中央部委国有资产统计报表讲解.ppt

20102010年度企业国有资产统计报表年度企业国有资产统计报表 主要内容主要内容一、报表设计修改的基本情况一、报表设计修改的基本情况二、报表填报要求二、报表填报要求三、报表报送要求三、报表报送要求四、报表编制方法及要求四、报表编制方法及要求五、需要进一步强调的事项五、需要进一步强调的事项一、报表设计修改的基本情况一、报表设计修改的基本情况（一）设计修改背景（一）设计修改背景（二）设计修改思路（二）设计修改思路（三）设计修改过程（三）设计修改过程（四）设计修改的主要内容（四）设计修改的主要内容一、报表设计修改的基本情况一、报表设计修改的基本情况（一）设计修改背景：（一）设计修改背景：企业会计准则平稳过渡企业会计准则平稳过渡新环境对国有资产监督管理工作提出新要求新环境对国有资产监督管理工作提出新要求进一步完善报表体系进一步完善报表体系兼顾地方国有企业和中央部门管理企业兼顾地方国有企业和中央部门管理企业（二）设计修改思路（二）设计修改思路基本宗旨与原则：基本宗旨与原则：依据准则，依据准则，一表多用，数据共享，满足需要一表多用，数据共享，满足需要基本思路：基本思路：保持报表体系的连续性和稳定性保持报表体系的连续性和稳定性 满足国有资产监督管理工作需要满足国有资产监督管理工作需要 精简报表指标，减轻企业负担精简报表指标，减轻企业负担 明确填报口径，提高信息质量明确填报口径，提高信息质量（三）设计修改过程（三）设计修改过程与相关部门、业务司局沟通与相关部门、业务司局沟通邀请中央企业、中介机构召开座谈会邀请中央企业、中介机构召开座谈会组织力量集中修改，形成征求意见稿组织力量集中修改，形成征求意见稿根据反馈意见再次修改完善根据反馈意见再次修改完善（四）主要修改内容（四）主要修改内容增减报表指标，满足监管需要增减报表指标，满足监管需要完善指标解释，明确填报口径完善指标解释，明确填报口径增加勾稽关系，减少填报错误增加勾稽关系，减少填报错误（四）主要修改内容（四）主要修改内容保持体系：保持体系：金融类企业的相应科目可以直接填列保留标识：保留标识：为明确区分金融科目与非金融科目，保留标识，即金融类企业填报的会计科目以楷体标识，外商投资企业专用会计科目以#标识，带*标识的为合并会计报表专用项目减轻负担：减轻负担：与财政部的企业会计报表保持基本一致二、报表填报要求二、报表填报要求 填报范围：填报范围：各各部部门门直直接接管管理理的的国国有有及及国国有有控控股股企企业业（不不含含直直接接管管理理的的金金融融类类企业）企业）l国有全资及控股企业国有全资及控股企业l实行企业化管理的事业单位实行企业化管理的事业单位l各部门直接持股的参股企业各部门直接持股的参股企业尚未执行新准则的企业尚未执行新准则的企业,依照新旧准则对照表转换后填报依照新旧准则对照表转换后填报.集团型企业除编制其个别报表外，还应当编制集团合并报表集团型企业除编制其个别报表外，还应当编制集团合并报表母母公公司司尚尚未未执执行行新新准准则则，而而所所属属子子公公司司已已经经执执行行新新准准则则的的，可可直直接进行合并，编制合并报表接进行合并，编制合并报表集集团团所所属属金金融融子子企企业业、境境外外子子企企业业、已已改改制制事事业业单单位位应应当当纳纳入入集集团团合合并并报报表表编编制制范范围围；集集团团所所属属金金融融子子企企业业可可直直接接填填报报;尚尚未未改改制制的事业单位应当积极探索通过转表方式纳入集团合并范围的事业单位应当积极探索通过转表方式纳入集团合并范围。三、报表报送要求三、报表报送要求报送级次报送级次报送时间报送时间报送内容报送内容报送级次报送级次大型企业：企业总部及所属三级以上（含三级）大型企业：企业总部及所属三级以上（含三级）子企业，三级以下子企业并入三级企业报送。子企业，三级以下子企业并入三级企业报送。中小型企业：企业总部及所属二级以上（含二级）中小型企业：企业总部及所属二级以上（含二级）子企业，二级以下子企业并入二级企业报送。子企业，二级以下子企业并入二级企业报送。报送时间报送时间20112011年年2 2月月2525日前日前报送内容报送内容u报送内容：报送内容：纸质文件纸质文件:汇总报表汇总报表 编制说明编制说明 汇编范围企业户数变动分析汇编范围企业户数变动分析 年度间主要指标变动表年度间主要指标变动表 部门企业国有资产运营情况报告部门企业国有资产运营情况报告 按以上次序加具封面、装订成册并加盖公章按以上次序加具封面、装订成册并加盖公章电子文档：电子文档：汇总及全部基层企业分户数据汇总及全部基层企业分户数据注注：境境外外企企业业应应纳纳入入国国有有资资产产统统计计报报表表编编报报范范围围填填报报分分户户报报表。表。转换方法转换方法u填报填报“国资报表国资报表”，运用软件转换功能，完成，运用软件转换功能，完成“财政报财政报表表”。填报填报“财政报表财政报表”，运用软件转换功能，完成，运用软件转换功能，完成“国资报国资报表表”。u提示提示:国资报表能够完全转换生成财政报表；财政报表转换生国资报表能够完全转换生成财政报表；财政报表转换生成国资报表时部分指标数据可以缺省。成国资报表时部分指标数据可以缺省。四、报表编制方法及要求四、报表编制方法及要求报表构成报表构成具体编制方法及要求具体编制方法及要求 报表构成报表构成封面封面资产负债表（国资资产负债表（国资0101表）表）利润表（国资利润表（国资0202表）表）现金流量表（国资现金流量表（国资0303表）表）所有者权益变动表（国资所有者权益变动表（国资0404表）表）国有资本保值增值情况表（国资国有资本保值增值情况表（国资0505表）表）资产减值准备情况表（国资资产减值准备情况表（国资0606表）表）应上交应弥补款项表（国资应上交应弥补款项表（国资0707表）表）基本情况表（国资基本情况表（国资0808表）表）汇编范围企业年度间主要指标比较表（国资汇编范围企业年度间主要指标比较表（国资0909表）表）封面封面 与财政报表异同：与财政报表异同：左边：左边：少少“主管财务（会计）工作负责人主管财务（会计）工作负责人”右边：右边：1.“1.“组织形式组织形式”中中“其他其他”项目下多项目下多3 3个细分项目个细分项目 2.2.多多“审计方式审计方式”封面封面修改内容：修改内容：所属行业码：增加所属行业码：增加71671671607160实业投资基金实业投资基金编制日期：指报表通过企业经理办公会或董事会，或编制日期：指报表通过企业经理办公会或董事会，或类似决策机构审核签发的日期类似决策机构审核签发的日期 资产负债表（资产负债表（0101表）表）应收股利应收股利其他应收款其他应收款应付股利应付股利其他应付款其他应付款 利润表（利润表（0202表）表）现金流量表（现金流量表（0303表）表）所有者权益变动表（所有者权益变动表（0404表）表）根据准则解释公告根据准则解释公告3 3和财政部关于执行会计准则的上市和财政部关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好公司和非上市企业做好20092009年年报工作的通知（财会年年报工作的通知（财会200916200916号），将号），将“直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失”和和“净利润及直接计入所有者权益的利得和损失小计净利润及直接计入所有者权益的利得和损失小计”改为改为“其他综合收益其他综合收益”和和“综合收益小计综合收益小计”，并删除，并删除“其他综合收益其他综合收益”的明细项。（其他国有企业要求在附的明细项。（其他国有企业要求在附注中详细披露注中详细披露“其他综合收益其他综合收益”的具体内容）的具体内容）所有者权益变动表（所有者权益变动表（0404表）表）重点指标解释：重点指标解释：上上年年年年末末余余额额：反反映映企企业业上上年年资资产产负负债债表表中中实实收收资资本本（或或股股本本）、资资本本公公积积、盈盈余余公公积积、未未分分配配利利润润等等项项目目的的年年末末余额。余额。本本年年年年初初余余额额：反反映映企企业业在在上上年年年年末末所所有有者者权权益益余余额额的的基基础础上上，经经会会计计政政策策变变更更、前前期期差差错错更更正正等等调调整整后后得得出出的的本本年年初所有者权益余额。年年初所有者权益余额。所有者权益表动表（所有者权益表动表（0404表）表）今今年年年年初初如如果果没没有有调调整整，报报表表左左边边的的上上年年年年末末数数按按照照上上年报表数填列。年报表数填列。今今年年年年初初如如果果有有调调整整，根根据据报报表表可可比比性性原原则则，应应追追溯溯调调整整上上年年年年初初数数，报报表表左左边边的的上上年年年年末末数数应应按按照照经经过过追追溯溯调调整整后后的的余余额额进进行行填填列列;与与报报表表左左边边部部分分的的本本年年年年初初数数相相一致。一致。报表左边报表左边1 1行报表左边行报表左边4 4行报表右边行报表右边3131行行国有资本保值增值情况表（国有资本保值增值情况表（0505表）表）将将8行行“资本（股票）溢价资本（股票）溢价”、27行行“资本（股票）折价资本（股票）折价”改为改为“资本（股本）溢价资本（股本）溢价”、“资本（股本）折价资本（股本）折价”在在30行行“年末国有资本及权益总额年末国有资本及权益总额”下增列两行下增列两行“年末其年末其他国有资金他国有资金”和和“年末合计国有资产总量年末合计国有资产总量”，删除，删除“年末年末合并国有资产总量合并国有资产总量”（挂软件中）（挂软件中）“年初国有资本及权益总额年初国有资本及权益总额”原则上应与上年年末口径衔原则上应与上年年末口径衔接一致，但企业发生经营期内子企业划转、财务决算合并接一致，但企业发生经营期内子企业划转、财务决算合并范围变化、会计政策变更等需追溯调整的事项时，可存在范围变化、会计政策变更等需追溯调整的事项时，可存在差异差异。国有资本保值增值情况表（国有资本保值增值情况表（0505表）表）企企业业上上缴缴的的国国有有资资本本经经营营收收益益在在“企企业业按按规规定定上上缴缴利利润润”中列报中列报（按收付实现制）（按收付实现制）税税收收返返还还：反反映映企企业业按按国国家家有有关关规规定定，收收到到返返还还的的所所得得税税、增增值值税税等等直直接接增增加加的的国国有有权权益益;行行业业性性的的税税收收返返还还政政策，不在本项目反映。策，不在本项目反映。经经国国务务院院批批准准进进行行债债务务重重组组增增加加或或减减少少的的资资本本公公积积做做为为客客观观因因素素;企企业业通通过过市市场场自自行行重重组组增增加加的的资资本本公公积积不不做做为为客观因素反应客观因素反应公允价值变动、外币报表折算差额不确定为客观因素公允价值变动、外币报表折算差额不确定为客观因素资产减值准备情况表（资产减值准备情况表（0707表）表）由于债券性的可供出售金融资产减值准备可以转回，由于债券性的可供出售金融资产减值准备可以转回，3 3行行6 6列列不再锁定不填。不再锁定不填。资产减值计提的规范与否，影响到企业的资产质量和效益状资产减值计提的规范与否，影响到企业的资产质量和效益状况，关系到企业财务信息的质量，是决算审核的重点，各企况，关系到企业财务信息的质量，是决算审核的重点，各企业应认真进行减值测试，规范、足额计提资产减值准备，填业应认真进行减值测试，规范、足额计提资产减值准备，填好本报表好本报表如实填报减值准备如实填报减值准备“本年增加额本年增加额”和和“本年减少额本年减少额”的相关的相关因素，避免因资产减值准备转回对利润造成的波动因素，避免因资产减值准备转回对利润造成的波动基本情况表（基本情况表（0808表）表）把把45行行“本年企业支付的职工住房费用本年企业支付的职工住房费用”改为改为“本年企业本年企业负担负担的职工住房费用的职工住房费用”，以便与其中项内容匹配，以便与其中项内容匹配重点指标解释：重点指标解释：从业人员指在企业实际从事生产经营活动的全部人员，包从业人员指在企业实际从事生产经营活动的全部人员，包括在岗职工、临时工和聘用、留用人员，但不包括内退下括在岗职工、临时工和聘用、留用人员，但不包括内退下岗人员和岗人员和与法人单位签订劳务外包合同的人员。与法人单位签订劳务外包合同的人员。职工是指企业年末人事关系或工资关系均在本单位的固定职工是指企业年末人事关系或工资关系均在本单位的固定职工及劳动合同制职工，不包括离休、退休人员等，但包职工及劳动合同制职工，不包括离休、退休人员等，但包含含内退下岗内退下岗人员。人员。基本情况表（基本情况表（0808表）表）不在岗人数：指档案关系在本企业或与企业签订劳动合同不在岗人数：指档案关系在本企业或与企业签订劳动合同关系尚未到期的实际不在岗人数；关系尚未到期的实际不在岗人数；在岗不在岗全部在岗不在岗全部 应发工资总额：指企业与职工实际签定劳动合同或者按照应发工资总额：指企业与职工实际签定劳动合同或者按照相关政策应当发给职工的工资总额，相关政策应当发给职工的工资总额，包括按月发放的住房包括按月发放的住房补贴补贴（根据财政部关于企业加强职工福利费财务管理的（根据财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知财企通知财企20092422009242号中对于号中对于“按月按标准发放或支付的住按月按标准发放或支付的住房补贴房补贴应当纳入职工工资总额管理应当纳入职工工资总额管理”规定，将按月发规定，将按月发放的住房补贴在工资总额中核算。）放的住房补贴在工资总额中核算。）基本情况表（基本情况表（0808表）表）提取工资总额：指企业本年实际负担的，在应付工提取工资总额：指企业本年实际负担的，在应付工资科目贷方核算的工资总额资科目贷方核算的工资总额实际发放工资总额：指以企业提取工资总额为基数，实际发放工资总额：指以企业提取工资总额为基数，动用以前工资节余或者留存部分作为以后年度工资动用以前工资节余或者留存部分作为以后年度工资节余后的发放工资总额，包括节余后的发放工资总额，包括按月发放的住房补贴。按月发放的住房补贴。基本情况表（基本情况表（0808表）表）职工福利费：指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资职工福利费：指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险及住房公积金、补充医疗保险及住房公积金以外以外的福利待遇支出，包括发放给职工或的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：（财政部关于企（财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企业加强职工福利费财务管理的通知（财企20092422009242号）号）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利：医疗费用、食堂经费补贴、供暖费补贴、防暑降温费等利：医疗费用、食堂经费补贴、供暖费补贴、防暑降温费等企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用：企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用：职工食堂、浴室、医务所、托儿所、集体宿舍等职工食堂、浴室、医务所、托儿所、集体宿舍等离退休人员统筹外费用离退休人员统筹外费用职工困难补助职工困难补助其他：丧葬补助费、安家费，独生子女费等其他：丧葬补助费、安家费，独生子女费等基本情况表（基本情况表（0808表）表）企业负责人薪酬总额：包括企业负责人基本年薪、绩效年薪、当年兑现企业负责人薪酬总额：包括企业负责人基本年薪、绩效年薪、当年兑现的中长期激励收益，此表以当年的中长期激励收益，此表以当年实际发放实际发放的金额填报，若未实行年薪制的金额填报，若未实行年薪制的企业，也以负责人当年取得的工资、奖金、津贴、补贴其它货币收入，的企业，也以负责人当年取得的工资、奖金、津贴、补贴其它货币收入，一并填报。填报的最末级企业单位仅填报本级数一并填报。填报的最末级企业单位仅填报本级数企业负责人人数：指企业的董事长、党委书记（党组书记）、总经理企业负责人人数：指企业的董事长、党委书记（党组书记）、总经理（总裁）、监事长以及其他企业领导班子成员（包括副董事长、党委副（总裁）、监事长以及其他企业领导班子成员（包括副董事长、党委副书记、副总经理、总会计师、总经济师、执行董事等）。填报的最末级书记、副总经理、总会计师、总经济师、执行董事等）。填报的最末级企业单位仅填报本级数。企业单位仅填报本级数。企业负责人人数要与薪酬匹配。企业负责人人数要与薪酬匹配。企业累计向境外投资额企业累计向境外投资额:指企业期末累计向境外投资的金额，指企业期末累计向境外投资的金额，不剔除不剔除由由境外返还境内的投资境外返还境内的投资汇编范围企业年度间指标表（汇编范围企业年度间指标表（0909表）表）上年年末数、本年年初数：上年年末数、本年年初数：可自动提取，也可手动填写可自动提取，也可手动填写主要分析指标表主要分析指标表增加上年数，方便比较增加上年数，方便比较 补充：补充：关于关于“主辅分离辅业改制情况表主辅分离辅业改制情况表”与与“行业补充指行业补充指标表标表”：国资报表没有正式下发，软件中附挂，可：国资报表没有正式下发，软件中附挂，可以转换生成财政报表。以转换生成财政报表。五、需要进一步强调的事项五、需要进一步强调的事项u特殊填报主体的编制要求特殊填报主体的编制要求u重视审核重视审核,严把数据质量关严把数据质量关u重视重视国有资产运营分析国有资产运营分析 1.深入分析本部门企业生产经营、财务状况、经营绩深入分析本部门企业生产经营、财务状况、经营绩效、资产质量、债务风险、国有资产保值增值等方面效、资产质量、债务风险、国有资产保值增值等方面变动情况；变动情况；2.财务指标与非财务指标相结合、图表分析与文字说财务指标与非财务指标相结合、图表分析与文字说明相结合、事实描述与原因分析相结合，问题剖析与明相结合、事实描述与原因分析相结合，问题剖析与改进建议相结合。改进建议相结合。