重庆市2023年中级会计职称之中级会计实务自我检测试卷B卷附答案.doc

重庆市重庆市 20232023 年中级会计职称之中级会计实务自我检年中级会计职称之中级会计实务自我检测试卷测试卷 B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、非同一控制下，对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期股权投资（不构成一揽子交易），下列表述中正确的是（）。A.应对增资前的股权投资进行追溯调整B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额，应计入资本公积D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收益【答案】B2、下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是（）。A.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量B.其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按照摊余成本计量C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量【答案】D3、企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是（）。A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用B.研究阶段发生的支出C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出D.专利技术的注册登记费【答案】D4、下列各项中，属于工业企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。A.支付的银行贷款利息B.偿还货款C.支付短期租赁固定资产租金D.收到现金股利【答案】D5、关于政府会计，下列项目表述中错误的是（）。A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的，从其规定)B.财务会计实行权责发生制C.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准【答案】C6、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（）。A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税费用【答案】D7、2018 年 12 月 31 日，甲公司交易性金融资产的账面价值为 2400 万元、计税基础为 2000 万元，“递延所得税负债”期末余额为 100 万元；2019 年 12 月 31日，该交易性金融资产的公允价值为 2800 万元。假定甲公司适用的所得税税率为 25%，且不考虑其他因素。2019 年甲公司应确认递延所得税费用的金额为（）万元。A.-100B.100C.200D.-200【答案】B8、下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.对外销售商品所产生的现金流量B.实际收到应收票据利息收入所产生的现金流量C.购买办公用品产生的现金流量D.偿还短期借款产生的现金流量【答案】D9、2016 年 3 月 1 日，甲公司签订了一项总额为 1200 万元的固定造价建造合同，采用成本法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315 万元，履约进度为 35%，预计完成该建造合同还将发生成本 585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2016 年度应确认的合同毛利为（）万元。A.0B.105C.300D.420【答案】B10、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进行后续计量。公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）。A.公允价值变动收益B.资本公积C.投资收益D.其他综合收益【答案】A11、2017 年 12 月 31 日，甲公司有一项未决诉讼，预计在 2017 年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为 60%，甲公司胜诉，将获得 40 万元至 60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司 2017 年 12 月 31 日资产负债表资产的影响为（）万元。A.40B.0C.50D.60【答案】B12、2018 年 7 月 1 日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款500 万元。2019 年 11 月 12 日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2019 年 11月 28 日，厂房扩建工程验收合格；2019 年 12 月 1 日，办理工程竣工决算；2019 年 12 月 12 日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。A.2019 年 11 月 12 日B.2019 年 11 月 28 日C.2019 年 12 月 1 日D.2019 年 12 月 12 日【答案】A13、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.商品已经售出，企业确认相应的收入，但企业为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权D.对无形资产计提减值准备【答案】C14、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后续计量的表述中，正确的是（）。A.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益B.按照摊余成本进行后续计量C.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益D.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益【答案】C15、甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出 800 万元，其中符合资本化条件的支出为 500 万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费 8 万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为 6 万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。A.508B.514C.808D.814【答案】A16、219 年 5 月 1 日，甲公司从证券交易所购入乙公司于当日发行的债券 2000 万份，面值总额为 10 000 万元，票面利率为 6%。甲公司现金流充裕，没有出售计划，购买该债券的目的是收取本金和利息。不考虑其他因素，甲公司应将取得的乙公司债券划分为（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资【答案】B17、甲股份有限公司于 218 年 4 月 1 日购入面值为 1 000 万元的 3 年期债券，按期收取利息，到期收回本金，划分为以摊余成本计量的金融资产，甲公司实际支付的价款为 1 100 万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50 万元，相关税费 5 万元。该债权投资的初始入账金额为（）万元。A.1105B.1100C.1050D.1000【答案】C18、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。A.应收账款B.银行存款C.交易性金融资产D.债权投资【答案】C19、214 年 2 月 1 日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。214 年 3 月 5 日，以该贷款支付前期订购的工程物资款；因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至 214 年 7 月 1 日才开工兴建，开始支付其他工程款。215年 7 月 28 日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。215 年 9 月 30 日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.214 年 2 月 1 日至 215 年 9 月 30 日B.214 年 3 月 5 日至 215 年 7 月 28 日C.214 年 7 月 1 日至 215 年 7 月 28 日D.214 年 7 月 1 日至 215 年 9 月 30 日【答案】C20、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2019 年 1 月 20 日，甲公司收到投资者的外币投资 100 万美元，当日的即期汇率为 1 美元=6.8 元人民币，2019 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元=6.85元人民币。则甲公司对于该项投资，在 2019 年 12 月 31 日的资产负债表中列示的实收资本的金额为（）万元人民币。A.685B.680C.682.5D.0【答案】B21、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2018 年 A 设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下：该公司经营好的可能性为 40，产生的现金流量为 200 万元；经营一般的可能性为 50，产生的现金流量为 160 万元；经营差的可能性为 10，产生的现金流量为 80 万元。则该公司 A 设备 2018 年预计的现金流量为（）万元。?A.168B.160C.80D.200【答案】A22、甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 1 月 15 日购入一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款 500 万元，增值税税额 65 万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为 10 万元，增值税税额为 1.7 万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。A.500B.510C.585D.596【答案】A23、甲公司 219 年 11 月 10 日与 A 公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为 90.4 万元（含增值税额，增值税税率为 13%），合同期为6 个月。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月 31 日，已实际发生维修费用 35万元，预计还将发生维修费用 15 万元。甲公司预计履约进度为 65%，提供劳务的履约进度能够可靠地估计，则甲公司 219 年末应确认的劳务收入是（）万元。A.80B.56C.52D.58.76【答案】C24、企业发生的下列交易或事项，会产生暂时性差异的是（）。A.支付税收滞纳金B.销售商品形成应收账款C.超过税法规定扣除标准的业务招待费D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损【答案】D25、下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）。A.为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出B.资产持续使用过程中预计未来产生的现金流入C.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出D.未来年度为改良资产发生的预计现金流出【答案】D26、企业在估计资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）。A.为维持资产正常运转发生的预计现金流出B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出D.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出【答案】C27、2021 年 1 月 1 日，甲公司取得一宗土地使用权，使用期限为 50 年，净残值为 0，入账成本为 800 万元。当日，与乙公司签订了一项经营租赁合同，将该土地出租给乙公司。合同约定租赁期开始日为 2021 年 1 月 1 日，租赁期为 5年，年租金 50 万元，于每年年末收取。甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量，按直线法摊销。2021 年末，因政策影响，该土地存在减值迹象，减值测试结果表明其可收回金额为700 万元。假设不考虑其他因素，该土地使用权对甲公司 2021 年度营业利润的影响金额为（）万元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C28、甲公司 2010 年 12 月 1 日购入一项设备，原值为 2 000 万元，使用年限为10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为 25%。2011 年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元。A.30B.10C.15D.50【答案】D29、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2018 年研究阶段发生研究费用 100 万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资 20 万元，计提专项设备折旧金额为 10 万元，领用原材料 20 万元；符合资本化条件之后支付开发人员工资 50 万元，计提专项设备折旧金额为 30 万元，领用的原材料价值为 40 万元，2018 年 11 月 1 日达到预定可使用状态，预计使用年限是 10年，预计净残值为 0，按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因该专利技术对 2018 年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为（）万元。A.102B.152C.100D.150【答案】B30、企业应当按照（）确定可变对价的最佳估计数。A.固定价格B.公允价值C.期望值或最可能发生金额D.历史价格【答案】C31、下列项目中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.宣告分派现金股利C.宣告分派股票股利D.盈余公积弥补亏损【答案】B32、下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.固定资产会计折旧小于税法折旧B.企业持有一项固定资产，会计规定按 10 年采用直线法计提折旧，税法按 8 年采用直线法计提折旧C.对于固定资产，期末公允价值大于账面价值D.对于无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的差额计提减值准备【答案】D33、甲公司 2020 年 1 月 1 日以银行存款 260 万元购入一项无形资产，法定有效期为 10 年，合同规定的受益年限为 7 年，乙公司向甲公司承诺在第 5 年年末以150 万元购买该无形资产。甲公司采用直线法摊销，无残值。则甲公司 2020 年度无形资产摊销金额为（）万元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】A34、关于政府会计，下列项目表述中错误的是（）。A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的，从其规定)B.财务会计实行权责发生制C.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准【答案】C35、甲公司管理层于 2018 年 11 月制定了一项关闭 A 产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 50 万元；因将用于 A 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 5 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 2 万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用 500 万元；因处置用于 A 产品生产的固定资产将发生减值损失 200 万元。至 2018 年 12 月 31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C36、（2016 年）甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 51 万元，自行安装耗用材料 20 万元，发生安装人工费 5 万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。A.320B.325C.351D.376【答案】B37、确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案】A38、219 年 3 月，母公司以 1 000 万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算。该设备的生产成本为800 万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10 年，预计净残值为零。不考虑所得税影响，编制 219 年合并财务报表时，因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A.180B.185C.200D.215【答案】B39、下列各项中，不应于发生时直接计入当期损益的是（）。A.摊销期限不超过一年的合同取得成本B.履行合同中发生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用D.为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出（明确由客户承担的除外）【答案】B40、218 年 12 月 31 日，甲公司一台原价为 500 万元、已计提折旧 210 万元、已计提减值准备 20 万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为 250 万元和 210 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 240 万元。不考虑其他因素，218 年 12 月 31 日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为（）万元。A.30B.20C.50D.60【答案】B41、219 年 7 月，甲公司因生产产品使用的非专利技术涉嫌侵权，被乙公司起诉。219 年 12 月 31 日，案件仍在审理过程中，律师认为甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在 200 万元至 300 万元之间(假定该区间发生的可能性相同)。如果败诉，甲公司需要支付诉讼费 20 万元，甲公司认为，其对非专利技术及其生产的产品已经购买了保险，如果败诉，保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔偿，预计赔偿金额为 150 万元。不考虑其他因素。甲公司在其 219 年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额是（）万元。A.200B.270C.150D.250【答案】B42、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）报表项目。A.无形资产B.管理费用C.研发费用D.营业外支出【答案】B43、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量法进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司 2016 年共生产 90 台 H 设备。2016 年 12 月 31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504【答案】C44、219 年 12 月 31 日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为 675 万元，增值税额为 87.75 万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价款的 25%属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费，则甲公司 219 年 12 月应确认的收入为（）万元。A.675B.168.75C.135D.506.25【答案】D45、218 年 12 月 31 日，甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为 600 万元，已摊销 240 万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，该无形资产公允价值减去处置费用后的净额为 280 万元，预计未来现金流量的现值为 305 万元，218 年 12 月 31 日，甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额为（）万元。A.80B.15C.55D.360【答案】C46、2017 年 1 月 1 日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的 3 年期到期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2017 年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息 590 万元，利息调整的摊销额为 10 万元，甲公司 2017 年末对该债券投资应确认利息收入的金额是（）万元。A.580B.600C.10D.590【答案】A47、甲公司为增值税一般纳税人，该公司 208 年 5 月 10 日购入需安装设备一台，价款为 500 万元，可抵扣增值税进项税额为 65 万元。为购买该设备发生运输途中保险费 20 万元。设备安装过程中，领用材料 50 万元，相关增值税进项税额为 6.5 万元；支付安装工人工资 12 万元。该设备于 208 年 12 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用 4年，预计净残值为 2 万元。假定不考虑其他因素，209 年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.260.6B.291C.232D.232.8【答案】C48、（2012 年）某公司于 2010 年 7 月 1 日从银行取得专门借款 5 000 万元用于新建一座厂房，年利率为 5%，利息分季支付，借款期限 2 年。2010 年 10 月1 日正式开始建设厂房，预计工期 15 个月，采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2010 年 12 月 31 日和 2011 年 5 月 1 日分别向承包方付款 1 200 万元、1 000 万元和 1 500 万元。由于可预见的冰冻气候，工程在 2011 年 1 月 12日到 3 月 12 日期间暂停。2011 年 12 月 31 日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款 800 万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为 0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在2011 年应予资本化的上述专门借款费用为（）万元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00【答案】B49、甲公司适用的所得税税率为 25%，各年税前会计利润为 10 000 万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2020 年年末“预计负债”的科目余额为 500 万元（因计提产品保修费用确认），2020年年末“递延所得税资产”余额为 125 万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司 2021 年实际支付保修费用 400 万元，在 2021 年度利润表中确认了 600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2021 年度因该业务确认的递延所得税费用为（）万元。A.50B.50C.2500D.0【答案】B50、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司。2019 年 6 月 1 日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为 1200 万元（不含增值税，下同），成本为 700 万元。至 2019 年 12 月 31 日，乙公司已对外售出该批存货的 60%，售价为 820 万元。不考虑其他因素，2019 年 12 月 31 日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为（）万元。A.0B.280C.420D.820【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项中，属于固定资产减值测试预计其未来现金流量时，不应考虑的因素有（）。A.对内部转移价格进行调整B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量【答案】BCD2、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC3、企业当年发生的下列会计事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.预计产品质量保证损失B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧D.发生超标的业务招待费【答案】AC4、甲公司 2018 年财务报表于 2019 年 4 月 10 日对外报出，假定其 2019 年发生下列事项具有重要性，甲公司不应当调整 2018 年财务报表的有（）。A.5 月 10 日，自 2018 年 9 月已经开始策划的企业合并交易获得股东大会批准B.4 月 5 日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司 2018 年资产负债表应收账款按照新的情况预计的坏账准备金额高于原预计金额C.4 月 15 日，发现 2018 年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增 2018 年利润D.3 月 10 日，某项于 2018 年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，实际支付的赔偿金额大于原已确认预计负债【答案】ABC5、下列项目中，应在企业资产负债表“存货”项目中列示的有()。A.为外单位加工修理的已完工入库的代修品B.已加工完毕但尚未检验产品C.已验收入库但尚未取得发票的原材料D.为建造固定资产等工程储备的材料【答案】ABC6、企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中，应在发生时计入当期损益的有（）。A.投标活动交通费B.尽职调查发生的费用C.招标文件购买费D.投票文件制作费【答案】ABCD7、219 年 8 月 1 日，甲公司因产品质量问题被起诉。至 219 年 12 月 31日，法院尚未判决。但经咨询律师，甲公司认为有 65%的可能性需要赔偿 400万元，并预计承担诉讼费用 5 万元；有 35%的可能无须承担赔偿责任。220 年2 月 10 日，法院作出判决，甲公司需赔偿 500 万元和诉讼费用 5 万元。甲公司表示服从法院判决，于当日履行了相关责任，并支付了全部费用。220 年 2月 20 日，甲公司 219 年年度财务报告经董事会批准报出。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该事件的处理正确的有（）。A.实际支付赔偿款项计入 220 年损益B.在 219 年的利润表中将诉讼费用 5 万元确认为管理费用C.在 219 年的利润表中确认营业外支出 500 万元D.在 219 年的财务报表附注中披露或有负债 400 万元【答案】BC8、下列事项中，属于或有事项的有（）。A.承诺B.亏损合同C.法院终审判决的诉讼赔偿D.企业因污染环境可能支付的罚金【答案】ABD9、下列关于长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。A.同一控制下企业合并取得的长期股权投资，应按享有子公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值的份额确定初始投资成本B.非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，应按支付对价的公允价值确定初始投资成本C.合并以外方式取得的长期股权投资，应按享有被投资单位可辨认净资产的公允价值份额确定初始投资成本D.因增资导致权益法转为非同一控制下的企业合并，应按增资日原股权账面价值和支付对价公允价值之和确定初始投资成本【答案】ABD10、下列各事项中，会影响当期损益的有（）。A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资的汇兑差额C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额【答案】BC11、下列关于政府单位会计核算一般原则的相关表述，正确的有（）。A.单位发生的业务，均应同时采用财务会计核算和预算会计核算B.单位预算会计关于增值税的处理中，预算收入和预算支出包含了增值税销项税额和进项税额，实际缴纳时计入预算支出C.单位受托代理的现金所涉及的收支业务仅需进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理D.单位财务会计本期盈余经分配后最终转入净资产【答案】BCD12、下列各项资产的后续支出中，应予费用化处理的有（）。A.生产线的改良支出B.办公楼的日常修理费C.更新改造更换的发动机成本D.机动车的交通事故责任强制保险费【答案】BD13、确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素包括（）。A.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报B.投资方拥有对被投资方的权力C.投资方有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D.投资方与被投资方是否发生关联方交易【答案】ABC14、下列各项有关负债计税基础的说法中，不正确的有（）。A.合同负债的账面价值与计税基础一定相等且不产生暂时性差异B.税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，对于不合理的职工薪酬，以后期间不允许税前扣除，相关应付职工薪酬的账面价值等于计税基础C.罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相等D.提供债务担保确认的预计负债的计税基础为 0，其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异【答案】AD15、下列选项中，至少应于每年年末进行减值测试的有（）。A.固定资产B.尚未开发完成的无形资产C.使用寿命不确定的专利技术D.非同一控制下企业合并产生的商誉【答案】BCD16、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC17、下列项目中，属于经营活动产生的现金流量的有（）。A.支付上期购入材料的应付账款 100 万元B.收到增值税返还款 80 万元C.发行公司债券收到现金 1000 万元D.收到与资产相关的政府补助 5000 万元【答案】ABD18、下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础【答案】BC19、甲公司以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2020 年 12 月 1 日，甲公司购入丁公司 200 万股股票，价款为 600 万欧元，款项尚未支付，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，当日的即期汇率为 1 欧元=7.44 元人民币。2020 年 12 月31 日，该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为 680 万欧元，当日的即期汇率为 1 欧元=7.65 元人民币。假定不考虑其他因素，则甲公司 2020 年度的相关处理中正确的有（）。A.甲公司 2020 年度应确认的其他综合收益为 738 万元人民币B.甲公司 2020 年度应确认的财务费用为 126 万元人民币C.甲公司 2020 年度应确认的财务费用为 612 万元人民币D.甲公司 2020 年度应确认的计入所有者权益的金额为 612 万元人民币【答案】ABD20、预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，需要考虑（）。A.与企业所得税收付有关的现金流量B.与已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量C.为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量【答案】BC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%。2019 年 6 月 30 日，甲公司将自用房产出租且作为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产核算。该房产原值 1000 万元，预计使用年限为 10 年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0；截止 2019 年 6 月 30 日该房产已经使用 3 年，使用期间未计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为 1000万元。2019 年 12 月 31 日，其公允价值为 1100 万元。假定税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。要求：（1）编制 2019 年 6 月 30日自用房产转换为投资性房地产的相关会计分录（不考虑所得税相关的会计处理）。（2）计算该项投资性房地产 2019 年 12 月 31 日的账面价值和计税基础，并确认相应的所得税影响。（3）编制 2019 年 12 月 31 日确认投资性房地产公允价值变动和相关所得税的会计分录。【答案】（1）至 2019 年 6 月 30 日该自用房产累计计提的折旧额=1000/103=300（万元），转换日应确认的其他综合收益=1000-（1000-300）=300（万元）。2019 年 6 月 30 日：借：投资性房地产成本 1000 累计折旧300 贷：固定资产 1000 其他综合收益 300（2）2019 年 12 月 31 日该项投资性房地产的账面价值为 1100 万元，其计税基础=1000-300-1000/106/12=650（万元），形成应纳税暂时性差异=1100-650=450（万元），应确认递延所得税负债=45025%=112.5（万元）。（3）2019 年 12 月 31 日确认投资性房地产公允价值变动：借：投资性房地产公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100 确认暂时性差异相关的所得税：借：其他综合收益 75 所得税费用 37.5 贷：递延所得税负债112.5二、甲公司为境内上市公司。2021 年甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司生产并销售环保设备。该设备的生产成本为每台 600 万元，正常市场销售价格为每台 780 万元。甲公司按照国家确定的价格以每台 500 万元对外销售；同时，按照国家有关政策，每销售 1 台环保设备由政府给予甲公司补助250 万元。2021 年，甲公司销售环保设备 20 台，款项已收到；当年收到政府给予的环保设备销售补助款 5000 万元。（2）甲公司为生产发展需要，于 3 月 1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为 10000 万元，已计提折旧6500 万元，替换的旧设备的账面价值为 300 万元（假定无残值），新安装设备的购进成本为 8000 万元；另发生其他直接相关费用 1200 万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项目于 12 月 25 日达到预定可使用状态。甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目，经甲公司申请，于 12月 20 日得到相关政府部门批准，可获得政府补助 3000 万元。截至 12 月 31日，补助款项尚未收到，但甲公司预计能够取得。（3）5 月 16 日，甲公司所在地地方政府为了引进人才，与甲公司签订了人才引进合作协议，该协议约定，当地政府将向甲公司提供 1800 万元人才专用资金，用于甲公司引进高级管理人员，但甲公司必须承诺在当地注册并至少 5 年内注册地址不变且不搬离本地区，如 5 年内甲公司注册地变更或搬离本地区的，政府有权收回该补助资金。该资金分 3 年使用，每年 600 万元，用于支付高级管理人员薪酬。每年年初，甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划，每年 11 月末，由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金。甲公司预计八年内不会变更注册地，也不会撤离该地区，且承诺按规定使用资金。7 月 20 日，甲公司收到当地政府提供的 1800 万元补助资金。2021 年，甲公司按规定使用了 600 万元补助资金用于支付高级管理人员薪酬。假定甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理。本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素。要求（答案中的金额单位用万元表示）：（1）根据资料（1），说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理，并说明理由；编制相关的会计分录。（2）根据资料（2），说明甲公司获得政府的补助款的分类；编制与生产线更新改造相关的会计分录。（3）根据资料（3），说明甲公司收到政府的补助款的分类；编制甲公司 2021 年与政府补助相关的会计分录。【答案】三、甲公司拥有一栋办公楼和 M、P、V 三条生产线，办公楼为与 M、P、V 生产线相关的总部资产。2x19 年 12 月 31 日，办公楼、M、P、V 生产线的账面价值分别为 200 万元、80 万元、120 万元和 150 万元。2x19 年 12 月 31 日，办公楼、M、P、V 生产线出现减值迹象，甲公司决定进行减值测试，办公楼无法单独进行减值测试。M、P、V 生产线分别被认定为资产组。资料一：2x19 年 12 月31 日，甲公司运用合理和一致的基础将办公楼账面价值分摊到 M、P、V 生产线的金额分别为 40 万元、60 万元和 100 万元。资料二：2x19 年 12 月 31 日，分摊了办公楼账面价值的 M、P、V 生产线的可收回金额分别为 140 万元、150 万元和 200 万元。资料三：P 生产线由 E、F 两台设备构成，E、F 设备均无法产生单独的现金流量。2x19 年 12 月 31 日，E、F 设备的账面价值分别为 48 万元和72 万元，甲公司估计 E 设备的公允价值和处置费用分别为 45 万元和 1 万元，F设备的公允价值和处置费用均无法合理估计。不考虑其他因素。要求：(1)分别计算分摊了办公楼账面价值的 M、P、V 生产线应确认减值损失的金额。(2)计算办公楼应确认减值损失的金