审计学第13章--货币资金审计课件.ppt

第十三章 货币资金审计第一节 货币资金概述一、所涉及的凭证和会计记录一、所涉及的凭证和会计记录 1.1.现金盘点表；现金盘点表；2.2.银行对账单；银行对账单；3.3.银行存款余额调节表；银行存款余额调节表；4.4.有关科目的记账凭证；有关科目的记账凭证；5.5.现金和银行存款日记账。现金和银行存款日记账。第二节 货币资金内部控制及控制测试 一、货币资金内部控制一、货币资金内部控制 1岗位分工和授权批准岗位分工和授权批准（1）出纳不得兼任稽核、记账和会计档案保管；）出纳不得兼任稽核、记账和会计档案保管；（2）严格的授权批准制度；）严格的授权批准制度；（3）按程序办理货币资金支付业务：申请、审批、）按程序办理货币资金支付业务：申请、审批、复核和支付复核和支付（4）重要支付业务要实行集体决策和审批；）重要支付业务要实行集体决策和审批；（5）严禁未经授权的机构和人员办理货币资金业务）严禁未经授权的机构和人员办理货币资金业务和直接接触货币资金和直接接触货币资金2.现金和银行存款管理现金和银行存款管理（1）现金库存限额管理；）现金库存限额管理；（2）严格现金开支范围；）严格现金开支范围；（3）不得坐支现金；）不得坐支现金；（4）不得私设）不得私设“小金库小金库”；（5）定期或不定期进行现金盘点；）定期或不定期进行现金盘点；（6）银行帐户管理；）银行帐户管理；（7）严格银行结算纪律：空头支票、远期支票等）严格银行结算纪律：空头支票、远期支票等;（8）编制银行存款余额调节表）编制银行存款余额调节表;二、货币资金内部控制测试二、货币资金内部控制测试1.了解货币资金内部控制了解货币资金内部控制 2.抽取并检查收款凭证抽取并检查收款凭证3.抽取并检查付款凭证抽取并检查付款凭证4.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 5.抽取一定期间银行存款余额调节表，验证其是否按抽取一定期间银行存款余额调节表，验证其是否按月正确编制并经复核。月正确编制并经复核。6.检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。与上年度一致。7.评价货币资金的内部控制评价货币资金的内部控制第三节第三节 库存现金审计库存现金审计 一、审计目标一、审计目标1 1确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。2 2确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。业务是否均已记录完毕，有无遗漏。3 3确定现金余额是否正确。确定现金余额是否正确。4 4确定现金在会计报表上的披露是否恰当。确定现金在会计报表上的披露是否恰当。二、库存现金的实质性程序二、库存现金的实质性程序1 1、核对现金日记账与总账的余额核对现金日记账与总账的余额2、监盘库存现金、监盘库存现金 盘点目的：证实库存现金是否存在盘点目的：证实库存现金是否存在 盘点范围：包括已收到但未存入银行的现金、零用金、盘点范围：包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等找换金等 盘点人员：出纳员、会计主管必须参加，注册会计师进盘点人员：出纳员、会计主管必须参加，注册会计师进行监盘行监盘 盘点步骤和方法：盘点步骤和方法：（1）制定盘点程序）制定盘点程序 对企业各部门保管的库存现金实施对企业各部门保管的库存现金实施突击检查突击检查 时间时间最好选择在上午上班前或下午下班时最好选择在上午上班前或下午下班时 若企业现金存放部门不止一处，应若企业现金存放部门不止一处，应同时盘点同时盘点，必要时，必要时可加以封存，以免可加以封存，以免“拆东补西拆东补西”，然后由出纳员把已办妥，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登上现金日记账。现金收付手续的收付款凭证登上现金日记账。例题例题1：2007年年5月月10日上午日上午8时，审计人员参加了对时，审计人员参加了对某工厂库存现金的清点工作，其清查结果如下：实点某工厂库存现金的清点工作，其清查结果如下：实点库存现金（人民币）库存现金（人民币）888.10元元查明现金日记帐截止当年查明现金日记帐截止当年5月月8日帐面余额为日帐面余额为1135.20元元;查出当年查出当年5月月9日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭证金额为证金额为350元元;查出当年查出当年5月月9日已经办理付款手续尚未入帐的付款凭日已经办理付款手续尚未入帐的付款凭证金额为证金额为212元元;查出当年查出当年4月月3日出纳员以白条借给某职工现金日出纳员以白条借给某职工现金250元元;银行核定该公司库存现金限额为银行核定该公司库存现金限额为500元元;要求：指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题要求：指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题答案答案在清查现金中发现以下问题：在清查现金中发现以下问题：现金帐实不符，短缺现金帐实不符，短缺135.10，应查明原因，应查明原因白条抵库，出纳员以白条借给某职工白条抵库，出纳员以白条借给某职工350元，元，应负责及时收回交库应负责及时收回交库工作拖拉，不及时结帐工作拖拉，不及时结帐库存现金超出限额库存现金超出限额现金挪用是指未被授权的的人员短期或长期侵占现金收入，以供其个人使用的舞弊行为。如果既负责处理现金收入，又同时负责登记应收帐款分类帐，就很容易发生挪用舞弊。现金挪用测试案例*在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。答案：（1）现金盘点应当实施突击性检查，不能预先告知；（2）企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存再监盘；（3）盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时；（4）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加；（5）现金盘点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘；（6）还应当由出纳人员签字。二、银行存款的实质性测试程序二、银行存款的实质性测试程序1核对银行存款日记账与总账的余额核对银行存款日记账与总账的余额2实施分析程序实施分析程序（1）计算定期存款占银行存放的比例：高息拆借）计算定期存款占银行存放的比例：高息拆借（2）计算非银行金融机构存款占银行存款的比例：安全）计算非银行金融机构存款占银行存款的比例：安全性性3取得并检查银行存款余额调节表取得并检查银行存款余额调节表（1）目的：证实资产负债表所列银行存款是否存在。）目的：证实资产负债表所列银行存款是否存在。（2）重点关注：调节表中未达账项的真实性以及资产负）重点关注：调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况。债表日后的进账情况。（3）具体审核程序：）具体审核程序：银行存款余额调节表审核程序：银行存款余额调节表审核程序：（1）验算调节表的数字计算；）验算调节表的数字计算；（2）对于金额较大的未提现支票、可提现的未提现支票，以及注）对于金额较大的未提现支票、可提现的未提现支票，以及注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，并注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，并注明开票日期和收票人姓名或单位；明开票日期和收票人姓名或单位；（3）追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行存款账户）追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行存款账户调节表上注明存款日期；调节表上注明存款日期；（4）检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的）检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票；未提现支票；（5）追查截止日银行对账单已收，企业未收的款项性质及来源；）追查截止日银行对账单已收，企业未收的款项性质及来源；（6）核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。）核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。甲公司银行存款调节表2003.12.31 编制人：日期：A银行，一般存款 审核人：日期：一、银行对帐单余额 250000加:在途存款12/30 1000012/31 15000减：未兑现支票：#5998 12/16 30006007 12/16 90006014 12/23 100006015 12/23 150006025 12/25 400060266030 12/30 13000二、调整后的企业账面余额 185000R三、调整前的企业账面余额 190000R调整项目：*减：未登记的水电费支出 6000加：未登记的存款利息收入 1000四、调整后的企业账面余额 185000注：在途存款和未兑现支票已与银行存款截止对帐单核对相符*与银行对帐单核对相符R与企业银行存款帐核对相符案例案例*对某企业银行存款进行审计，发现以下情况：对某企业银行存款进行审计，发现以下情况：6月月30日银行存款日银行存款日记帐余额是日记帐余额是133750，开户银行送来的对帐单中银行存款余额，开户银行送来的对帐单中银行存款余额是是127000，经查对发现以下几笔业务如下：，经查对发现以下几笔业务如下：（1)6月月29 日，委托银行收款日，委托银行收款12500，银行已入帐，收款通知尚未，银行已入帐，收款通知尚未入帐入帐（2)6月月30 日，该企业开出现金支票一张，计日，该企业开出现金支票一张，计400，企业已经减少，企业已经减少存款，银行尚未入帐存款，银行尚未入帐（3）6月月30 日，银行已代付企业电费日，银行已代付企业电费250，银行已入帐，企业尚未，银行已入帐，企业尚未收到付款通知收到付款通知（4）6月月30日，企业收到外单位的转帐支票一张，计日，企业收到外单位的转帐支票一张，计16000，企业，企业已收款入帐，银行尚未记帐已收款入帐，银行尚未记帐项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款帐面企业银行存款帐面余额余额133750银行对帐单余额银行对帐单余额127000加：银行已收企业加：银行已收企业未收的款项未收的款项12500加：企业已收银行加：企业已收银行未收的款项未收的款项16000减：银行已付企业减：银行已付企业未付的款项未付的款项250减：企业已付银行减：企业已付银行未付的款项未付的款项400调整后存款余额调整后存款余额146000调整后存款余额调整后存款余额142600 从调节表中可以看出，错误数额为从调节表中可以看出，错误数额为3400元，元，属于企业漏记银行存款减少的错误，属于企业漏记银行存款减少的错误，6月月30日企业银行存款帐面的正确余额是日企业银行存款帐面的正确余额是130350元。元。4 4、函证银行存款余额、函证银行存款余额函证目的：是验证银行存款是否函证目的：是验证银行存款是否真实、合法、完整。真实、合法、完整。通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业银行存款的银行存款的存在性存在性，同时还可了解企业欠银行的债务，同时还可了解企业欠银行的债务情况，有助于发现企业未入帐的银行借款和未披露的情况，有助于发现企业未入帐的银行借款和未披露的或有负债。或有负债。函证的范围：在本年存过款的所有银行，包括存款帐函证的范围：在本年存过款的所有银行，包括存款帐户已结清的银行户已结清的银行函证的内容：存款情况、借款情况等函证的内容：存款情况、借款情况等8审核银行存款收支的正确截止审核银行存款收支的正确截止对资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭对资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试证实施截止测试9审核外币银行存款的折算是否正确。审核外币银行存款的折算是否正确。10.对不符合现金及现金等价物条件的银行存款对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明在审计工作底稿中予以列明11.审核银行存款在资产负债表上是否恰当披露。审核银行存款在资产负债表上是否恰当披露。其他货币资金审计其他货币资金审计 一、其他货币资金的实质性程序一、其他货币资金的实质性程序 1核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等各明细账期末合计数与总账是否相符。金等各明细账期末合计数与总账是否相符。2函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额的实存数，额的实存数，3抽查原始凭证，确认交易的合法性及金额的正确性。抽查原始凭证，确认交易的合法性及金额的正确性。4对于外币其他货币资金，审核其折算汇率的正确性。对于外币其他货币资金，审核其折算汇率的正确性。5抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，若存在抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，若存在跨期收支事项，应作适当调整。跨期收支事项，应作适当调整。6审核其他货币资金在报表上披露的恰当性。审核其他货币资金在报表上披露的恰当性。（2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的键全、有效、会计及相主要职责是对公司内部控制的键全、有效、会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。（3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部门的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估；资部门的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。财务部负责对外投资业务的相关会计记录。（4）在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开）在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。领部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。（5）为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工）为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职责范内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。人的上级授权部门报告。（6）丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批）丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的的数量；销售发票的其中一联交财售发票的的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。和明细账。要求：假定要求：假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出请指出X公司上述内部控制在设计与运行方面公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，简要说明理由。的缺陷，简要说明理由。单项选择题单项选择题1.N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。是（）。A.重新测试相关的内部控制重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表审查该账户的银行存款余额调节表【答案】【答案】D【解析】银行存款余额调节表就是针对银行对账单余【解析】银行存款余额调节表就是针对银行对账单余额与银行存款日记账余额不符查找原因的方法。通过调节额与银行存款日记账余额不符查找原因的方法。通过调节即可发现，两者不相符可能是由于未达账项或记账错误引即可发现，两者不相符可能是由于未达账项或记账错误引起的。起的。2.针对针对N公司下列与现金相关的内部控制，公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应注册会计师应提出改进建议的是（）。提出改进建议的是（）。A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对每日盘点现金并与账面余额核对【答案】【答案】B【解析】记录现金日记账的人员和登记总账【解析】记录现金日记账的人员和登记总账的职务属不相容职务，现金总账职务现金出纳职的职务属不相容职务，现金总账职务现金出纳职务属不相容职务。务属不相容职务。多项选择题多项选择题1.针对针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计注册会计师应提出改进建议的有（）。师应提出改进建议的有（）。A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出出B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户账户D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表节表【答案】【答案】BD【解析】成本核算的会计人员不是费用支出【解析】成本核算的会计人员不是费用支出的人员，所以可以核对银行存款账户，选项的人员，所以可以核对银行存款账户，选项C 正正确。确。2.F注册会计师拟对注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性程公司的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中，属于实质性程序的有（）。序。以下审计程序中，属于实质性程序的有（）。A.检查银行预留印鉴的保管情况检查银行预留印鉴的保管情况B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况负债表日后的进账情况C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目账支付的项目D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额折合为记账本位币金额【答案】【答案】BD【解析】选项【解析】选项BD是银行存款的实质性程序；是银行存款的实质性程序；AC属于货币资金内部控制制度的内容。属于货币资金内部控制制度的内容。3.F注册会计师负责对注册会计师负责对A公司公司2005年度财务报表进行审计。年度财务报表进行审计。A公司编制的公司编制的2005年年12月末银行存款余额调节表显示存月末银行存款余额调节表显示存在在120 000元的未达账项，其中包括元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未公司已付而银行未付的材料采购款付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）。材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）。A.检查检查2006年年1月份的银行对账单月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续手续C.就就2005年年12月末银行存款余额向银行寄发银行询月末银行存款余额向银行寄发银行询证函证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函向相关的原材料供应商寄发询证函【答案】【答案】ABD【解析】向银行进行函证只能够证实期末银【解析】向银行进行函证只能够证实期末银行存款真实存在的审计证据，而不能确定企业未行存款真实存在的审计证据，而不能确定企业未达账项的真实性。达账项的真实性。4.F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（）。序。以下做法中，正确的有（）。A.以以A公司的名义寄发银行询证函公司的名义寄发银行询证函B.除余额为零的银行存款账户以外，必除余额为零的银行存款账户以外，必须对须对A公司所有银行存款账户实施函证程序公司所有银行存款账户实施函证程序C.由由A公司代为填写银行询证函后，交由公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收注册会计师直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的异，则可以认定银行存款余额是正确的【答案】【答案】AC【解析】对于银行存款余额为零的账户仍应【解析】对于银行存款余额为零的账户仍应执行函证程序，如果函证结果表明不存在差异则执行函证程序，如果函证结果表明不存在差异则可能存在银行已经支付的款项而企业并没有入账可能存在银行已经支付的款项而企业并没有入账的情况，所以不能直接确认。的情况，所以不能直接确认。简答题简答题1.在对在对G公司公司2005年度财务报表进行审计时，年度财务报表进行审计时，M注册会计注册会计师负责审计货币资金项目。师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天注册会计师在监盘前一天通知通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写核对后填写“库存现金盘点表库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作，并在签字后形成审计工作底稿。底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。并提出改进建议。【答案】【答案】（1）提前通知）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。当。M注册会计师应当实施突击性的检查。注册会计师应当实施突击性的检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）盘点的时间不当。一般应选择在上午上班前或下午下）盘点的时间不当。一般应选择在上午上班前或下午下班时进行库存现金的监盘。班时进行库存现金的监盘。（4）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当，盘点公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当，盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（5）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。注册会计师监盘。（6）“库存现金盘点表库存现金盘点表”签字人员不当，签字人员不当，“库存现金盘点库存现金盘点表表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。应由公司相关人员和注册会计师共同签字。2.审计人员对审计人员对A公司公司2006年年12月月31日的银行存款进行审查，日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为查得银行存款日记账余额为174800元，银行对账单余额为元，银行对账单余额为97500元，并发现以下情况：元，并发现以下情况：（1）12月月31日银行从日银行从A公司银行存款中扣除借款利息公司银行存款中扣除借款利息1200元，元，公司未入账；公司未入账；（2）A公司公司12月月28日开出转账支票一张日开出转账支票一张25500元，银行未入账；元，银行未入账；（3）银行）银行12月月29日收到日收到B公司汇来的货款公司汇来的货款35000元，元，A公司未公司未入账；入账；（4）A公司公司12月月29日存入转账支票一张日存入转账支票一张64000元，银行未入账；元，银行未入账；（5）银行对账单上发现）银行对账单上发现12月月20日和日和23日收入和付出支票各一张，日收入和付出支票各一张，金额均为金额均为50000元，元，A公司银行存款日记账上无此记录。公司银行存款日记账上无此记录。A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：要求：（要求：（1）指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题；）指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题；【答案】存在的问题：【答案】存在的问题：公司的银行存款余额调节表由出纳编制不符合职责分工控制；公司的银行存款余额调节表由出纳编制不符合职责分工控制；银行存款余额调节表有误；银行存款余额调节表有误；有一笔未达账项存入现金有一笔未达账项存入现金5000元为虚构；元为虚构；12月月20日和日和12月月23日收入和支出支票各一张，金额为日收入和支出支票各一张，金额为50000元，元，A公司银行存款日记账上无此记录，也未在调节表进行公司银行存款日记账上无此记录，也未在调节表进行反映；反映；借款利息应为减法借款利息应为减法1200；收到汇款应为加法收到汇款应为加法35000。（2）分析公司在银行存款方面可能存在的问题。）分析公司在银行存款方面可能存在的问题。【答案】可能存在的问题：【答案】可能存在的问题：个人贪污、挪用货款；个人贪污、挪用货款；管理层隐瞒收入、偷漏税收；管理层隐瞒收入、偷漏税收；出借银行账户。出借银行账户。