长春金融高等专科学校个人所得税扣缴暂行办法.pdf

1/6 XX 金融高等专科学校个人所得税 扣缴暂行办法 根据中华人民 XX 国个人所得税法和个人所得税代扣代缴暂行办法的规定，现对我校个人所得税扣缴办法作如下规定：一、个人所得分类（一）工资、薪金所得 工资薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。1、计税依据 工资、薪金应纳税所得以每月收入额减除免税项目金额以及税法规定的免征额 2000 元后的余额为应纳税所得额。免税项目包括：住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金等。具体计算公式为：应纳税所得额=月工薪收入免税项目金额2000 元 2、税率 工资、薪金所得，适用 5%45%的九级超额累进税率。3、个人所得税的计算 工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：2/6 应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数 注：工资、薪金所得适用的速算扣除数见表一：表一：级 次 全月应纳税所得额 税率（%）速算扣除数 1 不超过 500 元的 5 0 2 超过 500 元至 2000 元的部分 10 25 3 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 125 4 超过 5000 元至 20000 元的部分 20 375 5 超过 20000 元至 40000 元的部分 25 1375 6 超过 40000 元至 60000 元的部分 30 3375 7 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 6375 8 超过 80000 元至 100000 元的部分 40 10375 9 超过 100000 元的部分 45 15375（二）劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、各种演出与表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。1、计税依据 劳务报酬的应纳税所得额，是指每次不超过 4000 元的，3/6 减除费用 800 元；4000 元以上的减除 20%的费用，其计算公式为：（1）每次收入额不超过 4000 元时：应纳税所得额=每次收入额800 元（2）每次收入额超过 4000 元时：应纳税所得额=每次收入额（120%）其中，每次收入是指：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。2、税率 劳务报酬所得，适用 20%的比例税率。劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。具体办法是，个人取得劳务报酬收入一次超过 2 万至 5 万的，按个人所得税法规定计算出应纳税额后，加征五成；超过五万元，按应纳税额加征十成。3、个人所得税的计算 劳务报酬所得应纳税额的计算公式：（1）每次收入额不超过 4000 元时：应纳税额=应纳税所得额适用税率=（每次收入额800）20%（2）每次收入额超过 4000 元时：应纳税额=应纳税所得额适用税率 4/6=每次收入额（120%）20%（3）每次收入的应纳税所得额超过 20000 元时：应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数=每次收入额（120%）适用税率速算扣除数 注：劳务报酬所得适用的速算扣除数见表二：表二：级 次 每次月应纳税所得额 税率（%）速算扣 除数 1 不超过 20000 元的 20 0 2 超过 20000 元至 50000 元的部分 30 2000 3 超过 50000 元的部分 40 7000（三）稿酬所得 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。包括文字、图片、绘画。1、计税依据 稿酬的应纳税所得额，是指每次收入不超过 4000 元时，减除费用 800 元；4000 元以上的减除 20%的费用。其计算公式为：（1）每次收入额不超过 4000 元时 应纳税所得额=每次收入额800 元 （2）每次收入额超过 4000 元时 应纳税所得额=每次收入额（120%）5/6 其中，每次收入是指：稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。2、税率 稿酬所得，适用 20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。3、个人所得税的计算 稿酬所得应纳税额的计算公式为：（1）每次收入额不超过 4000 元时 应纳税额=应纳税所得额适用税率（130%）=（每次收入额800 元）20%（130%）（2）每次收入额超过 4000 元时 应纳税额=应纳税所得额适用税率（130%）=每次收入额（120%）20%（130%）二、个人所得税的征收和扣缴办法（一）根据国家税务总局制定的个人所得税代扣代缴暂行办法，我校教职员工工资所得应纳的税额，按月计征；个人劳务报酬所得即讲课费、其他劳务费应纳税款每月累计一次，按次计征；稿酬所得应纳税款，按次计征。（二）具体扣缴办法 1、工资所得应纳税款，通过每月的工资表直接代扣。2、个人劳务报酬，即讲课费和其他劳务报酬，集中发放时直接代扣应纳税款。6/6 3、稿酬所得，在每次发放时直接代扣应纳税款。4、财务处代扣的税款于下月 7 日前上缴国库。三、个人所得税的其他规定 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(一)年所得 12 万元以上的；(二)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(三)从中国境外取得所得的；(四)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；(五)国务院规定的其他情形。(六)年所得 12 万元以上的纳税义务人，在年度终了后 3个月内到主管税务机关办理纳税申报。四、本规定从公布之日起施行。XX 金融高等专科学校 2008 年 03 月 16 日