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辽宁省辽宁省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类模拟题库年国家电网招聘之财务会计类模拟题库及答案下载及答案下载单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、关于混合成本，下列说法中不正确的是()A.混合成本就是“混合”了固定成本和变动成本两种不同性质的成本B.混合成本要随业务量的变化而变化C.混合成本的变化与业务量的变化保持着纯粹的正比例关系D.混合成本变化不能与业务量的变化保持着纯粹的正比例关系【答案】C2、纳税人购买下列车辆时，需要缴纳车辆购置税的是（）。A.汽车挂车B.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆C.排气量不超过一百五十毫升的摩托车D.悬挂应急救援专用号牌的国家问答题性消防救援车辆【答案】A3、下列有关审计程序的说法中，错误的是（）。A.细节测试的目的是发现认定层次的重大错报B.实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易C.实质性程序包括细节测试与实质性分析程序D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试【答案】B4、某企业适用的城市维护建设税税率为 7%，2013 年 7 月份，该企业应缴纳增值税 400000 元，土地增值税 20000 元，消费税 50000 元，资源税 20000 元。2013 年 7 月份，该企业应计入应交税费应交城市维护建设税科目的金额为()。A.21000 元B.34300 元C.31500 元D.28000 元【答案】C5、甲公司 2 15 年末持有乙原材料 100 件，成本为每件 5.3 万元，每件乙原材料可加工为一件丙产品，加工过程中需发生的费用为每件 0.8 万元，销售过程中估计需发生运输费用为每件 0.2 万元，2 15 年 12 月 31 日，乙原材料的市场价格为每件 5.1 万元，丙产品的市场价格为每件 6 万元，乙原材料持有期间未计提跌价准备，不考虑其他因素，甲公司 2 15 年末对原材料应计提的存货跌价准备是（）。A.0B.30 万元C.10 万元D.20 万元【答案】B6、甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 10 元，假定每月原煤产量为 15 万吨。216 年 5 月 26 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 200 万元，增值税进项税额为 32 万元，安装过程中发生的安装支出为 15 万元，设备预计于 216 年 5 月 31 日安装完成，并达到预定可使用状态。甲公司于 216 年 5 月份支付安全生产设备检查费 10 万元。假定 216 年5 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为 500 万元。不考虑其他相关税费，216 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为（）万元。A.523B.640C.425D.540【答案】C7、甲公司持有乙公司 70%股权，取得日乙公司净资产账面价值为 2000 万元，公允价值为 2300 万元，甲取得乙公司股权属于同一控制下企业合并，截止到2013 年 12 月 31 日乙公司净资产账面价值为 2750 万元，公允价值为 3000 万元，甲公司 2013 年合并报表中在编制长期股权投资和乙公司所有者权益抵销分录时抵销的长期股权投资的金额是（）。A.980 万元B.945 万元C.2100 万元D.1925 万元【答案】D8、审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑，在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑的内容不包括（）。A.用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关C.从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D.有关某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据【答案】C9、下列各项中，不属于业务预算内容的是()。A.生产预算B.产品成本预算C.销售及管理费用预算D.资本支出预算【答案】D10、下列有关具体审计目标的说法中，正确的是()。A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了“准确性和计价”目标B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了“分类和可理解性”目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了“准确性和计价”目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了“准确性”目标，但没有违反“发生”目标【答案】D11、定期预算编制方法的缺点是()A.缺乏长远打算，导致短期行为出现B.工作量大C.形成不必要的开支合理化，造成预算上的浪费D.可比性差【答案】A12、下列关于初次购买增值税税控系统专用设备和缴纳技术维护费用抵减增值税应纳税额的会计处理中，不正确的是（）。A.专有设备不作为固定资产核算，因此不存在折旧问题B.企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目C.一般纳税人发生的增值税税控系统的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目D.一般纳税人购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目【答案】A13、无风险收益率为 6%，风险收益率为 4%，资金时间价值为 5%，通货膨胀补偿率为 1%，那么必要收益率为()。A.5%B.6%C.10%D.11%【答案】C14、()是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。A.税务登记B.发票管理C.纳税申报D.税款征收【答案】A15、某企业正在编制第四季度的材料采购预算，预计直接材料的期初存量为1000 千克,本期生产消耗量为 3500 千克，期末存量为 800 千克:材料采购单价为每千克 25 元，材料采购货款有 30%当季付清，其余 70%在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为()元。A.3300B.24750C.57750D.82500【答案】C16、注册会计师在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，下列审计程序中最有可能实施的是()。A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用【答案】B17、下列关于会计差错的表述中，不正确的是（）。A.所有会计差错均应在会计报表附注中披露B.重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露C.本期发现的，属于以前期间的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数D.本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目【答案】A18、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.发生B.完整性C.截止D.分类【答案】C19、下列各项中，不符合“资产”定义的是()。A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.待处理财产损失资产D.融资租入的固定资产【答案】C20、下列经济业务中，不应计入当期损益的是()。A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏B.责任事故造成的由责任人赔偿以外的存货净损失C.购入存货运输途中发生的合理损耗D.自然灾害造成的存货净损失【答案】C21、2020 年 2 月 20 日，甲企业购入一栋位于市区的单独建造的地下建筑物用于地下商场经营（合同约定当月交付使用），甲企业取得的地下土地使用权证上并未标明土地面积，该地下建筑垂直投影面积为 1000 平方米。已知当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米 12 元。则该企业 2020 年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.5000B.6000C.10000D.12000【答案】A22、下列各项中，关于“4+1”的管理会计有机系统的说法中不正确的是（）。A.“理论体系”是基础B.“指引体系”是保障C.“人才队伍”是外部支持D.“信息系统”是支撑【答案】C23、“应付账款”账户期初贷方余额为 78000 元，本期借方发生额为 230000元，贷方发生额为 200000 元，下列关于期末余额的表述中，正确的是（）。A.借方 278000 元B.借方 30000 元C.贷方 48000 元D.贷方 88000 元【答案】C24、甲产品在生产过程中，需经过二道工序，第-道工序定额工时 2 小时，第二道工序定额工时 3 小时。期末，甲产品在第一-道工序的在产品 40 件，在第二道工序的在产品 20 件。作为分配计算在产品加工成本(不含原材料成本)的依据，其期末在产品约当产量为()件。A.18B.22C.28D.36【答案】B25、根据支付结算办法的规定，下列各项中，必须承兑的票据是()。A.支票B.银行本票C.商业汇票D.发票【答案】C26、政府集中采购的主要的采购方式是()。A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.询价【答案】A27、下列选项中，符合登记会计账簿基本要求的是（）。A.文字和数字的书写应占格距的 1/3B.登记后在记账凭证上注明已经登账的符号C.一律不得用红色墨水登记账簿D.应使用圆珠笔登账【答案】B28、预期损失融资-般作为运营资本的一部分，而非预期损失融资则是属于()的范畴。A.融资资本B.风险资本C.投资资本D.运营资本【答案】B29、关于费用，下列说法中错误的是()。A.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.费用只有在经济利益很可能流出，从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认(所有者权益流出除外)C.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益D.符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入资产负债表【答案】D30、会计监督分为()。A.内部监督和外部监督B.内部监督和社会监督C.国家监督和社会监督D.外部监督和国家监督【答案】A31、2018 年 3 月 2 日，甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司以 800 万元的价格将一台设备销售给乙公司，同时甲公司有权在 2018 年 8 月 2 日以 900 万元的价格回购该设备。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理中，不正确的是（）。A.作为融资交易处理B.收到 800 万元款项时应确认为收入C.如果 2018 年 8 月 2 日甲公司未回购设备，则应确认收入 800 万元D.回购价格 900 万元与销售价格 800 万元的差额 100 万元，应在回购期 5 个月内确认为利息费用【答案】B32、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报告，尚未构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以()的罚款。A.3000 元以上 5 万元以下B.5000 元以上 5 万元以下C.5000 元以上 10 万元以下D.1 万元以上 10 万元以下【答案】B33、按照 802.1d 生成树协议(STP)，在交换机互联的局域网中，()的交换机被选为根交换机。A.MAC 地址最大的B.MAC 地址最小的C.ID 最小的D.ID 最大的【答案】C34、某企业对投资性房地产采用成本模式计量。2013 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为 1000 万元，已提折旧 200 万元，已经计提的减值准备为 100 万元。该投资性房地产的公允价值为 750 万元。转换日固定资产的账面价值为()万元。A.1000B.800C.700D.750【答案】C35、在合法、合理的情况下，使扣除额增加而实现直接节税，或调整各个计税期的扣除额而实现相对节税的税务筹划方法是()。A.利用分劈技术筹划法B.创造条件筹划法C.利用税收抵免筹划法D.利用税收扣除筹划法【答案】D36、某投资方于 218 年 1 月 1 日取得对联营企业 30%的股权，能够对被投资单位施加重大影响。取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为 500 万元，账面价值为 300 万元，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位 218 年度利润表中的净利润为 1 000 万元。不考虑所得税和其他因素的影响，218 年投资方对该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.300B.291C.294D.240【答案】C37、甲公司为一家制造性企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019 年 4 月 1 日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和 Z。甲公司以银行存款支付货款 880 000 元、增值税税额 140 800 元、包装费 20 000 元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 20 000 元，支付安装费 30 000 元。假定设备 X、Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 300 000 元、250 000 元、450000 元。假设不考虑其他相关税费的影响，则 X 设备的入账价值为（）元。A.320 000B.324 590C.350 000D.327 990【答案】A38、甲公司是一家奶制品生产企业，其生产的奶粉含有三聚氰胺，被人们称为“假蛋白的物质，给婴幼儿的健康造成严重的威胁。甲公司为此承担了巨额的民事责任.面临破产的威胁，则由此产生的风险属于()。A.法律风险与合规风险B.市场风险C.操作风险D.自然环境风险【答案】A39、某生产企业(一般纳税人)因管理不善损失外购钢材成本 30 万元，保险公司调查后同意赔付 4 万元，该损失已报经税务机关准予扣除。下列说法不正确的是()。A.税前准予扣除的损失为 35.1 万元B.税前准予扣除的损失为 31.1 万元C.税前不得扣除的损失为 4 万元D.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除【答案】A40、下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是（）。A.删除被取代的审计工作底稿B.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致意见的审计证据C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D.在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果【答案】D41、2015 年 1 月 1 日，甲公司以现金 1 200 万元自非关联方处取得乙公司 20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产账面价值为 6050 万元（与公允价值相同）。由于甲公司非常看好乙公司，于 2015 年 12 月 1日再次以现金 1 000 万元为对价从乙公司其他股东处取得该公司 10%的股权，至此持股比例达到 30%，增资后仍然能对乙公司产生重大影响。此时乙公司可辨认净资产的公允价值为 7 000 万元。假定乙公司未发生净损益的变动等引起所有者权益变化的事项，增资后甲公司的长期股权投资的账面价值为（）。A.2200 万元B.2210 万元C.2100 万元D.2110 万元【答案】B42、某企业发生一项作业，判断其是否为增值作业的依据不包括()。A.该作业导致了状态的改变B.该作业必须是高效率的C.该状态的变化不能由其他作业来完成D.该作业使其他作业得以进行【答案】B43、某人取得劳务报酬所得 5000 元，其应纳个人所得税()元。A.1500B.800C.1000D.1200【答案】B44、注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生，下列最有效的实质性程序是（）。A.以营业收入明细账为起点追查至销售单.发运凭证等原始凭证B.复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致C.以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账D.追查销售发票上的详细信息至发运凭证.经批准的商品价目表和顾客订货单【答案】A45、217 年 6 月 1 日，华贸公司将其拥有的某项专利技术出售给科贸公司，该专利技术于 215 年 3 月 1 日自主研发形成，该专利技术的入账价值为 500万元，该专利技术用于生产产品.至出售日，已计提累计摊销 50 万元，计提减值准备 50 万元，出售取得价款为 600 万元，假定该专利技术生产的产品均尚未销售。不考虑其他因素，华贸公司从持有到出售期间影响利润总额的金额为（）万元。A.170B.150C.200D.100【答案】B46、注册会计师在检查被审计单位存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。A.供应商向被审计单位提供购货折扣B.被审计单位向客户提供销货折扣C.被审计单位已将购买的存货退给供应商D.客户已将购买的存货退给被审计单位【答案】D47、某单位 1995 年 9 月的会计凭证按照规定应当保管 15 年，那么期满之日应当是()。A.2010 年 1 月B.2010 年 9 月C.2011 年 1 月D.2011 年 9 月【答案】C48、下列关于现金周转期的计算公式正确的是()。A.现金周转期存货周转期+应收账款周转期+应付账款周转期B.现金周转期存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期C.现金周转期存货周转期-应收账款周转期+应付账款周转期D.现金周转期存货周转期-应收账款周转期-应付账款周转期【答案】B49、为了保证组织目标和既定计划得以实现，就需要有()。A.计划职能B.组织职能C.领导职能D.控制职能【答案】D50、汇总记账凭证账务处理程序的适用范围为（）。A.规模小、收付业务多而转账业务少的企业B.规模大、收付业务多而转账业务少的企业C.规模小、收付业务少而转账业务多的企业D.规模大、收付业务少而转账业务多的企业【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。A.工业企业销售原材料B.4S 店销售小汽车C.商贸企业销售商品电脑D.无法查明原因的现金溢余【答案】ABC2、资本成本是企业为筹资和使用资本而付出的代价，具体包括()。A.借款手续费B.证券发行费C.股利D.利息【答案】ABCD3、注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体，其宗旨为()。A.服务B.监督C.管理D.协调【答案】ABCD4、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有()。A.自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产至少应于每年年度终了进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建造厂房的建造成本【答案】AB5、下列说法中，符合现行企业会计准则规定的有（）。A.使用寿命有限的无形资产，一定自使用当月起在预计使用年限内分期平均摊销B.生产车间使用的无形资产，每期计提的摊销额应计入制造费用或生产成本中C.若预计某项无形资产已经发生了减值，则应当考虑计提资产减值损失D.广告费虽然能够提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本【答案】BCD6、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（）。A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的 60天内B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿D.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存 10 年【答案】AD7、财务可行性分析的主要方面和内容包括()。A.收入、费用和利润等经营成果指标的分析B.资产、负债、所有者权益等财务状况指标的分析C.资金筹集和配置的分析D.项目收益与风险关系的分析【答案】ABCD8、下列选项中，属于中央与地方共享税的有()。A.增值税B.企业所得税C.营业税D.个人所得税【答案】ABCD9、根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发企业有()情形的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税。A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续的D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的【答案】ABD10、甲公司持有乙公司 80%的股权，能够对乙公司实施控制，218 年 12 月 31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系 218 年4 月 1 日从甲公司购入，购入价格为 860 万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为 6 年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于 214 年4 月注册，有效期为 10 年。该商标权的入账价值为 100 万元，至出售日已累计摊销 40 万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。下列会计处理中正确的有（）。A.乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为 800 万元B.218 年 12 月 31 日甲公司编制合并报表时应抵销该无形资产价值 700 万元C.218 年 12 月 31 日甲公司合并报表上该项无形资产应列示为 52.5 万元D.抵销该项内部交易的结果将减少合并利润 700 万元【答案】ABCD11、下列关于计算经济增加值的有关调整项目的说法中，正确的有()。A.研究与开发费用，会计作为费用立即将其从利润中扣除B.经济增加值要求将研究和开发支出作为投资井在一个合理的期限内摊销C.对于折旧费用，会计要求对某些大量使用长期设备的公司,按照更接近经济现实的沉淀资金折旧法”处理D.对于战略性投资，经济增加值要求将其在一-个专门账户中资本化并在开始生产时逐步摊销【答案】ABD12、在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（）。A.固定资产修理费B.借款利息支出C.营业外收入D.房屋租赁收入【答案】ABD13、注册会计师能够根据被审计单位管理层对于与财务报表列报有关的“分类和可理解性”认定，推论得出的项目审计目标包括()。A.应收账款项目中是否含有贷方余额的部分B.长期借款项目中是否含有 1 年内到期的债务C.固定资产的抵押情况是否已在财务报表中披露D.是否已清楚地披露了存货的主要类别【答案】ABD14、下列项目中，会引起存货账面价值增减变动的有（）。A.尚未确认收入的已发出商品B.发出材料委托外单位加工C.冲回多提的存货跌价准备D.盘亏的存货【答案】CD15、如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（）。A.询问办理货币资金业务的相关人员，了解银行账户的开立.使用.注销等情况B.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收（付）款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内C.注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印已开立银行结算账户清单D.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施【答案】ABCD16、以下属于酌量性固定成本的有()A.厂房租赁费B.差旅费C.职工培训费D.研究开发费E.设备租赁费【答案】CD17、注册会计师组织项目组内部讨论的目标有（）。A.按照时间预算完成审计工作B.强调遵守职业道德的必要性C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解D.考虑被审计单位由于舞弊导致重大错报的可能性【答案】ACD18、下列不得使用托收承付结算方式进行款项结算的有()。A.代销商品的款项B.寄销商品的款项C.赊销商品的款项D.预付定金销售商品的款项【答案】ABC19、王某自 20X6 年 1 月 1 日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费 20 万元，年终经营成果归王某所有。20X6 年 1 月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20X6 年营业收入 2000000 元，营业成本 1200000 元，营业税金及附加 110000 元，期间费用合计 700000 元，计算结果为 20X6 年发生亏损10000 元。经税务机关审核，发现下列问题：(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入 300000 元和出租仓库取得的租金 100000 元，同时应补缴其他税费共计 22000 元。(2)在成本费用中共计列支工资 300000 元，其中包括王某每月工资 5000 元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费 7000 元、职工福利费 50000 元、职工教育经费 7000 元。(3)当年发生的业务招待费 60000 元、广告费和业务宣传费 250000 元均全部在期间费用中列支。(4)20X6 年 3 月份为其管理部门购入固定资产 6 台，成本 60000 元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限 5 年，残值率5%)(5)20X6 年 12 月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为 117000 元，同时被消防部门罚款 10000 元，取得保险公司给予的赔偿款80000 元。以上事项未在账面上反映。(6)另外，王某 20X6 年 6 月份购买某上市公司股票，20X6 年取得股息 50000 元，并于当年 12 月份卖出。根据上述资料，回答下列问题：A.管理不善损失的原材料可通过清单申报扣除B.消防部门的罚款不得税前扣除C.王某的工资可以在企业所得税前扣除D.王某的工资可以在个人所得税前扣除E.购入固定资产可以一次性扣除【答案】BC20、下列表述中，正确的说法有()A.高层次责任中心的不可控成本，对于较低层次的责任中心来说，一定是不可控的B.低层次责任中心的不可控成本，对于较高层次的责任中心来说，一定是可控的C.某一责任中心的不可控成本，对另一个责任中心来说则可能是可控的D.某些从短期看属于不可控的成本，从较长的期间看，可能成为可控成本【答案】ACD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲股份有限公司为上海证券交易所上市公司（以下简称甲公司），由于甲公司 2018 年的审计结果显示其股东权益低于注册资本，而且公司经营连续两年亏损，上海证券交易所对该公司股票特殊处理（ST）。甲公司希望能够注入优质资产，改善经营业绩，而另一家非上市公司 B 公司又希望上市，所以为实现双赢，双方进行了如下资本运作。2018 年 6 月 30 日，甲公司以定向增发本公司普通股的方式从丁公司取得其对 B 公司 100%的股权。该业务的相关资料如下。（1）甲公司以 3 股换 1 股的比例向丁公司发行了 6000 万股普通股以取得B 公司 2000 万股普通股。（2）甲公司普通股在 2018 年 6 月 30 日的公允价值为 30 元/股，B 公司普通股当日的公允价值为 90 元/股。甲公司、B 公司每股普通股的面值均为 1 元。（3）2018 年 6 月 30 日，甲公司库存商品、固定资产和无形资产的公允价值总额较账面价值总额高 7000 万元，B 公司库存商品、固定资产和无形资产的公允价值总额较账面价值总额高 6000 万元，除此以外，甲公司和 B 公司其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。（4）甲公司及B 公司在合并前的简化资产负债表如下表所示：（单位：万元）（5）其他相关资料：甲公司、B 公司的会计年度和采用的会计政策相同，合并前不存在任何关联方关系；甲公司、B 公司增值税税率均为 16%，均按照 10%提取盈余公积。、根据上述资料，编制甲公司个别财务报表中合并日的相关会计分录，并计算甲公司合并日所有者权益各项目的金额。、判断该项业务是否属于反向购买，并说明判断依据。如果属于，计算 B 公司的合并成本；如果不属于，计算甲公司的合并成本。、在编制 2018 年 6 月 30 日的合并财务报表时，分析如何编制调整和抵消分录。【答案】1.甲公司个别财务报表中合并日的账务处理：借：长期股权投资（600030）180000贷：股本6000资本公积股本溢价174000（2 分）完成账务处理之后，甲公司的所有者权益为：股本300060009000（万元）；（0.5 分）资本公积0174000174000（万元）；（0.5 分）盈余公积18000（万元）；（0.5 分）未分配利润24000（万元）。（0.5 分）2.判断：甲公司在该项合并中向 B 公司原股东丁公司增发了 6000 万股普通股，合并后 B 公司原股东丁公司持有甲公司股权的比例为 66.67%6000/（30006000），能够控制甲公司。对于该项合并，虽然在合并中发行权益性证券的一方为甲公司，但因其生产经营决策的控制权在合并后由 B 公司原股东丁公司取得，B 公司属于购买方（法律上的子公司），甲公司属于被购买方（法律上的母公司），形成反向购买。（2 分）假定 B 公司发行本公司普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则 B 公司应当发行的普通股股数2000/66.67%20001000（万股），所以，B 公司的合并成本10009090000（万元）。（2 分）【答案解析】因为 B 公司原股东丁公司持有甲公司股权的比例为 66.67%，如果假定 B 公司发行本公司普通股在合并后主体享有同样的股权比例 66.67%，设 B 公司应当发行的普通股股数为 X，则满足：2000/（2000X）66.67%，因此 X2000/66.67%20001000（万股）。3.抵销甲公司对 B 公司的投资：按照反向购买的处理原则，B 公司是会计上的购买方，所以，要将法律上甲公司购买 B公司的账务处理进行抵销。（0.5 分）抵销分录为：借：股本6000资本公积 174000贷：长期股权投资 180000（0.5 分）二、A 注册会计师负责对 X 公司 2016 年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项（金额单位：万元）：要求：针对审计说明第（1）至（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】审计说明（1）中做法不恰当。注册会计师向银行寄发的询证函，应当采用积极的方式。审计说明（2）中做法不恰当。在资产负债表日后已提取的定期存款，注册会计师应当核对相应的兑付凭证等。审计说明（3）中做法不恰当。注册会计师向银行函证的范围，应当包括零余额的账户。审计说明（4）中做法恰当。审计说明（5）中做法不恰当。该笔跨行转账业务同时对应转入和转出，注册会计师应实施询问和检査等必要程序。审计说明（6）中做法恰当。三、甲公司为某省国资委控制的国有企业，2013 年 10 月，因该省国资委系统出于整合同类业务的需要，由甲公司通过定向发行其普通股的方式给乙公司部分股东，取得对乙公司控制权。该项交易前，乙公司的股权有该省国资委下属丙投资公司持有并控制。双方签订的协议约定：（1）以 2013 年 9 月 30 日为评估基准日，根据独立的评估机构评估确定的乙公司全部股权以公允价值 4.02 亿元为基础确定甲公司应支付的对价。（2）甲公司普通股作价 5 元/股，该项交易中甲公司向丙投资单位发行 3700 万股本公司普通股取得乙公司 46%股权。（3）甲公司在本次交易中定向发行的 3700 万股向丙投资公司发行后，即有权力调整和更换乙公司董事会成员，该事项不受本次交易中股东名册变更及乙公司有关工商注册变更的影响。2013 年 12 月 10 日，甲公司向丙投资公司定向发行了 3700 万股并于当日对乙公司董事会进行改造。问题：甲公司对乙公司的合并应当属于哪一类型？【答案】本案例中合并方甲公司与被合并方乙公司在合并前为独立的市场主体，其特殊性在于甲公司在合并前直接被当地国资委控制，乙公司是当地国资委通过下属投资公司间接控制。判断本项交易的合并类型关键在于找到是否存在于合并交易发生前后对参与合并各方均能够实施控制的一个最终控制方，本案例中，即当地国资委。虽然该项交易是国资委出于整合同类业务的需要，安排甲公司、乙公司的原控股股东丙投资公司进行的，但交易中作价是完全按照市场价格确定的，同时企业合并准则中明确，同受国家控制的两个企业进行合并，不能仅因为其为国有企业即作为同一控制下企业合并处理。该项合并应当作为非同一控制下企业合并的处理。四、甲公司为一般纳税人，2012 年至 2016 年发生的相关业务如下：（1）2012年 1 月 1 日购入一项专利技术，将其划分为无形资产。购买价款为 280 万元。该专利技术使用寿命不确定。（2）2012 年年末，该专利技术出现减值迹象，甲公司经计算得出，其预计未来现金流量的现值为 240 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 230 万元。（3）2013 年年末，甲公司对专利技术使用寿命进行复核，能够确定其尚可使用年限为 15 年，甲公司对该专利技术采用直线法摊销，预计净残值为 0。假定当年未发生减值。（4）2014 年年末，甲公司对其进行减值测试，经计算得出，其预计未来现金流量的现值为 210 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 190 万元。（5）2015 年年末，甲公司对其进行减值测试，经计算得出，其预计未来现金流量的现值为 200 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 198 万元。（6）2016 年 7 月 1 日，甲公司将该专利技术对外出售，处置价款为 205 万元，假定未发生相关税费。假定专利技术计提减值后，原摊销方式和摊销年限不变。不考虑其他因素。、计算 2012 年年末该专利技术的可收回金额，以及专利技术应计提减值准备的金额；、分别计算 2014年和 2015 年无形资产期末的账面价值及可收回金额，判断是否需要计提减值；如果需要，计算甲公司应计提的减值准备的金额；、计算 2016 年处置无形资产对损益的影响金额，并编制相关会计分录。、说明 2016 年处置时原记入“资产减值损失”科目的金额是否需要转出，并说明理由。【答案】1.预计未来现金流量的现值为 240 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 230 万元，按照孰高原则，2012 年年末该专利技术的可收回金额为 240万元；（1 分）因此，该专利技术应计提的减值准备28024040（万元）。（1 分）2.2014 年年末无形资产账面价值240240/15224（万元）；（0.5 分）预计未来现金流量的现值为 210 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 190万元，按照孰高原则，2014 年年末该专利技术的可收回金额为 210 万元；（1分）由于可收回金额低于账面价值，因此需要计提减值，应计提的减值准备金额22421014（万元）。（0.5 分）2015 年年末无形资产账面价值210210/14195（万元）；（0.5 分）预计未来现金流量的现值为 200 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 198 万元，按照孰高原则，2015 年年末该专利技术的可收回金额为 200 万元；（1 分）由于可收回金额高于账面价值，因此不需要计提减值，无形资产应按照账面价值 195 万元计量。（0.5 分）3.2016年处置时无形资产的账面价值210210/141.5187.5（万元）（0.5 分）损益影响金额205187.517.5（万元）（0.5 分）处置分录：借：银行存款 205累计摊销 38.5无形资产减值准备 54贷：无形资产 280资产处置损益 17.5（1 分）五、A 注册会计师负责审计甲上市公司 2016 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 230 万元，相关事项如下：（1）根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程（包括销售与收款、采购与付款，以及生产与存货）的内部控制是有效的，因此 A 注册会计师决定在 2016 年度审计中将继续采用综合性审计方案。（2）在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，审计项目组成员就拟利用信息的准确性获取了审计证据。（3）甲公司