《初级会计实务》第一次串讲讲义.doc

红叶学校 会计培训专家 全国名师 助您过关 83628510 88628552 初级会计实务第一次串讲讲义 （郑庆华 20080508 ）串讲提纲：一、考试题型和答题技巧 二、考试重点分析和典型例题 三、考试中应注意的问题 讲义正文：一、考试题型和答题技巧 1单项选择题：本类题共20小题,每小题1分,共20分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号1至20信息点。多选、错选、不选均不得分答题技巧：不涉及计算的，采用直接选定法和排除法；涉及计算的应注意控制进度。在20题中，有12题是小计算。 每分题可用时间180分钟÷100分1.8分钟；单选题可用时间20×1.836分钟。2多项选择题：本类题共15小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号2135信息点。多选、少选、错选、不选均不得分。 答题技巧：应熟练掌握出题点，果断快速答题。 3判断题：本类题共10小题,每小题1分,共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。表述正确的,填涂答题卡中信息点；表述错误的,则填涂答题卡中信息点×。每小题判断结果正确的得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。 答题技巧：有四成把握就做。4计算分析题：本类题共4小题,每小题5分,共20分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程；计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。 答题技巧：注意审题。5综合题：本类题共2小题,第1小题8分,第2小题12分,共20分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程；计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。答题技巧：先易后难。 二、考试重点分析 （一）全书重点章分析本课程共7章，从历年考试情况看，每章在考试中的地位差距很大。总的说来，各章在考试中的地位如下：1非常重要的章是：第二章（资产）、第五章（收入、费用和利润）、第六章（财务报表）；2较重要的章是：第三章（负债）、第七章（成本核算）；3一般的章是：第一章（总论）、第四章（所有者权益）。 （二）各章重点分析第一章 总论 1本章的重点是：会计要素、错账更正方法。2本章应掌握的重点和学习方法对照教材听讲解。 第二章 资产1本章的重点是：交易性金融资产、计提坏账准备、原材料的核算、长期股权投资权益法、固定资产取得、折旧和清理、无形资产取得、摊销和出售。2本章应掌握的重点和学习方法对照教材听讲解。 【例1】甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：2007年12月5日购入股票100万元，作为交易性金融资产：价差借：交易性金融资产成本 100 贷：其他货币资金存出投资款 1002007年末，该股票收盘价为108万元：借：交易性金融资产公允价值变动 8 贷：公允价值变动损益 82008年1月15日处置，收到110万元借：银行存款 110 公允价值变动损益 8贷：交易性金融资产 （100+8） 108 投资收益 （110100） 10【例2】说明存货核算的全过程。甲股份有限公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。原材料按实际成本计价核算，发出材料采用全月一次加权平均法计量，半年末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司2007年12月初A材料结存400公斤，实际成本36 000元。12月发生有关A材料的业务如下：(1)12月1日，从外地购入A材料600公斤，增值税专用发票上注明的价款为48 000元，增值税税额为8 160元，另发生运杂费400元（假定不考虑增值税抵扣），装卸费140元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。(2)12月8日，从本市购入A材料200公斤增值税专用发票注明价款15 000元，增值税税额2 550元。货款未付。(3)12月15日，接受丙公司投资，收到A材料800公斤，投资各方确认的价值为68 000元（含税），投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后占注册资本60万元的10%的股份。（4）12月31日，汇总本月发出A材料1 700公斤，其中产品生产领用1 500公斤，企业管理部门领用200公斤。（5）12月31日，A材料的实际成本为25 131元，可变现净值为24 011元，年末计提跌价准备前，A材料的跌价准备余额为零。 要求：(1)编制与A材料初始计量有关的会计分录。(2)编制发出A材料的会计分录。（3）编制年末计提A材料跌价准备的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目，单位：元)【答案】 (1)编制与A材料初始计量有关的会计分录 12月1日，外购材料借：原材料 48 540应交税费应交增值税（进项税额）8 160贷：银行存款 （48 000+8 160+400+140）56 700 12月8日，外购材料 借：原材料 15000应交税费应交增值税（进项税额）2 550贷：应付账款 17 550 12月15日，接受投资 借：原材料 68 000贷：实收资本（60 000万×10%） 60 000 资本公积资本溢价 8 000 （2）编制发出A材料的会计分录发出材料的单位成本=（月初结存金额+本月入库金额）÷（月初结存数量+本月入库数量）=36 000+（48 540+15 000+68 000）÷400+（600+200+800）=167 540÷2000=83.77(元/公斤)产品生产应负担材料成本=1 500×83.77=125 655 （元）企业管理部门应负担材料成本=200×83.77=16 754（元） 借：生产成本 125 655 管理费用 16 754贷：原材料 142 409 年末结存A材料300公斤，实际成本25 131（16 7540142 409）元。（3）编制年末计提A材料跌价准备的会计分录 A原材料的成本为25 131元，可变现净值为24 011元，应保留存货跌价准备1 120元；年末计提跌价准备前，A材料的跌价准备余额为零，故应计提跌价准备1 120元：借：资产减值损失 1 120贷：存货跌价准备 1 120 【例3】说明年度中间购入固定资产如何采用快速折旧法计提折旧甲公司2007年6月21日购置一台不需安装即可投入使用的固定资产。固定资产入账价值为600万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零。甲公司采用年数总和法计提折旧。每一使用年度应计提的折旧额如下：第1年计提折旧金额：600×5/15200（万元）第2年计提折旧金额：600×4/15160（万元）第3年计提折旧金额：600×3/15120（万元）第4年计提折旧金额：600×2/1580（万元）第5年计提折旧金额：600×1/1540（万元）因此，每一会计年度内应计提的折旧额如下：2007年7月至12月计提折旧金额为：200/12×6100（万元）2008年度计提折旧金额为：200/12×6160/12×6180（万元）2009年度计提折旧金额为：160/12×6120/12×6140（万元）2010年度计提折旧金额为：120/12×680/12×6100（万元）2011年度计提折旧金额为：80/12×640/12×660（万元）2012年度计提折旧金额为：40/12×620（万元）第三章 负债1本章的重点是：应付职工薪酬、应交增值税。2本章应掌握的重点和学习方法对照教材听讲解。第四章 所有者权益1本章的重点是：实收资本、留存收益 2本章应掌握的重点和学习方法对照教材听讲解。 第五章 收入、费用和利润1本章的重点是：销售商品收入、劳务收入、政府补助、利润的形成核算 2本章应掌握的重点和学习方法对照教材听讲解。 第六章 财务报表1本章的重点是：资产负债表、利润表 2本章应掌握的重点和学习方法对照教材听讲解。 第七章 成本核算1本章的重点是：生产成本的核算、生产费用在完工产品与在产品之间的分配 2本章应掌握的重点和学习方法对照教材听讲解。（三）典型例题【例1】考核日常业务利润表（模拟1）【例2】考核固定资产（模拟1）【例3】考核原材料（计划成本）（模拟1）【例4】考核辅助生产费用分配（模拟1）【例5】考核所有者权益（模拟1）【例6】考核差错更正（模拟1）【例7】考核日常业务资产负债表（模拟2）【例8】考核成本计算品种法（模拟2）【例9】考核固定资产（模拟2）【例10】考核交易性金融资产（模拟2）【例11】考核原材料核算（实际成本）（模拟2）【例12】考核劳务收入（模拟2）三、考试中应注意的问题 1在最后冲刺阶段应做的事（1）将重点熟读5遍。（2）做综合性较强的练习题、模拟题。 2考场应注意的事(1)充分利用考前一小时。如果考试在8:30开始，应在7:00就到考场，利用最后一小时再背最后一遍，这样在做题前仅半小时又背了一遍，瞬时记忆的效果非常好。 (2)严格掌握考试进度。会计考试时间3小时，即180分钟，每1分题可用1.8分钟来做。假设第一大题20分，用时不能超过36分钟。有了很强的时间观念，保证会做的题都能做到试卷上，这是很重要的一个应试技巧。 我们深信：有志者事竟成！初级会计实务模拟题（1） （郑庆华 20080508）一、单项选择题（下列各题中，只有一个符合题意的正确答案，将你选定的答案编号用英文在大写字母填入括号内。本类题共20分，每小题1分）。1以下不符合企业资产确认条件的是（ ）。A. 以经营租赁方式租入的生产设备 B. 尚在加工中的在产品C. 以融资租入方式获得的生产设备 D. 发出展览的商品2. 以下项目中，适宜采用订本式账簿的是（ ）。A. 库存商品明细账 B. 固定资产明细账 C. 应收账款明细账 D. 总分类账3无法查明原因的库存现金溢余，应（ ）。A冲减管理费用 B冲减财务费用 C计入其他业务收入 D计入营业外收入4甲企业采用应收款项余额的1%计算估计可能发生的坏账损失。2007年12月1日，“应收账款”科目所属明细账借方余额合计为2100000元，“坏账准备”科目余额为零。当月，确认对外提供劳务取得收入600000元，劳务款项尚未收回；确认应收乙公司的劳务款70000元已无法收回，作为坏账损失；确认欠付丁公司货款120000元已无法支付，作为利得入账。则甲企业12月31日对应收账款计提的坏账准备应为( )。A27000元 B28800元 C27500元 D26300元5公司期末存货账面余额为360万元，可变现净值为324万元。期末结账前，“存货跌价准备”账户贷方余额为70万元，则公司期末结账时，应（ ）万元。A.借记“存货跌价准备”34 B.贷记“存货跌价准备”36C.借记“存货跌价准备”36 D.贷记“存货跌价准备”70 6甲企业2007年9月30日以银行存款512万元长期投资购入K公司股票，拥有K公司10%的有表决权股份，采用成本法核算。2008年4月30日K公司宣告2007年度实现净利润1000万元，其中当年4季度实现净利润300万元，公司将向股东分配现金股利400万元。则甲企业2007年4月30日对K公司长期股权投资的账面金额为（ ）万元。 A512 B502 C482 D472 7甲企业2005年6月10日以银行存款360万元购入不需安装的A设备，设备预计残值为0，按5年采用年数总和法计提折旧。2007年12月31日A设备的可收回金额为81万元。则2007年12月31日A设备应计提减值准备（ ）万元。A27 B32.4 C39 D43.28甲公司出售某项无形资产，取得收入350万元，该无形资产账面原价600万元，累计摊销220万元，已计提减值准备50万元。出售无形资产适用营业税率5%，不考虑营业税以外的其他税费因素，该无形资产的出售净收益为（ ）万元。A. 12 B.2.5 C.9.2 D.6.59企业发生的下列支出或损失中，可计入长期待摊费用的是（ ）。A自行研究开发无形资产过程中发生的数额较大的研发费用 B以经营租赁方式租入固定资产发生的数额较大的改良支出 C自行建造固定资产过程中发生的数额较大的工程建设支出D遇自然灾害而发生的数额较大的存货毁损10某小规模纳税人销售产品一批，开出的普通发票中注明的货款为222600元，增值税征收率为6，收款存入银行。则企业销售时应确认的主营业务收入为（ ）元。 A222600 B215200 C210000 D22020011某增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2008年1月，企业向职工支付工资奖金86.4万元，计提职工教育经费和工会经费共计3.32万元，计提应由企业负担的社会保险费和住房公积金共计2.68万元，将自产的实际成本为2.3万元、不含税市场售价为3万元的产品作为福利品发给职工，则当月该企业发生的职工薪酬应为（ ）万元。A95.21 B95.91 C92.59 D91.8912企业收取的存入保证金，应通过（ ）科目核算。A预收账款 B其他应付款 C其他货币资金 D应付账款13A、B、C三方共同出资设立了甲公司，2005年1月10日，甲公司设立时实收资本为900万元，A、B、C三方各持有三分之一的股份。2008年1月，有D方投入货币资金480万元入股甲公司，D方入股后，A、B、C、D四方各持有甲公司四分之一的股份。则甲公司接受D方投资时，应确认的资本公积为（ ）万元。A180 B120 C60 D4514某企业2007年1月1日所有者权益中实收资本510万元，资本公积34万元，盈余公积42万元，未弥补亏损27万元。2007年度，企业以盈余公积弥补亏损27万元，实现净利润95万元，提取盈余公积25万元，向投资者分配现金利润30万元。则该企业2007年12月31日留存收益为（ ）万元。A55 B114 C80 D5715某企业2007年12月发生部分业务如下：确认应付给受托方的代销手续费12万元；给予购货方8万元销售折让；领用随同商品出售不单独计价包装物的实际成本3.6万元；为促销商品发生业务招待费5.4万元。则该企业当月销售费用的发生额为（ ）万元。A23.6 B29 C25.4 D15.616企业9月份发生的下列业务中，会使当期销售收入减少的是（ ）。A. 确认销售收入后发生销售退回 B. 给予购货方现金折扣C. 向受托方支付代销手续费 D. 支付商品展销费17甲公司2007年6月以政府补助款购买不需安装的A设备，不含税价款153万元，增值税税额26.01万元，运杂费0.99万元。自2007年7月起，公司按10年于各月末平均分配递延收益。则2009年12月公司转让A设备时应分配并转销的递延收益为（ ）万元。A130.5 B135 C136.5 D141 18下列各项现金流出，不属于企业现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ）。A偿还应付账款 B以存款支付业务招待费 C收取税务机关返还的税款 D以存款发放现金股利19下列不应计入产品成本的是（ ）。A. 基本生产车间固定资产的维修费 B.构成产品实体的包装物成本C. 基本生产车间管理人员工资 D. 基本生产车间在用固定资产的折旧费20某企业产销A产品，需消耗乙材料。A产品乙材料计划消耗定额为4千克。九月份企业实际生产A产品800件，消耗乙材料3175千克。且乙材料计划单价为每千克60元。则当月乙材料消耗数量变动的影响额应为（ ）元。 A1350 B1050 C1500 D1750二、多项选择题（下列各题，有两个或两个以上符合题意的正确答案，将你选定的答案编号用英文大写字母分别填入括号内。本类题共30分，每小题2分）1下列各项中，属于汇总原始凭证的有（ ）。A.限额领料单 B.差旅费报销单 C.借款单 D.工资结算汇总表 2下列对账事项中，属于账实核对内容的有（ ）。 A.银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间的核对 B.应收账款账面余额与对方单位账面记录之间的核对 C.库存现金总账的期末余额与现金日记账期末余额之间的核对 D.会计部门的原材料明细账与材料保管部门原材料明细账之间的定期核对 3下列应通过赊销商品企业“应收账款”科目核算的有（ ）。A赊销商品的包装费 B赊销商品的不含税价款和增值税 C赊销商品的运杂费 D应收用于包装商品的包装物租金4企业向受托方发出委托加工物资所需耗用的物资时，可能借记的会计科目有（ ）。A.原材料 B.材料成本差异 C.委托加工物资 D.商品进销差价5下列有关固定资产的事项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。A报废固定资产 B盘盈固定资产 C盘亏固定资产 D出售固定资产6企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有（ ）。A.存货跌价准备 B.长期股权投资减值准备C.固定资产减值准备 D.无形资产减值准备7下列业务或事项中，可使企业负债总额减少的有（ ）。A.转销确实无法支付的应付账款 B.以银行存款支付现金股利 C.收取出租包装物的押金 D.向税务机关交纳应交增值税8企业按规定计提代扣代交的职工个人所得税时，应使用的会计科目有（ ）。A其他应付款 B应交税费 C应付职工薪酬 D所得税费用 9可对企业未分配利润的计算产生影响的项目有（ ）。A当年实现的净利润 B资本溢价 C年初未弥补亏损 D其他转入 10下列不计入企业资本公积的有（ ）。A.发行股票时形成的股本溢价 B.权益法下确认持有投资期间被投资方所有者权益其他变动中属于本企业的份额 C.无法查明原因的现金溢余 D.接受的资产捐赠11企业发生的下列事项中，应确认为其他业务收入的有（ ）。A转让无形资产取得的使用费收入 B转让固定资产实现的净收益C收到的用于补偿已发生损失的政府补助 D出售原材料取得的销售收入 12下列各项中，属于营业外支出核算内容的有（ ）。A自然灾害造成的资产净损失 B出售无形资产形成的净损失C结转的随同商品出售而单独计价包装物的成本 D计提的固定资产减值准备 13下列资产负债表项目中，应根据两个或两个以上总账科目期末余额计算填列的有（ ）。A.交易性金融资产 B.货币资金 C.短期借款 D.未分配利润14下列可使企业投资活动产生的现金流量净额减少的有（ ）。A以银行存款购入固定资产 B以银行存款支付现金股利C以银行存款取得长期股权投资 D以银行存款偿付借款利息15下列应通过“制造费用”科目核算的有（ ）。A基本生产车间生产产品领用材料的成本 B工厂行政管理部门发生的办公费 C应由基本生产车间负担的辅助生产成本 D基本生产车间管理人员工资三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用“”表示，错误的用“×”表示。本类题共10分，每小题1分）1实行会计电算化的单位，必须每天使用计算机打印输出现金日记账。 （ ）2. 企业设置的应收账款明细账，既可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。 （ ）3企业持有的交易性金融资产，期末应按成本与市价孰低计量。 （ ）4在物价持续上升时，采用先进先出法计算存货发出成本的企业，其期末库存存货成本偏高，当期发出存货成本偏低。 （ ） 5企业无形资产的摊销金额，均应计入当期损益。 （ ）6企业计提的长期借款利息中，符合计入产品成本条件的，应通过“制造费用”科目核算。（ ） 7有限责任公司以资本公积转增资本时，应按原投资者的出资比例增加各投资者在实收资本中占有的份额。 （ ）8企业应按实际发生的业务招待费低于税法规定标准的业务招待费的差额，对应纳税所得额进行调整。 （ ） 9. “生产成本”科目的期末余额，应在资产负债表“存货”项目中反映。 （ ）10采用约当产量比例法核算的企业，应将直接材料成本按当期完工产品数量与在产品约当产量之间的比例在完工产品与月末在产品间进行分配。 （ ）四、计算分析题（本类题共20分，每小题5分）1考核差错更正甲公司2008年3月31日结账时有关资料如下：（1）确认3月30日发生的35.6元现金短缺无法查明原因，计入当期损益。（2）对银行存款清查时，企业银行存款日记账账面余额970120元，收到的银行对账单余额为1088995元。经逐项核对，发现以下事项： 公司本月收回前期对外提供劳务的劳务款54000元，会计人员在记账凭证中编制以下会计分录:借：银行存款 5400贷: 应收账款 5400会计人员根据以上记账凭证登账时，账簿记录随之出现错误。 公司委托银行代收货款58800元，银行已收妥并登记公司存款增加，但企业未取得收款通知，尚未将该笔款项登记入账。 公司以转账支票为行政管理部门购买办公用品，实际付款6900元，会计人员根据正确的记账凭证登记银行存款日记账时，将付款金额错记为9600元。 公司当日以转账支票支付购料款8775元，并登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账手续，银行未将该笔业务登记入账。【要求】（1）编制甲公司3月31日处理无法查明原因的现金溢余的会计分录。（2）说明甲公司更正银行存款日记账各项记账差错应使用的方法。（3）计算甲公司3月31日结账后银行存款日记账的正确余额和银行存款余额调节表中调整后的存款余额。2考核原材料（计划成本）甲公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%。2008年4月有关资料如下：（1）月初“原材料”和“材料成本差异”科目借方余额分别为400000元和11479.1元。（2）8日，以银行存款购入免税农产品作为生产原料，价款共计362070元，规定的增值税扣除率为13%，该批材料的计划入库成本320000元。（3）16日，向基本生产车间发出材料的计划成本400000元。（4）30日，存货清查时确认盘亏材料的计划成本为5000元。【要求】（1）计算甲公司当月材料成本差异率。（2）编制甲公司当月向生产车间发出材料和盘亏材料的会计分录。 3考核所有者权益甲股份有限公司（以下简称甲公司）2007年1月1日发行在外的普通股为21200万股，每股面值1元，拥有资本公积（股本溢价）8280万元，盈余公积10800万元。2007年度，甲公司发生下列相关业务：（1）经股东大会批准，以现金回购本公司发行的股票1200万股并注销。回购时，每股股票回收价为8.2元。回购后，企业将库存股注销。（2）公司2003年度投资持有B企业35%的有表决权股份，采用权益法核算对丙企业的股权投资。2007年内确认B企业2006年度股东权益共增加600万元，其中500万元为2006年实现的净利润。（3）股东大会批准了公司2007年度利润分配方案，以2007年12月31日为登记日，将按每股0.18元向股东发放现金股利。公司共需要分派3600万元现金股利，其中动用2007年实现的净利润3000万元，盈余公积动用600万元。假定不考虑其他因素。【要求】编制甲公司以上业务的会计分录。4考核辅助生产费用分配某企业有机修和供热两个辅助生产车间。采用交互分配法分配辅助生产费用。2007年12月有关资料如下：（1）机修和供热车间分别通过“辅助生产成本”科目归集辅助生产费用285000元和219000元。当月辅助生产部门相互分配辅助生产费用时，机修车间向供热车间分配维修费6000元；供热车间向机修车间分配供热费9000元。（2）当月，机修车间向基本生产车间和行政管理部门分别提供劳务数量分别为9000小时和600小时；供热车间向基本生产车间和行政管理部门分别提供劳务数量分别为6000吨和2000吨。【要求】（1）分别计算各辅助生产车间向辅助生产以外受益部门分配的辅助生产成本。（2）编制辅助生产车间向辅助生产以外受益部门分配成本的会计分录。五、综合题（本类题共20分，其中第1小题8分，第2小题12分）1考核固定资产甲公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%。2008年3月固定资产有关资料如下：（1）5日，接受投资者投入的不需安装的生产设备，该设备在投资协议中确定的价值为62万元，投资者投入该设备后在企业注册资本中应享有的份额为50万元。（2）9日，以银行存款支付基本生产车间生产设备的日常修理费0.1万元。（3）3月份，甲公司固定资产原价增减变动情况如下表所列（单位：万元）：使用部门固定资产项目本月增加本月减少月末固定资产原价基本生产车间在用生产设备6232330基本生产车间在用厂房500行政管理部门在用办公设备60行政管理部门在用办公楼600（4）31日，报废一台生产设备，该设备原价32万元，至2月末该设备已提折旧30.4万元。报废时，公司以银行存款支付清理费0.2万元，设备部分零部件拆除后作价0.08万元作为维修材料入库，其余部分作为废品变卖，收取现金0.11万元。（5）甲公司固定资产采用平均年限法计提折旧。各项设备的折旧年限均为8年，预计残值率均为4%；房屋建筑的月折旧率均为0.3%；且所有固定资产均未提足折旧。【要求】（1）计算甲公司各项设备的月折旧率。（2）编制甲公司接受设备投资、支付维修费的相关会计分录。（3）编制甲公司固定资产计提折旧的会计分录并列示相关计算过程。（4）编制甲公司报废设备的相关会计分录。2考核日常业务利润表甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2008年5月，公司有关资料如下： （1）当月公司发生的部分经济业务如下： 向A公司销售商品，不含税价款5000000元，增值税税额850000元，收取货款存入银行。该批商品的实际成本为3768000元。 自行建造厂房领用自产的实际成本为30000元，计税价格为40000元的产品。 采用托收承付结算方式向B公司销售商品，不含税售价108000元，增值税税额18360元；该批商品成本为72000元。公司销售该批商品时已得知B公司资金流转发生严重困难，销售货款的回收具有不确定性，但迫于压力，仍将商品发出，并办妥托收手续，该笔业务纳税义务尚未发生。 4月份曾向C企业赊销一批实际成本为56250元的商品并确认收入，开出的增值税发票注明：不含税售价75000元，增值税税额12750元；当月收回货款时给予C公司1500元现金折扣。5月份 C公司将该批商品验收入库时，发现商品规格与合同要求不符，要求退货。公司同意退货，将商品全部收回验收入库，以存款归还货款并向C企业开出增值税发票（红字）。 领用公司自产的，实际成本为9000元，不含税市场售价为12000元的产品用于行政管理部门职工福利消费。 计提应由当月负担的短期经营借款利息21500元。 以银行存款向税务机关交纳当月应交增值税506090元。（2）当月公司发生的其他经济活动形成的科目余额如下：科目名称借方余额（元）贷方余额（元）其他业务收入88000营业外收入  128040其他业务成本 78250营业税金及附加 50609  销售费用189391管理费用420000  （3）甲公司所得税按月计提，适用税率为20%，假定当期无纳税调整事项。 【要求】（1）根据资料（1）内容编制甲公司2008年5月份相关业务的会计分录。（2）计算甲公司2008年5月应交所得税额，编制当月计提所得税的会计分录。（3）编制甲公司2008年5月利润表。初级会计实务模拟题（1）答案一、单项选择题1 A【解析】企业虽不拥有融资租入设备的所有权，但拥有其实际控制权，因此应将融资租入设备确认为资产。企业既不拥有经营租入设备的所有权，也不拥有其实际控制权，所以经营租入设备不符合资产确认的条件。 2D【解析】库存商品明细账、应收账款明细账一般采用活页式账簿；固定资产明细账多使用卡片式账簿；库存现金日记账、银行存款日记账和总分类账适宜采用订本式账簿登记。3D【解析】无法查明原因的库存现金短缺，应计入管理费用；无法查明原因的库存现金溢余，应计入营业外收入。4D【解析】企业12月31日应收账款账面余额=2100000+60000070000=2630000（元）甲企业12月31日应收账款计提的坏账准备=2630000×1%=26300（元）5. A【解析】应冲减的存货跌价准备=70-（360-324）=34(万元)6. B【解析】应冲减投资成本=（400300）×10%=10（万元） 长期股权投资账面金额=51210=502（万元）7A【解析】至2007年末A设备累计=360× 5/15+4/15+（3/15）×（1/2）=252（万元） 2007年末A设备应提减值准备=（360252）81=27（万元）8B【解析】出售净损益=350（60022050）350×5%=2.5（万元）9. B【解析】自行研究开发无形资产过程中发生的数额较大的研发费用，应计入“研发支出”科目；自行建造固定资产过程中发生的数额较大的工程建设支出，应计入“在建工程”科目； 因遇自然灾害而发生的数额较大的存货毁损，应计入“营业外支出”科目。10C 【解析】应确认主营业务收入=222600÷(1+6)=210000 (元)11B【解析】企业发生的职工薪酬=86.4+3.32+2.68+3 ×（1+17）=95.91（万元）12B【解析】企业收取存入保证金时，应借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷记“其他应付款”科目。13A 【解析】应确认的资本公积 = 480900÷3 = 180（万元）14C【解析】2007年12曰1日留存收益=（4227）+（9530）=80（万元）15D 【解析】企业当月销售费用的发生额=12+3.6=15.6（万元）16A【解析】给予购货方的现金折扣，应计入当期财务费用；向受托方支付代销手续费和支付商品展销费，应计入当期销售费用。 17C【解析】递延收益的月分配额=（153+26.1+0.99）÷（10×12）=1.5(万元)应分配和转销的递延收益=1.5+（153+26.1+0.99）1.5×30 = 136.5(万元) 18. D 【解析】以存款发放现金股利，影响企业筹资活动产生的现金流量。19A【解析】基本生产车间固定资产的维修费应计入当期管理费用。20C【解析】乙材料消耗数量变动的影响额=（3175800×4）×60= 1500（元）二、多项选择题1BD【解析】限额领料单，通常属于累计原始凭证。借款单则属于一次原始凭证。 2AB【解析】库存现金总账的期末余额与现金日记账期