2023年暨南大学中级财务会计知识点总结框架.docx

第1章会计准则与会计规范 体系外资引入后为什么会计邺己套改革：1明确合营双 方产权归属，按市价记录2遵循国际通用做法，这 样才干得到双方认可，利润分派才公平第1节我国会计发展历程会计最早西周龙门账 进-缴=存该进：收入缴：费用存：资产该：负债使得中国会计与国际 惯例走到一起的影响 因素对外开放、资本市场的建立、WTO第2节中国会计准则体系第3节我国现行会计规范体 系第2章财务会计基本理论第1节财务会计基本理论的 性质和内容财务会计基本理论会计目的、会计假定、会计概念、会计信息质量特 性、会计确认和计量、会计准则、会计程序 目的：为信息使用者提供准确，有效的信息 假定：会计主体，会计分期，连续经营，货币计量 会计概念：会计6要素会计信息质量特性：1可理解性2决策启用性2.1 相关性及时性，预测价值，反馈价值2,2 W 靠性221真实性，可验证性。中立性3可比性4 重要性第2节财务会计的目的财务会计信息使用者L内部使用者：管理者，外部使用者：员工，政府 国家，股东，债权人，顾客2.直接从财务信息使用中获益的使用者，间接关心 公司组织的信息使用者：国家，顾客3.宏观的信息使用者：国家。政府，微观的信息使 用者第3节财务会计信息质量特 性1 .约束条件效益成本2 从属于使用者可理解性，决策使用性3 .从属于决策相关性（预测价值、反馈价值、及时性），可靠性 （真实性、可验证性、中立性）4 .次要和交互可比性5 .确认质量的界线特性重要性第4节会计要素（会计要素：财务会计对象 的具体构成部分）（1）财务状况要素资产、负债、所有者权益资产特性：与定义一致负债特性：1由公司未来某个时日加以偿还（2）经营成果要素收入、费用、利润收入特性：平常活动产生，也许表现为资产增长或 负债减少，引起所有者权益增长费用特性：平常活动产生，即产生于外部交易也产 生于内部事项，其余与收入相反利润特性：经营成果。涉及营业利润，投资净收益 和营业外收支净额，大小由收入与费用差额决定第2节融资租出租人租赁开始日应收融资租赁款的入账价值二最低租赁收款额+初 始费用；未担保余值计入“未担保余值”未实现融资收益=（最低租赁收款额+初始费用+未 担保余值）-（现值之和）租赁资产公允与账面之间的差额，计入当期损益 （营业外）未担保余值变动时至少每年年末检查一次或有租金实际发生时，权责（主营业务收入）租赁期满会计解决第4节 经营租赁与售后租回经营租赁租金计算二租金收入总额/租赁期免租期应涉及在租赁期内，出租人限度的某些费用 应从总租金中扣除售后租回第16章会计变更及差错更 正第1节定义分类解决会计变更会计政策变更，会计估计变更，会计主体变更。差 错更正不属于。会计变更基本方法当期法（变更累计影响当期法）变更当期利润表中-“本年利润一会计政策变更调整”追溯法（追溯调整法和追溯重述法）“利润分派一 未分派利润“前瞻法（未来合用法）当期和以后期间以新方法解 决第2节会计政策变更解决方法的选择有相关规定的按规定方法解决没有相关解决方法的采用追溯调整法解决无法追溯调整的，从可追溯调整的最初期间期初开 始采用，都不能拟定的用未来合用法变更会计解决程序第3节会计估计变更未来合用法第4节 前期差错更正追溯重述法第5节资产负债表日后事项定义（资产负债表日）至U （财务报告批准报出日）之间 发生的有利不利事项调整事项资产负债表日或以前已经存在，日后得到证实；对 所编制的会计报表产生重大影响非调整事项资产负债表日以后才发生或存在的重大事项会计解决调整事项：涉及损益”以前年度损益调整“；涉及 利润分派”利润分派一未分派利润“第17章资产负债表第1节财务报表概述财务会计报告会计报表，报表附注，其他财务报告财务报表资产负债表，利润表，钞票流量表，所有者权益变 动表，附注会计报表分类按所反映的经济内容，编制的时期，报送对象分类财务报表基本规定第2节资负表的编制概念作用揭示拥有和控制的经济资源及分布，资本来源及资 本结构，流动性及偿债能力，财务弹性局限性大多历史成本（通胀），人为判断和估计，只能提 供货币性信息（非货币没有）结构表首，报表主体，表下附注格式账户式（资产=负债+所有者权益），报告式（资产- 负债=所有者权益）编制方法对比式填列第18章利润表与所有者权 益变动表第1节利润表概述概念作用经营成果和获利能力，考核管理人员经营业绩，未 来利润发展趋势，风险和不拟定性局限性未实现不可计量，受所采用会计方法影响，人为判 断格式单步式，多步式（主营业务利润，营业利润，利润 总额，净利润）盈余管理手法冲凉，收益最小化，收益最大化，利润平滑盈余管理，盈余操纵当期经营观，损益满计观收益质量利润的预测价值非经常性项目中止经营，非常项目，利得和损失，会计政策估计 变更和差错更正第2节利润表编制方法”上年数“和”本年累计数“第3节所有者权益变动表影响变动因素投资者投入或减少，已实现净利润或净亏损，未实 现利得或损失，政策变更更正导致，分派利润编制方法第19章钞票流量表第1节作用作用第2节钞票及钞票流量钞票钞票等价物钞票流量分类经营活动，投资活动，筹资活动钞票流量影响因素内部各项之间，与非钞票项目之间第3节编制方法直接法间接法编制程序工作底稿法，T形账户法第20章财务报告的充足披 露第1节披露概念形式第2节财务报表附注形式旁注，低注，补充报告关联方关系及交易第3节其他报告形式管理当局讨论与分析变现能力，资本来源，经营成果，基本分析预测报告审计报告审计意见：无保存意见，保存意见，否认意见，无 法表达意见简化年度报表第5节 会计要素的确认与计 量：关系：确认是计量的基 础和前提会计确认：指把某个项 目作为资产负债收入 费用等正式加以记录 和列入公司财务报表 的过程可定义性、可计量性、相关性、可靠性会计计量：对会计要素 金额的拟定公允价值、历史成本、重置成本、可变现净值、现 值第7节披露与分析第3章货币资金第1节资产及其分类资产的定义过去的交易或事项所形成的，由公司拥有或控制 的，预期会导致经济利益流入的资源资产的特性资产的分类L按流动性分类：流动资产、可供出售金融资产和 持有至到期投资、固定资产、无形资产、其他2.按计价方式分类：货币性资产、非货币性资产3.按实物形态：有形资产、无形资产第2节货币资金概述货币资金定义公司在生产经营过程中，以货币形态存在的资产货币资金管理防止短缺、保持适量、保证安全内部控制制度健全公司内部牵制制度、国家制度、银行规定、清 查盘点制度第3节库存钞票库存钞票概述管理与控制使用范围会计解决清查出纳自查，清查小组盘查（实地盘点法）第4节银行存款管理基本存款账户、一般存款账户（转账和存入，不得支取）、 临时存款账户、专用存款账户银行结算方式支票、汇兑、商业汇票、委托收款、银行汇票、银 行本票、托收承付、信用证、信用卡、网上银行会计解决银行存款余额调节表第5节其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证 保证金存款、信用卡存款、存出投资款第6节定额备用金备用金制度定额备用金、不定额备用金第4章应收款项应收及预付款项应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款第1节应收票据应收票据商业承兑汇票（带息、不带息），银行承兑汇票 不得计提坏账准备带息应收票据，票据利息冲减财务费用应收票据转让背书应收票据贴现核算银行贴现。票据到期值、贴现息、贴现所得带追索权，不带追索权第2节应收账款计价商业折扣钞票折扣（总价法、净价法）销售退回与折让坏账损失直接转销法、备抵法估计坏账损失方法应收账款余额比例法、账龄分析法、赊销比例法和 个别认定法第3节应收账款融资应收账款抵借应收账款让售无追索权、有追索权第4节 其他应收及预付账款第5节披露和分析第5章存货第1节存货性质范围分类按经济用途、存放地点、来源分类范围盘存与控制实地盘存制（定期盘存制）、永续盘存制第2节取得存货计价根据来源不同外购、自制、委托外单位加工、投资者投入、非货 币性资产互换换入、债务重组、盘盈实际成本法、计划成本法第3节发出存货计价存货成本流转假设实务流动、成本流动发出存货计价方法个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均 法、移动加权平均法第4节期末存货计价可变现净值估计售价（有销售协议、无销售协议）-估计竣工 成本-销售所需的估计费用成本与可变现净值孰 低法的基本方法单项比较法（最准确）、分类比较法、总额比较法计提存货跌价准备存货估价常用方法毛利率法、零售价法第5节周转材料包装物产品组成部分、随同出售不单独计价（销售费用）、 随同出售单独计价（其他业务收入）出租出借包装物摊销方法：一次摊销法、分次摊销法（前两收回时 不会计解决）、五五摊销法低值易耗品第6节计划成本法账户设立（1）材料采购（实际采购成本）二原材料（计划成 本）+材料成本差异发出材料账务解决本月材料成本差异率（月初和本月差异/计划成本）第6章投资第1节投资性质分类分类按投资对象、流动性、管理目的分类第2节债券投资交易性债券公允成本，发生费用计“投资收益”，期末市价调 整，处置全转入投资收益可供出售债券公允成本，摊余成本计每期账面，期末市价调整， 差额记资本公积。出售所有转入投资收益持有至到期债券成本，发生费用计成本，实际利率法摊销，处置转 入投资收益交易性不能和其他转。可供出售可以和持有至到期 互相转换第3节股权投资020%无重大影响，交易性，公允价值，交易费记投资收 益，期末市价调整，处置全转入投资收益无重大影响，可供出售，公允价值/成本法，交易费 记成本，期末市价调整记资本公积，处置全转入投 资收益2050%重大影响，权益法50100%控制，成本法/权益法 （清算股利）成本法追溯法转权益法，权益法未来使用法转 成本法第4节列示与披露第7章固定资产一一初始确 认与计量第1节固资特点范围分类按经济用途、所有权、使用情况分类第2节固资的取得历史成本购置方式：现购、赊购、分期付款购买、一揽子购 买（公允比）、发行证券取得自行建造：预定可使用状态互换取得（换出价为基础）：商业实质、公允可靠 计量、涉及补价（换出公允与补价和25%）接受捐赠：同类市价、预期未来钞票流现值、扣除 折旧余额（各项费用计入固资价值）投资者投入：固资入账（重置价值），投入资本（评 估价），累计折旧（差额）弃置费用现值，预计负债，实际利率摊销第3节 投资性房地产确认计量外购、自行建造后续计量成本模式、公允价值模式后续支出费用化、资本化后续支出转换资本公积处置其他业务收入、成本第8章固定资产一一后续确 认与计量第1节固资使用中的支出资本支出、收益支出第2节固资的处置固定资产清理第3节固资减值准备不予转回可收回金额低于账面价值可收回金额（公允价减去处置费用的净额）与（预计未来钞 票流量现值）两者较高者资产组减值损失分摊顺序第4节固资折旧折旧性质有形损耗（物理寿命）、无形折耗（经济寿命） 折旧、折耗、摊销折旧影响因素应计折旧总额、使用寿命、折旧方法折旧范围当月增长不提折旧，当月减少仍提折旧折旧方法平均折旧法年限平均法、工作量法加速折旧法年数总和法、余额递减法、双倍余额递减法其他方法偿债基金法、年金法第5节递延资产折耗成本计价矿产资源的成本：取得成本、勘探成本、开发成本解决方法：勘探成功法、所有费用法折耗成本折耗法、比例折耗法第9章无形资产第1节特性基本原则特性无具体实物形态、可辨认性、非货币性资产可辨认可以从公司中分离，源自和同性权利或其他法定权 利无形资产受益期法律有效年限、经济有效年限（经济寿命不拟定的无形资产）不进行摊销，没年 末减值测试减值准备不予转回账面与可回收金额孰低原则，第2节可辨认无形资专利权、专有技术、版权、商标权、特许经营权、 土地使用权、计算机软件研究开发成本研究阶段当期费用化，开发阶段满足条件后可予资 本化第3节不可辨:商誉内部形成（自创）不确认为无形资产外部购进（合并成本）大于（被购买方可辨认净资产公允价 值份额）的差额商誉估价方法收益倍数法、未来钞票流量现值法、超额收益法商誉后续解决直接注销、无限期保存（公允计量）、有效期内摊 销；每年减值测试负商誉第4节 长期待摊费用和其他 非流动资产第10章流动负债与或有事 项第1节流动负债定义分类有明确金额、金额取决于公司经营结果、需要估计 金额的流动资产、或有负债第2节确认和计量有明确金额应付账款、应付票据、一年内或一个营业周期内到 期的非流动资产、存入保证金、预收账款、应付职 工薪酬、短期借款及交易性金额负债取决于经营结果应交增值税、营业税、消费税、所得税、其他税费、 应付股利需要估计金额估计负债、预计负债第3节或有事项或有资产、会有负债预计负债的确认现时义务、很也许导致经济利益流出（5095%）、 金额可靠计量预计负债的计量最佳估计数：也许性相同的范围、最也许、多种发 生也许与概率、跨度大的现值预期可获补偿不能递减，作为资产单独确认，小于预计负债账面举例产品质量担保、未决诉讼、票券兑换披露第4节列示与分析流动比率（流动资产/流动负债），速冻比率（速冻 资产/流动负债）第11章长期负债第1节特点与分类分类根据筹集方式、不同偿还方式、抵押品种类分类第2节应付公司债基本内容面值、利率、利息支付方式、还本期限和方式发行方式包销、代销、自营发行价格的拟定折价、平价、溢价折溢价的摊销直线法（不采用）、实际利率法清偿方式到期一次偿还、分期分批偿还、提前偿还、举借新 债偿还旧债偿债基金可转换公司债可转换权公允价记资本公积；收到款项与（面值和 转换权公允价之和）差额及应付债券利调第3节长期借款与长期应付 票据特点借款费用费用化、资本化资本化金额专门借款利息资本化金额：扣除用闲置专门借款投 资所得收益一般借款利息资本化金额：一般借款资本化率*资 本支出加权平均数长期应付票据为获得资金，为获得资金附带其他权利、为换取劳 务、财务或商品而发行第4节债务重组分类连续经营条件下、非连续经营条件下债务重组的方式以资产清偿债务、债务转资本、修改债务条件、混 合重组方式第5节披露与分析资产负债率负债/资产利息保障倍数EBIT/债务利息第12章所有者权益第1节公司性质特性重要组织形式独资、合作、公司制股份有限公司特性第2节股本股东权益实收股本、资本公积、盈余公积、未分派利润股本的种类核定（注册）、已发行、未发行、流通在外、库藏 股、已认购股本股票的分类优先股和普通股、有面值和无面值股票、记名和不 记名股票优先股的分类累积和非累积、可赎回、可转换、参与和非参与普通股特性参与经营管理、利润分派、剩余资产分派、优先认 购公司发行的新股股份有限公司设立发起式和募集式股票的发行方式包销发行和直接发行库藏股的计量为了适时重发（成本法），计划减少（面值法）第3节资本公积与留存收益资本公积股本溢价、资本溢价（后投入），其他因素盈余公积留存收益：盈余公积（法定、任意）、未分派利润股利分派钞票股利、财产股利、负债股利、股票股利第4节每股收益EPS基本每股收益、稀释每股收益简朴资本结构归属于普通股的净利润/当期发行在外普通股加权 平均数复杂资本结构包含稀释性潜在普通股（可转换证券、期权与认股 权证）第5节股份支付授予日、等待期、行权日分类以权益结算的股份支付（附服务年限、业绩条件）， 以钞票结算的股份支付第13章收入第1节确认原则分类营业收入（主营业务收入和其他业务收入），营业 外收入按经营类型分类商品销售收入、劳务销售收入、让渡资产使用权的 收入实现原则实现时而不是收到钞票时确认收入确认时间收入金额确认不涉及钞票折扣，销售这让和销售退回第2节销售成立时确认条件确认时点分期收款销售第3节交货前收入建造协议分类固定造价协议，成本加成协议建造协议收入竣工比例法、竣工协议法其他劳务收入不跨年，跨年（竣工比例法.成本，时间）让渡资产使用权让渡钞票使用权的利息收入，转让无形资产的使用 费收入第4节交货后收入代销视同买断方式，收取手续费方式附有退货条款销售能合理估计、不能合理估计售后回购本质融资交易需安装与检查第14章所得税会计第1节基本概念会计所得，应税所得，永久性差异，时间性差异和 暂时性差异，所得税费用应付税款法，纳税影响会计法递延所得税资产和递延所得税负债第2节资负表债务法利润表法比较每一项有差异的收入、费用项目资负表债务法比较资产负债表上每一资产与负债项目的会计账 目价值与计税基础之间的暂时性差异计税基础资产计税基础二成本-以前期间已税前列支的金额负债计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额重要差异大部分会计上公允价税法成本价，减值准备，税法 折旧，预计负债实际发生时，工资额度递延所得税资负资产账面计税，负债账面（计税，应纳税；资产账 面计税，负债账面计税，可抵扣资产负债表债务法，税率变动时一同调整第3节所得税会计处税率不变时税率变动时可抵扣的不损第15章租赁会计第1节租赁与租赁会租赁期，租赁开始日与租赁期开始日，优惠续租选 择权，购买选择权，不可撤消租赁最低租赁付款额，最低租赁收款额，担保余值，未 担保余值，初始直接费用未确认融资费用，未实现融资收益，租赁内含利率， 履约成本，或有租金第2节融资租承租人融资租赁标准任1期末所有权，期末底价购买权，使用年限大部分75, 最低租赁付款额现值近公允90,特殊租赁开始日租赁资产入账价值二（租赁资产公允价）和（最低 租赁付款额现值）两者中较低者+初始费用长期应付款入账价值=最低租赁付款额未确认融资费用二差额未确认融资费分摊出租人租赁内含率，协议规定利率，银行同期贷款 利率，租赁资产公允价重计算的分摊率租赁资产折旧折旧期间：（租赁期）与（租赁资产尚可使用年限） 两者中较短者履约成本递延或直接计入当期费用或有租金实际发生时，权责租赁期满会计解决