《金融工程学》第一讲认识银行财务报告体系.ppt

第一讲第一讲 认识银行财务报告体系认识银行财务报告体系对外财务报告对外财务报告对外财务报告对外财务报告对内财务报表对内财务报表对内财务报表对内财务报表财务报告财务报告财务报告财务报告基本会计报表基本会计报表基本会计报表基本会计报表:是观察企业的一个放大镜是观察企业的一个放大镜银行基本会计报表简介银行基本会计报表简介三张基本会三张基本会计报表计报表利润表利润表 资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表 报表用来描述一个银行的各报表用来描述一个银行的各方面财务状况方面财务状况银行基本会计报表简介银行基本会计报表简介利润表利润表 资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表 描述某个描述某个特定特定日期日期的财务状的财务状况况银行基本会计报表简介银行基本会计报表简介利润表利润表 资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表 描述银行描述银行某段某段时间时间的收入、的收入、费用和利润费用和利润银行基本会计报表简介银行基本会计报表简介利润表利润表 资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表 描述银行描述银行某段某段时间时间的现金的的现金的增减变化。增减变化。一、资产负债表一、资产负债表-一个起点一个起点 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：A银行银行 2004年年12月月31日日 单位：万元单位：万元资产金额负债及所有者权益金额现金及银行存款短期贷款房屋230005000007000负债 短期存款 应付工资所有者权益投入资本留存收益50000048000020000300002000010000资产总计530000负债及所有者权益总计530000 资产资产 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：A银行银行 2004年年12月月31日日 单位：万元单位：万元资产金额负债及所有者权益金额现金及银行存款短期贷款房屋230005000007000负债所有者权益100000430000资产总计530000负债及所有者权益总计530000 资产资产，是指过去的交，是指过去的交易或事项形成并由金融机易或事项形成并由金融机构拥有或控制的资源，该构拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经资源预期会给企业带来经济利益。例如，存放中央济利益。例如，存放中央银行款项、应收利息、长银行款项、应收利息、长期投资等均为企业的资产。期投资等均为企业的资产。资产资产在阅读资产负债表时，很重要的一点是所列示的在阅读资产负债表时，很重要的一点是所列示的在阅读资产负债表时，很重要的一点是所列示的在阅读资产负债表时，很重要的一点是所列示的金额并不表示资产当前可能的售价而是金额并不表示资产当前可能的售价而是金额并不表示资产当前可能的售价而是金额并不表示资产当前可能的售价而是历史成本历史成本历史成本历史成本（是指该资产购置时实际发生的成本）。（是指该资产购置时实际发生的成本）。（是指该资产购置时实际发生的成本）。（是指该资产购置时实际发生的成本）。也许资产负债表最大的局也许资产负债表最大的局也许资产负债表最大的局也许资产负债表最大的局限就在于此，虽然通过一限就在于此，虽然通过一限就在于此，虽然通过一限就在于此，虽然通过一些方法试图弥补这一不足，些方法试图弥补这一不足，些方法试图弥补这一不足，些方法试图弥补这一不足，但结果并不十分令人满意。但结果并不十分令人满意。但结果并不十分令人满意。但结果并不十分令人满意。资产资产注意所列示的资产注意所列示的资产注意所列示的资产注意所列示的资产项目是按流动性强项目是按流动性强项目是按流动性强项目是按流动性强弱排列的，也就是弱排列的，也就是弱排列的，也就是弱排列的，也就是变现能力的强弱。变现能力的强弱。变现能力的强弱。变现能力的强弱。负债负债 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：A银行银行 户头 2004年年12月月31日日 单位：万元单位：万元资产金额负债及所有者权益金额现金应收账款房屋31000020000200000负债 短期存款 应付工资所有者权益投入资本留存收益50000048000020000300002000010000资产总计530000负债及所有者权益总计530000负债：过去的交易或事过去的交易或事项形成的现时义务，履项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经行该义务预期会导致经济利益流出。如同业拆济利益流出。如同业拆入、短期储蓄存款、长入、短期储蓄存款、长期存款等。期存款等。负债负债注意所列示的负债注意所列示的负债注意所列示的负债注意所列示的负债项目通常是按偿还项目通常是按偿还项目通常是按偿还项目通常是按偿还期的短长排列的。期的短长排列的。期的短长排列的。期的短长排列的。所有者权益所有者权益 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：A银行银行 2004年年12月月31日日 单位：万元单位：万元资产金额负债及所有者权益金额现金应收账款房屋31000020000200000负债所有者权益投入资本留存收益100000430000300000130000资产总计530000负债及所有者权益总计530000所有者权益：代表着所代表着所代表着所代表着所有者对金融机构净资产的有者对金融机构净资产的有者对金融机构净资产的有者对金融机构净资产的要求权。要求权。要求权。要求权。是一个是一个是一个是一个剩余项目剩余项目剩余项目剩余项目。所有者权益总是等于资产所有者权益总是等于资产所有者权益总是等于资产所有者权益总是等于资产总额减去负债总额。总额减去负债总额。总额减去负债总额。总额减去负债总额。银行资本与一般企业资本的显著差异银行资本与一般企业资本的显著差异在于，他在全部资本中的相对比重是在于，他在全部资本中的相对比重是比较低的，但是绝对数额很大。比较低的，但是绝对数额很大。资本对于不可预见的损失能起到缓冲资本对于不可预见的损失能起到缓冲的作用；协助维持公众对某一银行的的作用；协助维持公众对某一银行的信心；在万一发生不能偿债的情况下，信心；在万一发生不能偿债的情况下，对提款人提供部分保护；支持该行的对提款人提供部分保护；支持该行的合理增长。合理增长。银行自有资本的特点和作用银行自有资本的特点和作用股东投入股东投入企业盈利企业盈利股东撤资股东撤资企业亏损企业亏损所有者权益的改变所有者权益的改变 所有者权益所有者权益会计等式（一）会计等式（一）资产负债表资产负债表编制单位：双轮公司编制单位：双轮公司 2004年年12月月31日日 单位：元单位：元资产金额负债及所有者权益金额现金及银行存款短期贷款房屋230005000007000负债所有者权益 投入资本 留存收益100000430000300000130000资产总计530000负债及所有者权益总计530000 资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益530,000 =100,000 +430,000展示一张完整的展示一张完整的银行资产负债表银行资产负债表 资产负债表资产负债表资产负债表的解剖资产负债表的解剖 资 产 资资产产流流动动性性由由强强至至弱弱资资产产效效益益性性由由低低至至高高流流动动资资产产长长期期资资产产现金现金存放同业存放同业短贷短贷长贷长贷固定固定无形无形流动流动负债负债长期长期负债负债所有者权益负债短短期期资资本本长长期期资资本本资资本本稳稳定定性性由由低低至至高高资资本本成成本本由由低低至至高高投入投入资本资本留存留存收益收益二、利润表二、利润表 利润表利润表 编制单位：编制单位：A银行银行 2004年年12月月 单位：万元单位：万元项目项目本月数本月数营业务收入营业务收入 利息收入利息收入 手续费收入手续费收入减：营业支出减：营业支出 利息支出利息支出 手续费支出手续费支出利润总额利润总额80000600002000050000400001000030000收入收入 利润表利润表 编制单位：编制单位：A银行银行 2004年年12月月 单位：万元单位：万元项目项目本月数本月数营业务收入营业务收入 利息收入利息收入 手续费收入手续费收入减：营业支出减：营业支出 利息支出利息支出 手续费支出手续费支出利润总额利润总额80000400001000030000 收入收入收入收入，是指金融机，是指金融机，是指金融机，是指金融机构在进行金融服务业务构在进行金融服务业务构在进行金融服务业务构在进行金融服务业务中实现的现金流入或其中实现的现金流入或其中实现的现金流入或其中实现的现金流入或其他等价物。如利息收入、他等价物。如利息收入、他等价物。如利息收入、他等价物。如利息收入、手续费收入、汇兑收入、手续费收入、汇兑收入、手续费收入、汇兑收入、手续费收入、汇兑收入、证券价差收入等。证券价差收入等。证券价差收入等。证券价差收入等。费用费用 利润表利润表 编制单位：编制单位：A银行银行 2004年年12月月 单位：万元单位：万元项目项目本月数本月数营业务收入营业务收入 利息收入利息收入 手续费收入手续费收入减：营业支出减：营业支出 利息支出利息支出 手续费支出手续费支出利润总额利润总额80000400001000030000 费用费用，金融机构在金融机构在金融机构在金融机构在经营过程中的各种耗费，经营过程中的各种耗费，经营过程中的各种耗费，经营过程中的各种耗费，是金融机构为获得收入是金融机构为获得收入是金融机构为获得收入是金融机构为获得收入而必须作出的价值牺牲。而必须作出的价值牺牲。而必须作出的价值牺牲。而必须作出的价值牺牲。如利息支出、手续费支如利息支出、手续费支如利息支出、手续费支如利息支出、手续费支出、营业费用、税金费出、营业费用、税金费出、营业费用、税金费出、营业费用、税金费用等。用等。用等。用等。利润利润 利润表利润表 编制单位：编制单位：A银行银行 2004年年12月月 单位：万元单位：万元项目项目本月数本月数营业务收入营业务收入 利息收入利息收入 手续费收入手续费收入减：营业支出减：营业支出 利息支出利息支出 手续费支出手续费支出利润总额利润总额80000400001000030000 “净利润净利润净利润净利润”（或（或（或（或“净亏损净亏损净亏损净亏损”）就是在某一）就是在某一）就是在某一）就是在某一特定时期收入和费用的特定时期收入和费用的特定时期收入和费用的特定时期收入和费用的差额。差额。差额。差额。收入和费用的确认收入和费用的确认在阅读利润表时，很重要的一点是所列示的收入、在阅读利润表时，很重要的一点是所列示的收入、费用是按照费用是按照权则发生制权则发生制来确认的。来确认的。在权责发生制下，收入在权责发生制下，收入在权责发生制下，收入在权责发生制下，收入的实现、费用的发生与的实现、费用的发生与的实现、费用的发生与的实现、费用的发生与款项是否收付没有必然款项是否收付没有必然款项是否收付没有必然款项是否收付没有必然联系。联系。联系。联系。收入和费用的确认收入和费用的确认权则发生制：权则发生制：凡是当期已实现的收入和已经发生凡是当期已实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收入，都应当或应当负担的费用，不论款项是否收入，都应当作为当期的收入或费用；凡不属于当期的收入或作为当期的收入或费用；凡不属于当期的收入或费用，即使已在当期收付，也不应当作为当期的费用，即使已在当期收付，也不应当作为当期的收入或费用。收入或费用。权责发生制是与收付权责发生制是与收付权责发生制是与收付权责发生制是与收付实现制对应的。实现制对应的。实现制对应的。实现制对应的。收入和费用的确认收入和费用的确认权则发生制与现金收付制确认的收入、费用的区别权则发生制与现金收付制确认的收入、费用的区别权则发生制与现金收付制确认的收入、费用的区别权则发生制与现金收付制确认的收入、费用的区别 经济业务（经济业务（7月份）月份）权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制 收入收入费用费用 收入收入费用费用1、购买办公用品、购买办公用品,支付现金支付现金200200元元2、购入电脑一台、购入电脑一台,支付现金支付现金70007000元元3、预付、预付7-12月的租金月的租金6000元元 4、结计本月长江集团贷款利息、结计本月长江集团贷款利息7000元元 5、收到华通公司上期应收的贷款利息、收到华通公司上期应收的贷款利息60006000元元 合合 计计4000 收入和费用的确认收入和费用的确认权则发生制与现金收付制确认的收入、费用的区别权则发生制与现金收付制确认的收入、费用的区别权则发生制与现金收付制确认的收入、费用的区别权则发生制与现金收付制确认的收入、费用的区别 经济业务（经济业务（7月份）月份）权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制 收入收入费用费用 收入收入费用费用1、购买办公用品、购买办公用品,支付现金支付现金200200元元200200 200 2002、预付、预付7-12月的租金月的租金6000元元10001000 6000 60003、结计本月长江集团贷款利息、结计本月长江集团贷款利息7000元元70007000 4、收到华通公司上期应收的贷款利息、收到华通公司上期应收的贷款利息60006000元元 6000 6000 5、收到、收到A A公司当月贷款利息公司当月贷款利息78007800元元78007800 7800 7800 合合 计计4000 收入和费用的确认收入和费用的确认可见，权责发生制确认收可见，权责发生制确认收可见，权责发生制确认收可见，权责发生制确认收入实现的标准在于收入的入实现的标准在于收入的入实现的标准在于收入的入实现的标准在于收入的赚取过程是否完成、收取赚取过程是否完成、收取赚取过程是否完成、收取赚取过程是否完成、收取货款的权力是否获得，而货款的权力是否获得，而货款的权力是否获得，而货款的权力是否获得，而不在于款项是否收取。不在于款项是否收取。不在于款项是否收取。不在于款项是否收取。收入和费用的确认收入和费用的确认可见，权责发生制确认费可见，权责发生制确认费可见，权责发生制确认费可见，权责发生制确认费用发生的标准在于是否受用发生的标准在于是否受用发生的标准在于是否受用发生的标准在于是否受益、是否形成付款的责任，益、是否形成付款的责任，益、是否形成付款的责任，益、是否形成付款的责任，而不在于款项是否支付。而不在于款项是否支付。而不在于款项是否支付。而不在于款项是否支付。利润的正确计算利润的正确计算为了正确及计算利润表要注意收入、费用的配比。为了正确及计算利润表要注意收入、费用的配比。在这里的配比有两层在这里的配比有两层在这里的配比有两层在这里的配比有两层含义，一是收入和费含义，一是收入和费含义，一是收入和费含义，一是收入和费用的因果配比，二是用的因果配比，二是用的因果配比，二是用的因果配比，二是收入和费用确认时间收入和费用确认时间收入和费用确认时间收入和费用确认时间的配比。的配比。的配比。的配比。会计等式（二）会计等式（二）利润表利润表编制单位：双轮公司编制单位：双轮公司 2004年年12月月 单位：元单位：元项目项目本月数本月数营业务收入营业务收入 利息收入利息收入 手续费收入手续费收入减：营业支出减：营业支出 利息支出利息支出 手续费支出手续费支出利润总额利润总额80000600002000050000400001000030000 利润利润 =收入收入 -费用费用30,000 =80,000 -（40，000+10,000）会计等式会计等式 利润利润 =收入收入 -费用费用30,000=80,000-（40，000+10,000）资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益530,000 =100,000+430,000 资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益+（收入（收入 费用）费用）560,000 =100,000+430,000+（40,000-10,000）展示一张完整的展示一张完整的银行利润表银行利润表 利润表利润表两张报表中显示的两张报表中显示的会计会计等式等式对于理解和使用会对于理解和使用会计报表以及将要学到的计报表以及将要学到的会计理论很重要！会计理论很重要！三、现金流量表三、现金流量表 现金流量表现金流量表编制单位：编制单位：A银行银行 2004年年12月月 单位：万元单位：万元项目项目金额金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 贷款利息收入贷款利息收入 金融机构往来收入金融机构往来收入 存款利息支出存款利息支出 经营活动产生的现金净流量经营活动产生的现金净流量600004000010000 10000二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 购买固定资产支付的现金购买固定资产支付的现金 投资活动产生的现金净流量投资活动产生的现金净流量200000-200000三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量0 本月现金增加额本月现金增加额 -190000 2004年年12月月1日现金余额日现金余额 500000 2004年年12月月31日现金余额日现金余额 310000这这里里的的“现现金金”是是企企业业可可以以随随时时用用于于支支付付的的货货币币资资金金,（包包括括：库库存存现现金金、银银行行存存款款、存存放放在在中中央央银银行行款款项项、存存放放同同业业款款项项和和存存放放系系统统内内款款项项中中可可以以随随时时用用于于支支付付的的部部分分）以以及及现现金金等等价价物物（指指期期限限短短、流流动动性性强强、易易于于转转化化成成已已知知金金额额现现金金、价值变动风险很小的投资项目）价值变动风险很小的投资项目）一张完整的银行一张完整的银行现金流量表展示现金流量表展示 现金流量表现金流量表股东投资股东投资股股利利出出资资现金现金债权人投资债权人投资举举债债本本息息应应收收款款市场市场收收回回投投资资投投资资支支出出收现收现筹资活动投资活动经营活动对外投对外投资资固定资产无固定资产无形资产形资产投资投资 经营性资产经营性资产 短期短期贷款贷款企业现金流动图示企业现金流动图示资产负债表提供了资产负债表提供了企业最综合和全面企业最综合和全面的财务信息。的财务信息。资资产产负负债债表表代代表表会会计计等等式式的的扩扩展展并并说说明明了了各各种种类类别别的的资资产产、负负债债和和所所有有者权益的情况。者权益的情况。利利润润表表从从收收入入、费费用用角角度度说说明明了了由由产产生生利利润润的的业业务务导导致致的的财财务务状状况况（即即资资产产、负负债债及及所所有有者者权权益益）的的变变化化。由由此此产产生生的的净净利利润润数数额额代代表表所所有有者者在在企企业业中中权权益益的增加。的增加。现现金金流流量量表表从从企企业业经经营营活活动动、投投资资活活动动和和筹筹资资活活动动的的角角度度说说明明了了该该期期间间现现金金增增加加和和减减少少的的方方式式。在在财财务务报报表表之之间间的的这这种种联联系系称称为为勾勾稽稽关系。关系。资产负债表资产负债表-底子底子利润表利润表-面子面子现金流量表现金流量表-日子日子三张报表的关系附表、报表附注、财务情况说明书附表、报表附注、财务情况说明书 附附表表：利利润润分分配配表表、资资产产减减值值准准备备明明细细表表、所所有者权益增减变动表等。有者权益增减变动表等。会会计计报报表表附附注注：是是以以文文字字和和数数字字形形式式对对会会计计报报表表的的内内容容以以及及其其他他有有助助于于理理解解会会计计报报表表有有关关事事项进行必要说明，包括会计政策和方法等。项进行必要说明，包括会计政策和方法等。财务情况说明书：是对企业当期分析结果进行财务情况说明书：是对企业当期分析结果进行总结的文字说明，主要包括企业生产经营的基总结的文字说明，主要包括企业生产经营的基本情况，利润实现和分配情况资金增减和周转本情况，利润实现和分配情况资金增减和周转情况等。情况等。