2022年造价师工程师《工程计价》章节考点分析3.docx

第三章第一节概述一、建设工程决策的含义1、工程决策的正确性是工程造价合理性的前提2、工程决策的内容是决定工程造价的根底3、造价上下、投资多少也影响工程决策4、工程决策的尝试影响投资估算的精确度，也影响工程造价的控制效果二、工程决策阶段影响工程造价的主要因素(一)工程建设规模工程工程造价的多少主要取决于工程的建设标准。大多数工业交通工程应采用中等适用的 标准。工程建设规模：工程建设规模也称工程生产规模，是指工程设定的正常生产营运年份可能到 达的生产能力或者使用效益。应选择合理的建设规模，以到达规模经济的要求。但规模扩大 所产生效益不是无限的，它受到技术进步、管理水平、工程经济技术环境等多种因素的制约。工程 规模合理化的制约因素有：1、市场因素，是工程规模确定中需考虑的首要因素.(D工程产品的市场需求状况是确定工程生产规模的前提。(2)原材料市场、资金市场、劳动力市场等对工程规模的选择起着程度不同的制约作用。(3)市场价格分析是制定营销策略和影响竞争力的主要因素。(4)市场风险分析也是确定建设规模的重要依据。2、技术因素3、环境因素4、工程合理建设规模确实定方法包括：盈亏平衡产量分析法、平均本钱法、生产能力平 衡法、政府或行业规定。(二)建设地区及建设地点(厂址)1、建设地区的选择：建设地区的选择要遵循以下两个根本原那么:（二）经营本钱经营本钱=外购原料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用经营本钱;总本钱费用一折旧费一摊销费一利息支出（三）固定本钱与可变本钱估算固定本钱是指本钱总额不随产品产量变化的各项本钱费用，主要包括工资或薪酬（计件工 资除外）、折旧费、摊销费、修理费和其他费用等。可变本钱是指本钱总额随产品产量变化而 发生同方向变化的各项费用。长期借款利息应视为固定本钱。（四）投资借款还本付息估算1、建设投资借款还本付息估算（1）还本付息的资金来源：贷款还本的资金来源主要包括1可用于归还贷款的利润2固定 资产折旧3无形资产和其他资产摊销费4其他还款资金来源。1）利润。用于归还贷款的利润，一般应是经过利润分配程序后的未分配利润。2）固定资产折旧。最终，所有被用于归还贷款的折旧，应由未分配利润归还贷款后的余额垫 回，以保证折旧从总体上不被挪用，在还清贷款后恢复其原有的经济属性。3）摊销费。4）其他还款资金。（2）还本付息的计算：1）等额还本付息每年应支付的利息二年初借款余额X年利率本年归还本金=A-每年支付利息2）等额还本、利息照付。是指在还款期内每年等额归还本金，而利息按年初借款余额和利息 率的乘积计算，利息不等，而且每年归还的本利和不等。（把本金平均分到N年内付清，利息 二年初本2、流动资金贷款还本付息估算流动资金借款在生产经营期内只计算每年所支付的利息，本金通常在工程寿命期最后一年 一次性归还。年流动资金贷款利息=年初流动资金借款余额X流动资金借款年利率【历年真题】(09年)某工程在某运营年份的总本钱费用是8000万元，其中外购原材料、燃料及动力费 为4500万元，折旧费为800万元，摊销费为200万元，修理费为500万元;该年建设贷款余额 为2000万元，利率为8%;流动资金贷款为3000万元，利率为7%：当年没有任何新增贷款。那 么当年的经营本钱为(D )万元。A. 5000 B. 6130 C. 6630 D. 6790经营本钱二总本钱费用-折旧-摊销-利息=8000-800-200-(2000*8%+3000*7%) =6630第三章第四节建设工程财务分析一、财务分析概述二、融资前财务分析融资前分析只进行盈利能力分析，并以投资现金流量分析为主要手段。(一)工程投资现金流量表的编制【重点】现金流入二营业收入+补贴收入+回收固定资产余值+回收流动资金现金流出=建设投资+流动资金+经营本钱+营业税金及附加+维持运营投资所得税前净现金流量=现金流入-现金流出调整所得税=EBITX所得税税率所得税后净现金流量=所得税前净现金流量一调整所得税(1)固定资产余值和流动资金的回收均在计算期最后一年。固定资产余值回收额为固定资 产折旧费估算表中最后一年的固定资产期末净值，流动资金回收额为工程正常生产年份流动资 金的占用额。(2)工程投资现金流量表中的“所得税应根据息税前利润(EBIT)乘以所得税率计算，称 为“调整所得税。原那么上，息税前利润的计算应完全不受融资方案变动 的影响，即不受 利息多少的影响，包括建设期利息对折旧的影响(因为折旧的变化会对利润总额产生影响，进 而影响息税前利润)。但如此将会出现两个折旧和两个 息税前利润(用于计算融资前所得税得 息税前利润和利润表中的息税前利润)。为简化起见，当建设期利息占总投资比例不是很大时, 也可按利润表中的息税前利润 计算调整所得税。(3)调整所得税所得税二利润总额义所得税率利润总额=营业收入-总本钱费用-营业税金及附加总本钱费用中包括利息费用，因此所得税数据会受到融资方案的影响，因此需要对所得税 进行调整，即计算调整所得税，其计税基数为（利润总额+利息），即为息税前利润。调整所得税=息税前利润X所得税率三、融资后财务分析融资后分析包括工程的盈利能力分析、偿债能力分析以及财务生存能力分析，进而判断工 程方案在融资条件下的合理性。（一）融资后盈利能力分析融资后的盈利能力分析，包括动态分析（折现现金流量分析）和静态分析（非折现盈利能力 分析）：1 .动态分析（1）工程资本金现金流量分析。工程资本金现金流量分析是从工程权益投资者整体的角度， 考察工程给工程权益投资者带来的收益水平。它是在拟定的融资方案下进行的息税后分析，依 据的报表是工程资本金现金流量表。主要的等式关系包括：现金流入=营业收入+补贴收入+回收固定资产余值+回收流动资金现金流出二工程资本金+借款本金归还+借款利息支付+经营本钱+营业税金及附加+所得税+ 维持运营投资净现金流量二现金流入-现金流出（2）投资各方现金流量分析。从投资各方实际收入和支出的角度，确定其现金流入和现金 流出，分别编制投资各方现金流量表，计算投资各方的内部收益率指标。现金流入:实分利润+资产处置收益分配+租赁费收入+技术转让或使用收入+其他现金流入现金流出:实缴资本+租赁资产支出+其他现金流出净现金流量:现金流入-现金流出注：*实分利润是指投资者由工程获取的利润。* 资产处置收益分配是指对有明确的合营期限或合资期限的工程，在期满时对资产余值按 股比或约定比例的分配。* 租赁费收入是指出资方将自己的资产租赁给工程使用所获得的收入，此时应将资产价值 作为现金流出，列为租赁资产支出科目。* 技术转让或适用收入是指出资方将专利或专有技术转让或允许该工程使用所获得的收 入。2、静态分析。静态分析编制的报表是利润和利润分配表。(二)融资后偿债能力分析资产负债表用于综合反映工程计算期内各年年末资产、负债和所有者权益的增减变化及对 应关系。(1)资产由流动资产、在建工程、固定资产净值、无形及其他资产净值四项组成。(2)负债包括流动负债、建设投资借款和流动资金借款。(3)所有者权益包括资本金、资本公积金、累计盈余公积金及累计未分配利润。主要等式关系包括：资产=负债+所有者权益(三)财务生存能力分析在工程(企业)运营期间，确保从各项经济活动中得到足够的净现金流量是工程能够持续生存 的条件。财务分析中应根据财务方案现金流量表，综合考虑工程计算期内各年的投资活动、融资活 动和经营活动所产生的各项现金流入和流出，计算净现金流量和累计盈余资金，分析工程是否有足够 的净现金流量维持正常运营。为此，财务生存能力分析亦可称为资金平衡分析。工程的财务生存能力分析可通过以下相辅相成的两个方面进行：(1)拥有足够的经营净现金流量是财务上可持续的根本条件，特别是在运营初期。(2)各年累计盈余资金不出现负值是财务可持续的必要条件。* 增值税销项税额属于经营活动现金流入，增值税进项税额和增值税属于经营活动现金流 出。* 投资活动现金流入通常为0四、财务评价指标体系与方法(-)建设工程财务评价指标体系建设工程财务评价内容、评价报表、评价指标之间的关系如表所示。财务评价指标体系评价内容根本报表评价指标静态指标动态指标盈利能力分 析融资前 分析工程投资现金流 量表工程投资回收期工程投资财务内部 收益率工程投资财务净现 值融资后 分析工程资本金现金 流量表工程资本金财务内 部收益率投资各方现金流 量表投资各方财务内部 收益率利润与利润分配 表总投资收益率工程资本金净利润 率偿债能力分 析借款还本付息方案表偿债备付率利息备付率资产负债表资产负债率流动比率速动比率财务生存能 力分析财务方案现金流量表累计盈余资金不确定性分 析盈亏平衡分析盈亏平衡产量盈亏平衡生产能力 利用率敏感性分析灵敏度不确定因素的临界 值风险分析概率分析NPV20的累计概率定性分析财务根底数据测算的 内容财务根底数据测算表反映的时间总投资及其资金来源和筹措工程总投资使用方案与资金筹措 表工程建设期间的资金 流动状况建设投资估算表建设期利息估算表流动资金估算表工一流 动状况生产本钱费用总本钱费用估算表外购原材料费估算表外购燃料和动力费估算表工资及福利费估算表固定资产折旧费估算表无形资产和其他资产摊销费估算 表销售收入与税金营业收入、营业税金及附加和增值 税估算表销售利润的形成与分 配利润和利润分配表贷款还本付息测算借款还本付息方案表工程建设期和生产期 内资金流动情况第三章第五节 建设工程经济评价、经济费用效益分析的工程范围(-)经济费用效益分析与财务分析的区别1、分析的角度与根本出发点不同经济费用效益分析更关注从利益群体各方的角度来分析工程，解决工程可持续开展的问题； 财务分析是站在工程的层次，从工程的投资者、债权人、经营者的角度，分析工程在财务上能够 生存的可能性，分析各方的实际收益和损失，分析投资或贷款的风险及收益。2、工程的费用和效益的含义和范围划分不同经济费用效益分析是对工程所涉及的所有成员或群体的费用和效益做全面分析，考察工程 所消耗的社会资源和对社会提供的有用产品；财务分析指工程直接发生的财务收支，计算工程 的直接费用和效益。3、所使用的价格体系不同经济费用效益分析使用影子价格体系;而财务分析使用预测的财务收支价格4、分析的内容不同经济费用效益分析通常只有盈利性分析，没有清偿能力分析;而财务分析通常包括盈利能 力分析、清偿能力分析和财务生存能力分析等。（二）需要进行经济费用效益分析的工程类别二、建设工程经济费用和效益的识别（一）建设工程经济费用和效益的内容和范围（二）经济费用效益识别的一般原那么1、遵循有无比照的原那么2、对工程所涉及的所有成员及群体的费用和效益做全面分析3、正确识别和计算正面和负面的外部效果4、合理确定效益和费用的空间范围和时间跨度5、根据不同情况区别对待和调整转移支付。在经济费用效益分析中，税赋、补贴、借款和 利息等均属于转移支付。但是一些税收和补贴可能会影响市场价格水平，导致包括税收和补贴 的财务价格可能并不反映真实的经济本钱和效益。在经济效益分析中应区别对待：（1）剔除企业所得税或补贴对财务价格的影响* 2） 一些税收、补贴或罚款往往是用于校正工程“外部效果的一种重要手段，这类转移 支付不可剔除，可用于计算外部效果。三、建设工程经济费用和效益的计算(-)建设工程经济费用和效益的计算原那么1、支付意愿原那么：工程产出物的正面效果的计算遵循支付意愿的原那么，用于分析社会 成员为工程所产出的效益愿意支付的价值。2、受偿意愿原那么：工程产出物的负面效果的计算遵循接受补偿意愿原那么，用于分析社 会成员为接受这种不利影响所得到补偿的价值。3、时机本钱原那么4、实际价值计算原那么(二)特殊投入物的影子价格1、劳动力的影子价格一一影子工资2、土地影子价格3、自然资源的影子价格【历年真题】(11年)编制借款还本付息方案表时，需要直接引用的数据报表有(ACD )。A、流动资金估算表B、利润与利润分配表C、建设期利息估算表D、工程总投资使用方案及资金筹措表E、总本钱费用估算表(1)靠近原料、燃料提供地和产品消费地的原那么。但这一原那么并不是意味着工程安排 在距原料、燃料提供地和产品消费地的等距离范围内，而是根据工程的技术经济特点和要求具体 对待。(2)工业工程适当聚集的原那么。2、建设地点的选择建设地点选择是指对工程具体坐落位置的选择。厂址选择时的费用分析包括工程投资费用 分析和工程投产后生产经营费用比较。(三)技术方案1、技术方案选择的根本原那么：先进适用、平安可靠、经济合理。(四)设备方案设备选用应注意处理的问题：(1)要尽量选用国产设备。(2)要注意进口设备之间以及国内外设备之间的衔接配套问题。(3)要注意进口设备与原有国产设备、厂房之间的配套问题。(4)要注意进口设备与原材料、备品备件及维修能力之间的配套问题。(五)工程方案工程方案构成工程的实体。工程方案选择是在已选定工程建设规模、技术方案和设备方案 的根底上，研究论证主要建筑物、构筑物的工程方案，包括对于建筑标准确实定。工程方案选 择应满足的根本要求包括：(1)满足生产使用功能要求(2)适应已选定的场址(线路走向)。(3)符合工程标准标准要求(4)经济合理。(六)环境保护措施对环境治理的各局部方案和总体方案进行技术经济比较，并作出综合评价。比较、评价的 主要内容有：(1)技术水平比照(2)治理效果比照(3)管理及监测方式比照(4)环境效益比照坚持污染物排放总量控制和达标排放的要求;坚持“三同时原那么即环境治理措施应与 工程的主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用。第三章第二节建设工程投资估算一、建设工程投资估算的含义和作用二、投资估算的阶段划分与精度要求1、工程规划阶段的投资估算：允许大于±30%2、工程建议书阶段的投资估算：±30%以内3、预可行性研究阶段的投资估算：±20%以内4、可行性研究阶段的投资估算：±10%以内三、投资估算的内容：包括建设投资、建设期利息和流动资金估算。四、建设工程投资估算的依据、要求及步骤(1)分别估算各单项工程所需的建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费(2)在汇总各单项工程费用的根底上，估算工程建设其他费用和根本预备费(3)估算涨价预备费(4)估算建设期利息(5)估算流动资金五、投资估算方法(一)建设投资静态投资局部的估算工程规划和工程建议书阶段，投资估算的精度低，可采取简单的匡算法，如生产能力指数 法、单位生产能力法、比例法、系数法等。在可行性研究阶段，投资估算精度要求高，需采用相 对详细的投资估算方法，即指标估算法。1、单位生产能力估算法式中C1已建类似工程的静态投资额C2拟建工程静态投资额1一一已建类似工程的生产能力2拟建工程的生产能力f 不同时间、不同地点的定额、单价、费用变更等的综合调整系数。这种方法把工程的建设投资与其生产能力的关系视为简单的线性关系，估算结果精确度差。 误差可达±30%,应注意地方性、配套性、时间性。2、生产能力指数法（指数估算法）式中x生产能力指数。单位造价随工程规模（或容量）的增大而减小。假设已建类似工程的生产规模与拟建工程生 产规模相关不大，1与2的比值在0.5-2之间，那么指数x的取值近似为lo生产能力指数法与单位生产能力估算法相比精确度略高，其误可控制在±20%以内，尽管 估价误差仍较大，但有它独特的好处：即这种估价方法不需要详细的工程设计资料，只知道工 艺流程及规模不可以，在总承包工程报价时，承包商大都采用这种方法估价。3、系数估算法系数估算法也称为因子估算法，它是以拟建工程的主体工程费或主要设备购置费为基数， 以其他工程费与主体工程费的百分比为系数估算工程的静态投资的方法。在我国常用的方法有 设备系数法、主体专业系数法、郎格系数法是世行工程常用的方法。(1)设备系数法：以拟建工程的设备购置费为基数，根据已建成的同类工程的建筑安装费 和其他工程费等与设备价值的百分比，求出拟建工程建筑安装工程费和其他工程费，进而求出 静态投资。静态投资C=E(l+flPl+f2P2+f3P3+.)+I f_每个因素综合调整系数(2)主体专业系数法：以拟建工程中投资比重大，并与生产能力直接相关的工艺设备投资 为基数，计算出拟建工程各专业工程与工艺设备投资的百分比，据以求出拟建工程静态投资。(3)朗格系数法：4、比例估算法：根据统计资料，先求出已有同类企业主要设备投资占工程静态投资的比 例，然后再估算出拟建工程的主要设备投资，即可按比例求出拟建工程的静态投资。K已建工程主要设备投资占拟建工程投资的比例5、指标估算法(二)建设投资动态局部的估算建设投资动态局部主要包括价格变动可能增加的投资额，如果是涉外工程，还应该计算汇 率的影响。动态局部的估算应以基准年静态投资的资金使用方案为根底计算，而不是以编制年 的年静态投资为根底计算。(三)建设投资估算表的编制按照费用归集形式，建设投资可按概算法或按形成资产法分类。(1)概算法分类，建设投资由工程费用、工程建设其他费用、预备费三局部构成。(2)按资产法分类，建设投资由形成固定资产的费用、形成无形资产的费用、形成其他资 产的费用和预备费四局部构成。形成无形资产的费用主要是专利权、非专利技术、商标权、土 地使用权和商誉;其他资产费用主要是生产准备及开办费。(四)建设期利息估算：(五)流动资金估算：流动资金估算一般采用分项详细估算法，个别情况或者小型工程可采 用扩大指标法。1、分项详细估算法【重点】分项详细估算法是根据周转额与周转速度之间的关系，对构成流动资金的各项流动资产和 流动负债分别进行估算。计算公式为：流动资金=流动资产一流动负债流动资产=应收账款+预付账款+存货+现金流动负债;应付账款+预收账款流动资金本年增加额=本年流动资金一上年流动资金其中:应收账款二年经营本钱/应收账款周转次数存货=外购原材料、燃料+其他材料+在产品+产成品产成品=（年经营本钱一年其他营业费用）/产成品周转次数现金二（年工资及福利费+年其他费用）/现金周转次数应付账款=外购原材料、燃料动力及其他材料年费用/应付账款周转次数周转次数=360/周转天数2、扩大指标估算法扩大指标估算法简便易行，但准确度不高，适用于工程建议书阶段的估算。扩大指标估算 法计算流动资金的公式为：年流动资金额=年费用基数X各类流动资金率3、估算流动资金应注意的问题流动资金属于长期性（永久性）流动资产，流动资金的筹措可通过长期负债和资本金（一般 要求占30%）的方式解决。流动资金一般要求在投产前一年开始筹措，为简化计算，可规定在 投产的第一年开始按生产负荷安排流动资金需用量。其借款局部按全年计算利息，流动资金应 计入生产期间财务费用，工程计算期末收回全部流动资金（不含利息）。第三章第三节财务根底数据测算一、财务效益与财务费用的概念二、营业收入及税金的估算三、本钱与费用的估算（一）总本钱费用估算总本钱费用构成与计算。总本钱费用是指在一定时期（如一年）内因生产和销售产品发生的 全部费用。总本钱费用的构成和估算通常采用以下两种方法：（1）生产本钱加期间费用估算法：总本钱费用=生产本钱+期间费用生产本钱二直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资+其他直接支出+制造费用期间费用二管理费用+财务费用+营业费用1）制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产单位管理人员 工资和福利费、折旧费、修理费（生产单位和管理用房屋、建筑物、设备）、办公费、水电费、机 物料消耗、劳动保护费，季节性和修理期间的停工损失等。但不包括企业行政管理部门为组织和 管理生产经营活动而发生的管理费用。简化计算常将制造费用归类为管理人员工资及福利费、 折旧费、修理费和其他制造费用几局部。2）管理费用是指企业为管理和组织生产经营活动所发生的各项费用。（脱离生产一线公司 管理层的支出）3）营业费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。（2）生产要素估算法总本钱费用=外购原材料、燃料及动力费+人工工资及福利费+折旧费+摊销费+修理费+利 息支出+其他费