行政单位新旧会计制度衔接.docx

带格式的：行距：单倍行距行政单位新旧会计制度衔接财政部于2017年10月24日印发了政府会计制度一行 政事业单位会计科目和报表（财会（2017） 25号，以下简称新制度）。目前执行行政单位会计制度（财库（2013） 218号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执 行新制度，不再执行原制度。为了确保新旧会计制度顺利过渡, 现对行政单位执行新制度的有关衔接问题说明如下： 一、财务会计科目的新旧衔接（一）新旧科目对照：要根据单位的实际情况，编制新旧科目 对照表序号新制度原制度一、资产类帝格式的：行距：单倍行距）11001库存现金1001,库存现金"俗格式的：行距：单倍行距21002银行存款1002粮行存款带格式的：行能：单倍行距31021其他货币费金俗格式的：行距：单倍行距41011零余额账户用款额度1011零余额账户用款嵌度.带格式的：行距：单倍行距51201财政应返还额度1021财政应返还徽庚*-带格式的：行距：单倍行距61212应收眯款1212应收账款"带格式的：行距：单倍行距71214慎付账款1213预付账款带格式的：行距：单倍行距J1511在爱工程81218其他应收款1215其他应收款帝格式的：行距：单倍行比91301在途物品帝格式的：行距：单倍行距382305徵收账款2303徵收账款一带格式的：行距：单倍行距392307其他应付款2305.一一其他应付款一 一常格式的：行距：单倍行距402901受托代理负债带格式的：行距：单倍行距412501长期借款2401长期借款"带格式的：行距：单倍行距422502长期应付款2402收期应付款"带格式的：行距：单倍行距三、净资产类.帮格式的：行能：单倍行距)带格式的：行距：单倍行距433001累计盈余3001事业基金3101非流动费产紫金3301财政补助结转3302财政补助结余3101非财政补助结转3403始营结余443101专用基金3201专用基金.常格式的：行距：单倍行距)注意事项：1.受托代理资产：原账的“库存现金”、“银行存款”科目常格式的：行距：单倍行距余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，转入新账“库存 现金”、“银行存款”科目下的“受托代理资产”明细科目。2.在途物品：单位在原账”其他应收款”科目中核算了已经 付款或开出商业汇票、尚未收到物资的，应当将原账的“其他 应收款”科目余额中已经付款或开出商业汇票、尚未收到物资 的金额，转入新账的“在途物品”科目。- 3.在建工程：单位应当将原账的“在建工程”科目余额(基 建“并账”后的金额，下同)中属于预付备料款、预付工程款 的金额，转入新账“预付账款”相关明细科目；将原账的“在 建工程”科目余额减去预付备料款、预付工程款金额后的差额， 转入新账的“在建工程”科目。- 4.经营结余一般无余额，有余额一定是负数，转入累计盈 余的借方。- 5.收入、费用期末无余额，无需登记期初余额。自2019 年1月1日起，单位应当按照新制度设置收入类、费用类科目 并进行账务处理。-（二）将原未入账事项登记新账财务会计科目_-1.应收账款、应收股利、在途物品。单位应将2018 年12月31日前未入账的应收账款、应收股利、在途物品按照 新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的入账金额，借 记“应收账款”“应收股利”“在途物品”科目，贷记“累计 盈余”科目。_2.公共基础设施、政府储备物资、文物文化资产、保障 性住房。单位应当将2018年12月31日前未入账的在途物品、 政府储备物资、公共基础设施、文物文化资产、保障性住房按 照新制度规定记入新账。登记新账时，按照初始入账成本，分 别借记“政府储备物资”、“公共基础设施”、“文物文化 资产”、“保障性住房”科目，贷记“累计盈余”科目。对于登记新账时首次确认的公共基础设施、保障性住房， 应当于2019年1月1日以后，按照其在登记新账时确定的成 本和剩余折旧（摊销）年限计提折旧（摊销）。3 .受托代理资产。单位应将2018年12月31日前未入账 的受托代理物资按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照 确定的受托代理物资成本，借记“受托代理资产”科目，贷记 “受托代理负债”科目。4 .盘盈资产。单位应将2018年12月31日前未入账的盘 盈资产按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的盘 盈资产及其成本，借记有关资产科目，贷记“累计盈余”科目。5 .预计负债。单位应将2018年12月31日前未入账的 预计负债按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定预 计负债金额，借记“累计盈余”科目，贷记“预计负债”科目。6 .应付质量保证金。单位应将2018年12月31日前未入 账的应付质量保证金按照新制度规定记入新账。登记新账时， 按照确定应付质量保证金金额，借记“累计盈余”科目，贷记 “其他应付款”（扣留期在1年内含1年）“长期应付款”科 目（扣留期超1年）。单位对新账的财务会计科目补记未入账事项时，应当编制记 账凭证，并将补充登记事项的确认依据作为原始凭证。对应的 会计科目是“累计盈余”。-（三）对新账相关财务会计科目按新制度的会计核算基础调 整1 .计提坏账准备。新制度要求对单位收回后无需上缴财 政的应收账款和其他应收款提取坏账准备。在新旧制度转换 时，单位应当按照2018年12月31日无需上缴财政的应收账款和其他应收账的余额计算应计提的坏账准备金额，借记“累 计盈余”科目，贷记“坏账准备”科目。2 .按照权益法调整长期股权投资账面余额。单位应当在“长期 股权投资”科目下设置“新旧制度转换调整”明细科目，依据被 投资单位2018年12月31日财务报表的所有者权益账面余额，以 及单位持有被投资单位的股权比例，计算应享有或应分担的被投 资单位所有者权益的份额，调整长期股权投资的账面余额，借记 或贷记“长期股权投资一新旧制度转换调整”，贷记或借记“累 计盈余”。3 .确认长期债券投资期末应收利息。单位应按照新制度规 定于2019年1月1日补记长期债券投资应收利息，按照长期 债券投资的应收利息金额，借记“长期债券投资”科目（到期 一次性还本付息）或“应收利息”科目（分期付息、到期还本）， 贷记“累计盈余”科目。4 .补提折旧，单位在原账中尚未计提固定资产折旧、 公共基础设施折旧（摊销）、保障性住房累计折旧的，应当全 面核查截至2018年12月31日固定资产、公共基础设施、保 障性住房的预计使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并 按照新制度规定于2019年1月1日对未提折旧的资产补提折 10,按照应计提的折旧金额，借记“累计盈余”科目，贷记“固 定资产累计折旧”、“公共基础设施累计折旧（摊销）”、“保 障性住房累计折旧”科目。_5.补提摊销。单位在原账中尚未计提无形资产摊销的， 应当全面核查截至2018年12月31日无形资产的预计使用年 限、已使用年限、尚可使用年限等，并按照新制度规定于2019 年1月1日对未提折旧的无形资产补提摊销，按照应计提的摊 销金额，借记“累计盈余”科目，贷记“无形资产累计摊销” 科目。6.-确认长期借款期末应付利息。单位应按照新制度规定于 2019年1月1日补记长期借款期末应付利息，对其中资本化部 分，借记“在建工程”科目，对其中费用化的部分，借记“累 计盈余”科目。按照全部长期借款期末应付利息，贷记“长期借 款”科目（到期一次还本付息）或“应付利息”科目（分期付息、 到期还本）。单位对新账的财务会计科目期初余额进行调整时，应当编制 记账凭证，并将调整事项的确认依据作为原始凭证。对应的会计 科目是“累计盈余”。一二、预算会计科目转换：508401经营结余3403经营结余.产式的：行距：单倍行距J式的：行距：单倍行距J518001资金结存（借方）3301财政补助结转3302财政补助结余3401非财政补助结转台3001事业基金3201专用基金3403经营结余带格式的：行距：单倍行距（二）预算收入类、预算支出类会计科目。由于预算收入类、 预算支出类会计科目年初无余额，在新旧制度转换时，单位无 需对预算收入类、预算支出类会计科目进行新账年初余额登 记。101302库存物品1301存货（材料）*14 一一带格式的：行距：单倍行距111303加工物品常格式的：行距：单倍行距121811我府赭各物资带格式的：行比：单倍行距131601固定资产1501 - -固定费产一 一1801公共基础设魅俗格式的：行距：单倍行距1811及府储各物资141821文物文化资产带格式的：行距：单倍行距1151831保障性住房带格式的：行距：单倍行距J161602固定资产累计圻旧1502累计折旧”-带格式的：行距：单倍行走带格式的：行距：单倍行距）171802公共斑砒设施累计折旧（推销）181832保障性住房累计折旧带格式的：行距：单倍行距191611工程物资1511在建工程带格式的：行短：单倍行距201613在於工程俗格式的：行比：单倍行距211701无形资产1601无形费产”常格式的：行距：单倍行距221702无形褥产累计摊销1602累计摊辆1带格式的：行距：单倍行距231801公共基砒设施1802公共基础没施.带格式的：行距：单倍行距J241811政府储各物资1801致肝储备物资”帝格式的：行距：单倍行距251891受托代理费产1901受托代理资产“带格式的：行距：单倍行距J261902待处理财产损占1701待处理财产损溢”帝格式的：行距：单倍行匝二、负债类'一俗格式的：行距：单倍行距272103应缴财政款2001应嫩财政款”帝格式的：行能：单倍行距）282101应交增值税2101应缴税费.1帝格式的：行距：单倍行咫292102其他应交机费带格式的：行距：单倍行距302201应付职工薪酬2201应付职工薪酬"常格式的：行距：单倍行距312302应付眯款2301应付账款.1帝格式的：行距：单倍行距|2307其包应付款322303应付政府补贴款2302应付政府补贴款”带格式的：行距：单倍行距332307其他应付款2305其他应付款L帮格式的：行能：单倍行距)342502长期应付款2401长期应付款.一带格式的：行距：单倍行距|352901受托代理负微2901受托代理负债.带格式的：行距：单倍行距三.净资产类”带格式的：行距：单倍行距363001累计徨余3001财政拨款转转3002财政拨款结余3101其他费金结转结余"带格式的：行距：单倍行距3501资产基金3502待偿俵净资产注意事项：" 1"1.受托代理资产：原账的“库存现金”、“银行存款”科带格式的：行距：单倍行距目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，转入新账“库 存现金”、“银行存款”科目下的“受托代理资产”明细科目。二2.在途物品：单位在原账“其他应收款”科目中核算了已 经付款或开出商业汇票、尚未收到物资的，应当将原账的“其 他应收款”科目余额中已经付款或开出商业汇票、尚未收到物 费的金额，转入新账的“在途物品”科目。3.在建工程：单位应当将原账的“在建工程”科目余额(基建“并账”后的金额，下同）中属于预付备料款、预付工程款 的金额，转入新账“预付账款”相关明细科目；将原账的“在 建工程”科目余额减去预付备料款、预付工程款金额后的差额， 转入新账的“在建工程”科目。4.收入、费用期末无余额，无需登记期初余额。自2019 年1月1日起，单位应当按照新制度设置收入类、费用类科目 并进行账务处理。_ （二）将原未入账事项登记新账财务会计科目_1.在途物品、政府储备物资、公共基础设施、文物文化 资产、保障性住房。单位在新旧制度转换时，应当将2018年 12月31日前未入账的在途物品、政府储备物资、公共基础设 施、文物文化资产、保障性住房按照新制度规定记账。登记新 账时，按照初始入账成本，分别借记“在途物品”、“政府储 备物资”、“公共基础设施”、“文物文化资产”、“保障性 住房”科目，贷记“累计盈余”科目。2.受托代理费产。单位应将2018年12月31日前未入账 的受托代理物资按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照 确定的受托代理物资成本，借记“受托代理资产”科目，贷记 “受托代理负债”科目。_3.盘盈资产。单位应将2018年12月31日前未入账的盘 盈资产按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的盘 盈资产及其成本，分别登记有关资产科目，按照盘盈资产成本 的合计金额，贷记”累计盈余”科目。_4.预计负债。单位应将2018年12月31日前未入账的预 计负债按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定预计 负债金额，借记“累计盈余”科目，贷记“预计负债”科目。单位对新账的财务会计科目补记未入账事项时，应当编制记 账凭证，并将补充登记事项的确认依据作为原始凭证。对应的 会计科目是“累计盈余”。（三）对新账相关财务会计科目按新制度的会计核算基 础进行调整L补提折旧，单位在原账中尚未计提固定资产折旧、公 共基础设施折旧（摊销）、保障性住房累计折旧的，应当全面 核查截至2018年12月31日固定资产、公共基础设施、保障 性住房的预计使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并按 照新制度规定于2019年1月1日对未提折旧的资产补提折旧， 按照应计提的折旧金额，借记“累计盈余”科目，贷记“固定 资产累计折旧”、“公共基础设施累计折旧”、“保障性住房 累计折旧”科目。_2.补提摊销。单位在原账中尚未计提无形资产摊销的， 应当全面核查截至2018年12月31日无形资产的预计使用年 限、已使用年限、尚可使用年限等，并按照新制度规定于2019 年1月1日对未提折旧的无形资产补提摊销，按照应计提的摊 销金额，借记“累计盈余”科目，贷记“无形资产累计摊销” 科目。_单位对新账的财务会计科目期初余额进行调整时，应当编 制记账凭证，并将调整事项的确认依据作为原始凭证。二、预算会计科目新旧衔接（一）新旧科目对照：四、茯算结余类序号新制度原制度.产式的：行距：单倍行距378101财政拨款结转30011雷格财政拨款结转”一式的：行花：单倍行距388102财政拨款结余30021甯格财政拨款结余.式的：行距：单倍行距398201非财政拨款结转3101,11*式的：行距：单倍行距-108202非财政拨款结余兵把黄筐结书琴笊（多格式的：行距：单倍行距418001资金结存（借方）3001财政拨款结转3002带格财政拨款结余一式的：行比：单倍行距3101其他资金结转结余（二）预算收入类、预算支出类会计科目。由于预算收入类、带格式的：一单倍行距预算支出类会计科目年初无余额，在新旧制度转换时，单位无 需对预算收入类、预算支出类会计科目进行新账年初余额登 记。事业单位新旧会计制度衔接财政部于2017年10月24日印发了政府会计制度一行 政事业单位会计科目和报表（财会（2017） 25号，以下简 称新制度）。目前执行事业单位会计制度（财库（2012） 22号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行 新制度，不再执行原制度。为了确保新旧会计制度顺利过渡， 现对事业单位执行新制度的有关衔接问题说明如下：一、财务会计科目新旧衔接（一）新旧科目对照要根据单位的实际情况，编制新旧科目对照表，根据各自 单位具体的明细科目一一对应新制度的明细科目。新制度原制度11001库存现金1001库存现金"俗格式的：行距：单倍行距21002银行存款1002银行存款常格式的：行距：单倍行距31021其他凭币资金带格式的：行距：单倍行距41011零余额账户用款新度1011零余额半户用款额度.带格式的：行距：单倍行距51201财政应返还额度1201财政应返还额度,帝格式的：行距：单倍行距61101矩期投资1101包期投费一带格式的：行距：单倍行距J71211应收票据1211应收票据1带格式的：行距：单倍行距81212应收账款1212应收账款"带格式的：行距：单倍行距91214预付账款1213但付账款帝格式的：行距：单倍行距1511在於工程101218其他应收款1215其他应收款带格式的：行距：单倍行距111301在途物品帝格式的：行距：单倍行距121302库存物品1301一一<-_存贷1<-"带格式的：行距：单倍行距131303加工皆品帝格式的：行短：单倍行距141611工程物资带格式的：行距：单倍行距151811政府储备物资带格式的：行距：单倍行距161891受托代理资产带格式的：行距：单倍行距171501长期股权投资1401长期投麦带格式的：行距：单倍行距J181502长期债券投资常格式的：行距：单倍行距191601固定资产1501-一.一一固定资产".带格式的：行距：单倍行史201801公共塞础设施带格式的：行距：单倍行距211811政府储备物资带格式的：行距：单倍行距221821文物文化资产带格式的：行距：单倍行距231831保障性住房带格式的：行距：单倍行距211602固定资产系计折旧1502_*累计折旧“常格式的：行距：单倍行距）251802公共基础设施累计折旧（押销）带格式的：行距：单倍行距261832保障性住房累计折旧带格式的：行距：单倍行也帝格式的：行距：单倍行距271611工程游资1511在龙工程“1613在建工程281701无形资产1601无形资产.带格式的：行距：单倍行距291702无形资产黑计摊销1602票计捶销”帝格式的：行距：单倍行距301902待处理财产损溢1701待及JE费产损超"带格式的：行距：单倍行距二、负债类"带格式的：行比：单倍行距312001短期借款2001短期借款"常格式的：行距：单倍行距322101应交增值税2101应墩税身 一带格式的：行距：单倍行短332102其他应交税费帝格式的：行距：单倍行距带格式的：行距：单倍行距342103应款财政款2102应缴国库教2103应原财政专户款352201应付职工薪时2201应付职工薪酬"带格式的：行距：单倍行距J362301应付票据2301应付票据.一帝格式的：行花：单倍行照372302应付账款2302应付账款"1带格式的：行距：单倍行距J