风险导向企业内部审计研究.docx

风险导向企业内部审计研究内容摘要：从风险管理的角度出发，通过分析内部审计在现代企业中的地位和作用，围绕怎样施行内部审计业务，提升内部审计在组织中的独立性，强化其在现代中作用展开阐述，希望对现代企业建立完善健全的内部审计制度，施行适宜的内部审计业务，进而增长企业价值有所帮助。 本文关键词语：内部审计；风险管理；审计经过 1 内部审计的定义 iia内部审计标准委员会的国际内部审计专业实务标准(标准)将内部审计定义为：一种独立、客观确实认与咨询活动，旨在增长组织的价值和改善组织的运营。它通过采用系统化、规范化的方法，评价和改善组织的风险管理、控制和治理经过的效果，帮助组织实现其目的。 2 内部审计在现代企业中的地位与作用 2、1 内部审计的地位 内部审计是企业所有权与经营权分离的产品，是现代企业制度的客观需要。现代企业制度下，企业所有权和经营权高度分离，投资者不再参与日常经营管理，为了保障自己的资产安全，所有者必定会间接的参与企业的管理，如聘用、监督、制约、辞退企业的高层管理者，监督企业的经营管理活动，参与企业的重大。由于内部审计具有其他审计不可比较的优势，其在公司治理机制中所处的特殊地位能加强企业风险管理的有效性。内部审计师在企业中的作用包含评价计划、组织和领导的整个经过，以确定能否能够合理的保证组织目的和目的的实现。 2、2 内部审计的作用 内部审计的作用重要包含下面几个方面： (1)预防作用：内部审计通过采用规范化和系统化的方法，对企业内部控制制度的适当性进行评估，对日常经营管理业务进行事前审核、事中监督、事后反应，对企业潜在的风险暴露进行充足的评估和报告，在适宜的条件下，加强或施行新的控制和守卫办法，保证企业的经营活动根据预定的方向发展，促进目的的实现。 (2)参谋作用：决策的正确与否关系到企业目的能否实现。因而，在决策的经过当中，需要内部审计进行审计监督。 (3)监督作用：企业的经营活动必需遵照相应的法律法规以及企业内部的相关政策和程序。审计人员应当定期评估相关经济活动的合法性、合规性。对违法违规情况进行监督检查和制约，保卫企业资产不受进犯。如：环境审计、舞弊调查等。 (4)风险管理：风险管理是管理人员的关键职责。董事会和审计委员会应该在确定组织能否建立恰当的风险管理经过以及这些程序能否充足有效运作等方面起监督作用。通过检查、评价、报告风险管理经过的充足性和有效性，提出改良建议来协助管理人员和审计委员会工作。 3 施行风险导向的内部审计经过 施行审计是一个经过，要对一系列活动进行审核，而且要遵守一系列程序。在审计经过期间，能够用到构造化的方法(构成审计阶段或进程)来保证质量，并确保所要求的各项活动都能完成。风险导向审计的经过包含：初步调查、审计方案、外勤工作、报告、监控和后续跟进。 (1)初步调查。通过初步调查这第一阶段，熟悉有关情况。调查活动包含访问有关机构和经营部门，开展审计询问，以及施行分析性复核，指定审计范围和审计目的，辨别并采集针对被审计领域的潜在风险和暴露、其目的和标准。在这个阶段能够采取的工具包含：个人观察、实地检查设备、审核凭单、流程图、穿行测试和分析性复合等。 (2)审计方案。在审计的第二个阶段，要制订完成审计目的的审计程序。审计程序描绘叙述需要审核的有关活动以及需要检查的交易事项。审计方案的制订就是要文本记录审计计划。 (3)外勤工作。审计经过的第三阶段是履行审计程序，就是外勤工作。外勤工作即检查有关记录，评价相关信息。其任务包含：在环境允许的情况下追加或更改审计程序、运用审计方案完成审计目的，并开创建立工作底稿来记录审计工作。在这里阶段要测试控制的效果并评价控制的适当性。 (4)报告。在审计的第四个阶段，要以口头和书面提交清楚、专业的意见向被审计单位沟通审计结果。同时要举办离场会议，同被审计单位复合审计报告。 (5)监控和后续跟进。审计经过的最后一个阶段就是监控和后续跟进。不管选择何种审计类型，每次审计都应当包含一个强有力的基础，用于监控后续跟进办法、监控活动状态，以及确定对有关建议采用相关办法的结果。内部审计主管应当确保后续跟进以往发现的审计发现和建议，进而确定能否采用了纠正办法，并到达了预期的结果。假如监控和后续跟进揭示出针对重要建议的办法没有进展，就应当立即考虑追加办法。后续跟进应当被提升到组织管理的更高层次级别，以便立即采用行动。在实现预期结果之前，要求对此连续关注。 4 对加强内部审计作用的建议 4、1 从组织上加强内部审计组织的独立性 在董事会下设立审计委员会，由其负责内部审计主管(cao)的任命、解聘。cao应获得董事会的支持，恳求委员会每年审核并批准内部审计章程。cao应向有足够权限的人员负责。促进独立性并确保广泛的业务范围、对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当活动。同时，明确内部审计的报告关系。本能机能层面上，cao应向审计委员会、董事会和其他相关主管部门报告，行政管理层面上，则应向ceo报告。cao应与董事会或其他适当的管制部门直接沟通，保证其独立性。 4、2 内部审计人员应具备相应的专业能力和应有的职业审慎 cao和每位内部审计师都有责任保证开展审计业务所必需的专业水平。cao应保证分配加入审计工作的全体人员都把握圆满完成任务所需的知识、技能和其他能力。内部审计师应该拥有必须的知识、技能和其他能力，应该遵照专业行为标准。cao应当获取内部审计外部专家的帮助，对内部审计不够专业的领域给予支持或补充。内部审计师应该通过继续职业发展增长知识、提升技能、加强其他能力。他们应该不断了解内部审计标准、程序和技术等方面的改善和最新发展。 4、3 建立并坚持开展质量评价与改良程序 cao应建立并坚持开展质量评价与改良程序，该程序应涵盖内部审计活动的所有方面并能连续监控内部审计的效果，包含定期的内部、外部质量评价和连续的内部监督。内部审计活动应当采取一个监控、评估质量程序整体效用的流程。该流程应该包含内部与外部评估。评估应当对内部审计活动的质量作出结论，并就适当的改良提出建议。所有质量评估和改良工作应当包含对资源、技术、经过和程序的适当、及时调整。为了保证责任性和透明度，首席审计履行官应当与不同的利益相关方共享外部和内部质量程序评估结果，例如高级管理层、董事会和外部审计师。 以下为参考文献 1陈汉文，审计学m，沈阳：辽宁人民出版社，2003 2徐政旦，朱荣恩，现代内部审计学m，北京；中国审计出版社，1997。(1) 3蔡春，审计理论构造研究m，成都，西南财经大学出版社，1994，8(1) 4王光远，管理审计理论m，北京：中国人民大学出版社，1996，9(1)