风险导向内部审计在中国神华公司的应用,审计论文.docx

风险导向内部审计在中国神华公司的应用,审计论文本篇论文目录导航：【题目】【章，神华集团将风险管理与内部审计相融合，实现审计前移和内容创新。神华集团过去的内部审计已经不再能够知足当代企业发展的需求，原来内部审计职能被严重弱化，内审在神华集团的存在岌岌可危，因而神华的内部审计需要转型，开启新的职能作用，为神华实现增值，提高在公司中的地位。4.2.2 中国神华公司应用风险导向内部审计的保障体制分析。中国神华拥有层次分明的管理形式，明确各个部门的风险管理职责，组成了由决策层，管理层，执行层，监控层构成的风险管理构造。决策层是由董事会担任，风险管理委员会和高层属于管理层范畴，分子公司及各个部门属于执行层，审计委员会和内审部门属于监督层。内部审计部门由董事长领导，其部门职责是施行并管理审计项目，评价内部控制体制的有效性，及时发现管理漏洞，跟进整改措施，推进风险管理的进程。神华集团的内部审计的独立性也得利于层次分明的管理层，并且内部审计部门能够被董事会的直接垂直领导，也大大提升了独立性，这种管理构造的创新保障了风险导向内部审计的运行。4.2.3 中国神华公司应用风险导向内部审计的程序分析。2006 年中国神华开场了构建全面风险管理之路，刚开场在企业的内控与风险管理中参加了风险评估的方式方法。2018 年神华全面启动了风险管理的工作，编制了(神华风险管理办法，明确指出风险管理与内控、安全管理的关系，规范了风险管理体系。在我们国家企业中，中国神华在风险管理实践方面一直走在前面，结合企业内外部的需求和本身的实际情况，使用国外先进的管理理念和管理方式方法，围绕着提高效益，防控风险，实现战略目的这三点开展了构建中国神华特色的风险管理机制。1.风险评估。自 2006 年以来，神华公司每年都会全面地评估风险，不断地积累经历体验，采用先进的评估方式方法和程序，制定出较为科学合理的评估机制，内部审计人员以历史资料和分析模型为根据，充分了解各种风险的情况，分析重大事项，采用定量和定性的方式方法，得出风险大小、风险概率、管控风险的责任方等方面的结论。神华公司内部审计人员需要明确风险评估的目的。目的有下面几点，第一要保证公司整体战略、运营、安全生产三方面的目的实现，防止经济损失的发生；第二能够全面辨别管理工作中存在的风险和业务操作中的风险，并能够将各个风险分类，确定重要性水平；第三能够根据风险的类别和重要性水平的高低指定防控风险的方案；第四点是风险管理的终极目的，使神华每一员工能够具备风险管理的意识，把握风险辨别的方式方法，拥有风险防控的能力。神华公司进行风险评估时要通过 4 个程序进行，风险自查、风险汇报、修订风险数据库、风险预警分析这四个程序。风险自查是指神华公司的分子公司需要按照年度风险管理任务表对较大风险的来源进行系统的分析和总结，内部会使用问卷调查的方式来编制风险管理的自查报告。从 2020 年 3 月份开场，神华公司的总部及分子公司的各个管理部门都已经编制关于重大风险监控情况的季度报告，报告内容牵涉重大风险的监控情况、重大风险的防控措施、完善风险防控的建议，以及新风险的情况反应工作。风险汇报工作是指神华公司的各个单位向上级汇报所有的重要风险，通过分析拟定重要风险的名单，然后根据名单编制风险管理报告。修订风险数据库的工作已从 2018 年开场施行，神华内审工作人员利用调研和自查问卷的方式方法重新修订了以往的风险数据库，结合同行业的其他企业的企业风险，构成了较为全面的数据库，接下来的几年都根据上述的评估工作修订风险数据库。神华公司利用平衡记分卡、数据信息、模型分析等方式方法确定指标，再划分出正常、轻度、中度、重度的预警标准。2.编制审计计划。神华公司内部审计部门以公司的风险管理体制为基础，综合风险状况、风险排序、管理水平、内控效率等方面确认审计工作的重点，进而分配审计资源。经过评估，神华公司 2020 年的重大风险分为四类，分别是战略风险、营运风险、财务风险、法律风险。战略风险牵涉投资决策风险，如投资宾馆、酒店、房地产项目。财务风险是指财务收支管控的风险，如收入确实认风险、奖金补贴的发放风险及财务合并财务报表方面编制的风险。营运风险包括神华在生产方面的风险、工程项目带来的风险、业务外包带来的风险。法律风险是指神华公司在执行宏观经济的政策时需要遵循的法律和法规的风险。排序各个风险指定审计项目的排序，将有限的审计资源分配到各个审计项目中。神华的审计计划草案由内部审计人员、风控人员、质量管理人员共同编制，最后内部审计主管领导审核，得到高层批准才能成为年度审计计划。3.编制审计方案。神华的审计组首先需要了解审计对象的情况，必要时要进行审计前调查，调查会利用内控和风险评估成果，采取控制测试等程序，确定审计的范围和重点。以 2020 年神华集团业务外包的内部专项审计为例，下面介绍审计方案。神华内部审计人员针对业务外包专项审计的目的有两个，与之相对应的审计重点也将分为两类。目的一是能够了解神华公司外包的相关管理制度和建立业务外部业务的程序，能够检查制度和程序的有效性，构成评价性的结论。根据审计目的一，其审计重点概括为下面两类。1业务外包方面的内控制度能否已经被各层级单位建立，其内控制度应该涵盖外包决策的程序、选择承包商的标准、外包的价格与发生成本确实定、业务外包合同的管理、业务外包从施行到结算经过中的日常活动管理制度以及业务外包的流程制度。2对外包的内控制度的有效性的评价，权责划分的合理性的评价，管控程序与业务的匹配性的评价，同时还要评价能否有漏洞，管控的措施能否明确，工作的标准能否清楚明晰，监督检查的管理责任及问责规章能否存在，流程和程序能否做到连贯。目的二是稽核业务外部的详细施行情况，判定业务外包能否符合管理规定，能否符合外包的目的。审计目的二的审计重点包括：1业务外包的决策经过能否按照程序进行，能否符合神华的外包制度的规定。2承包商的竞争能否公平的，选择能否公正，能否采取择优方式。3成本能否有预算，以此控制价格，检查价格的合理性，能否通过招标等方式确认，能否有出现高于公允的价格。4合同的签订能否根据规定的程序进行，能否有审批环节。5合同条款能否完备，业务外包甲方乙方的权责能否明晰，双方收益与风险能否匹配。6能否监督承包商的服务，能否检测服务的质量，能否有验收记录。7结算能否以合同条款为根据。8能否客观地评价承包商，并构成结论，为以后业务外包提供参考根据。神华公司根据(内部控制应用指引及管理方面的原则，指定了业务外包的审计标准。各个环节对应着不同的审计标准。4.审计施行。在审计施行阶段，神华公司的内部审计人员需要做到下面几点。内部审计人员首先一定要熟悉在上一个审计环节中碰到的风险，以及公司针对上一个环节的风险已经采取的应对风险的策略；其次，内部审计人员需要以内控的视角来验证风险防控对策的有效性，能否能够起到防控风险的作用；最终，内部审计人员以内控测试的最终结果为基础确定剩余风险，分析没有防控的风险，再次深度分析与评估剩余风险，并制定出有效的策略。以下为神华集团的内部审计施行阶段的流程图。4.3 中国神华公司应用风险导向内部审计的效果分析。4.3.1 施行风险导内部审计提升了审计工作效率。风险导向内部审计提升内部审计人员的工作效率。神华公司的经营业务非常复杂，资金往来的频率也十分高，内部审计的工作量自然非常大，这样繁重的工作与拥有的有限审计资源相比，产生了极大的矛盾，而施行风险导向内部审计后，这一问题迎刃而解，审计人员利用风险辨别与评估后的成果，找出审计重点，将有限的精神和审计资源放在审计重点中，避免了审计盲目和随意的状况出现，内审人员在短时间内完成审计工作任务，而且神华的审计人员在审计经过中自始至终地将风险管理的理念贯穿于每一环节、每一个关键点和每一个步骤，审计结论与审计建议也会严密地结合着风险的降低与控制，这样神华的内部审计人员就由原来的被动状态转向主动发现、控制风险，提高审计的工作效率。另为，神华公司建立了风险导向内部审计业绩考核机制，旨在鼓励内审人员加强审计工作，探寻求索新方式方法，保证审计质量。神话公司推行关键业绩指标业绩考核机制，建立项目组织管理、审计业务质量、审计成果转化和审计创新四方面的评价体系。审计业务质量的考核标准由数量标准、质量标准和反应标准组成。在施行风险导向内部审计后，神华公司的审计效率提高不少，本文统计神华公司某一分公司 2018 年至 2020 年的审计成果数据，在内部审计人员并未增加的情况下，随着风险导向内部审计应用的完善，审计效率也越来越高，从下表能够直观看出施行风险导向内部审计后审计效率的明显提高。4.3.2 施行风险导向内部审计加大了内部审计成果的转化力度。神华公司施行风险导向内部审计后，不但内部审计人员的工作效率得到大幅提升，而且内部审计成果的转化力度变得更大。审计成果的改善主要表如今两个方面：一是高层管理者对内部审计的信任度大幅提升，神华公司明确要求内审部门为开展全面风险管理工作提供数据和咨询服务，积极介入到风险管理工作中。二是内审提出的审计建议逐年增加，被采纳的几率也越来越高。风险导向内部审计的后续审计程序根据风险的大小和改良防控风险措施的难易程度而进行的，神华公司的内部审计人员会根据这一程序跟进被审计对象的改良措施和施行新措施的工作落实情况，由此相比转型前的审计效果，风险导向内部审计加大了神华公司审计成果的转化力度，审计工作促进整改措施落到实处，推动公司整体运行的改革。4.3.3 施行风险导向内部审计实现了神华企业增值的目的。以企业的主要活动为中心，神华公司借助风险导向内部审计能有效地处理不确定的风险并能够有效降低风险的职能，提升公司创造价值的能力，实现公司价值增值的目的。1.神华公司通过风险导向内部审计有效降低财务风险，提升企业价值。假如财务风险不能得到很好的防控就会引发财务窘境，财务窘境还可能导致企业面临破产。神华公司利用风险导向内部审计分散企业风险，降低了企业破产的几率，保卫了公司、债权人和利益相关者的利益，减少财务窘境出现的可能性，降低其带来的预期成本，提升企业价值。2.神华公司通过风险导向内部审计有效减轻税收风险，提升企业价值。涉税的风险共有两类，一类是企业未缴税或少缴税而带来的惩罚风险，一类是企业没有能利用税法优惠政策，多缴纳税款而带来的风险。神华公司通过风险导向内部审计的施行，加强了公司的防备税务风险的意识，强化风险评估，促进风险防控举措施行，进而在降低涉税风险的同时增加企业价值。3.神华公司通过风险导向内部审计有效提高投资决策的科学性，提升企业价值。风险导向内部审计有对重要活动的监督和评价的职能，神华的管理者在投资决策时会愈加关注各种风险因素，权衡各方案带来的收益和风险，科学的选出最优的投资方案，神华公司有效避免了繁忙投资，过度投资的行为，躲避企业价值的减损，保卫了企业价值的同时也创造了企业价值。4.神华公司通过风险导向内部审计有效推进防控风险工作，降低代理成本，提升企业价值。风险导向内部审计的施行使神华公司的各个层级和各个部门之间构成监控机制，此机制减少了管理层出现违犯道德的行为，避免逆向选择，降低了代理成本，提升企业价值。4.4 中国神华公司应用风险导向内部审计的实践经历体验。4.4.1 完善风险数据库。神华公司根据本身涉猎行业的特点和风险管理的需求将先有的数据库进行扩大，以知足内审人员了解行业特点、法律法规、经营环境、业务流程、评估风险、评价业绩等方面的需求。同时也计划建立资源分享的信息系统，内部审计人员能够及时地获得准确的信息，更有利于施行风险评估，为风险导向内部审计做好准备工作。4.4.2 改良审计方式方法和技术。中国神华公司运用战略风险分析技术对内外部的环境进行分析，综合地评价战略风险；运用了业绩评价技术整体地评估经营的业绩；利用风险组合、风险检查、风险对冲等的方式方法减少风险，使风险损失最小，收益最大。风险导向内部审计的常用审计方式方法有分析法、比拟法、本质性测试、归纳法、控制测试等；取证的方式包括调查、函证、检测文件记录和穿行测试等。4.4.3 充分发挥风险导向内部审计的成果。神华公司会定期或不定期的梳理审计的成果，分析研究这些成果所反映的规律性问题，再结合对内控和风险管理二者有效性的评价和实践情况，提出有针对性、有建设性的意见和对策，发挥内审监督管理职责，为管理层决策提供可靠的根据。加强与被审计单位的对接，有利后续审计的进行，更好地跟踪审计成果的落实情况，也能够使内部审计及时发现问题、解决问题，确保审计成果的落实。