重庆市2023年税务师之涉税服务实务题库与答案.doc

重庆市重庆市 20232023 年税务师之涉税服务实务题库与答案年税务师之涉税服务实务题库与答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、某餐厅于 2021 年 1 月成立，到税务机关办理首次申领增值税发票，税务机关应当在受理申请之日起 2 个工作日内办结，该餐厅需要同时符合的条件不包括（）。A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证B.该餐厅主动申领发票C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜D.该餐厅进行网上办税服务厅开户【答案】D2、按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上。A.3B.5C.10D.15【答案】B3、下列各项中，关于基本医疗保险的说法，错误的是（）。A.城乡居民基本医疗保险由用人单位和个人共同缴费B.职工参加基本医疗保险由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳C.2019 年 3 月生育保险基金并入职工基本医疗保险基金D.无雇工的个体工商户可以参加基本医疗保险并由个人按规定缴费【答案】A4、下列项目不属于发票领用类代理服务的是（）。A.发票票种核定B.最高开票限额审批C.发票缴销D.印有本单位名称发票核定【答案】C5、根据行政诉讼法规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起 3 个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起 10 日内提起【答案】D6、从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应（）A.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计数填报B.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报【答案】A7、税务师在 2021 年 4 月对某公司 2020 年度纳税情况进行审核，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费 30000 元，若该公司 2020 年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）。A.借：长期待摊费用 30000 贷：管理费用 30000B.借：长期待摊费用 30000 贷：以前年度损益调整 30000C.借：长期待摊费用 30000 贷：利润分配未分配利润 30000D.借：长期待摊费用 30000 贷：本年利润 30000【答案】B8、（2019 年真题）当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）。A.唯一的一辆机动车B.新购入的价值 4000 元的家具C.金银首饰D.别墅【答案】B9、下列项目不征收个人所得税的是（）。A.年终加薪B.退休人员再任职收入C.劳动分红D.独生子女补贴【答案】D10、税务师事务所自办理营业执照之日起（）个工作日内向所在地省税务机关提交相应材料，办理行政登记。A.20B.15C.30D.10【答案】A11、某食品企业 2019 年 7 月月初有增值税留抵税额 8000 元，当期取得增值税专用发票上注明的税额 25500 元，购进农民自产水果用于生产水果罐头（当月已全部领用），开具的收购凭证上注明金额为 55000 元，销售应税产品取得运费增值税专用发票，注明运费 10000 元，税额为 900 元。当月销售水果罐头，开具增值税专用发票，不含税金额 350000 元，下列分录正确的是（）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）13600 贷：应交税费未交增值税 13600B.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）5600 贷：应交税费未交增值税 5600C.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）6500 贷：应交税费未交增值税 6500D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）6150 贷：应交税费未交增值税 6150【答案】B12、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（）。A.转让专利使用权获得的收入B.董事费收入C.房产出租收入D.股息收入【答案】B13、A 高档化妆品厂委托 B 高档化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为 15万元，B 高档化妆品厂收取不含增值税加工费 5 万元，不含增值税辅助材料费 1万元。B 高档化妆品厂代收代缴了消费税。A 高档化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以 33 万元的不含税价格将该批高档化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率 15%）A.A 高档化妆品厂无需缴纳消费税B.A 高档化妆品厂需要缴纳消费税 1.24 万元C.A 高档化妆品厂需要缴纳消费税 3.6 万元D.A 高档化妆品厂需要缴纳消费税 9.9 万元【答案】B14、在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的纳税审查方法是（）。A.核对法B.查询法C.抽查法D.比较分析法【答案】B15、关于符合条件的技术转让所得，某企业 2019 年获得 600 万元技术转让所得，则该企业技术转让所得的应纳税所得额是（）万元。A.50B.100C.250D.500【答案】A16、税务师在审核企业金融商品转让业务的增值税时，下列说法错误的是（）。A.金融商品的买入价确定时，不得将买入或销售过程中的税费计入买入价中B.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后 36 个月内不得变更C.转让金融商品出现正负差时，不得结转下期抵减D.金融商品转让不得开具增值税专用发票【答案】C17、（2017 年）甲县某企业为增值税一般纳税人，2017 年 1 月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入应在乙县按（）预征率预缴。A.2%B.5%C.1.5%D.3%【答案】D18、关于资格信息报告代理业务说法错误的是（）。A.代理一般纳税人转登记小规模纳税人业务可以在 2021 年 12 月 31 日前向税务机关办理B.代理货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案业务，需要将增值税小规模纳税人委托人的营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关备案C.进行货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案后，委托人可以在货物起运地向税务机关申请代开增值税专用发票D.代理软件和集成电路产业企业所得税优惠事项资料报告业务在完成年度汇算清缴后汇算清缴期结束前进行【答案】A19、第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼，但有证据证明发生法律效力的判决、裁定、调解书损害其合法权益的，可以依照相关规定，自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起（）个月内向上一级人民法院申请再审。A.1B.2C.3D.6【答案】D20、2019 年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含税销售收入1.4 亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳的有关税金 770 万元（不包含印花税和增值税）。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税是（）万元。A.2256.5B.2445.5C.3070.5D.3080.5【答案】B21、2019 年 1 月 1 日起，保险企业发生的与其经营活动有关的手续费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。A.15%B.10%C.18%D.5%【答案】C22、某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税30000 元，则正确的会计处理是（）。A.借：管理费用 30000贷：应交税费应交车辆购置税 30000B.借：固定资产 30000贷：应交税费应交车辆购置税 30000C.借：管理费用 30000贷：银行存款 30000D.借：固定资产 30000贷：银行存款 30000【答案】D23、企业所得税年度申报表附表 A105000纳税调整项目明细表中所列业务招待费支出属于（）。A.收入类调整项目B.资产类调整项目C.扣除类调整项目D.与取得收入无关的调整项目【答案】C24、某企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月 20 日经主管税务机关检查，发现企业将上月购入的甲材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000 元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得增值税专用发票且在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于 6 月 28 日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。A.借：管理费用650贷：应交税费增值税检查调整650B.借：应交税费增值税检查调整650贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）650C.借：管理费用650贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）650D.借：管理费用650贷：应交税费未交增值税650【答案】A25、下列项目中应该计算缴纳城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区以外的公共绿化用地B.镇政府机关在建制镇的用地C.个人所有的居住房屋用地D.公园内小卖部所占用的土地【答案】D26、个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，董事费、监事费按（）项目缴纳个人所得税。A.劳务报酬所得B.工资、薪金所得C.特许权使用费所得D.偶然所得【答案】B27、下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是（）。A.代理制作原始凭证B.代理制作记账凭证C.代为编制会计账簿和会计报表D.代理纳税申报和纳税审核【答案】A28、某矿泉水生产企业 2020 年 3 月开发生产矿泉水 6200 立方米，本月销售5000 立方米。该矿泉水的资源税税率为 10 元/立方米。该矿泉水生产企业当月应纳的资源税为（）元。A.50000B.40000C.35000D.25000【答案】A29、2019 年甲厂分别投资食品生产企业乙公司和丙商场，2021 年 2 月 10日，乙企业变更法定代表人并将原生产线处置购入一批新设备转产医疗防护产品，于 2021 年 2 月 18 日向产权转移中心和市场监管部门办理了相关的登记手续；丙商场因受疫情影响销售额大幅下滑，2021 年 3 月搬迁至其他地点重新营业（涉及主管税务机关变动），有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.乙公司应先办注销税务登记，再办设立税务登记；丙商场办理变更税务登记D.乙公司办理变更税务登记；丙商场应先办注销税务登记，再办设立税务登记【答案】D30、（2020 年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴申报时进行扣除的是（）。A.子女教育B.大病医疗C.赡养老人D.住房贷款利息【答案】B31、某增值税一般纳税人，2019 年 5 月初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记（）科目，贷记（）科目。A.应交税费应交增值税（进项税额），管理费用B.应交税费应交增值税（减免税款），管理费用C.应交税费简易计税，其他收益D.应交税费应交增值税（进项税额），其他收益【答案】B32、企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的是（）。A.中药材的种植B.海水养殖C.花卉的种植D.茶的种植【答案】A33、住房贷款利息个人所得税专项附加扣除最长为（）月。A.120B.180C.240D.360【答案】C34、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备的纳税人，符合规定条件的，税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理。下列纳税人不符合规定的是（）。A.纳税信用级别为 B 级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为 B 级的 M 级纳税人C.省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才创办的企业D.未达到增值税纳税起征点的纳税人【答案】B35、下列关于税务注销的规定，说法不正确的有（）。A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书C.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书【答案】A36、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（）。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.补充调整法【答案】C37、胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000 元，2020 年 1 月工资 16000 元，2 月份工资 15000 元，并发放了 2019 年全年一次性奖金 54000元（选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金），则胡某 2 月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B38、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于允许抵扣范围），其由受托方代收代缴的消费税的会计处理应是（）。A.借：委托加工物资贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费应交消费税C.借：应交税费应交消费税贷：银行存款D.借：税金及附加贷：应交税费应交消费税【答案】C39、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】B40、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过 5 年【答案】C41、在向主管税务机关办理发票领用手续时，不需要办理的手续是（）。A.持经办人身份证明B.根据不同情况携带金税盘、税控盘、报税盘、税控收款机用户卡、税务登记副本等C.持按国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模D.缴纳费用【答案】D42、甲公司（增值税一般纳税人）向乙公司销售一批货物同时开具增值税专用发票，因货物有瑕疵被退回。下列关于开具红字专用发票的处理中，错误的是（）。A.乙公司已申报抵扣进项税的，乙公司可填开并上传信息表，不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与信息表一并作为记账凭证B.乙公司未申报抵扣进项税但发票联或抵扣联无法退回的，乙公司填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息C.乙公司未申报抵扣进项税并将发票联及抵扣联退回的，乙公司填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息D.甲公司未将增值税专用发票交给乙公司的，甲公司填开并上传信息表，填写相对应的蓝字专用发票信息【答案】C43、资源税的下列表述错误的是（）。A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税C.人造石油不纳资源税D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税【答案】B44、（2020 年真题）税务行政复议申请期限是申请人知晓税务机关作出具体行政行为之日起（）日内。A.60B.15C.30D.45【答案】A45、增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第 14 项“进项税额转出”栏数据，以下（）不在本栏中反映。A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房C.因违法被拆除的建筑物D.某商场将外购的商品用于职工集体福利【答案】B46、下列关于支持新冠疫情防控相关增值税政策，表述不正确的是（）。A.自 2020 年 1 月 1 日-2020 年 12 月 31 日，疫情防控重点保障物资生产企业按季向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额B.自 2020 年 1 月 1 日-2020 年 12 月 31 日，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税C.自 2020 年 1 月 1 日-2020 年 12 月 31 日，纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税D.自 2020 年 1 月 1 日-2020 年 12 月 31 日，单位将自产的货物，直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税【答案】A47、甲公司为一般纳税人，2020 年 1 月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（）科目借方。A.应交税费应交增值税B.应交税费应交增值税（减免税款）C.应交税费简易计税D.管理费用【答案】B48、某企业为增值税一般纳税人，2020 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2019 年12 月应纳增值税额 12000 元，则正确的会计处理为（）A.借：以前年度损益调整12000贷：银行存款12000B.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）12000贷：银行存款12000C.借：以前年度损益调整12000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）12000D.借：应交税费未交增值税 12000贷：银行存款12000【答案】D49、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.业主的“五险一金”B.赞助支出C.税款的滞纳金D.业主的工资【答案】A50、A 市甲公司（增值税一般纳税人）在 B 市提供建筑服务（适用一般计税方法），2019 年 12 月取得含税收入 100 万元，甲公司将部分工程项目分包给乙公司，并支付乙公司 20 万元的工程款。当月甲公司应在 B 市预缴增值税（）万元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、有关土地增值税的处理，符合税法规定的有()。A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算C.某生产企业 2009 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，取得销售收入 1800 万元。该办公楼原值 1050 万元，已计提折旧 600 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 2100 万元，成新度折扣率为 5 成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育费附加共计 99.9 万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税D.某单位于 2010 年接受抵债房产一处，接受价 2450 万元，2011 年拍卖后取得款项 1950 万元，则无须缴纳土地增值税 E:纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金【答案】AB2、根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（）。A.将生产的产品用于市场推广B.将生产的产品用于职工个人福利C.将资产用于境外分支机构加工另一产品D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移E.将自建商品房作为办公用房自用【答案】ABC3、下列有关再审程序说法正确的有（）。A.人民法院院长对本院已经发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定认为需要再审的，可以决定是否再审B.人民法院院长对本院已经发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定认为需要再审的，应当提交审判委员会决定是否再审C.上级人民法院对下级人民法院已经发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定的，有权提审D.上级人民法院对下级人民法院已经发生法律效力的判决、裁定发现违反法律、法规规定的，有权指令下级人民法院再审E.人民检察院对人民法院已经发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定的，有权按照审判监督程序提出抗诉【答案】BCD4、下列关于税务行政诉讼的表述中，正确的有（）。A.税务机关可以作为税务行政诉讼的原告B.税务行政诉讼决定一般仅对具体行政行为合法性作出判断，不直接变更具体行政行为，税务行政复议可以直接变更具体行政行为C.税务行政诉讼是由人民法院进行审理并作出裁决的一种诉讼活动。这是税务行政诉讼与税务行政复议的根本区别D.涉税争议包括纳税争议和其他涉税争议，其中纳税争议可以选择税务行政复议，也可以直接提起税务行政诉讼E.税务行政诉讼一般不适用调解、和解，税务行政复议可依法调解、和解【答案】BC5、（2017 年真题）房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（）A.向政府部门支付的拆迁补偿费用B.向政府部门支付的征地费用C.向建筑企业支付的土地前期开发费用D.向其他单位或个人支付的土地出让收益E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用【答案】AB6、涉税鉴证业务中的当事人包括（）。A.委托人B.被鉴证人C.使用人D.鉴证人E.保证人【答案】ABCD7、以下纳税人以 1 个季度为纳税期限（）。A.银行B.咨询公司C.财务公司D.保险公司E.小规模纳税人【答案】AC8、下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法正确的有（）。A.房地产开发企业转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税B.对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计 20%扣除C.房地产开发企业缴纳的印花税，在“与转让房地产有关的税金”中单独扣除D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入房地产开发成本中扣除E.房地产开发企业的利息支出按实际发生额扣除【答案】AB9、企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.接受股东赠与资产收入B.从境内非上市居民企业取得的投资分红C.转让股票取得的收入D.国债利息收入E.接受县以上政府无偿划入的国有资产【答案】BD10、增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。这里的年应税销售额包括（）。A.预计以后的销售额B.税务局查补的销售额C.纳税评估调整的销售额D.免税销售额E.税务局代开发票的销售额【答案】BCD11、税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加（假定税法与财务处理的金额相等）的有（）。A.税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用B.税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用C.税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入职工福利费D.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出E.税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用【答案】AD12、某个体户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于 2020 年度计提本年生产人员工资津贴等合计 12000 元，其中应在税后列支费用为 3000 元，代扣个人所得税 100 元，根据上述业务编制正确的会计分录为（）。A.借：生产成本 9000 税后列支费用 3000 贷：应付职工薪酬 12000B.借：应付职工薪酬 100 贷：应交税费代扣个人所得税 100C.借：留存收益 3000 贷：税后列支费用 3000D.借：生产成本 12000 贷：应付职工薪酬 12000E.借：应付职工薪酬 100 贷：税后列支费用 100【答案】ABC13、依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包括（）。A.再销售价格法B.现金与实物分配法C.交易净利润法D.可比非受控价格法E.利润分割法【答案】ACD14、鉴证证据类型包括（）。A.书证B.物证C.视听资料D.主观推断E.当事人的陈述【答案】ABC15、一般纳税人销售的下列货物、服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A.自产的自来水B.公共交通运输服务C.非学历教育服务D.铁路旅客运输服务E.电影放映服务【答案】ABC16、增值税纳税人发生的下列应税项目可以免征增值税的有（）。A.养老机构提供的养老服务B.个人转让著作权C.个人销售非自建经营用房D.医疗机构提供的医疗服务E.从事学历教育的学校提供的教育服务【答案】ABD17、以下有关涉税专业服务信用管理说法正确的有（）。A.省以下税务机关负责所管辖地区涉税专业服务信用管理工作的组织和实施B.涉税专业服务机构信用评价实行信用积分和信用等级相结合方式C.涉税专业服务机构未参加纳税信用级别评价的，第一个评价周期信用积分的基础分按照 60 分计算D.属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为 2 年，到期自动解除E.从事涉税服务人员被纳入涉税服务失信名录的，其个人信用积分终止计算【答案】ABD18、下列消费品中，在零售环节缴纳消费税的有（）。A.卷烟B.金银首饰C.珠宝玉石D.超豪华小汽车E.高档手表【答案】BD19、按个体工商户财务制度规定，下列支出属于损失列支范围的有（）。A.修理费B.固定资产盘亏C.自然灾害造成的损失D.意外事故损失E.折旧费【答案】BCD20、向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列（）情形的，可免予到税务机关办理清税证明。A.未办理过涉税事宜的B.办理过涉税事宜，虽领用发票但未开具发票的C.办理过涉税事宜，但未发生过纳税义务的D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的E.办理过涉税事宜，无欠税的【答案】AD大题（共大题（共 1010 题）题）一、2019 年 6 月，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问题：（1）当月将自产的 A 型原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该 A 型原煤每吨不含税销售额 4000 元，共计换出 15 吨。账务处理：借：原材料 10000（成本价）贷：库存商品A 型原煤 10000（2）当月将自产的 B 型原煤用于职工福利，账务处理：借：应付职工薪酬 22600 贷：主营业务收入 20000（市场价）应交税费应交增值税（销项税额）2600 同时结转成本：借：主营业务成本 14000 贷：库存商品 14000 已知：煤炭资源税税率为 8%。要求：【答案】二、税务师受理某宾馆 2020 年 5 月增值税纳税申报代理。该宾馆系增值税一般纳税人。2020 年 5 月，将营改增前以 2000000 元购置的一间省外商铺出售，取得价税合计收入 2525000 元，宾馆选择简易计税方法，并以“差额征税开票功能”开具增值税专用发票。要求：请计算当月应在省外预缴的增值税和出售商铺应缴纳的增值税并编制会计分录。【答案】三、某油气田开采企业为增值税一般纳税人，2010 年设立时注册资本 1000 万元，资本公积 200 万元。2020 年新启用账簿 5 本，其中包括实收资本账簿 1本，实收资本的金额无变动。2020 年 3 月发生以下业务：（1）开采原油 40 万吨，当月销售 28 万吨，签订销售合同，取得不含税收入 180 万元。（2）开采原油过程中用于加热的原油 1.6 万吨，将开采的 2 万吨原油自用于本企业职工食堂、浴室。（3）开采天然气 50 万立方米，当月签订销售合同销售 42 万立方米，合同上注明不含税收入 150 万元。（4）签订采购合同购进开采设备，合同上注明不含税金额 270 万元，取得增值税专用发票；签订运输合同运回上述设备，支付运输企业不含税运费 3 万元，取得增值税专用发票。（已知该油气田企业开采的原油和天然气适用的资源税税率为 6。）（1）计算该企业当月应纳的增值税。（2）计算该企业当月应纳的资源税，并作出计提资源税的会计处理。（3）计算该企业当年应纳的印花税。【答案】四、A、B、C 企业均为增值税一般纳税人，2021 年 5 月发生以下事项：（1）B企业从 A 企业采购 30000 元的货物一批，从 A 企业取得增值税专用发票上注明货物价款 50000 元，税额 6500 元；（2）A 与 C 未发生经济业务，A 企业向 C 企业开具一份增值税专用发票，注明货物价款 5000 元，税额 650 元。请依次简要回答下列问题：（上述发票均未申报并且未缴纳增值税税款）问题 1、A 企业向B、C 企业开具增值税专用发票分别属于什么行为？问题 2、A 企业开具上述增值税专用发票应如何计算增值税？问题 3、A 企业开具上述增值税专用发票的行为将会受到怎样的行政处罚？问题 4、若 B、C 企业收到上述增值税专用发票已申报抵扣，增值税应如何处理，将会受到怎样的行政处罚？【答案】五、某市一家房地产开发公司，2019 年发生业务如下：（1）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计 6000 万元，本年度占用 80开发写字楼。（2）开发期间发生开发成本 4000 万元。（3）发生管理费用 2800 万元、销售费用 1600 万元、利息费用 400 万元（其中 300 万是向银行贷款产生的利息支出，100 万是向其他企业借款产生的利息支出，无法按开发项目分摊）。（4）9 月份该写字楼竣工验收，1012 月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5 直接销售，销售合同记载取得不含税收入为 12000 万元。12 月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的 1/5 抵偿材料价款 4000 万元（不含增值税）。剩余的 1/5 公司转为固定资产自用。转让该写字楼准予扣除的有关税金及附加为 145.92 万元（注：省级政府规定，房地产开发费用的扣除比例为 10。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额。（2）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的取得土地使用权的金额。（3）该公司缴纳土地增值税时应扣除的税金及附加。（4）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用。（5）计算该公司应缴纳的土地增值税。（6）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的其他扣除项目。【答案】六、2020 年 3 月，某市诚信税务师事务所接受委托为该市紫微科技股份有限公司 2019 年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业 2019 年全年发生如下业务：（1）企业出售产品，取得不含税销售额 8000 万元，增值税额 1040 万元，均签订了销售合同；（2）为生产产品购入原材料，取得增值税专用发票，发票注明货款金额 3000 万元、增值税额 390 万元，均签订了购货合同；（3）2018年 12 月签订了一份租赁合同，将闲置的一栋厂房（营改增后取得）对外出租，租期三年（2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日），每年租金 100 万元，2019 年 1 月 1 日一次性收取三年的租金 300 万元（不含税金额）；（4）营业成本 5200 万元，资产减值损失 108 万元，管理费用 410 万元，销售费用 640 万元，财务费用 140 万元，投资收益 200 万元，公允价值变动损失 50 万元，营业外收入 500 万元，营业外支出 300 万元；（5）资产减值损失中，计提坏账准备48 万元，计提存货跌价准备 60 万元；（6）管理费用中包括业务招待费 80 万元，研发费用 160 万元；（7）销售费用中包括本年度发生的广告费 520 万元、业务宣传费 50 万元；上年未扣除广告费为 300 万元；（8）财务费用中包括向关联方创融公司（非金融企业）借款 1000 万元支付的年利息 60 万元，创融公司对紫微科技股份有限公司权益投资为 350 万元，金融机构同期同类贷款年利率为 5%；（9）投资收益中包括国债利息收入 30 万元，权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认 60 万元；（10）公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降 50 万元；（11）营业外支出中包括直接向承担疫情防治任务的医院捐赠现金 80 万元，公益性捐赠 100 万元，支付合同违约金 20 万元，税收滞纳金 10 万元，银行贷款罚息 25 万元；（12）成本费用中发生工资支出 500 万元，职工福利费支出 78.5 万元，工会经费支出 12 万元，职工教育经费支出 36 万元；（13）该股份有限公司目前有办公楼一栋（原值 1000 万元），在用厂房三栋（原值共 5000 万元），闲置厂房一栋（原值 800 万元，2019 年 1 月 1 日对外出租，即业务 3 中的房产）；当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额 92.4 万元（在亏损税前弥补期内）；不考虑地方教育费附加；该企业已经预缴所得税 178.5 万元。【答案】（1）应缴纳的增值税=800013%+3009%-390=677（万元）应缴纳的印花税=（8000+3000）0.3=3.3（万元）应缴纳的房产税=（1000+5000）（1-20%）1.2%+10012%=69.6（万元）应缴纳的城建税及教育费附加=677（7%+3%）=67.7（万元）（2）该企业 2019 年的利润总额=8000 销售收入+100租赁收入-5200 营业成本-108 资产减值损失-410 管理费用-640 销售费用-140财务费用+200 投资收益-50 公允价值变动损失+500 营业外收入-300 营业外支出-（3.3 印花税+69.6 房产税+67.7 城建税及附加）税金及附加=1811.4（万元）（3）资产减值损失调增 108 万元；管理费用中业务招待费调增 39.5万元（8060%=48 万元，81000.5%=40.5 万元，80-40.5=39.5 万元）；研发费用加计扣除=16075%=120（万元）；广告费和业务宣传费调减 300 万元（810015%=1215 万元，可将上年未扣除广告费 300 万元在本年全额扣除）；利息调增=60-35025%=25（万元）；投资收益调减=30+60=90（万元）；公允价值变动损失调增 50（万元）；捐赠现金税前不得扣除，调增80 万元；公益性捐赠扣除限额=1811.412%=217.37（万元），七、（2018 年）某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2020 年 7 月 25 日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金 3 亿元，合同约定土地出让金于 7 月 30 日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期为 8 月 25 日。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）支付的土地出让金应取得何种合规的票据？（2）请写出房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。【答案】八、甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售。2019 年 12 月 31日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料：（1）12 月 3 日，领用自产涂料一批用于厂房翻新，已知该批涂料市场销售价格为 100000