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市国税系统企业所得税业务知识试题 1/8 2012 年市国税系统企业所得税业务知识试题 友情提醒：考试时间 120 分钟。试卷中涉及税收政策截止 2012 年 5 月 31 日。所有计算结果保留两位小数。总分 统计人 复核人 一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D 中选一个填入下表中。本题共 30 小题，每小题 1 分，共 30 分。)题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 题号 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 答案 1、下列关于居民企业和非居民企业的说法，不符合企业所得税法的规定的是（）。A、企业分为居民企业和非居民企业 B、居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税 C、非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税 D、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 2、根据企业所得税法的规定，以下关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 C、企业在计算股权转让所得时，允许扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额 D、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 3、企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在（）企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。A、损失实际发生年度 B、追补确认年度 C、实际申报年度的次年 D、通过审批年度 4、2010 年居民企业 A 以市场价值 400 万元的实物资产直接投资于 B 居民企业，取得B 企业 30的股权。2011 年 11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得收入 550万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 200 万元。关于 A 企业该项投资业务的说法中，正确的是（）。A、A 企业取得投资转让所得 550 万元 B、A 企业应确认投资转让所得 150 万元 C、A 企业应确认的应纳税所得额为-12.5 万元 D、A 企业投资转让所得不缴纳企业所得税 5、2011 年某居民企业收入总额为 2500 万元（其中财政补贴 100 万元；从 15%低税率的居民企业取得直接投资的投资收益 17 万元；符合条件的技术转让收入 700 万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计 800 万元（其中含技术转让准予扣除的金额 100 万元）。2011 年该企业应缴纳企业所得税（）万元。A、245.75 B、283.25 C、395.75 D、258.25 6、境内甲高新技术企业，其高新技术企业资格是以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的。2011 年度取得境内应纳税所得额160 万元，境外应纳税所得额 50 万元，在境外已缴纳企业所得税 6 万元。2011 年度甲企业境内汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（）万元。A、36.5 B46.5 C30.5 D25.5 7、下列支出可以在企业所得税前扣除的有()。A总分支机构之间支付的管理费 B非银行企业之间支付的不超过银行同期贷款利率水平的利息 C企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费 D非银行企业内营业机构之间支付的利息 8、位于我国经济特区的国家需要重点扶持的某高新技术企业，2009 年 1 月 1 日成立并完成登记注册，当年取得第一笔生产经营收入，下表为经税务机关审核的该企业 2009年到 2011 年应纳税所得额情况。自成立之后该企业共应缴纳企业所得税为（）万元。题一得分 阅卷人 复核人 市国税系统企业所得税业务知识试题 2/8 年 度 2009 2010 2011 应纳税所得额 20 30 60 A、16.5 B、7.5 C、4.5 D、27.5 9、北京市某企业销售一批产品给关联方，产品作价 15 万元。经税务机关核查，生产这批产品的成本为 12 万元，销售费用为 3 万元，正常情况下该企业的销售利润率为 15%，税务机关决定运用成本加成法对成交价进行调整，则该企业的收入应该调整增加（）万元。A、2.18 B、2.25 C、2.20 D、2.28 10、关于自行开发的无形资产计税基础的确认，下列表述正确的是（）。A以研究、开发过程中实际发生的支出为计税基础 B以研究、开发过程中达到预定用途前发生的支出为计税基础 C以开发过程中实际发生的支出为计税基础 D以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础 11.A 有限责任公司成立于 2010 年 1 月 1 日，股东为甲乙两名自然人。在工商局登记的全体股东认缴的出资额（即注册资本）为 150 万元人民币，均为货币出资，其中甲认缴出资为 120 万元，乙认缴出资 30 万元。公司章程规定双方的出资期限及出资额为下表。甲应当出资 乙应当出资 首次出资 80 万元 10 万元 2010 年底出资（不含首次出资）10 万元 10 万元 2011 年底出资 30 万元 10 万元 合计 150 万元 2010 年 12 月 31 日，甲如期缴纳出资，乙违约未能按照规定缴纳出资 10 万元。2011年 6 月 30 日乙将拖欠的 10 万元出资补齐。2011 年 12 月 31 日，甲乙将剩下的出资额全部缴纳完毕。A 公司借款情况如下：（货币：人民币）借款金额 借款利率 借款期限 100 万元 7%2011 年 1 月 1 日到 2012 年 12 月 31 日 假定借款利率不高于金融机构同期同类贷款利率，则 A 公司 2011 年全年因投资不到位而在税前不得扣除的利息为（）万元。A、0.35 B、0 C、0.7 D、3.5 12、某外国企业在中国境内未设立经营机构，2011 年该企业在中国银行取得利息收入8 万元；从中国境内取得特许权使用费收入 100 万元，并按我国税法规定缴纳了营业税 5万元。该外国企业应缴纳企业所得税（）万元。A、24.25 B、10.8 C、27 D、21.6 13、下列关于资产的摊销处理中，不正确的是（）。A、生产性生物资产的支出，准予按成本一次性扣除 B、无形资产的摊销年限一般不得低于 10 年 C、自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用再次扣除 D、在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除 14、关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法不正确的是()。A、企业计算分期预缴的所得税时，其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额，均不包括其在中国境外设立的营业机构 B、新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税 C、总分机构分期预缴的企业所得税，30在各分支机构之间进行分摊，70%由总机构预缴 D、分支机构注销后 15 日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案 15、甲企业属于创业投资企业，2009 年 1 月 1 日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资 250 万元、股权持有到 2010 年 12 月 31 日。2009 年当年税务机构核定的亏损额为 189 万元，甲企 2010 年度生产经营所得为 450 万元，2010 年应纳税所得额为（）万元。A、21.5 B、68.75 C、86 D、112.5 16、位于我国经济特区的某生产性外商投资企业，2007 年成立且当年获利，适用的企业所得税税率为 15%，从获利年度起享受两免三减半的优惠政策。下表为经税务机关审定的该企业 2007 年到 2011 年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行 5 年亏损弥补规定。2011 年度该企业应缴纳的企业所得税为（）万元。年度 2007 2008 2009 2010 2011 未弥补亏损前的应纳税所得额-80 30-20 30 60 A、5 B、2.5 C、4.8 D、2.4 17、下列关于企业所得税扣除项目及其标准的陈述，正确的是。A、企业总机构的费用一律不得在分支机构进行分摊税前扣除 B、企业手续费支出，凡是通过现金支付的，不得在税前扣除 C、企业发行股票支付给证券承销商的手续费不得税前扣除 D、环境保护专项资金被用于高科技鼓励项目，也是允许税前扣除的 18、甲企业 2010 年投资乙企业，投资比例 80%，2011 年取得乙企业分配的股息、红市国税系统企业所得税业务知识试题 3/8 利所得 100 万元，乙企业 2011 年将股权溢价形成的资本公积 100 万元转为股本，2011 年甲企业的股息、红利所得（）万元。A、100 B、80 C、160 D、180 19、某企业 2011 年被认定为高新技术企业，认定过程中是以境内、境外的全部所得作为依据，2011 年来源于境外的所得是 90 万元，境外已缴纳所得税 10 万元。境内应纳税所得额为 40 万元，以前年度可以税前弥补的亏损为 60 万元，来源于境外的所得应缴纳企业所得税（）万元。A、2 B、3.5 C、4 D、12 20.甲公司共有股权 1000 万股，为了将来有更好的发展，将 80%的股权转让给乙公司，成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 7 元，每股资产的公允价值为 9 元。在收购对价中乙公司以股权形式支付 6480 万元，以银行存款支付 720 万元。甲公司取得相关资产时对应的资产转让所得为（）万元。A、0 B、1540 C、160 D、1600 21、自 2011 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，对设在西部地区以西部地区鼓励类产业目录 中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额（）以上的企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按 15税率缴纳企业所得税。A、50%B、60%C、70 D、80%22、根据企业所得税实施条例的规定，下列收入属于企业其他收入的是（）。A、财产转让收入 B、接收捐赠的固定资产收入 C、预期未退包装物押金收入 D、处置固定资产净收益 23、某公司 2011 年度会计利润总额 400 万元，其中符合税法规定的不征税收入 40 万元、购买地方政府财政发行的债权利息收入 20 万元、铁道部发行的中国铁路建设债券取得利息收入 40 万元。假定无其他调整事项，该公司 2011 年度应纳企业所得税（）万元。A、75 B、80 C、85 D、90 24、某企业采用“买一赠一”方式销售空调 5000 台，每台空调价值 3000 元，赠送价值 300 元的电风扇，另外收取 50 元每台的空调安装费，假定售价为不含税价，该企业的以下处理正确的是（）。A、安装费不需要计算缴纳企业所得税 B、赠送的电风扇应视同销售缴纳企业所得税 C、企业所得税应确认 15213675.21 元的收入 D、企业所得税应确认 15000000 元的收入 25、某企业对原价 1000 万元的厂房（使用年限 20 年，不考虑净残值），使用 8 年时进行改造，取得变价收入 10 万元，领用自产产品一批，成本 350 万元，不含税售价 400万元（增值税税率 17），改造工程分摊人工费用 220 万元，改造后该资产使用年限延长4 年。改造后该厂房的年折旧额为（）万元。（企业按直线法计提折旧）A、76.75 B、72.5 C、79.88 D、51.17 26、某居民企业，2011 年度取得投资收益为 50 万元，经核实为投资境外甲国的 A 企业分回的税后利润。甲国与我国签订税收协定，甲国企业所得税税率为 20%，A 企业因为符合相关规定在甲国享受减按 15%的优惠税率。2011 年度该企业境外所得应补缴企业所得税（）万元。A、5.88 B、3.13 C、2.94 D、5 27、下列选项中不属于企业股权投资损失确认的相关证据材料的是（）。A、股权投资计税基础证明材料 B、被投资企业破产公告、破产清偿文件 C、工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件 D、政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件 28、上海长江股份公司 2011 年度投资收益发生 120 万元，其中：从某冶炼公司分回投资收益 80 万元，国库券转让收益 15 万元，从美国的投资企业分回收益 25 万元（被投资企业境外所得税税率 20%）；境内生产经营所得 30 万元，该企业 2011 年应纳所得税额为（）万元。A、11.25 B、25.31 C、12.81 D、23.75 29、A 公司 2011 年 8 月终止经营，相关资料如下：全部资产的可变现价值为 10780 万元，资产的计税基础为 10200 万元。负债的计税基础为 5200 万元，共偿还负债 5000 万元，清算过程中支付相关税费 120 万元，支付清算费用合计 200 万元。其清算时需要缴纳的企业所得税为（）万元。A、115 B、92.5 C、128 D、135.02 30、企业转让上市公司限售股时，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。A、2%B、10%C、15%D、20%市国税系统企业所得税业务知识试题 4/8 二、多项选择题(下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D、E 中选两个或两个以上填入下表中。本题共 15 小题，每小题 2 分，多选、错选本题不得分，少选但所选答案正确的，每个得 0.5 分，共 30 分。)题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 题号 9 10 11 12 13 14 15 答案 1、企业所得税的下列收入能够作为广告费、业务宣传费计提基数的有（）。A.提供劳务收入 B.转让固定资产收入 C.利息收入 D.特许权使用费收入 E.租金收入 2、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的企业所得税优惠政策表述正确的有（）。A.国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按15%的税率征收企业所得税 B.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除 C.对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第五年免征企业所得税，第五年至第十年减半征收企业所得税 D.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2 年 E.软件生产企业增值税即征即退政策所退还的税款，用于扩大再生产的，不予征收企业所得税 3、根据企业所得税法的规定，如果享受高新技术企业的优惠，研究开发费用占销售收入的比例必须符合一定的条件，下列描述正确的是（）。A.最近一年销售收入小于5000 万元的企业，比例不低于6%B.最近一年销售收入小于5000 万元的企业，比例不低于5%C.最近一年销售收入在5000 万元至 20000 万元的企业，比例不低于5%D.最近一年销售收入在5000 万元至 20000万元的企业，比例不低于4%E.最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%4、根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列（）方法进行调整。A.再销售价格法 B.交易净利润法 C.可比非受控价格法 D.利润加成法 E.利润分割法 5、根据税法规定，企业不提供与关联方之间的业务资料的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额，下列核定方法正确的是（）。A.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定 B.参照同类或者类似企业的利润率水平核定 C.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定 D.按照同类产品的最高价核定 E.按照同类产品的最平均价核定 6、股权转让交易，双方为非居民，且在境外交易的，应当由（）。A.取得所得的非居民企业自行向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税 B.取得所得的非居民企业自行向本企业所在地主管税务机关申报纳税 C.被转让股权的境内企业应当协助税务机关向非居民企业征缴税款 D.取得股权的非居民企业代扣税款向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税 E 被转让股权的境内企业没有义务协助税务机关向非居民企业征缴税款 7、下列资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长的有（）。A.因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失 B.企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失 C.因承担国家政策性任务而形成的资产损失 D.属于企业实际资产损失 E.政策定性不明确等特殊原因而形成资产损失 8、按照企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，不正确的有（）。题二得分 阅卷人 复核人 市国税系统企业所得税业务知识试题 5/8 A.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补 B.企业重组的特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补 C.企业重组的一般性税务处理下被分立企业的亏损可以在分立企业弥补 D.亏损弥补的年限最长不得超过 5 年 E.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补 9、关于企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出的规定，表述正确的有（）。A财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额15%计算限额 B手续费、佣金的支付对象是具有合法经营资格的中介企业或中介个人 C企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用 D企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除 E企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除 10、按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，企业发生的（）准予全额据实扣除。A企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用 B企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用 C非金融企业向金融企业借款的利息支出 D企业经批准发行债券的利息支出 E企业向自然人借款的利息支出 11、根据企业所得税的规定，下列各项中，房地产开发企业要作为土地征用费用及拆迁补偿费计入到开发产品计税成本中的有（）。A土地买价或土地出让金 B耕地占用税 C土地闲置费 D开发项目安装工程费 E工程管理费 12、根据国家调整所得税征管范围的有关规定，下列对 2009 年 1 月 1 日以后新设企业的税收征管范围调整事项的表述中，正确的有（）。A外商投资企业的所得税由国家税务局征收管理 B按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税暂由国家税务局管理 C既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理 D既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理 E银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国税局管理 13、以下关于房地产开发企业所得税成本费用扣除规定正确的有（）。A.企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除 B.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入5%的部分，准予据实扣除 C.企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）时可据实扣除 D.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除 E.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用 14、下列各项中，属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失包括（）。A企业在正常经营管理活动中销售存货发生的损失 B企业各项存货发生的正常损耗 C企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 D债务人经营状况恶化导致的应收账款损失 E企业按照有关规定通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失 15、根据企业所得税的规定，下列各项中，说法正确的有（）。A自治州、自治县决定减征或者免征企业所得税的，须报财政部批准 B对民族自治地方内国家限制和禁止的企业，不得减征或免征企业所得税 C外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，免征企业所得税 D国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税 E软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除 三、判断题（判断下列各题，正确的划“”，错误题三得分 阅卷人 复核人 市国税系统企业所得税业务知识试题 6/8 的划“”，请将你所选答案符号、中选一个填入下表中。本题共 10小题，每小题 1 分,共 10 分。）题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 1按照企业所得税法的规定，企业转让动产来源于中国境内、境外的所得，应按照交易活动发生地确定。2某国有工厂的一幢办公楼已经足额提取折旧，经过改建后可以继续使用，该企业财务人员按改建支出调整了固定资产的原值，计提折旧并在所得税前扣除。3 中华人民共和国企业所得税法中所称清算所得，是指企业的全部资产的可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费后的余额。4按照企业所得税法的规定，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后5 年内改变用途的，不得扣除。5某企业 2011 年 9 月购买机床一台，机床的计税基础为 20 万元，预计净残值为 3%，预计使用年限为 10 年，2011 年允许税前扣除的折旧额应为 4850 元。6按照企业所得税法的规定，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。上述所称的主要机构、场所应符合两个条件：一是对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任；二是设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。7税法规定可以税前扣除损失的资产包括现金、银行存款应收及预付款等货币性资产，存货、固定资产、生物资产、在建工程等非货币性资产，不含债权性投资和股权性投资。8按照企业所得税法的规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发技术、产品、工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。9 中华人民共和国企业所得税法中所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经各级政府部门批准的财政性资金。10按照企业所得税法的规定，企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。四、简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在问题下面，表述要规范。本题共 2 小题，每题 5 分,共 10分。）（一）简述企业所得税预缴的期限和方式？（二）房地产企业的开发产品符合什么条件，应视为已经完工？题四得分 阅卷人 复核人 市国税系统企业所得税业务知识试题 7/8 五、计算题(根据下列资料计算并回答有关问题，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D 中选一个填入下表中。本题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。)题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 （一）某经济特区的外商投资制衣企业，2007 年计入获利年度，享受所得税“两免三减半”优惠政策，注册资金 1000 万元，2011 年销售收入 5500 万元，销售成本 2600 万元，销售税金及附加 500 万元，销售费用 1100 万元，管理费用 790 万元，财务费用 410 万元，营业外支出 100 万元，账面利润为 0。税务师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列资料：（1）财务费用 410 万元中，50 万元为构建固定资产向银行贷款的利息支出（该固定资产当年未达到使用状态）；360 万元为向低税负地区关联企业借款 9 个月用于生产经营的3000 万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为 9%。（2）管理费用中，60 万元为预计负债支出，5 万元为一项专利权的摊销金额，该专利权于当年 7 月从境外企业购进，支付价款 100 万元，付款期已到但企业因故尚未支付价款。该企业已将该专利按照 10 年的使用期限进行摊销，但未作扣缴税款的处理。（3）销售费用中，115 万元为给某中介单位支付的销售佣金，而且没有超过合同确认收入金额的 5%，佣金中的 40%为现金支付，取得了相关发票；820 万元为广告费支出。（4）营业外支出 100 万元中的 70 万元为企业违反购销合同的违约金支出，10 万元为诉讼费支出，20 万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。（5）审核该期账务时还发现，该企业在 2 月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明税款 10 万元，增值税 1.7 万元，企业自行支付 0.3 万元运杂费将该设备运回，当月移送生产部门投入使用，但是企业在抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧（该企业设备净残值规定为 10%，该企业设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算）。假设该机器生产的产品年末全部对外出售。假定该企业 2007 年使用 15%的企业所得税税率，不考虑城建税和教育费附加，2011年平均权益投资之和与注册资本相等。(1)企业 2011 年三项期间费用应调整的金额为()万元。A.55 B.280 C.381 D.445 (2)该企业在计算 2011 年应纳税所得额时，营业外支出应调整的金额为（）万元。A.20 B.30 C.90 D.100 (3)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额为（）万元。A.9.13 B.9.25 C.10.93 D.10.95 (4)企业 2011 年的应纳税所得额为()万元。A.400.25 B.401.93 C.410.25 D.411.93 (5)企业 2011 年的企业所得税为()万元。A.49.43 B.51.49 C.98.86 D.102.98（二）某市一家汽车生产企业为增值税一般纳税人，全年固定职工 400 人，其中包含 10 名残疾员工。2011 年度有关生产经营情况如下：（1）全年直接销售 A 型小汽车 100 辆，开具的增值税专用发票上注明的价款 8000 万元，普通发票上注明的价款 585 万元，销售汽车的同时收取的运费收入46.8 万元。题五得分 阅卷人 复核人 市国税系统企业所得税业务知识试题 8/8（2）全年购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的价款 2000 万元，增值税税额 340 万元，增值税专用发票已通过主管税务机关认证。（3）2 月，企业将自产的 10 辆 B 型小汽车抵偿 A 公司的原材料价款，该企业同类产品最高销售价格为 900 万元（不含税，下同），平均销售价格为 850 万元，成本为 750 万元，企业已做销售处理。（4）企业当年接受捐赠的一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额为 17 万元，企业将该项捐赠收入作为营业外收入核算。（5）7 月 1 日，企业将闲置的一处生产车间出租给 B 公司，当年取得租金收入 100 万元。（6）企业全年汽车的销售成本为 4500 万元（不含抵偿债务的部分）；发生销售费用为1500 万元（其中广告费为 1000 万元）；管理费用为 800 万元（其中业务招待费 80 万元，新产品开发费用 120 万元）；财务费用为 400 万元（其中向自然人借款的利息超标 20 万元）。（7）已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为 400 万元（其中残疾人员工资为 35 万元），实际发生的职工工会经费 6 万元、职工福利费 60 万元，职工教育经费 15 万元。（8）对外转让汽车的先进生产技术所有权，取得收入 800 万元，相配比的成本、费用为 150 万元（收入、成本、费用均独立核算）。（9）全年发生的营业外支出包括：通过当地红十字会向贫困山区捐赠 150 万元；违反工商管理规定被工商局罚款 5 万元；由于没有及时支付 A 公司货款，支付违约金 1 万元。已知：小汽车适用的消费税税率为 8%，上述出租业务中不考虑印花税、房产税、折旧。企业当年应纳营业税为 5 万元，城建和教育费附加为 199.95 万元。(1)2011 年度该企业在计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是（）万元。A760.2 B836.22 C960.15 D2208.8 (2)企业当年的利润总额为()万元。A.724 B.1223 C.1364.78 D.1190.85 (3)关于 2011 年度该企业应纳税所得额的计算中，处理正确的有（）。A广告费应调增应纳税所得额 423.5 万元 B捐赠支出应调增应纳税所得额 7.1 万元 C发生的违约金支出不得税前扣除 D新产品开发费用应调减应纳税所得额 120 万元 (4)关于 2011 年该企业的工资、三项经费的处理，正确的有（）。A该企业发生的工资不需要调整应纳税所得额 B职工工会经费应调减应纳税所得额 2 万元 C职工教育经费应调增应纳税所得额 5 万元 D职工福利费应调增应纳税所得额 4 万元 (5)企业当年应纳的企业所得税为()万元。A148.63 B168.13 C183.13 D303.13