湖南省2023年国家电网招聘之财务会计类通关提分题库(考点梳理).doc

湖南省湖南省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类通关提分年国家电网招聘之财务会计类通关提分题库题库(考点梳理考点梳理)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为 60%，一直采用赊销方式销售产品，信用条件为 N/60。如果继续采用 N/60 的信用条件，预计 2011 年赊销收入净额为 1000 万元，坏账损失为 20 万元，收账费用为 12 万元。为扩大产品的销售量，甲公司拟将信用条件变更为 N/90。在其他条件不变的情况下，预计2011 年赊销收入净额为 1100 万元，坏账损失为 25 万元，收账费用为 15 万元。假定等风险投资最低报酬率为 10%，一年按 360 天计算，所有客户均于信用期满付款。A.32B.40C.54D.57【答案】B2、东大公司销售的电子产品得到了消费者的广泛认可，由于在市场上供不应求，公司现决定追加投资一项专业设各来扩大生产量，购置该固定资产的预算属于A.业务预算B.专门决策预算C.财务预算D.短期预算【答案】B3、投资风险中，非系统风险的特征是()。A.不能被投资多样化所稀释B.不能消除而只能回避C.通过投资组合可以分散D.对各个投资者的影响程度相同【答案】C4、企业在日常监督、专项监督和年度评价工作中，应当充分发挥内部控制评价工作组的作用。内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为()。A.重大缺陷和一般缺陷B.重要缺陷和一般缺陷C.重大缺陷和重要缺陷D.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷【答案】D5、某企业 2012 年的销售额为 5000 万元，变动成本 1800 万元，固定经营成本1400 万元，利息费用 50 万元，不存在优先股。则 2013 年该企业的总杠杆系数为()。A.1.78B.1.03C.1.83D.1.88【答案】C6、甲公司 216 年 1 月 1 日按每份面值 100 元发行了 100 万份可转换公司债券，发行价格为 10000 万元，无发行费用。该债券期限为 3 年，票面年利率为6%，利息每年 12 月 31 日支付。债券发行一年后可转换为普通股。若债券持有人在当期付息前转换股票，应按照债券面值与应付利息之和除以转股价，计算转股股份数。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。甲公司发行可转换公司债券初始确认对所有者权益的影响金额是（）万元。A.759.22B.9240.78C.10000D.0【答案】A7、下列选项中，资产减值可以转回的资产是（）。A.商誉B.固定资产C.长期股权投资D.存货【答案】D8、某外商投资企业 2015 年取得利润总额为 5000 万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区进行公益性捐款 100 万元，国债利息收入 20 万元。假设无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业 2015 年应纳税所得额为()万元。A.4980B.5040C.5124D.5080【答案】A9、某企业拟按 15%的期望投资收益率进行一项单纯固定资产投资项目决策，所计算的净现值指标为 100 万元，无风险收益率为 8%。则下列表述中正确的是()。A.该项目的净现值率小于 0B.该项目的内部收益率小于 15%C.该项目的风险收益率为 7%D.该企业不应进行此项投资【答案】C10、甲公司 2018 年实现的归属于普通股股东的净利润为 8400 万元。该公司2018 年 1 月 1 日发行在外的普通股为 20000 万股，3 月 30 日定向增发 1500 万股普通股，9 月 30 日自公开市场回购 300 万股拟用于高层管理人员股权激励，该公司 2018 年基本每股收益为()元。A.0.84B.0.42C.0.40D.0.39【答案】C11、计算应纳税所得额时，扣除项目中的职工福利费、工会经费、职工教育经费的标准分别是()。A.不超过工资薪金总额的 11%、2%、2.5%B.不超过工资薪金总额的 14%、2%、1.5%C.不超过工资薪金总额的 11%、2%、1.5%D.不超过工资薪金总额的 14%、2%、2.5%【答案】D12、下列与风险收益率相关的因素不包括()。A.风险价值系数B.标准差C.风险溢酬D.标准离差率【答案】C13、乙公司主营 A 产品，该产品的单价为 12 元，变动成本率为 60%。原有信用期为 20 天，全年销售 15 万件，现将信用期延长至 30 天，全年的销售量增至20 万件，固定成本为 15 万元，信用期政策的改变不影响变动成本率，则改变信用期后，乙公司的收益增加()万元。A.9B.15C.24D.30【答案】C14、下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明【答案】C15、下列关于票据上出票日期的中文大写中，正确的是()。A.一月二日B.零壹月贰拾玖日C.零贰月零拾玖日D.拾月叁拾日【答案】B16、有一项年金，前 3 年年初无流入，后 5 年每年年初流入 500 万元，假设年利率为 10%，其现值为()万元。A.1995B.1566C.1813D.1423【答案】B17、下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的【答案】B18、注册会计师应当在总体审计策略中说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D.内部审计工作的可获得性及拟信赖内部审计工作的程度【答案】D19、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识【答案】C20、下列关于成本计算平行结转分步法的表述中，不正确的是()。A.不必逐步结转半成品成本B.各步骤可以同时计算产品成本C.能提供各个步骤半成品的成本资料D.能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料【答案】C21、注册会计师在实施进一步审计程序时，其判断正确的是（）。A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有的各类交易.账户余额和披露实施实质性程序B.注册会计师为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序不可能为控制运行的有效性提供审计证据C.只有当询问.观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行D.在准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量时，注册会计师就会进行控制测试【答案】C22、纳税人购买下列车辆时，需要缴纳车辆购置税的是（）。A.汽车挂车B.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆C.排气量不超过一百五十毫升的摩托车D.悬挂应急救援专用号牌的国家问答题性消防救援车辆【答案】A23、下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明【答案】C24、会计工作的行政管理实行()原则。A.统一领导，分散管理B.统一领导，分级管理C.统一管理，分级管理D.集中领导，分散管理【答案】B25、下列有关收入确认说法不恰当的是（）。A.采用交款提货销售方式，通常应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票和提货单交给购货单位时确认收入B.采用预收账款销售方式，通常应于收到货物的 60%时确认收入C.采用托收承付结算方式，通常应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票提交银行、办妥收款手续时确认收入D.长期工程合同收入，如果合同的结果能够可靠估计，通常应当根据完工百分比法确认合同收入【答案】B26、下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是()。A.管理层不允许注册会计师观察存货盘点B.被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查C.截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘D.外国子公司的存货无法监盘【答案】A27、下列不属于商业信用的是()。A.融资租赁B.应付票据C.应付账款D.预收账款【答案】A28、大海公司 2009 年生产甲产品，计划产量为 1000 件，计划单位成本为 100元，实际产量为 1200 件，累计实际总成本为 117600 元。假定将甲产品的实际成本与计划成本比较。2009 年甲产品计划成本降低率为()元。A.2%(超支)B.2%(节约)C.2.4%(超支)D.2.4%(节约)【答案】B29、如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求并拒绝调整，注册会计师应考虑()。A.出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.将其视为审计范围受到限制C.出具保留意见或否定意见的审计报告D.出具带有强调事项段的无保留意见【答案】C30、相对于发行股票而言，发行公司债券筹资的优点为()。A.筹资风险小B.限制条款少C.筹资额度大D.资金成本低【答案】D31、企业为维持一定经营能力所必须负担的最低成本是()。A.约束性固定成本B.酌量性变动成本C.混合成本D.酌量性固定成本【答案】A32、下列流动资产融资策略中，收益和风险均较低的是()。A.保守融资策略B.激进融资策略C.产权匹配融资策略D.期限匹配融资策略【答案】A33、2012 年 1 月 1 日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 3 年，租金总额 8300 万元，其中 2012 年年末应付租金 3000 万元，2013 年年末应付租金 3000 万元，2014 年年末应付租金 2300 万元。假定在租赁期开始日(2012年 1 月 1 日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为 6934.64 万元，租赁内含利率为 10%。2012 年 12 月 31 日，该项租赁应付本金余额为()万元。A.2090.91B.4628.10C.2300D.5300【答案】B34、某公司 DFL 为 2，DOL 为 3，则公司的销售量每增加 1%，公司的每股利润增加()。A.2%B.3%C.4%D.6%【答案】D35、按照变现方式的不同，将基金分为()。A.契约式基金和合同式基金B.股票基金和债券基金C.封闭式基金和开放式基金D.固定基金和货币基金【答案】C36、下列交易或事项会减少未分配利润的是（）。A.提取盈余公积B.盈余公积补亏C.实际分派现金股利D.宣告分派股票股利【答案】A37、相互独立的随机变量 X 和 Y 的方差分别为 4 和 1，X 期望为 4，Y 的期望为1，则 X-4Y 的方差是()。A.0B.8C.16D.20【答案】D38、某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明 80 万元的原材料由服装加工企业提供，学校另支付加工费 40 万元。服装加工企业该项业务应缴纳印花税（）元。A.200B.240C.440D.600【答案】C39、某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，本年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品 30 万套，开具增值税专用发票，注明销售额 7200 万元，销项税额 1224 万元；销售成套化妆品 5 套件，开具普通发票，取得含销售收入额 1404 万元。本期外购原材料，取得增值税专用发票上注明购货金额2470 万元、增值税额 419.9 万元。每件成套化妆品单位成本 90 元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额 30 万元，进项税额 5.1 万元；国家发行的金融债券利息收入 20 万元。(3)产品销售费用 700 万元、财务费用 300 万元、管理费用 640 万元，其中含业务招待费 60 万元，含新产品研究开发费用 80 万元。(4)营业外支出科目反映业务如下：通过公益部门为贫困山区捐款 20 万元，因排污不当被环保部门罚款 1 万元，7 月发生固定资产(不动产)损失 35.1 万元，10 月取得保险公司赔款 10 万元。(5)12 月购置并实际使用规定的环保专用设备一台，取得普通发票上注明价税合计 351 万元。已知：以上的增值税专用发票已通过认证。化妆品消费税税率为 30%，城建税和教育费附加的税率分别为 7%和 3%。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：A.12B.20C.15D.0【答案】B40、甲公司 208 年 10 月 1 日，向乙公司销售 A 产品 10 万件，每件不含税价格 1000 元，每件成本 860 元，增值税专用发票已开出，当日 A 产品已发出，且实际控制权已经转移给乙公司；当日收到乙公司支付的货款。协议约定，购货方于次年 1 月 31 日之前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为 10%。208 年 12 月 31 日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有 8%的 A 产品会被退回。假定不考虑增值税的影响，甲公司 208 年 12 月 31 日应调整营业收入的金额是（）。A.1000 万元B.200 万元C.800 万元D.2000 万元【答案】B41、下列关于财产清查的表述中，正确的是（）。A.对于银行存款，企业应每天同银行核对一次B.库房管理员更换时，要对企业财产物资进行全面清查C.企业总经理调离工作前，应对企业财产物资进行全面清查D.大多数财产清查都是外部清查【答案】C42、甲公司期末对相关资产进行减值测试，发现总部资产（研发中心）和 X 资产组、Y 设备出现减值迹象。X 资产组包括甲、乙、丙三台设备，三台设备均不能单独产生经济利益，甲、乙、丙设备账面价值分别为 500 万元、800 万元、900 万元，剩余使用年限分别为 5 年、10 年、5 年。Y 设备账面价值为 1 000 万元，剩余使用年限 10 年。总部资产账面价值为 2 000 万元，能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组。不考虑其他因素，X 资产组应分摊的总部资产的金额为（）。A.1200 万元B.200 万元C.800 万元D.640 万元【答案】A43、下列关于作业成本法的说法中，不正确的是()。A.对于直接费用的确认和分配，作业成本法与传统成本计算法一样B.在作业成本法下，间接费用的分配对象是产品C.成本分配的依据是成本动因D.作业成本法克服了传统成本方法中间接费用责任划分不清的缺点【答案】B44、当企业不存在优先股时，下列关于总杠杆系数的计算公式中，正确的是()。A.总杠杆系数=经营杠杆系数/财务杠杆系数B.总杠杆系数=经营杠杆系数+财务杠杆系数C.总杠杆系数=经营杠杆系数财务杠杆系数D.总杠杆系数=经营杠杆系数 X 财务杠杆系数【答案】D45、甲公司采用交互分配法分配辅助生产成本，甲公司有供电和供水两个辅助生产车间。2019 年 12 月份共发生电费 30 万元，水费 10 万元，供电车间共提供电量 25 万度，供水车间提供水量 100 万立方米，其中供水车间耗用 3 万度电，供电车间耗用 20 万立方米水；管理部门耗用 5 万度电、10 万立方米水。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的管理费用为（）万元。（计算结果保留小数点后两位）A.5B.6.5C.7D.7.95【答案】D46、如果某投资项目的相关评价指标满足以下关系：NPV0，NPVR0，IRRi，ROIi，则可以得出的结论是()。A.该项目基本具备财务可行性B.该项目基本不具备财务可行性C.该项目完全具备财务可行性D.该项目完全不具备财务可行性【答案】A47、资产的收益额除了包括期限内资产的现金净收入外，还包括()。A.市场价格B.期末资产的价值相对于期初价值的升值C.期末资产的价值D.期初资产的价值【答案】B48、某公司 2013 年的销售收入为 5000 万元，年初应收账款余额为 200 万元，年末应收账款为 800 万元，坏账准备按应收账款余额的 8%计提。每年按 360 天计算，则该公司的应收账款周转天数为()天。A.15B.36C.22D.24【答案】B49、下列各项中，属于按征税对象分类的是()。A.关税类B.行为税C.工商税类D.中央税【答案】B50、某企业对下列各项业务进行的会计处理中，一般需要进行追溯调整的是（）。A.有证据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命已能够合理估计B.企业将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式C.原暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续D.提前报废固定资产【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项预算中，属于业务预算的有A.直接材料预算B.直接人工预算C.销售费用预算D.管理费用预算【答案】ABCD2、注册会计师在风险评估过程中运用分析程序，以下表述中恰当的有（）。A.在对内部控制的了解中，分析程序是必不可少的B.分析程序可以与询问、检查和观察程序结合运用C.所使用的分析程序通常包括趋势分析和比率分析，并辅之以账户余额变化的分析D.与实质性分析程序相比，所进行的分析和调查的范围并不足以提供很高的保证水平【答案】BD3、管理会计指引体系包括()，用以指导单位管理会计实践。A.基本指引B.应用指引C.案例库D.管理会计工具【答案】ABC4、下列各项中，属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的重大事项的有()。A.与舞弊风险相关的事项B.对重大错报风险评估结果的修正C.对管理费用高估风险拟执行的审计程序D.审计项目的收费标准和收费形式【答案】AB5、下列各项中，属于复合分录的形式有（）。A.多借多贷B.一借多贷C.多借一贷D.一借一贷【答案】ABC6、下列有关审计固有限制的说法中，正确的有（）。A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制【答案】AD7、下列关于投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降，从而丧失控制权但能实施共同控制或重大影响的处理的说法中，正确的有（）。A.个别财务报表中，应当对该项长期股权投资从成本法转为权益法核算B.个别财务报表中，应当按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益C.个别报表中，应当按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整D.在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照丧失控制权日的公允价值进行重新计量【答案】ABCD8、建立会计职业道德检查与奖惩机制现实意义主要体现在()。A.有利于督促会计人员在行为上遵守会计职业道德规范B.有利于形成抑恶扬善的社会环境C.有利于彻底杜绝不遵守会计职业道德的现象D.有利于会计人员形成良好的道德情感【答案】ABD9、反舞弊工作的重点领域包括()A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益B.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益C.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权D.相关机构或人员串通舞弊【答案】ABCD10、执行穿行测试可获得下列方面的证据（）。A.确认控制是否得到执行B.评估控制设计的有效性C.确认对业务流程的了解D.确认之前所做的书面记录的准确性【答案】ABCD11、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为 16%。2016 年 2 月 3 日，甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），发出材料的实际成本为 40000 元，加工费为 14000 元（不含增值税），适用的消费税税率为 10%。乙公司将该材料加工完成并已验收入库。2016 年 3月 1 日甲公司将加工后的材料提回后用于连续生产应税消费品（加工费及乙公司代收代缴的消费税均已结算），则甲公司关于下列会计处理表述中，正确的有（）。A.甲公司应负担的消费税 5400 元B.甲公司支付的加工费 14000 元计入委托加工物资成本C.甲公司收回委托加工物资的实际成本为 60000 元D.甲公司收回委托加工物资的实际成本为 54000 元【答案】BD12、财务分析指标的局限性包括()。A.财务指标的计算口径不一致B.财务指标的比较基础不统一C.财务指标所反映的情况具有相对性D.财务指标的评价标准不统一【答案】BCD13、下列项目中，应纳入 A 公司合并范围的有（）。A.A 公司持有被投资方半数以上投票权，但当这些投票权不是实质性权利B.A 公司持有被投资者 48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过 1%的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策C.A 公司持有被投资者 40%的投票权，其他十二位投资者各持有被投资方 5%的投票权，股东协议授予 A 公司任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权利，若要改变协议，须获得三分之二的多数股东表决权同意D.E 公司拥有 4 名股东，分别为 A 公司、B 公司、C 公司和 D 公司，A 公司持有E 公司 40%的普通股，其他三位股东各持有 20%，董事会由 6 名董事组成，其中4 名董事由 A 公司任命，剩余 2 名分别由 B 公司、C 公司和 D 公司任命【答案】BCD14、下列各项中，应当运用分析程序的有（）。A.风险评估程序B.实质性程序C.控制测试D.总体复核【答案】AD15、下列各项中，属于复合分录的形式有（）。A.多借多贷B.一借多贷C.多借一贷D.一借一贷【答案】ABC16、财政部门组织推动会计职业道德建设可以采用的宣传形式有()。A.演讲B.论坛C.竞赛D.有奖征文【答案】ABCD17、下列关于税收执法检查的说法，错误的有()。A.税收执法检查的主体是税务机关B.税收执法检查具有控制和废止违规行为的功能C.税收执法检查的对象是外部税收行政行为D.税收执法检查的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为E.税收执法检查的客体是行政相对人履行纳税义务及其相关行为【答案】BD18、会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能性高于其他领域。注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有()。A.了解适用的财务报告编制基础的要求B.了解管理层如何识别是否需要做出会计估计C.了解管理层如何做出会计估计D.复核上期财务报表中做出的会计估计的结果，或复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计(如适用)【答案】ABCD19、某投资项目需要 3 年建成，从明年开始每年年初投入建设资金 45 万元。建成投产之时，需投入营运资金 70 万元，以满足日常经营活动需要。生产出的 A产品，估计每年可获税后营业利润 60 万元。固定资产使用年限为 8 年，资产使用期满后，估计有残值净收入 11 万元，采用年限平均法计提折旧。使用后第 4年预计进行一次改良，估计改良支出 40 万元，分 4 年平均摊销。根据上述资料下列各项计算正确的有()。A.原始投资为 135 万元B.NCF3 为-70 万元C.NCF7 为 115.5 万元D.NCF11 为 166.5 万元【答案】BD20、更正错账时，红字更正法的适用范围是（）。A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误【答案】AC大题（共大题（共 1010 题）题）一、216 年 1 月 1 日，A 公司通过增发 9000 万股本公司普通股股票（每股面值 1 元）取得无关联关系的 B 公司 100%的股权，该部分股份的公允价值为15000 万元。为增发该部分股份，A 公司向证券承销机构等支付了 600 万元的佣金和手续费，另外，A 公司支付发生的审计、法律评估等费用为 100 万元。假定 B 公司未丧失法人资格。要求：作出相关账务处理。【答案】借：长期股权投资15000贷：股本9000资本公积股本溢价6000 发行权益性证券过程中支付的佣金和手续费，应冲减权益性证券的溢价发行收入：借：资本公积股本溢价600贷：银行存款600 支付的法律评估等费用：借：管理费用100贷：银行存款100二、甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 218 年 3 月 31 日。218 年 3 月 31 日，该写字楼的账面余额为 50000 万元，已计提累计折旧 10000 万元，未计提减值准备，公允价值为 46000 万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。218 年 12 月 31 日，该项写字楼的公允价值为 48000 万元，甲企业适用的所得税税率为 25%。要求：编制甲企业 218 年 12 月 31 日与所得税有关的会计分录。【答案】218 年 12 月 31 日，投资性房地产的账面价值为 48000 万元，计税基础=（50000-10000）-（50000-10000）/209/12=38500（万元），产生应纳税暂时性差异=48000-38500=9500（万元），应确认递延所得税负债=950025%=2375（万元）。其中，转换日投资性房地产公允价值（即账面价值）为 46000 万元，写字楼账面价值=计税基础=50000-10000=40000（万元），差额（应纳税暂时性差异）6000 万元确认为其他综合收益，递延所得税负债对应其他综合收益的金额=600025%=1500（万元）；218 年转换日后产生的影响损益的应纳税暂时性差异=（48000-46000）+（50000-10000）/209/12=3500（万元），递延所得税负债对应所得税费用的金额=350025%=875（万元），或递延所得税负债对应所得税费用的金额=2375-1500=875（万元）。会计分录如下：借：所得税费用875其他综合收益1500贷：递延所得税负债2375三、209 年 12 月 31 日，甲公司库存原材料钢材的账面价值（成本）为600000 元，可用于生产一台 C 型机器，市场购买价格总额为 550000 元，假设不发生其他购买费用。由于钢材的市场销售价格下降，用钢材生产的 C 型机器的市场销售价格总额由 1500000 元下降为 1350000 元，但其生产成本仍为1400000 元，将钢材加工成 C 型机器尚需投入 800000 元。估计销售费用及税金为 50000 元。要求：确定 209 年 12 月 31 日钢材的价值。【答案】根据上述资料，可按以下步骤进行确定：四、甲公司有一台设备原值 1200 万元，已提折旧 600 万元，已提减值准备 100万元。该设备公允价值为 420 万元，预计处置中会产生相关费用为 15 万元。该设备预计还可以使用 3 年，预计每年可产生现金净流入均为 150 万元。甲公司资本利润率为 5%。（P/A，5%，3）=2.7232 要求：计算该设备的可收回金额。【答案】可收回金额为预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额两者较高者。预计未来现金流量现值=150（P/A，5%,3）=1502.7232=408.48（万元）；公允价值减去处置费用后的净额=420-15=405（万元）。该设备的可收回金额为 408.48 万元。五、甲公司 212 年开始研发一项管理用新专利技术，212 年 1 月至 8 月共发生的各项研究、调查、试验等各项支出 400 万元，相关款项以银行存款支付。212 年 8 月月末，该项专利技术进入开发阶段，212 年 9 月至 12 月领用材料成本为 100 万元、发生人工支出 50 万元（均满足资本化条件）。213年 1 月至 7 月领用原材料 200 万元、发生人工支出 100 万元、以银行存款支付其他费用 50 万元（均满足资本化条件）。213 年 7 月 15 日该项专利技术完工，达到了预定可使用状态。该项专利技术的法律保护年限为 10 年，乙公司承诺将会在第 4 年年末以 100 万元价格购买该项专利技术。甲公司对该项专利技术采用直线法摊销。214 年度由于市场上更先进的专利技术出现，导致甲公司的该项专利技术出现了减值迹象。214 年 12 月 31 日，甲公司经减值测试，结果表明其公允价值减去处置费用后的净额为 260 万元，未来现金流量现值为 240 万元。减值后，无形资产的预计使用年限、净残值以及摊销方法均未发生改变。217 年 7 月月初，甲公司将该项专利技术以 100 万元的价格出售给乙公司。假设不考虑增值税等其他因素的影响，按年度做出相关会计处理。要求：做出甲公司上述经济业务的会计分录。【答案】212 年度：借：研发支出费用化支出400资本化支出150贷：银行存款400原材料100应付职工薪酬50 借：管理费用400贷：研发支出费用化支出400213 年度：借：研发支出资本化支出350贷：原材料200应付职工薪酬100银行存款50 借：无形资产500六、ABC 会计师事务所的注册会计师甲担任 A 公司等多家被审计单位 2016 年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）根据审计项目组对 A 公司制定的存货监盘计划，存货监盘目标为获取有关 A 公司资产负债表日存货数量的审计证据。（2）B 公司存货品种繁多，存货拥挤，为保证监盘工作顺利进行，审计项目组提前两天将拟抽盘项目清单发给 B 公司财务部人员，要求其做好准备工作。（3）由于 C 公司财务部门人手不足，审计项目组受管理层委托，代为盘点 C 公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为 C公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。（4）根据审计项目组对 D 公司制定的存货监盘计划，在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。（5）因 E 公司存货品种和数量均较少，审计项目组仅将监盘程序用作实质性程序。（6）审计项目组按年末 F 公司各存放地点存货余额进行排序，选取存货余额最大的 20 个地点（合计占年末存货余额的 60%）实施监盘，结果满意。针对上述第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。（2）不恰当。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。（3）不恰当。审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。（4）恰当。（5）恰当。（6）不恰当。确定存货存放地点时还应考虑风险评估结果。七、218 年 1 月 1 日，甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费 10 元可获得 1 个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减 1 元。截至 218 年 1 月 31 日，客户共消费 100000 元，可获得 10000 个积分，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为 95%。假定上述金额均不包含增值税等的影响。截至 218 年 12 月 31 日，客户共兑换了 4500 个积分，甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计，仍然预计客户总共将会兑换 9500 个积分。截至 219 年 12 月 31 日，客户累计兑换了 8500 个积分。甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计，预计客户总共将会兑换 9700 个积分。要求：（1）计算甲公司 218 年 1 月 1 日因销售商品应该确认的收入，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司 218 年因使用奖励积分应确认的收入，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司 219 年因使用奖励积分应确认的收入，并编制相关会计分录。【答案】（1）分摊至商品的交易价格=100000（100000+9500）100000=91324（元）分摊至积分的交易价格=9500（100000+9500）100000=8676（元）因此，甲公司应当在商品的控制权转移时确认收入 91324 元，同时确认合同负债 8676 元。借：银行存款100000贷：主营业务收入91324合同负债8676（2）甲公司以客户兑换的积分数占预期将兑换的积分总数的比例为基础确认收入。积分应当确认的收入=450095008676=4110（元）；剩余未兑换的积分=8676-4110=4566（元），仍然作为合同负债。借：合同负债4110贷：主营业务收入4110（3）积分应当确认的收入=850097008676-4110=3493（元）；剩余未兑换的积分=8676-4110-3493=1073（元），仍然作为合同负债。八、A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：（1）客户的信用期由信用管理部门审核批准，如长期客户临时申请延长信用期，由销售部经理批准。（2）开具账单部门审核发运单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员 G 审核。会计部门职员 G 核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。（3）对于可能成为坏账的应收账款由管理层审批后进行会计处理。（4）每月末，财务部向客户寄送对账单，如客户未及时回复，销售人员需要跟进，如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的 5%，则进行调查。（5）销售部门和仓库部门每月末核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制的设计是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。长期客户临时申请延长信用期，应经信用管理部审核。（2）不恰当。主营业务收入明细账和应收账款明细账应当由不同人员记录。（3）恰当。（4）不恰当。甲公司应调查所有差异。（5）不恰当。会计部门未参与相关核对工作。九、A 注册会计师是 X 公司 2016 年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X 公司及其环境的了解，发现 X 公司 2016 年度存在以下需要关注的事项：（1）在 2015 年度实现销售收入增长 10%的基础上，X 公司董事会确定的 2016年销售收入增长目标为 20%。X 公司管理层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。X 公司所在行业 2016 年的销售增长率为 10%。（2）X 公司于 2016 年 4 月 30 日向 Y 公司投资 1000 万