全面预算管理.pdf

编制企业全面预算的步骤编制企业全面预算的步骤学生：学生：第一步：基础数据第一步：基础数据用所给数据为计划期内的每月编制以下详细计算表：用所给数据为计划期内的每月编制以下详细计算表：销售预算生产预算销售与存货现金回款结余材料采购预算预计采购现金支出人工费用预算制造费用预算产品预算经营费用预算投资决策预算第二步：财务预算第二步：财务预算现金预算第三步：预计财务报表：第三步：预计财务报表：预计资产负债表预计利润表预计现金流量表例如，如一种产品，单价例如，如一种产品，单价 130130 元，当季收元，当季收 70%70%（3000300040004000）1 1 表表销售预算销售预算预计销量预计销量预计单价预计单价预计金额预计金额期初应收款期初应收款1 1 季收入季收入1 1 季季300030001301303900003900001500001500002730002730002 2 季季32003200130130416000416000/1170001170003 3 季季35003500130130455000455000/4 4 季季33003300130130429000429000/合计合计1300013000130130169000016900001500001500003900003900002 2 季收入季收入3 3 季收入季收入4 4 季收入季收入合计合计期末应收余额期末应收余额/423000423000117000117000291200291200/408200408200124800124800124800124800318500318500/443300443300136500136500/136500136500300300300300436800436800128700128700416000416000455000455000300300300300171130017113001287001287002 2 表表销售与存货销售与存货(900-1000)(900-1000)预计销量预计销量期末存货期末存货期初存货期初存货3 3 表表 生产预算生产预算预计销量预计销量期末存货期末存货合计合计期初存货期初存货预计产量预计产量4 4 表表 材料采购预算材料采购预算A A，5.65.6 元，元，6 6 千克，千克，B B，1010 元，元，4.24.2 千克，当季付千克，当季付 60%60%存量空间存量空间(8000-10000)(8000-10000)A A，预计产量预计产量单耗单耗耗用量耗用量期末存量期末存量期初存量期初存量预计采购量预计采购量单价单价采购金额采购金额B B，存量空间（存量空间（3500-45003500-4500）预计产量预计产量单耗单耗1 1 季季298029804.24.22 2322032204.24.23 3349034904.24.24 4332033204.24.2合计合计13010130104.24.21 1 季季298029806 61788017880850085009000900017380173805.65.697328973282 2322032206 61932019320880088008500850019620196205.65.61098721098723 3349034906 62094020940950095008800880021640216405.65.61211841211844 4332033206 61992019920910091009500950019520195205.65.6109312109312合计合计13010130106 67806078060910091009000900078160781605.65.64376964376961 1 季季3000300091091039103910930930298029802 23200320093093041304130910910322032203 33500350092092044204420930930349034904 4330033009409404240424092092033203320合计合计1300013000940940139401394093093013010130101 1 季季300030009109109309302 2320032009309309109103 3350035009209209309304 433003300940940920920合计合计1300013000940940930930耗用量耗用量期末存量期末存量起初存量起初存量预计采购量预计采购量单价单价采购金额采购金额125161251638003800452045201179611796101011796011796013524135244000400038003800137241372410101372401372401465814658430043004000400014958149581010149580149580139441394439003900430043001354413544101013544013544054642546423900390045204520540225402210105402205402205 5 表表 预计采购现金支出预计采购现金支出应付款期初应付款期初1 1 季付款季付款2 2 季付款季付款3 3 季付款季付款4 4 季付款季付款合计合计期末应付款期末应付款6 6 表表 人工费用预算（加工一件产品人工费用预算（加工一件产品 2 2 小时，小时，5 5 元元/小时）小时）预计产量预计产量标准工时标准工时预计工时预计工时1 1 季季298029802 2596059602 2322032202 2644064405 532200322003 3349034902 2698069805 534900349004 4332033202 2664066405 53320033200合计合计13010130102 226020260205 51301001301001 1 季季8000080000129172.8129172.8/209172.8209172.886115.286115.22 2/86115.286115.2148267.2148267.2/234382.4234382.498844.898844.83 3/98844.898844.8162458.4162458.4/261303.2261303.2108305.6108305.64 4/108305.6108305.6146851.2146851.2255156.8255156.897900.897900.8合计合计8000080000215288215288247112247112270764270764146851.2146851.2960015.2960015.297900.897900.8标标 准准 工工 资资 率率5 5（全公司）（全公司）人工费用预算人工费用预算29800298007 7 表表.制造费用预算制造费用预算工作量法折旧工作量法折旧 120000120000 元元-（变动）保险、管理、维修（变动）保险、管理、维修-（固定）（固定）131670131670 元元-（与（与产品有关）产品有关），1.31.3 元元变动制造费用总额变动制造费用总额工时工时分派率分派率固定制造费用固定制造费用合计合计付现成本付现成本非付现成本非付现成本338263382626020260201.31.31316701316701654961654964549645496120000120000每季度付现成本每季度付现成本8 8 表表.产品预算（随产量而变动的部分）产品预算（随产量而变动的部分）A A 材料材料B B 材料材料直接人工直接人工变动制造费用变动制造费用合计合计期末存货量期末存货量标准成本标准成本期末存货金额期末存货金额9 9 表表.经营费用预算经营费用预算固定支出固定支出 8470084700 元，元，1 1 元元预计销量（表 1）变动固定合计每季度1010 表表 投资决策预算投资决策预算 4700047000建楼勘测建楼勘测买设备买设备安装安装其他其他合计合计流动资产流动资产总支出总支出1 1 季季1000010000100001000010000100002 2800080003000300011000110001000100012000120003 390009000200020001100011000200020001300013000单耗单耗6 64.24.22 22 214.214.294094088.288.28290882908单价单价5.65.610105 51.31.321.921.91137411374单位成本单位成本33.633.6424210102.62.688.288.2总成本总成本（产量（产量 1327013270）4371360437136054642005464200130100130100338263382699994869999486130001300013000130008470084700977009770024425244254 47000700020002000100010001000010000200020001200012000合计合计10000100002400024000700070001000100042000420005000500047000470001111 表表 现金预算现金预算（期初现金余额去年第四季度的期末余额）（期初现金余额去年第四季度的期末余额）项目期初现金余额收入现金（销售收入）表 1可动现金材料：材料：5 511200012000423000423000435000435000209172.8209172.821000010000408200408200418200418200234382.4234382.431100011000443300443300454300454300261303.2261303.241200012000436800436800448800448800255156.8255156.8全年12000120001711300171130017113001711300960015.2960015.2人工：人工：6 6制造：制造：7 7经营：经营：8 8所得税所得税支出合计收支相抵：余额借款（期初）还款（期末）投放期末1212 表表预计利润表预计利润表销售收入已销产品变动成本29800298001137411374244252442560006000280771.8280771.8154228.2154228.2144228.2144228.2100001000032200322001137411374244252442560006000308381.4308381.4109818.6109818.698818.698818.6110001100034900349001137411374244252442560006000338002.2338002.2116297.8116297.8104297.8104297.8120001200033200332001137411374244252442560006000330155.8330155.8118644.2118644.2108144.2108144.210500105001301001301004549645496977009770024000240001257311.21257311.2498988.8498988.8455488.8455488.81050010500利息（利率）：10%1711300114660013000551700131670847003353302400031133031133280197变动生产成本变动经营费用边际贡献毛利固定成本固定生产成本固定经营费用税前利润所得税税后利润提取盈余公积（10%）留存收益1313 表表预计资产负债表预计资产负债表资产货币资金存货应收账款固定资产累计折旧长期投放其他资产资产合计/去年的资产负债表去年的资产负债表金额105001728681287001242000320000655488.81000002309556.8/负债及所有者权益应付账款应付票据短期借款负债合计股本留存收益权益合计负债及所有者权益合计差异调整金额97900.843600200000341500.8100000053019715301971871697.8437859资产货币资金存货应收账款固定资产累计折旧长期投放其他资产资产合计/金额1200011160015000012000002000002000001000001573600/负债及所有者权益应付账款应付票据短期借款负债合计股本留存收益权益合计负债与所有者权益合计金额80000436002000003236001000000250000125000015736001414 表表预计经营性资产负债表预计经营性资产负债表(改造之后改造之后)净经营资产经营性流动资产货币资金应收账款存货其他流动资产/经营性流动负债应付账款其他流动负债经营营运资本/经营性长期资产长期投放固定资产其他非流动资产/经营性长期负债净经营性长期资产净经营性资产合计01997488.82211656经营性长期负债合计0655488.81242000100000/股东权益股本留存收益权益合计差异调整股东权益合计净负债及股东权益总计97900.80214167.2/105001287001728680/金融资产/金融资产合计/净负债/1000000530197153019743785919680562211656243600/0/金融负债短期借款应付票据/金融负债合计/0/243600/20000043600/经营性流动资产合计312068经营性流动负债合计97900.8经营性长期资产合计1997488.81515 表表预计经营性利润表预计经营性利润表(改造之后改造之后)经营损益一、营业收入1690000减：营业成本二、毛利减：营业税金及附加销售费用管理费用资产减值损失三、税前营业利润加：营业外收入减：营业外支出四、税前经营利润减：营业利润所得税五、税后经营净利润金融损益六、利息费用减：利息费用抵税七、税后利息费用八、净利润附注：平均所得税税率1616 预计经营性利润表预计经营性利润表经营损益一、营业收入减：营业成本二、毛利减：营业税金及附加销售费用管理费用资产减值损失三、税前营业利润加：营业外收入减：营业外支出四、税前经营利润减：营业利润所得税五、税后经营净利润金融损益六、利息费用减：利息费用抵税七、税后经营利润八、净利润附注：平均所得税税率169000012782704117300977000031403000314030240002900300002900302610277.64%12782704117300977000031403000314030240002900300002900302610277.64%19519501476401.85475548.150101647.0800373901.0700373901.0724000349901.07000349901.07314910.9636.42%18590001406097452903099654003532490035324924000329249000329249296324.16.79%说明:（1）以第一年和第二年为详细预测期限，第一年的预计销售增长率为 10%，第二年的预计销售增长率为 5%。经营成本营业收入同比增长。销售管理费同比上升 2%1717 预计经营性资产负债表预计经营性资产负债表净经营资产经营性流动资产：货币资金应收账款存货其他流动资产经营性流动资产合计：经营性流动负债应付账款其他流动负债经营性流动负债合计经营营运资本经营性长期资产：长期投放固定资产其他非流动资产经营性长期资产合计经营性长期负债经营性长期负债合计净经营性长期资产净经营资产总计金融负债：短期借款应付票据金融负债合计金融资产：金融资产合计净负债股东权益股本留存收益权益合计基期1050012870017286803120680097900.8097900.8214167.200655488.812420001000001997488.80001997488.82211656200000436002436000024360010000005301971530197437859111550141570190154.80343274.800107690.880107690.88235583.9200721037.6813662001100002197237.680002197237.682432821.60022000047960026796000000267960001100000583216.71683216.7481644.912127.5148648.5199662.540360438.5400113075.4240113075.424247363.11600757089.564143451011550022307099.5640002307099.5642554462.680023100050358028135800000281358001155000612377.5351767377.535505727.145差异调整股东权益合计净负债及股东权益总计说明:19680562211656105002164861.62432821.6115502273104.682554462.6812127.5（1）假设 H 公司未来的“净经营性营运资本/营业收入”、“净经营性长期资产/营业收入”可以维持预测基期的水平。（2）假设H 公司未来将维持基期的资本结构（净金融负债/净经营资产），并持续采用剩余股利政策。公司资金不足时，优先选择金融负债筹资；当进一步增加负债会超过目标资本结构限制时，将选择增发股份筹资。