福建省2023年国家电网招聘之财务会计类高分题库附精品答案.doc

福建省福建省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类高分题库年国家电网招聘之财务会计类高分题库附精品答案附精品答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列各项中，()属于支付结算实行的管理体制。A.统一管理B.分级管理C.行业管理D.统一领导与分级管理相结合【答案】D2、A 公司于 218 年 1 月 1 日以银行存款 2000 万元取得 B 上市公司 5%的股权，对 B 公司不具有重大影响，A 公司将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，按公允价值计量。218 年 12 月 31 日，该项股权投资的公允价值为 2300 万元。219 年 5 月 1 日，A 公司又斥资 20000 万元自C 公司取得 B 公司另外 50%的股权，当日 B 公司可辨认净资产的公允价值为42000 万元。假定 A 公司在取得对 B 公司的长期股权投资以后，B 公司未宣告发放现金股利。A 公司原持有 B 公司 5%股权于 219 年 4 月 30 日的公允价值为2500 万元。A 公司与 C 公司及 B 公司在此之前不存在任何关联方关系。219年 5 月 1 日，A 公司再次取得 B 公司的投资后，长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.22000B.22300C.22500D.23100【答案】C3、混合成本分解的高低点法中的“低点”是指()A.成本总额最小的点B.单位成本最小的点C.业务量最小的点D.成本与业务量都最小的点【答案】C4、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的，可以由县级以上人民政府财政部门视情节轻重对直接负责的主管人员处以的罚款金额是()。A.2000 元及以下B.2000 元以上 1 万元以下C.2000 元以上 2 万以下D.3000 元以上 5 万元以下【答案】C5、企业对各所属单位的所有财务管理决策都进行集中统-,各所属单位没有财务决策权，企业总部财务部门不但参与决策和执行决策，在特定情况下还直接参与各所属单位的执行过程属于()财务管理体制A.集权型B.分权型C.集权与分权相结合型D.匹配型【答案】A6、下列有采购业务请购商品与劳务相关控制活动说法中，不恰当的是（）。A.生产部门等根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单B.生产部门通常在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请C.企业内不少部门都可以填列请购单，可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准D.编制连续编号的请购单该控制活动，仅与采购交易“完整性”认定相关【答案】D7、甲公司于 212 年 12 月 31 日以 2800 万元取得对乙公司 95%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 2200 万元。213 年 12 月 10 日甲公司处置乙公司 5%的股权取得价款 220 万元。当日乙公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的公允价值为 3024 万元，213 年 12 月 10 日乙公司可辨认净资产公允价值为 3080万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。甲公司在编制 213 年的合并资产负债表时，应确认的商誉和因处置少数股权而调整的资本公积金额分别为（）万元。A.-4，68.8B.710，68.8C.60，68.6D.710，66【答案】B8、甲公司的注册资本为 150 万元，218 年 6 月 25 日，甲公司接受乙公司以一台设备进行投资。该台设备的原价为 84 万元，已计提折旧 24.93 万元，投资双方经协商确认的价值为 45 万元，设备投资当日公允价值为 40 万元。投资后，乙公司占甲公司注册资本的 30%。假定不考虑其他相关税费，甲公司固定资产的入账价值为（）。A.40 万元B.84 万元C.49.07 万元D.45 万元【答案】A9、下列各项中，不属于投资中心特征的是()。A.拥有投资决策权B.一般为独立法人C.处于责任中心的最高层D.只需要对投资的效果负责，无须对成本负责【答案】D10、如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当()。A.出具保留意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.出具无保留意见的审计报告D.出具否定意见的审计报告【答案】C11、某车间为成本中心，生产甲产品，预算产量 5000 件，单位成本 200 元，实际产量 60000 件，单位成本 195 元，则预算成本节约率为()。A.17%B.-2.5%C.2.5%D.6%【答案】C12、用大写表示人民币 30010.56 元的正确写法是()。A.人民币叁万零拾元零伍角陆分B.人民币三万零十元五角六分C.人民币三万零十元五角六分整D.人民币叁万零拾元伍角陆分整【答案】A13、甲公司 215 年 1 月 1 日用银行存款 3200 万元购入其母公司持有的乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为 3500 万元，假定最终控制方合并报表未确认商誉。215 年 5 月 8 日乙公司宣告分派 214 年度现金股利 300 万元。215 年度乙公司实现净利润 500万元。216 年乙公司实现净利润 700 万元。此外乙公司 216 年购入的指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）公允价值上升导致其他综合收益增加 100 万元。不考虑其他因素影响，则在 216 年年末甲公司编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（）万元。A.3200B.2800C.3600D.4000【答案】C14、在沟通结构中，有一个处于沟通中心的个体，成为沟通的媒介。这种沟通形态称为()。A.链式沟通B.环式沟通C.Y 式沟通D.轮式沟通【答案】C15、某资产类科目的本期期初余额为 5600 元，本期期末余额为 5700 元，本期的减少额为 800 元，该科目本期增加额为（）元。A.12100B.700C.900D.1600【答案】C16、在一般情况下，()负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。A.总经理B.财务部C.审计委员会D.外部审计师【答案】C17、函证被审计单位的应付账款时，注册会计师的以下做法正确的是（）A.某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证B.如果存在被询证者最终未作回复的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制D.某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证【答案】B18、2015 年 10 月 8 日，甲公司与乙公司签订协议，授权其以甲公司名义开设一家连锁店，并于 30 日内向乙公司一次性收取特许权等费用 50 万元(其中 35万元为当年 11 月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15 万元为次年 1 月提供市场培育等后续服务收费)。2015 年 11 月 1 日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为 30 万元，预计 2016 年 1 月提供相关后续服务的成本为 12 万元。不考虑其他因素，甲公司 2015 年度因该交易应确认的收入为()万元。A.9B.15C.35D.50【答案】C19、企业应当根据生产经营特点，以正常生产能力水平为基础，按照资源耗费方式确定合理的分配标准，具体可以体现的原则不包括（）。A.受益性原则B.成本效益性原则C.管理性原则D.延迟性原则【答案】D20、下列说法中不正确的是（）。A.活页账是将账页装订在账夹中的账簿B.活页账可根据需要增加账页，便于记账工作的分工，但易于散失或被抽换C.活页账在使用前要连续编号，登记使用后装订成册D.明细分类账多为订本账【答案】D21、关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用，下列说法中，错误的是()A.提取的安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债B.提取的安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备D.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益【答案】A22、下列选项中不属于资金活动中的主要风险的是()。A.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机B.投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下C.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余D.进行可行性论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动，重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况【答案】D23、企业发生的下列交易或事项中，应计入当年营业外支出的是（）。A.外币报表折算时产生的外币报表折算差额B.回购股份进行股权激励支付的股份回购款C.无法查明原因的现金盘亏D.债权人发生的债务重组损失【答案】D24、纳税人购买下列车辆时，需要缴纳车辆购置税的是（）。A.汽车挂车B.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆C.排气量不超过一百五十毫升的摩托车D.悬挂应急救援专用号牌的国家问答题性消防救援车辆【答案】A25、如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求并拒绝调整，注册会计师应考虑()。A.出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.将其视为审计范围受到限制C.出具保留意见或否定意见的审计报告D.出具带有强调事项段的无保留意见【答案】C26、甲公司为增值税一般纳税人。该公司 2013 年 9 月 9 日购进原材料 300 吨，单价为 2 万元，支付原材料价款 600 万元，支付增值税额 102 万元。在购买过程中发生运输费用 4 万元(不考虑相关增值税)、途中保险费 1 万元。原材料入库前发生挑选整理费用 3 万元。另外，为购买该原材料，发生采购人员差旅费用 2 万元。甲公司该原材料的入账价值为()万元。A.604B.605C.608D.610【答案】C27、以下选项中，可以定期向客户寄发对账单工作的人员是（）。A.应收账款明细账记账员B.现金出纳员C.主营业务收入总账记账员D.信用调查人员【答案】D28、某公司根据现金持有量的存货模型确定的最佳现金持有量为 100 万元，有价证券的年利率为 10%，在最佳现金持有量的情况下，该公司与现金持有量相关的现金使用总成本为()万元。A.100B.10C.1000D.120【答案】B29、抽查明细账上的一般费用样本，检查其支持性文件，这一审计程序与一般费用最相关的认定是（）。A.存在B.发生C.计价和分摊D.截止【答案】B30、下列关于审计证据的说法中，不正确的是（）。A.审计证据也包括在承接或保持业务过程中获取的信息B.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息C.信息的缺乏本身不构成审计证据D.如果认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据【答案】C31、会计凭证按其（）不同，分为原始凭证和记账凭证。A.填制人员和程序B.填制程序和方法C.填制格式和手续D.填制程序和用途【答案】D32、以下关于达康集团销售与收款循环的内部控制中，注册会计师认为与营业收入的发生认定直接相关的是()。A.赊销业务需经信用管理部门审批B.仓储部门收到经审批的销售单后才能安排供货C.开票人员无权修改系统中已设置好的商品价目清单D.财务人员根据销售单、客户签收单和销售发票确认收入【答案】D33、下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策【答案】D34、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2013 年 1 月 1日，与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的 20%属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。则甲企业 2013年应确认的收入为()万元。A.100B.80C.84D.4【答案】C35、DA 制造企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品的成本构成为：直接材料 3200 元，直接人工 4000 元，制造费用 2000 元。废品残料计价 500 元已回收入库，应收过失人赔偿款 1000 元。假定不考虑其他因素，该批废品的净损失为（）元。A.7700B.8700C.9200D.10700【答案】A36、在以下关于统计抽样与非统计抽样的说法中，不正确的是()。A.统计抽样可能比非统计抽样的成本高B.非统计抽样可能比统计抽样要运用更多的专业判断C.非统计抽样可以比统计抽样更精确地控制抽样风险D.统计抽样比非统计抽样能够更科学地确定抽样规模【答案】C37、下列各项中，不能作为登记银行存款日记账凭证的是（）。A.库存现金付款凭证B.库存现金收款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证【答案】B38、会计分期假设的前提是（）。A.会计主体B.持续经营C.权责发生制原则D.货币计量【答案】B39、A 公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2012 年 9 月 26 日 A 公司与 W 公司签订销售合同：由 A 公司于 2013 年 3 月 6 日向 W 公司销售电视机100 台，每台 1.5 万元。2012 年 12 月 31 日 A 公司库存电视机 120 台，单位成本 1.2 万元，账面成本为 144 万元。2012 年 12 月 31 日市场销售价格为每台 1万元，预计销售税费均为每台 0.05 万元。关于 A 公司期末电视机计提存货跌价准备的会计处理，下列说法中不正确的是()。A.100 台有合同的电视机的估计售价为 150 万元B.超过合同数量的 20 台笔记本电脑的估计售价为 20 万元C.120 台有合同的电视机的估计售价为 170 万元D.120 台有合同的电视机的估计售价为 180 万元【答案】D40、预计各季度直接材料的“采购量”计算公式为()。A.预计采购量=(生产需用量-期末存量)-期初存量B.预计采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量C.预计采购量=(生产需用量+期末存量)+期初存量D.预计采购量=(生产需用量期末存量)+期初存量【答案】B41、下列各项中，属于反映企业财务状况的财务报表是（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表【答案】A42、如果 A 注册会计师在审计甲公司 2015 年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（）。A.如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A 注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序B.如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A 注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序C.如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A 注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末D.针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A 注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序【答案】D43、企业根据所发生的经济交易或事项，按照其应借、应贷的会计科目以及金额所做的记录被称为()。A.会计报告B.会计账簿C.会计记录D.会计分录【答案】D44、货币均衡的自发实现主要依靠()的调节。A.利率机制B.价格机制C.汇率机制D.央行宏观调控【答案】A45、根据个人所得税法的规定，下列不属于个人所得税的纳税义务人的是()。A.一人有限责任公司B.在中国境内有所得的外籍个人C.个体工商户D.合伙企业【答案】A46、某公司 2014 年年底的应收账款为 1200 万元，该公司的信用条件为“N/60”，2014 年的赊销额为 5400 万元，假设一年有 360 天，则应收账款的平均逾期天数为()天。A.60B.50C.30D.20【答案】D47、经济学意义上的货币需求是一种()。A.心理学意义的需求B.-厢情愿的占有欲C.有支付能力的需求D.一种主观愿望【答案】C48、以账簿记录为起点的细节测试不适用于针对各类交易、账户余额和列报的（）认定。A.发生.截止B.准确性C.完整性D.计价和分摊【答案】C49、下列各项中，不会引起固定资产账面价值发生变化的是（）。A.不符合资本化条件的固定资产日常修理B.计提固定资产减值准备C.固定资产的改扩建D.计提固定资产折旧【答案】A50、会计职业道德教育的各种途径中，具有基础性地位的是()。A.会计继续教育B.会计自我教育C.会计学历教育D.获取会计从业资格教育【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于吸收投资筹集资金优缺点的表述中，错误的有()。A.资金成本较高B.集中企业的控制权C.有利于降低财务风险D.不利于增强企业的信誉【答案】BD2、企业建立与实施有效的内部控制，应当包括()。A.内部环境B.风险评估C.制衡活动D.信息与沟通【答案】ABD3、下列表述中，正确的有()。A.票据的出票日期必须使用中文大写填写B.票据的大写出票日期未按要求规范填写的，银行不予受理C.票据上的阿拉伯小写金额数字不得连写，以便分辨D.票据上的中文大写金额数字间应留有较大间隔，以便分辨【答案】AC4、下列各项中，属于费用的有（）A.主营业务成本B.税金及附加C.其他业务成本D.管理费用【答案】ABCD5、针对由第三方保管或控制的存货，如函证程序不可行，需实施的替代程序包括（）。A.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）B.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告C.检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单D.当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认【答案】ABCD6、制造费用是指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括()。A.生产车间管理人员的工资和福利费B.生产车间固定资产折旧C.生产车间的办公费D.行政管理部门的水电费【答案】ABC7、单位负责人不得指使会计机构、会计人员()。A.伪造会计凭证B.变造会计凭证C.伪造、变造会计账簿D.提供虚假财务会计报告【答案】ABCD8、下列关于风险评估的理解中，正确的有()。A.注册会计师在风险评估程序中实施的分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势B.在财务报表审计业务中，了解被审计单位的性质不仅有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额，而且有助于其理解财务报表的披露C.预防性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易D.某企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生成采购订单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款。除了系统中的相关信息以外，该企业没有其他有关订单和收货的记录。在这种情况下，如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师也不应当考虑依赖的相关控制的有效性【答案】AB9、下列关于名义利率和实际利率的说法中，正确的有()。A.实际利率是指包括补偿通货膨胀(包括通货紧缩)风险的利率B.如果按照短于一年的计息期计算复利，实际利率高于名义利率C.名义利率是指剔除通货膨胀率后储户或投资者得到利息回报的真实利率D.若每年计算一次复利，实际利率等于名义利率【答案】BD10、下列关于政府采购方式的表述中正确的有()。A.公开招标是政府采购的主要方式B.邀请招标只能邀请 3 家供应商C.特殊商品只能从唯一供应商处采购的，可以选择单一来源方式D.在询价采购方式下，为保证满足符合采购需求，质量和服务相等且报价最低的原则，应对供应商多次报出的价格进行反复分析和比较【答案】AC11、审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容()。A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B.提及财务报表附注(包括重要会计政策概要和其他解释性信息)C.指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量D.指明构成整套财务报表的每张财务报表的日期和涵盖的期间【答案】ABD12、下列各项能够给企业带来经济利益流出的事项中，符合费用定义的有（）。A.购买办公用品B.向灾区捐款C.宣告分派现金股利D.产品销售成本【答案】AD13、下列各项，属于我国内部审计准则体系的有()。A.内部审计基本准则B.内部审计具体准则C.内部审计实务指南D.独立审计准则E.通用审计准则【答案】ABC14、关税的强制执行措施有()。A.处以应纳关税的 15 倍罚款B.征收滞纳金C.变价拍卖抵税D.强制扣缴E.延期缴纳税款【答案】BCD15、下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿变动的说法中正确的有（）。A.在归档期间，记录审计报告日前获取的.与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据B.在归档期间，由项目合伙人对审计工作底稿统一签字认可C.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，应记录修改的理由.时间和人员，以及复核的时间和人员D.在归档后，注册会计师协会在实施监督检查的过程中提出了意见，注册会计师需要对现有审计工作底稿作出清晰的说明【答案】ACD16、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产【答案】ABD17、以期限为标准，金融市场可以分为()。A.货币市场B.资本市场C.黄金市场D.外汇市场【答案】AB18、内部控制实现了()A.由结果控制向过程控制的转化B.由执行层面向决策层面的转化C.由会计控制向企业控制的转化D.由微观细节向风险导向的转化【答案】ABCD19、下列各项中，属于人工用量标准的有()。A.直接加工工时B.必要的间歇工时C.必要的停工工时D.废品耗用工时【答案】ABC20、采用在产品按定额成本计价法分配完工产品和月末在产品费用，应具备的条件有()。A.定额管理基础较好B.各项消耗定额变动较大C.各月末在产品数量变动较小D.各月末在产品数量变动较大【答案】AC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司有一台设备原值 1200 万元，已提折旧 600 万元，已提减值准备 100万元。该设备公允价值为 420 万元，预计处置中会产生相关费用为 15 万元。该设备预计还可以使用 3 年，预计每年可产生现金净流入均为 150 万元。甲公司资本利润率为 5%。（P/A，5%，3）=2.7232 要求：计算该设备的可收回金额。【答案】可收回金额为预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额两者较高者。预计未来现金流量现值=150（P/A，5%,3）=1502.7232=408.48（万元）；公允价值减去处置费用后的净额=420-15=405（万元）。该设备的可收回金额为 408.48 万元。二、A 注册会计师是甲公司 2016 年度财务报表审计业务的项目合伙人，A 注册会计师对甲公司采购与付款交易的相关内部控制进行了了解、测试与评价：（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单，请购单统一由采购部门主管 W 签字批准。（2）采购部门收到经批准的请购单后，由其职员 S 进行询价，职员 M确定供应商，再由其职员 P 负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。（3）验收部门检查了原材料有无损坏后，比较所收商品与订购单上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、数量、到货时间等，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。（4）应付凭单部门核对验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。（5）付款后，会计主管 L 需独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额是否相一致，以及与付款支票汇总记录的一致性。（6）每月末，由不登记应付账款明细账的人员与供应商核对应付账款、应付票据等往来款项，如有不符，及时查明原因。要求：结合以上（1）至（6），分别指出各项控制是否有缺陷。如果有缺陷，简要说明理由和改进建议。【答案】第（1）项有缺陷：请购单统一由采购部门主管 W 签字批准。理由：请购单不能统一由采购部门主管 W 签字批准。改进建议：每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。第（2）项没有缺陷。第（3）项有缺陷：验收部门先检查了原材料有无损坏，后比较所收商品与订购单上的要求是否相符。理由：验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再检查商品有无损坏。改进建议：验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再查商品有无损坏。第（4）项有缺陷：应付凭单部门只根据验收单和订购单编制付款凭单。理由：应付凭单部门还应根据供应商发票等编制有预先编号的付款凭单。改进建议：应付凭单部门应根据订购单、验收单和供应商发票等编制有预先编号的付款凭单。第（5）项没有缺陷。第（6）项没有缺陷。三、甲公司于 217 年 8 月 10 日以自有资金 8 亿元参股乙公司并占乙公司增资后总股本的 9%，为乙公司的第三大股东。乙公司第一、第二大股东的持股比例分别为 15%和 12%。甲公司与乙公司的其他股东之间不存在关联方关系，乙公司的其他股东之间也不存在关联方关系。根据乙公司的章程以及合资协议的规定，乙公司董事会共有 9 名董事，甲公司自投资之日起即有权力向乙公司委派1 名董事（即随时有权要求委派）。由于投资恰逢年中，为保持经营的稳定性，且甲公司根据投资前对乙公司的尽职调查认为，乙公司现有董事管理经验丰富，具备决策独立性，可在法律许可的范围内参与乙公司经营决策，维护包括甲公司在内的股东的合法利益，因此甲公司 217 年未实际向乙公司委派董事，而是自 218 年 3 月 10 日起才开始正式向乙公司委派了 1 名董事。要求：判断甲公司对乙公司是否具有重大影响？从何时开始具有重大影响？【答案】企业会计准则将“重大影响”定义为“对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力”，其判断的核心应当是投资方是否具备参与并施加重大影响的权力，而投资方是否正在实际行使该权力并不是判断的关键所在。该案例中，甲公司并未在初始投资时派出董事，218 年 3 月 10 日才向乙公司实际派出董事，是出于“投资恰逢年中，保持经营的稳定性，且根据尽职调查认可了现有董事的胜任能力”的考虑，并非受阻于机制上的实质性障碍。因此，甲公司在 218 年 3 月 10 日前较为被动地参与决策的情况，并不改变或者削弱甲公司对乙公司具有重大影响的事实，甲公司自投资日起即对乙公司具有重大影响，应自投资日开始对该投资采用权益法进行核算。四、ABC 会计师事务所接受委托，负责审计多家上市公司 2016 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任项目质量控制复核人，审计工作底稿中记录的重要性相关的事项如下：要求：针对以下第（1）至（6）项，代 A 注册会计师逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。（1）确定被审计单位甲公司财务报表整体的重要性水平时，审计项目组特别考虑了作为甲公司最大股东的乙公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响乙公司的经济决策。（2）考虑到被审计单位丙公司存货跌价准备、投资性房地产的公允价值等多个项目的计量存在固有不确定性，审计项目组据此调低了财务报表整体的重要性。（3）对于被审计单位丁公司，审计项目组将财务报表整体的重要性水平的 1%作为界定明显微小错报的上限，对于超过明显微小错报临界值的错报都需要累积，并建议管理层更正。（4）由于原材料价格大幅上涨，被审计单位戊公司于 2016 年由正常盈利变为微亏，审计项目组认为选择营业收入作为基准确定重要性更加合适，由于戊公司经营规模较上年度未发生重大变化，审计项目组认为本年重要性不宜超过上年度的重要性。（5）对于被审计单位己公司，审计项目组发现实际财务成果与最初确定财务报表整体重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，审计项目组据此修改财务报表整体的重要性。（6）被审计单位庚公司于 2015 年成立，从事房地产开发与经营业务，2016 年处于商品房开发阶段，预计两年后开始对外销售，审计项目组将经常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。【答案】（1）不恰当。理由：确定重要性水平时，不应考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。（2）不恰当。理由：确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。（3）恰当。（4）恰当。（5）恰当（6）不恰当。理由：庚公司尚未开始对外稍售，没有经常性收入和利润，不宜用经常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。考虑到庚公司处在新设立阶段，并且针对处于商品房开发阶段的房地产公司，财务报表使用者通常较关注资产，因此，选择总资产作为确定财务报表整体重要性的基准更加合适。五、（2016)资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（4)2015 年有多名消费者起诉甲公司，管理层聘请外部律师担任诉讼代理人。A 注册会计师拟亲自向律师寄发由管理层编制的询证函，并要求与律师进行直接沟通。要求：针对资料三事项，假定不考虑其他条件，指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】不恰当。注册会计师应当对函证的整个过程进行控制。律师询证函应当由注册会计师亲自编制。六、甲公司为上市公司，A 公司为其母公司，2015 年至 2017 年与股权投资相关的交易如下：（1）2015 年 1 月 1 日，A 公司以发行 200 万股权益性证券的方式取得乙公司 40%的股权，对乙公司形成重大影响。乙公司当日所有者权益账面价值为 1200 万元，与公允价值相等，其中，股本 600 万元，资本公积 150 万元，盈余公积 100 万元，未分配利润 350 万元。A 公司发行权益性证券的面值为 1 元，发行价为 3 元，另发生发行费用 10 万元。A 公司与乙公司交易前不存在关联方关系。（2）乙公司 2015 实现净利润 800 万元，提取盈余公积 80 万元，分配现金股利 20 万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益 60 万元。（3）2016 年 1 月 1 日，A 公司又以一项库存商品为对价，取得乙公司 20%的股权，至此对乙公司形成控制。A 公司该项库存商品公允价值为 380 万元，账面价值为 350 万元（其中已计提存货跌价准备 20 万元）。当日 A 公司原持有 40%股权的公允价值为 980 万元；乙公司所有者权益账面价值为 2040 万元，公允价值为 2200 万元，差额为一项存货评估增值引起。（4）乙公司 2016 年实现净利润 950 万元，提取盈余公积 95 万元，分配现金股利 30 万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售 50%。（5）2017 年 1 月 1日，甲公司以一批土地使用权为对价，取得 A 公司持有的乙公司 60%的股权，当日办理股权转移手续，甲公司取得乙公司控制权。甲公司该土地使用权账面价值为 1500 万元（其中已计提累计摊销为 200 万元），公允价值为 1900 万元。（6）其他资料：A 公司取得甲公司控制权在 2015 年以前实现；A 公司取得乙公司控制权不属于一揽子交易；各公司均按照 10%提取盈余公积；不考虑增值税、所得税等因素影响。、计算 A 公司取得乙公司 40%股权的入账价值，以及因取得股权影响所有者权益的金额，编制取得股权的相关分录；、计算 2015年年末长期股权投资账面价值，并编制后续计量相关分录；、判断 A 公司取得乙公司控制权的合并类型，计算 A 公司应确认的初始投资成本和合并报表应确认的商誉，并编制 A 公司个别报表相关分录；、计算至 2016 年年末合并报表中乙公司相对于 A 公司而言的净资产价值，并编制 A 公司个别报表后续计量相关分录；【答案】1.初始投资成本2003600（万元），应享有可辨认净资产公允价值的份额120040%480（万元），小于初始投资成本，因此入账价值等于初始投资成本，即 600 万元。（1 分）影响所有者权益的金额320010590（万元）（1 分）借：长期股权投资投资成本 600贷：股本 200资本公积 390银行存款 10（1 分）2.2015 年年末账面价值600（8002060）40%936（万元）（1 分）借：长期股权投资损益调整 320贷：投资收益 320（1 分）借：应收股利 8贷：长期股权投资损益调整 8（1 分）借：长期股权投资其他综合收益 24贷：其他综合收益 24（1 分）3.A 公司取得乙公司控制权属于多次交易实现非同一控制企业合并；（1 分）七、甲公司的一台机器设备原价为 800000 元，预计生产产品产量为 4000000个，预计净残值率为 5%，本月生产产品 40000 个；假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备。要求：计算该台机器设备的本月折旧额。【答案】单个产品折旧额=800000（1-5%）/4000000=0.19（元/个）本月折旧额=400000.19=7600（元）3.双倍余额递减法年折旧额=期初固定资产净值2/预计使用年限最后两年改为年限平均法固定资产净值=固定资产原价-累计折旧八、甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事 a、b 和 c 三类石化产品的生产和销售，甲公司 2016 年度税前利润是 50 万元。A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，确定的财务报表整体重要性为 80 万元。资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司利用 ERP 系统核算生产成本，在以前年度，利用ERP 系统之外的 G 软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。2016年，信息技术部门在 ERP 系统中开发了存货账龄分析子模块，于每月末自动生成存货账龄报告。甲公司会计政策规定，应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价准备。（2）与以前年度相比，甲公司 2016 年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。（3）甲公司委托第三方加工生产 a 产品。自 2016 年 2 月起，新增乙公司为委托加工方。甲公司支付给乙公司的单位产品委托加工费较其他加工方高 20%。管理层解释，由于乙公司加工的产品质量较高，因此委托乙公司加工 a 产品并向其支付较高的委托加工费。A 注册会计师发现，2016 年 a 产品的退货大部分由乙公司加工。（4）b 产品 5 月至 8 月的直接人工成本总额较其他月份有明显增加，单位人工成本没有明显变化，销售部、生产部和人力资源部经理均解释由于 b产品有季节性生产的特点，需要雇用大量临时工。这与 A 注册会计师在以前年度了解的情况一致。（5）为方便安排盘点人员，甲公司将 a 和 b 产品的年度盘点时间确定为 2016 年 12 月 31 日，将 c 产品的年度盘点时间确定为 2016 年 12月 20 日。自 2016 年 12 月 25 日起，由新入职的存货管理员负责管理 c 产品并在 ERP 系统中记录其数量变动。（6）甲公司租用丙公