第三章资产评估基本程序.ppt

第三章资产评估程序本章内容提要资产评估程序概述资产评估具体程序与基本要求资产评估中相关信息收集与分析2/15/20232第三章1.资产评估程序概述1.1资产评估程序概念与分类1.2资产评估程序重要意义2/15/20233第三章1.1资产评估程序概念与分类1、概念：资产评估程序，指注册资产评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。2、分类1）狭义的资产评估程序：从资产评估机构和人员接受委托开始，到向委托人或相关当事人提交资产评估报告书为止。2）广义的资产评估程序：开始于承接资产评估业务前的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理。2/15/20234第三章1.2资产评估程序重要意义1.是规范资产评估行为、提高资产评估业务质量和维护资产评估服务公信力的重要保证；（评估质量和公信力的保证）2.是相关当事方评价评估服务质量的重要依据；（服务质量评价依据）3.是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一。（评估机构和人员维权手段）2/15/20235第三章2.资产评估具体程序与基本要求2.1资产评估的基本程序2.2执行的基本要求2/15/20236第三章2.1资产评估的基本程序第一、接受资产评估委托，明确评估基本事项 第二、签定资产评估业务约定书第三、编制资产评估计划第四、资产勘察及现场调查第五、收集资产评估资料第六、评定估算第七、编制提交评估报告书第八、资产评估工作档案归档2/15/20237第三章1.接受资产评估委托，明确评估基本事项 1）需要明确资产评估业务基本事项的具体内容（1）委托方和相关当事方基本状况（2）资产评估目的（3）评估对象基本状况（4）资产评估限制条件和重要假设（5）价值类型及定义（6）资产评估基准日（7）其他需要明确的重要事项2/15/20238第三章2）.对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定是否承接资产评估的项目（1）评估项目风险（2）专业胜任能力（3）独立性分析2/15/20239第三章2.签定资产评估业务约定书资产评估业务约定书，是指评估机构与委托方签订的，确认评估业务委托与受托关系，明确评估目的、评估对象、评估范围、评估基准日、价值类型、服务费、报告类型、报告提交时间和方式、报告使用者和使用方式等基本事项，约定其他权利、义务、违约责任和争议解决等内容的书面合同。2/15/202310第三章3.编制资产评估计划资产评估计划，是资产评估机构和人员为执行资产评估业务所拟订的资产评估技术思路和实施方案，对合理安排工作量、工作进度、专业人员调配、按时完成资产评估业务具有非常重要的意义。资产评估计划应当涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施的全过程。2/15/202311第三章重点考虑的因素：1、评估目的、资产评估对象状况2、业务风险、项目规模、复杂程度3、评估对象的性质、行业特点、发展趋势4、资产结构、类别、数量、分布状况5、相关资料收集状况6、委托人或资产占有方以往的评估经历、诚信状况及提供资料的可靠性、完整性和相关性7、专业胜任能力、经验及专业、助理人员配备情况2/15/202312第三章4.资产勘察及现场调查包括对不动产和其他实物资产进行必要的现场勘察，对企业价值、股权和无形资产等非实物性资产进行现场调查。（1）勘察及调查目的：确定委托评估资产是否存在，及其合法性和完整性；确定委托评估资产与账簿、报表的一致性；收集委托评估所需的有关数据资料。2/15/202313第三章（2）勘察及现场调查内容了解财务会计制度；了解内部管理制度，重点是资产管理制度；对申报的资产清单进行初审；对申报的各项资产进行核实；对申报的各项资产产权进行验证，确认其合法性；对申报评估资产中用于抵押、担保、租赁等特殊用途的资产进行专项核查；对勘察中发现申报有误的资产，根据勘察结果和有关制度规定进行勘察调整；收集评估相关资料。2/15/202314第三章（3）资产勘察及现场调查基本要求应当通过询问、核对、勘查、检查等方式进行。应当在评估对象或评估业务所涉及的主要资产所在地进行。应当对评估业务涉及的主要资产进行资产勘查。如受客观条件限制时，应当执行替代程序。应当与委托方沟通，可采用抽样方式进行。应当与委托方或通过委托方与资产占有方等进行沟通，根据评估对象特点约定适当的调查时间和方式。2/15/202315第三章5.收集评估资料：资料收集工作是资产评估业务质量的重要保证，也是进行分析、判断进而形成评估结论的基础。1）有关资产权利的法律文件或其他证明材料2）资产的性质、目前和历史状况信息3）有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息4）有关资产使用范围和获利能力的信息5）资产以往的评估及交易情况信息6）资产转让的可行性信息7）类似的资产的市场价格信息8）委托方声明9）可能影响资产价值的宏观经济前景信息10）可能影响资产价值的行业状况及前景信息11）可能影响资产价值的企业状况及前景信息12）其他相关信息2/15/202316第三章6.评定估算：评估机构和人员在占有相关资产评估资料的基础上，进入评定估算环节，包括：分析评估资料、选择评估方法、形成初步评估结论、综合分析确定评估结论、评估机构内部复核等具体工作步骤。2/15/202317第三章7.编制提交评估报告书：评估机构和人员可根据评估业务性质和委托方或其他评估报告使用者的要求，在遵守评估报告书规范和不引起误导的前提下，选择恰当的评估报告详略程度。8.评估工作档案归档2/15/202318第三章2.2执行的基本要求1、在国家和资产评估行业规定范围内，结合本机构实际情况建立、健全、完善资产评估程序制度。2、根据评估项目的情况和程序制度确定适当的评估程序，执行必要程序后，才形成出具报告。3、建立相关工作制度指导和监督项目人员实施评估程序。4、特殊状况时（资产已损毁、受到限制无法实施完整评估程序等），应披露并说明影响，必要时拒绝委托或终止评估。5、将组织实施记录于工作底稿，将主要评估程序执行情况在报告中披露。2/15/202319第三章3.评估相关信息收集与分析资产评估人员应当了解信息的收集渠道、收集方法以及信息分析处理方法，并能熟练地加以运用。1.需要收集的信息2.信息来源3.信息的初步处理4.逻辑分析方法2/15/202320第三章有关资产权利的法律文件或其他证明材料；资产的性质、目前和历史状况信息；有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息；资产的使用范围和获利能力的信息；资产以往的评估及交易情况信息；资产转让的可行性信息；类似资产的市场价格信息；卖方承诺的保证、赔偿及其他附加条件；可能影响资产价值的宏观经济前景信息；可能影响资产价值的行业状况及前景信息；可能影响资产价值的企业状况及前景信息；其他相关信息。3.1需要收集的信息2/15/202321第三章3.2信息来源（1）资产所有者或占有者的内部信息资料通常与被评估的目标资产直接相关。（2）资产所有者或占有者的外部信息资料市场信息。具有公开性、直接性的特点。政府部门。比较正式，具有较高的权威性和可信度。证券交易机构。上市公司的年度报告、中期报告等。新闻媒体。不仅包含原始信息，通常都有一些分析评论。行业协会或管理机构及其出版物。如证券机构的行业分析报告。学术出版物。2/15/202322第三章3.3信息的初步处理（1）信息资料分析：即对信息资料合理性和可靠性的识别。（2）信息资料筛选与调整1）按可用性原则划分：可用性资产信息资料，可以作为评估依据；有参考价值的资产信息资料，与评估项目相联系；不可用信息资料，与评估项目没有直接联系或根本无用。2）按信息来源划分：一级信息，从信息源收集未经处理的信息；二级信息，是变动之后的信息。2/15/202323第三章3.4逻辑分析方法（1）比较定义：比较就是对照各个事物，以确定其间差异点和共同点的逻辑方法。事物间的差异性和同一性是进行比较的客观基础。注意：可比性、方式的选择、内容的深度。2/15/202324第三章（2）分析与综合1）分析：在实物评估中，事物之间以及构成事物整体的各个要素之间的特定关系，通过由此及彼、由表及里的研究，以正确认识事物的一种逻辑方法。（1）因果关系；（2）表象和本质分析；（3）相关分析；（4）典型分析。2）综合：是同分析相对立的一种方法。它是指人们在思维过程中将与研究对象有关的众多片面分散的各个要素联系起来考虑，以从错综复杂的现象中探索他们之间的相互关系，从整体的角度把握事物的本质和规律的一种逻辑方法。2/15/202325第三章（3）推理定义：由一个或几个已知的判断（前提），推导出一个未知的结论的思维过程 演绎推理，由一般到个别，以普遍性的事实或依据为前提；归纳推理，由个别到一般，如简单枚举推理。2/15/202326第三章