福建省2023年国家电网招聘之财务会计类考试题库.doc

福建省福建省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类考试题库年国家电网招聘之财务会计类考试题库单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对列报的()认定的运用。A.存在与发生B.完整性C.权利与义务D.表达与披露【答案】B2、以下不属于内部环境所包括的内容的是()。A.单位的治理结构B.授权审批控制C.内部审计机制D.单位的人力资源政策【答案】B3、注册会计师通过实施分析程序，发现 X 公司 20 x1 年销售费用中的运费占营业收入的比例与上年相比存在不合理下降。根据这一信息，最应当怀疑 X 公司()认定存在重大错报。A.销售费用的完整性及营业收入的发生B.销售费用的完整性C.销售费用的发生及营业收入的完整性D.营业收入的发生【答案】A4、B 股份公司（以下简称 B 公司）采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。202 年实现利润总额 500 万元，所得税税率为 25%，B 公司当年因发生违法经营被罚款 5 万元，业务招待费超支 10 万元，国债利息收入 30 万元，B 公司年初“预计负债应付产品质量担保费”余额为 30 万元，当年提取了产品质量担保费 15 万元，当年兑付了 6 万元的产品质量担保费。B 公司 202 年的净利润金额为（）。A.160.05 万元B.378.75 万元C.330 万元D.235.8 万元【答案】B5、下列各项中，能够序时反映企业某一类经济业务会计信息的账簿是（）A.明细分类账B.总分类账C.备查簿D.日记账【答案】D6、下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是（）。A.经批准的信用审批单B.商品价目表C.客户订购单D.应收账款账龄分析表【答案】C7、下列哪个人员没有权利对审计工作底稿进行复核()。A.项目负责人B.初级审计人员C.部门负责人D.审计机构负责人【答案】B8、有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分的差额，应计入的科目是（）。A.盈余公积B.资本公积C.未分配利润D.营业外收入【答案】B9、“待处理财产损溢”账户未转销的借方余额表示()。A.尚待处理的盘盈数B.尚待处理的盘亏和毁损数C.已处理的盘盈数D.已处理的盘亏和毁损数【答案】B10、根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是()。A.销售预算B.现金预算C.直接材料预算D.直接人工预算【答案】B11、甲公司是一家化工企业，每年都对设备进行检修。甲公司在对设备故障风险进行分析时，先将设备运行情况划分为几种情景状态，然后用随机转移矩阵措述这几种状态之间的转移，最后用计算机程序计算出每种状态发生的概率。甲公司采用的这种风险管理方法是()。A.事件树分析法B.马尔科夫分析法C.失效模式影响和危害度分析法D.情景分析法【答案】B12、下列各项中，应当计入存货成本的是（）A.季节性停工损失B.超定额型的废品损失C.新产品研发人员的薪酬D.采购材料入库后的储存费用【答案】A13、只适用于股份有限公司，而且必须以股票作为载体的筹资方式是()。A.吸收直接投资B.发行债券C.发行股票D.融资租赁【答案】C14、以下各项中，不属于比率指标的类型是()。A.构成比率B.定基动态比率C.效率比率D.相关比率【答案】B15、根据中华人民共和国会计法的规定，负责组织实施对全国的会计信息质量检查，并对违反中华人民共和国会计法的行为实施行政处罚的国家行政机关是()。A.国家税务总局B.财政部C.审计署D.证券监督委员会【答案】B16、为正确计算产品成本，必须正确划分五个方面的费用界限。以下各项中，不属于五个方面的费用界限的是（）。A.收益性支出和资本性支出的界限B.成本费用、期间费用和营业外支出的界限C.各种产品成本费用的界限D.本期成本费用与以前期间成本费用的界限【答案】D17、下列各项中，属于财政支出支付方式的是()。A.分批支付B.授权支付C.间接支付D.按期支付【答案】B18、甲公司为一家绿色产品生产公司，其通过参与竞标的方式，成为乙公司的供应商，并于乙公司签订了销售合同。为此，甲公司聘请相关人员做市场调查，发生支出 8 000 元；参与竞标过程共发生支出 12 000 元；另外，发生销售人员佣金 7 500 元，预期未来这些支出未来能够收回。不考虑其他因素，甲公司应确认合同资产的金额为（）。A.20000 元B.27500 元C.15500 元D.7500 元【答案】D19、下列关于现金周转期的计算公式正确的是()。A.现金周转期存货周转期+应收账款周转期+应付账款周转期B.现金周转期存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期C.现金周转期存货周转期-应收账款周转期+应付账款周转期D.现金周转期存货周转期-应收账款周转期-应付账款周转期【答案】B20、“应付账款”账户期初贷方余额为 1000 元，本期贷方发生额为 5000 元，本期贷方余额为 2000 元，该账户借方发生额为（）元。A.4000B.3000C.2000D.1000【答案】A21、在满足职务分离的基本要求下，仓储部门职员除了履行保管存货的职责外，还可以兼任下列（）职务。A.存货的清查B.存货的验收C.存货的采购D.存货处置的申请【答案】D22、以下关于集团企业现金统收统支模式说法错误的是()。A.企业的一切现金收入都集中在集团总部的财务部门B.现金收支的批准权高度集中C.有利于企业集团的全面收支平衡D.有利于调动成员企业开源节流的积极性【答案】D23、注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他信息的是（）。A.支票存根B.银行存款单C.与竞争者的比较数据D.记账凭证【答案】C24、2013 年 2 月 5 日，甲公司以 1900 万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费 90 万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费用 25 万元、展览费 15 万元，上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为()万元。A.1900B.1990C.2030D.2005【答案】B25、下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是（）。A.注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制B.注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果C.内部控制包括下列要素：控制环境.风险应对过程.与财务报告相关的信息系统和沟通.控制活动.对控制的监督D.在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险【答案】B26、经济周期的实质是()。A.失业率的波动B.利息率的波动C.价格水平的波动D.国民收入的波动【答案】D27、下列发票中，增值税小规模纳税人不得领购使用的是()。A.专业发票B.增值税专用发票C.行业发票D.普通发票【答案】B28、按照税法的功能作用不同，税法可以分为()A.税收基本法和税收普通法B.所得税法和流转税法C.税收实体法和税收程序法D.中央税法和地方税法【答案】C29、某企业编制“销售预算，已知上上期的销售收入(含增值税，下同)为 125万元，上期的销售收入为 150 万元，本期销售收入为 175 万元，各期销售收入的 30%于当期收现，60%于 下期收现，10%于下下期收现，本期经营现金流入为()万元。A.177.5B.155C.130D.152.5【答案】B30、财政部门对会计师事务所设立的管理属于()。A.会计市场的准入管理B.会计市场过程的监管C.会计市场运行的管理D.会计市场退出管理【答案】A31、下列各项中，不属于权益工具的是（）。A.企业发行的.使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证B.企业发行的普通股C.企业发行的以普通股总额方式结算的看涨期权D.企业以可变数量的自身权益工具结算的金融工具【答案】D32、“应交税费”属于（）类会计科目。A.所有者权益B.负债C.成本D.损益【答案】B33、经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是()。A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益【答案】A34、下列各项中，不属于应对通货膨胀初期的措施是()。A.采用比较严格的信用条件，减少企业债权B.取得长期负债，保持资本成本稳定C.签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失D.进行投资，避免货币贬值风险，实现资本保值【答案】A35、在相关范围内，单位变动成本(）A.随产量增加而减少B.随产量增加而增加C.在各种产量水平下保持不变D.在不同的产量水平下各不相同【答案】C36、下列各项中，我国政府采购法律制度中效力最高的法律文件是()。A.政府采购法B.北京市政府采购办法C.政府采购货物和服务招标投标管理办法D.政府采购信息公告管理办法【答案】A37、下列说法中，正确的是()。A.对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性B.如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则D.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险【答案】A38、甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料 100 吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨 1000 元，增值税税额为 16 000 元。取得货物运输业增值税专用发票上注明运费 2500 元，增值税 250 元。另付装卸费用1000 元、途中保险费用为 240 元（未取得增值税专用发票），原材料运抵企业后，验收入库原材料为 95 吨，运输途中发生合理损耗 5 吨。该原材料的单位实际成本为（）元/吨A.1092B.1080.5C.1127.89D.1025【答案】A39、关于参与决策的消极作用，下列表达正确的是()。A.参与决策往往使参加者的责任心降低B.参与决策会降低领导者的威信C.参与决策无助于培养下属的管理能力D.参与决策中，个人常因为注意别人发言或自己表达机会受剥夺而使自己的思维受到干扰.无助于新思想的产生【答案】D40、甲公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为 60%，一直采用赊销方式销售产品，信用条件为 N/60。如果继续采用 N/60 的信用条件，预计 2011 年赊销收入净额为 1000 万元，坏账损失为 20 万元，收账费用为 12 万元。为扩大产品的销售量，甲公司拟将信用条件变更为 N/90。在其他条件不变的情况下，预计 2011 年赊销收入净额为 1100 万元，坏账损失为 25 万元，收账费用为 15 万元。假定等风险投资最低报酬率为 10%，一年按 360 天计算，所有客户均于信用期满付款。A.25.5B.40C.33D.62【答案】A41、下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础【答案】D42、下列关于停工损失的表述中，不正确的是()。A.应由过失单位或保险公司负担的赔款，应从停工损失中扣除B.属于自然灾害造成的停工净损失计入制造费用C.不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失D.辅助生产一般不单独核算停工损失【答案】B43、()是会计职业道德前提，也是会计职业道德的内在要求。A.爱岗敬业B.坚持准则C.客观公正D.廉洁自律【答案】D44、下列关于代理建账、记账业务的说法中，正确的是()。A.代理人为个体工商户建立复式账簿时，不得自行增加、减少会计科目B.代理人代理记账包括编制原始凭证C.代理人不得代理进行对账和结账工作D.代理人为个体工商户建立简易账簿，应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送【答案】D45、在企业财务业绩的定量评价指标中，衡量企业盈利能力的修正指标不包括()。A.营业利润率B.成本费用利润率C.资本收益率D.总资产报酬率【答案】D46、下列关于原始凭证审核的说法中，错误的是()。A.原始凭证合法性审核不但要审核原始凭证的内容是否合法，还要审核原始凭证的形式是否合法B.原始凭证真实性审核就是审查原始凭证所反映的经济业务的本来面貌，有无掩盖、伪造、歪曲和颠倒C.从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章D.职工因公出差的借款收据，出纳应单独保管，收回借款时退还原借款收据【答案】D47、下列说法中，正确的是()。A.对受打击报复的会计人员，应当恢复其待遇和原有岗位B.对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别C.对受打击报复的会计人员，应当恢复其职称和原有职务、级别D.对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有岗位【答案】B48、以下有关了解被审计单位内部控制的各项表述中，不正确的是（）。A.在评估财务报表层次重大错报风险时，应当将整体层面的内部控制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑B.注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否执行有效C.对于连续审计，注册会计师可以重点关注整体层面内部控制的变化情况D.注册会计师还需要特别考虑因舞弊而导致重大错报的可能性及其影响【答案】B49、存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于()日内书面通知开户银行并提供有关证明。开户银行办理变更手续并于()日内向中国人民银行报告。A.3；2B.5；2C.2；3D.2；5【答案】B50、下列各项关于长期股权投资发生减值的相关会计处理中，正确的是（）。A.采用权益法核算的长期股权投资不计提减值准备B.长期股权投资计提的减值准备在持有期间不得转回C.采用成本法核算的长期股权投资计提的减值准备满足条件时在持有期间可以转回D.采用权益法核算的长期股权投资计提的减值准备满足条件时在持有期间可以转回【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，不正确的有()。A.对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广B.如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序C.针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施D.针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序【答案】BD2、下列各项中，会对预计资产负债表中存货金额产生影响的有()。A.单位产品成本预算B.销售及费用预算C.材料采购预算D.生产预算【答案】ACD3、下列各项中，属于流动负债的有（）。A.短期借款B.合同负债C.递延所得税负债D.应付职工薪酬【答案】ABD4、某公司属于国家重点扶持的高新技术企业。2014 年实现收入总额 3000 万元(其中国债利息收入 100 万元)，发生各项成本费用共计 2000 万元，其中包括：合理的工资薪金 500 万元，职工福利费 50 万元，职工教育经费 10 万元，工会经费 30 万元，公益性捐赠 50 万元。要求：根据上述材料，回答下列问题。A.法定扣除限额 12.5 万元B.如超过法定扣除的准予在以后年度结转扣除C.该企业实际准予扣除 10 万元D.该企业实际准予扣除 2 万元【答案】ABC5、下列说法中正确的是()A.财务报告是企业投资者、债权人做出科学投资、信贷决策的重要依据B.财务报告是市场经济条件下优化资源配置、引导资金流向的重要手段C.财务报告是提高财务透明度、维护资本市场秩序的重要途径D.要加强财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的控制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用【答案】ABCD6、下列关于会计账户增减变化的表述中，不正确的是（）。A.资产增加，所有者权益增加会计等式成立B.负债减少，所有者权益增加会计等式成立C.所有者权益增加，资产减少会计等式成立D.资产减少，费用减少会计等式成立【答案】CD7、甲公司为一家软件开发企业，其发生的与无形资产有关的交易或事项如下：（1）217 年 1 月 1 日，转让 N 专利技术的使用权，每年租金为 20 万元，于每年年初收取，在出租期间内甲公司不再使用该专利技术。N 专利技术的初始成本为 500 万元，使用寿命为 50 年，至转让使用权时已使用 10 年，采用直线法进行摊销；（2）217 年 12 月 31 日，转让 M 著作权的所有权，转让价款为280 万元，该著作权的初始成本为 400 万元，至处置时已累计摊销 120 万元，计提减值准备 40 万元。不考虑其他因素，下列甲公司进行的会计处理中，不正确的是（）。A.影响营业利润的金额为 10 万元B.M 著作权的处置不影响利润总额C.N 专利技术在出租期间的摊销额计入其他业务成本D.影响利润总额的金额为 50 万元【答案】AB8、甲公司期初资本公积（股本溢价）贷方余额为 2000 万元，本期发生以下业务：（1）经董事会批准以每股 4 元回购本公司股票 400 万股并注销；（2）将应付账款 800 万元以债转股的形式偿付，转换为 200 万股普通股，股票的面值为每股 1 元，公允价值为每股 3 元，应付账款的公允价值为 550 万元。根据上述资料，下列说法中不正确的有（）。A.期末资本公积（股本溢价）的余额是 1200 万元B.期末资本公积（股本溢价）的余额是 2400 万元C.上述业务直接计入所有者权益的利得是 200 万元D.上述业务直接计入当期损益的利得是 200 万元【答案】BC9、下列各项中会影响项目终结点的现金流量的有()。A.最后一期的营业现金流量B.固定资产的变价净收入C.垫支的营运资金的收回D.营业期间的现金流量【答案】ABC10、下列项目中，不属于企业资产的有（）。A.约定未来购入的存货B.盘亏的固定资产C.临时租入的半年租期的仓库D.生产成本【答案】ABC11、在下列各项中，属于财务管理经济环境构成要素的有()。A.经济周期B.经济发展水平C.密观经济政策D.金融工具【答案】ABC12、下列关于认定层次重大错报风险的相关说法中，恰当的有（）。A.认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成B.注册会计师可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险C.评估认定层次的重大错报风险的目的是，确定所需实施的进一步审计程序的性质.时间安排和范围，以获取充分.适当的审计证据D.应具体量化认定层次重大错报风险的评估结果【答案】AC13、下列选项中，()属于变动成本。A.直接材料B.直接人工C.化验员工资D.质检员工资【答案】AB14、下列各项中，在合并现金流量表中反映的有（）。A.子公司向母公司支付现金股利B.子公司 A 公司向子公司 B 公司销售商品所产生的现金流量C.子公司吸收少数股东投资收到的现金D.子公司依法减资向少数股东支付的现金【答案】CD15、下列各项中，属于企业功能的有()。A.企业是市场经济活动的主要参与者B.企业是社会生产和服务的主要承担者C.企业可以推进社会经济技术进步D.企业经济能够减缓社会的发展【答案】ABC16、下列关于股票回购的表述中，正确的有()。A.股票回购会使公司资产负债率上升B.股票回购会使每股收益提高C.股票回购会使公司股本减少D.股票回购会使流动比率下降【答案】ABCD17、下列各种产品成本计算方法，不适用于单件、小批生产的是()A.晶种法B.分批法C.逐步结转分步法D.平行结转分步法【答案】ACD18、在确定财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的因素有()。A.被审计单位的性质B.财务报表的目的C.财务报表的性质D.法律法规是否规定了适用的财务报告的编制基础【答案】ABCD19、按照买或卖的不同权利，权证可以分为()。A.认购权证B.认沽权证C.看涨期权D.看跌期权【答案】AB20、与采用激进型营运资本筹资政策相比，企业采用保守型营运资本筹资政策时()A.资金成本较高B.易变现率较高C.举债和还债的频率较高D.蒙受短期利率变动损失的风险较高【答案】AB大题（共大题（共 1010 题）题）一、维度公司为一家天然气生产企业，按照国家规定天然气生产企业按天然气实际产量按月提取安全生产费，提取标准为 20 元/平方米。217 年 5 月 31日，维度公司“专项储备安全生产费”科目余额为 10000 万元。（1）217 年 6 月份天然气的实际产量为 500 万平方米。（2）217 年 6 月份以银行存款支付安全生产检查费 100 万元。（3）217 年 6 月份购入一批需要安装的用于检验气体含量的检查设备，取得增值税专用发票注明的价款为 5000 万元，增值税税额为 800 万元。购入后立即投入安装，安装中发生应付安装人员薪酬 50 万元，领用外购原材料 100 万元，其增值税税额为 16 万元。（4）217 年 8 月份安装完毕达到预定可使用状态。要求：编制上述有关业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）217 年 6 月提取安全生产费借：生产成本10000（20500）贷：专项储备安全生产费10000（2）217 年 6 月份支付安全生产检查费借：专项储备安全生产费100贷：银行存款100（3）217 年7 月份购入及安装设备借：在建工程5000应交税费应交增值税（进项税额）800贷：银行存款5800 借：在建工程50贷：应付职工薪酬50 借：在建工程100贷：原材料100二、ABC 会计师事务所的注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下，请逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。(1)A 注册会计师在甲公司财务部员工的陪同下到乙银行实施函证，A 注册会计师将跟函的时间和地点、银行柜台经办人员的职位以及观察其处理函证的过程记录于审计工作底稿中作为识别特征。(2)在归整审计档案时，A 注册会计师删除了商誉减值测试审计工作底稿的初稿，以及计划阶段评估重要性的工作底稿；同时，代之以商誉减值测试审计工作底稿的终稿，以及重新评估重要性的工作底稿。(3)A 注册会计师就一项与债务重组相关的重大会计问题咨询了事务所专业技术部，在归整审计档案时，A 注册会计师认为双方的不同意见已经得到解决，将记录该问题的职业判断过程的审计工作底稿予以删除，仅保留记录最终处理意见的问题备忘录。(4)A 注册会计师在电子表格中记录了对存货实施的计价测试，在光盘中存储了实地查看固定资产的影像资料，因页数较多未打印成纸质工作底稿，直接将该电子表格和光盘进行归档。(5)审计工作底稿中包含一份甲公司重大投资合同的复印件，共计 20页，A 注册会计师将其编制在同一索引号中，并要求审计工作的执行人员和复核人员仅在该复印件首页签署姓名和日期。(6)在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份其他应收款询证函回函，其结果显示无差异。A 注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。【答案】（1）不恰当；理由：注册会计师还应当在审计工作底稿中记录处理询证函人员的姓名、员工号等身份识别特征。（2）不恰当；理由：计划阶段评估重要性的工作底稿不应在审计工作底稿归档时删除。/注册会计师应当在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。（3）不恰当；注册会计师应当在审计工作底稿中记录项目组成员和专业技术部门不同意见的解决情况。（4）恰当。（5）恰当（6）不恰当；在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除、或废弃任何性质的审计工作底稿。三、209 年 12 月 31 日，甲公司库存原材料钢材的账面价值（成本）为600000 元，可用于生产一台 C 型机器，市场购买价格总额为 550000 元，假设不发生其他购买费用。由于钢材的市场销售价格下降，用钢材生产的 C 型机器的市场销售价格总额由 1500000 元下降为 1350000 元，但其生产成本仍为1400000 元，将钢材加工成 C 型机器尚需投入 800000 元。估计销售费用及税金为 50000 元。要求：确定 209 年 12 月 31 日钢材的价值。【答案】根据上述资料，可按以下步骤进行确定：四、甲公司以人民币为记账本位币。218 年 12 月 31 日一台设备出现减值迹象，经测试，该设备市场公允价值为 73 万美元，预计处置中会产生相关费用为5 万美元。该设备预计还可以使用 3 年，预计每年可产生现金净流入均为 25 万美元。甲公司资本利润率为 5%。已知该设备原值 1200 万元人民币，已提折旧600 万元人民币，已提减值准备 100 万元人民币。218 年末的市场汇率为 1：6.9；预计 219 年末市场汇率为 1：6.92；预计 220 年末市场汇率为 1：6.83；预计 221 年末市场汇率为 1：6.84。（P/A,5%,3）=2.7232。要求：计算该设备 218 年 12 月 31 日的账面价值。【答案】预计未来现金流量现值=25（P/A,5%,3）=252.7232=68.08（万美元）折算人民币=68.086.9=470（万元）公允价值-处置费用=73-5=68（万美元）折算人民币=686.9=469（万元）可收回金额=470（万元人民币）应计提减值准备=1200-600-100-470=30（万元人民币）218年 12 月 31 日设备账面价值=1200-600-130=470（万元人民币）五、甲公司于 215 年 12 月 31 日购入一台管理用设备，取得成本为 1000 万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，根据税法规定此类设备按 8 年计提折旧，净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为 25%。假定甲公司不存在其他会计与税收处理的差异。要求：计算 216 年 12 月 31 日及 217 年 12 月 31 日固定资产的账面价值、计税基础，并编制相关会计分录。【答案】216 年 12 月 31 日固定资产的账面价值=1000-1000/10=900（万元）216 年 12 月 31 日固定资产的计税基础=1000-1000/8=875（万元）资产账面价值资产计税基础，形成应纳税暂时性差异=900-875=25（万元），应确认递延所得税负债=2525%=6.25（万元）。借：所得税费用6.25贷：递延所得税负债6.25217 年 12月 31 日固定资产的账面价值=1000-1000/102=800（万元）217 年 12 月 31日固定资产的计税基础=1000-1000/82=750（万元）资产账面价值资产计税基础，形成应纳税暂时性差异=800-750=50（万元），应确认递延所得税负=5025%-6.25=6.25（万元）。借：所得税费用6.25贷：递延所得税负债6.25六、ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2016 年度财务报表，A 注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据，A注册会计师的相关观点和做法如下：（1）分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单独使用不能获取充分、适当的审计证据。（2）相对于细节测试，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此证明力相对较弱。（3）通过询问、观察和检查程序，A 注册会计师认为甲公司重大错报风险较低，所以不准备再用分析程序评估风险。（4）利用销售费用与营业收入的比率，并结合甲公司的实际情况，与上年进行比较，以评估重大错报风险。（5）总体复核阶段实施分析程序是必要的程序，而且比实质性分析程序更加详细和具体。要求：针对上述情况，逐项指出 A 注册会计师的观点或做法是否正确，如不正确，简要说明理由。【答案】（1）不正确。在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。（2）正确。（3）不正确。注册会计师在风险评估阶段必须使用分析程序，这是审计准则的强制规定。（4）正确。（5）不正确。总体复核阶段的分析程序是必要程序，但是在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。七、（2014 年）ABC 会计师事务所的 A 注册会计师担任多家被审计单位 2013 年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：（1）甲公司为 ABC 会计师事务所 2013 年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就 2011 年 12 月 31 日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012 年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。（2）2013 年 10 月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。（3）丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来 5 年营业收入，审计项目组也无法作出估计。（4）2014 年 2 月，丁公司由于生产活动产生严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了 2013 年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。（5）戊公司于 2013 年 9 月起停止经营活动，董事会拟于 2014 年内清算戊公司。2013 年 12 月 31 日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为，如采用持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响，因此，仍以持续经营假设编制 2013 年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。（6）2013 年 1 月 1 日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制 2013 年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司 2013 年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的 30%。要求：针对上述第（1)至（6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告，并简要说明理由。【答案】（1）保留意见审计报告。2012 年度审计报告中导致保留意见的事项对本期数据和对应数据的可比性仍有影响。（2）带强调事项段的无保留意见审计报告。证券监管机构的稽查结果存在不确定性。（3）保留意见/无法表示意见审计报告。无法获取充分、适当的审计证据/审计范围受到限制。（4）带强调事项段的无保留意见审计报告。导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况具有重大不确定性。（5）否定意见审计报告。运用持续经营假设不适当。（6）否定意见审计报告。重要子公司未合并，导致合并财务报表重大而广泛的错报。八、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。219 年度财务报告批准报出日为 202 年 4 月 30 日。219 年至 202 年 4 月 30 日发生下列部分业务：（1）219 年 1 月 1 日，甲公司采用赊销的方式向 A 公司销售大型设备 A 产品一台，合同约定的销售价格为 2000 万元，分 5 次于每年 12 月 31 日等额收取。该合同具有重大融资性质。发出商品时，A 公司即取得 A 产品的控制权。该大型设备成本为 1560 万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1600 万元。假定不考虑增值税的影响，折现率为 7.93%。（2）219 年 1 月 1日，甲公司与 B 公司签订合同，向 B 公司销售 B 产品一台，销售价格为 2000 万元。同时双方又约定，甲公司将于同年 6 月 1 日以 2100 万元将所售 B 产品购回。甲公司 B 产品的成本为 1500 万元。同日，甲公司发出 B 产品，开具增值税专用发票，并收到 B 公司支付的款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。（3）219 年甲公司的在建工程领用自产 C 产品一批，成本为 80万元，市场销售价格为 100 万元。（4）219 年 12 月 10 日，甲公司与 C 公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向 C 公司销售 D 产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为 800 万元（含增值税）；销售产品和安装调试服务一并构成单项履约义务，双方约定 C 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司 D 产品的成本为 600 万元。12 月 25 日，甲公司将 D 产品运抵 C 公司。甲公司 202 年 1 月 1 日开始安装调试工作；202 年 2月 25 日 D 产品安装调试完毕并经 C 公司验收合格。甲公司 202 年 2 月 26 日收到 C 公司支付的全部合同价款。（假定税法在发出商品时确认收入）（5）甲公司 219 年 12 月 20 日与 D 公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向 D公司销售 E 产品 100 件，全部售价 500 万元，增值税税率为 16%；D 公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，D 公司收到 E 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。E 产品全部成本为 400 万元。甲公司于 12 月 25 日发出 E 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 E 产品的退货率为20%。至 219 年 12 月 31 日止，上述已销售的 E 产品尚未发生退回。假定不考虑其他因素。、判断上述业务 219 年是否需要确认收入，并作出相应的会计分录。、根据资料（1），计算 A 产品 219 年应确认的递延所得税金额。、根据资料（3）至（5），判断是否存在暂时性差异，是否需要缴纳所得税。【答案】1.A 产品 219 年应确认收入、确认销售成本。（0.5 分）219 年1 月 1 日销售实现时：借：长期应收款 2000贷：主营业务收入 1600未实现融资收益 400（0.5 分）借：主营业务成本 1560贷：库存商品 1560（0.5 分）219 年 12 月 31 日收取货款时：借：银行存款 400贷：长期应收款 400（0.5 分）摊销额（2000400）7.93%126.88（万元）（0.5分）借：未实现融资收益 126.88贷：财务费用 126.88（0.5 分）B 产品219 年不确认收入、不确认销售成本（0.5 分）九、ABC 会计师事务所的注册会计师甲担任 A 公司等多家被审计单位 2016 年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）在对 A 公司的存货实施抽盘过程中，审计项目组发现 1 个样本项目存在盘点错误，要求 A 公司在盘点记录中更正了该项错误。审计项目组认为该错误在数量和金额方面均不重要，因此得出抽盘结果满意的结论，不再实施其他审计程序。（2）B 公司 2016 年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%，审计项目组对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。（3）C 公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人