企业年金常识课件.ppt

建设银行重庆市分行建设银行重庆市分行建设银行重庆市分行建设银行重庆市分行 2014201420142014年年年年6 6 6 6月月月月11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115拼命工作打紧开支努力储蓄美好未来引言中国传统式未来憧憬愿望是美好的愿望是美好的现实是残酷的11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115引言引言全球人口老龄化趋势全球人口老龄化趋势2p2011年10月31日全球人口突破70亿。据联合国推算，今后40年间全球人口将膨胀至93亿。p全球人口的年龄结构将发生巨大变化青年人口的增长率放缓，老年人口的增长速度惊人，老年人的比例在1950年是8，在2000年是为10，到2050年全球老龄人口将达到19亿人（21%）。特别是在亚州地区，老人在总人口中所占的比例到2050年将达到29%，超过社会相对成熟的欧洲。p可能支助比（PSR）或赡养比持续下降。在1950至2000年之间，从12个纳税人供养1个养老金领取者，降至9个纳税人供养1个养老金领取者。到本世纪中叶，预期可能支助比将下降至2:1（甚至1：1）。结论：政府主导的基本社会保障收入难以承受老龄化必然带来的不断增高的支出需求，使得许多国家的养老保险和医疗保险出现了支付危机。11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115建设银行与重庆机场深厚良好的合作关系建设银行与重庆机场深厚良好的合作关系3我们拿什么养老？以房养老？养儿防老？快速步入老龄化！基本养老缺口！11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115引言中国严峻的养老形势11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115引言企业年金，中国养老的必然趋势第一支柱多支柱养老体系基本养老金社会统筹+个人账户政府强制当地社平工资*X%+个人帐户/N第二支柱第三支柱 企业年金 个人账户 核准的管理机构 自愿 个人账户累积金额个人储蓄未限定未作限制性规定自愿自定（金融机构提供咨询）管理人强制/自愿给付标准特性性质运行方式11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115一、什么是企业年金二、为什么要建立企业年金三、企业年金的基本政策目目 录录611 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115一、什么是企业年金：基本概念企业年金其前身为“企业补充养老保险”p 国务院2000年12月正式更名为“企业年金”p 是企业和及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，在国家政策的指导和鼓励下，根据企业经济状况 自愿为职工建立的，以弥补基本养老金不足、提高职工退休生活保障水平为目的一种补充性长期养老保障计划，是企业职工福利制度的组成部分。11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115一、什么是企业年金：一、什么是企业年金：特点特点p自愿建立 双方缴费p成本列支 享受税优p个人账户管理 完全积累p兼顾公平与效率p信托关系 委托代理关系p独立资产 市场化管理和运作11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115一、什么是企业年金：构成p 企业年金基金=企业缴费+个人缴费+投资收益p 企业年金采用个人账户进行管理11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115一、什么是企业年金二、为什么要建立企业年金三、企业年金的基本政策目目 录录1011 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115中国的社会养老保险只能提供基本保障p中国当前的社会养老体系实际运营模式是“现收现付”,即现有在职人员的缴费用于支付已退休人员所领取的福利，员工个人无法形成退休福利积累。p按照发达国家惯例，退休替代率达到60%-70%的水平，退休后生活才能保持退休前的水平；目前中国的社保退休替代率处于较低水平，且与在职收入成反比。二、为什么建立企业年金：国家层面国家出台年金政策的背景国家实施养老保障“多支柱”战略的重大制度安排。随着人口老龄化日趋严重，为缓解基本养老保险替代率不足，减少社会矛盾、构建和谐社会起到积极作用。18届3中全会“推进企业年金和职业年金”。减轻国有企业养老负担国务院国资委大力推行企业年金制度，要求年金制度与解决历史遗留问题结合起来，通过试行企业年金制度，规范基本养老保险统筹外项目支出，建立年金制度后，原退休人员退休补贴停止，由企业年金基金解决。11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115p 首都机场要求：具备条件的成员企业应在两年内逐步建立企 业年金计划（首都机场集团企业年金管理补充规定）p 民航系统多数企业已经启动年金 二、为什么建立企业年金：企业层面11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115二、为什么建立企业年金：二、为什么建立企业年金：企业层面企业层面pp 保障职工退休养老，体现企业责任感；保障职工退休养老，体现企业责任感；pp 完善企业薪酬福利体系，增强凝聚力，吸引完善企业薪酬福利体系，增强凝聚力，吸引留住人才，保证企业持续性发展；留住人才，保证企业持续性发展；pp 享受企业税优政策。享受企业税优政策。11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115二、为什么建立企业年金：个人层面如果采用两种方式给你财富，选择哪种？A 一次性给你100万元。答案：B。第30天给付额将达到4.3亿元B 以第一天1元、第二天给2元，每天翻一倍方式计算，按第30天的金额给你财富。11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115 二、为什么建立企业年金：个人层面pp提高养老金替代率，保障退休生活品质；提高养老金替代率，保障退休生活品质；pp享受个人税收优惠政策；享受个人税收优惠政策；pp专业的投资管理，长期稳定性收益。专业的投资管理，长期稳定性收益。11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115 二、为什么建立企业年金：区别说明：实施企业年金制度后退休的人员，企业不应在基本养老保险和企业年金之外再列支任何补充养老性质的福利项目。因此，从实行企业年金之日起退休的员工，政策规定只享受企业年金待遇，不能再享受补贴。（文件规定见附注）区别基本养老保险统筹外补贴企业年金政策法定强制，统一无政策支持，难以长期享受，随时有可能被取消合法合规，可长期享受管理政府机构企业自管首都机场要求，符合条件的子企业须两年内建立年金财务着重公平，体现收入再分配受不良经营情况随时停止企业年金资产独立，不受生产经营影响经营现收现付制，透支未来不稳定，在职工退休高峰期较大影响经营，单位的承受压力越来越重积累制，企业年金每年提取，支付成本平均其他属于公共产品属于个人资产，税优，专业投资收益，在资金积累和收益有明显优势11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115一、什么是企业年金二、为什么要建立企业年金三、企业年金的基本政策目目 录录1711 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115三、企业年金基本政策1.实施范围 2.缴费与分配 3.“中人”补偿4.税收政策5.权益归属6.领取条件7.离职处理与退职条件8.积累与“中人”补偿9.权利义务10.管理模式11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115三、企业年金基本政策：实施范围企业建立条件p参加基本养老保险并缴费p具有相应的经济负担能力p建立集体协商机制员工加入条件p自愿p与单位建立劳动合同关系，试用期满p参加基本养老保险并缴费 11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115第20页企业年金所需费用由企业和职工个人共同并按月缴纳p 企业缴费上年度工资总额的8.33p 企业缴费个人缴费上年度工资总额的16.67p 企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行；职工个人缴费由企业从职工个人工资中代扣。例：假设某年金方案规定企业缴费比例为5%，职工个人缴费为企业的1/3，若张三上年年收入60000元，则：当年月缴费基数=60000/12=5000元；企业月缴费=5000*5%=250元；个人月缴费=250/3=83.3元；三、企业年金基本政策：缴费与分配11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115第21页三、企业年金基本政策：缴费与分配企业缴费的分配 企业缴费应当按照企业年金方案规定的方式和比例计算的数额计入职工企业年金个人账户。说明：1、根据国家年金文件规定，企业和员工个人共同缴费，员工自愿缴费，个人不交费的，企业缴费为零。2、实行企业年金后，员工工资单上的扣项是增加了，但这个扣项是建立在企业为每个员工缴纳企业年金的前提下，而且这个扣项全部划入个人账户，仍然是员工本人的，只不过是延后发放的问题。实行企业年金后得到实惠的还是参加企业年金的员工本人。11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115税收优惠三、企业年金基本政策：企业所得税企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付企业年金，在不超过职工工资总额一定比例标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财政部、国税总局【2009】27号文，2009年6月27日实施）11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115企业缴费个人缴费投资收益分配个人账户积累递延所得税三、企业年金基本政策：个人所得税-企业年金计入个人账户时暂不缴纳所得税财税（2013）103号文，对于缴费时点以及投资收益部分免于缴纳个人所得税，在领取时进行个人所得税的计缴。部分免 免 征11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115个人账户企业缴费p 企业为在本单位任职的职工缴付的企业年金部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税个人缴费p 个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除p 个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资超过职工工作地所在设区城上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。三、企业年金基本政策：个人所得税Click to add TextClick to add TextClick to add TextClick to add Text11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115三、企业年金基本政策：个人所得税重庆市2013年度在岗职工月平均工资4252元，年金个人缴费的税前扣除限额为510.24元（42523倍4%=510.24元）个人缴费可抵扣税基10000*0.0210000*0.0415000*0.0215000*0.04200400 300510.24（剩余89.76元并入工资纳税）11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115针对合同未到期主动离职员工，企业缴费权益归属在公司工作年限归属比例年限3年不归属3年年限5年50%5年年限100%三、企业年金基本政策：权益归属国资发分配（2005）135号文：已划入个人账户的部分，应根据职工工作年限（也可自企业年金计划启动后计起）决定归属个人比例，并随着工作年限的增加相应增加归属比例，在3-5年内逐步归属职工个人。11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115p 达到国家规定的退休年龄或因病（残）丧失劳动能力办理病退或提前退休的，可以一次性或分次领取企业年金个人账户存储额；p 出境定居员工的年金个人账户资金，可根据本人要求将个人账户储存额已归属部分一次性支付给本人；p 员工死亡，其年金个人账户储存额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取。三种法定领取条件三、企业年金基本政策：领取条件11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115账户转移p 离开单位后参加新就业单位的企业年金计划时，其在本计划中的个人账户余额可随同转移。账户保留p 离开单位后，新就业单位没有实行企业年金制度的，员工已建立的年金个人账户可由原企业委托的管理机构继续以保留账户形式管理，企业及个人缴费中止。p 进入保留账户的原有个人账户余额，可继续参与投资，由个人自负各项管理费。离职不能领取企业年金资产！三、企业年金基本政策：离职处理与退出计划退出计划p 已加入企业年金计划的员工，若自愿退出年金计划，需向单位企业年金管理部门提交书面申请后退出，提交申请后次月停止企业和个人缴费。员工个人账户的余额在符合支取条件时便可办理支取。p 若日后员工想再次参与年金计划，需向单位企业年金管理部门提交书面申请。经同意后，可继续加入。继续加入后，中止缴费期间的企业缴费不予追溯。11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115三、企业年金基本政策：三、企业年金基本政策：积累与中人补偿积累与中人补偿 职工企业年金的积累多少主要受以下因素影响p 职工达到领取条件前各年的收入；p 参加企业年金计划至满足领取条件的积累年限；p 缴费比例的多少。关于“中人补偿”国家对“中人”没有明确的政策规定，一般是指建立企业年金后即将退休的员工，因其缴费时间短，积累值较少，企业需给予相应的“中人补偿”，使新旧制度平稳衔接。11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115三、企业年金基本政策：三、企业年金基本政策：权利和义务权利和义务企业年金计划参加人的权利和义务（一）权利1、对其个人账户信息拥有知情权；2、对其个人账户的已归属归属权益拥有所有权；3、享有领取企业年金待遇的权利。4、计划参加人由于本人的原因可以中途申请停止缴费，暂停缴费后，可以根据本人情况重新申请恢复缴费，但个人缴费停止期间，企业缴费同时停止。（二）义务1、授权企业从工资中代扣代缴个人缴费；2、授权企业作为委托人委托受托人对其个人账户中的资产进行管理；3、及时向受托人提供个人基本信息的变动情况；4、承诺在未达到规定的领取条件时，无论本计划是否存续，不得从个人账户中提取企业年金权益，也不得利用记入个人账户的资产私自进行交换、转让、抵押、质押等活动。11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115委托人投管人（保值增值）托管人（出纳）账管人（会计）受托人（管家）信息流：建账、记账、算账、查账三、企业年金基本政策：管理模式信托关系委托关系信托模式：具有“破产隔离机制”（资产独立、相互制约，资金运作透明，风险控制严格）资金流：保管资金、资产核算、监督投资11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115三、企业年金基本政策：三、企业年金基本政策：账管结构及查询账管结构及查询p企业年金采用个人账户方式进行管理，个人账户下设企业缴费子账户和个人缴费子账户，分别记录企业缴费与员工个人缴费。此外，设有一个公共账户，该账户资金属单位所有。p可通过电话、网上银行、网站自助等渠道进行企业年金相关信息查询。企业年金计划企业年金计划个人账户公共账户张三李四企业缴费子账户个人缴费子账户企业缴费子账户个人缴费子账户11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115货币市场类 银行活期存款 中央银行票据 短期债权回购等流动性产品 货币市场基金 不低于委托投资资产净值的5%风险低 收益低固定收益类 银行定期存款 协议存款 国债、金融债、企业债、可转债 债券基金 不高于委托投资资产净值的135%，债券正回购的资金余额不得高于委托投资资产净值的40%风险中 收益中权益类 股票等权益类产品 投资性保险 股票基金 不高于委托投资资产净值的30%风险高 收益高三、企业年金基本政策：投资范围【2013】人社部23、24号令：扩大年金投资范围，增加商业银行理财产品、信托产品、基础设施债权投资计划、特定资产管理计划、股指期货。投资比例重新调整如下图，11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115企业年金试行办法（2004 20号令）企业年金基金管理办法（劳社部2011 11号令）重庆市企业年金试行办法（渝劳社发 200616号）关于中央企业试行企业年金制度的指导意见(国资发分配2005135号)关于中央企业试行企业年金制度有关问题的通知(国资发分配2007152 号)关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知（财企200834号）关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知(财200927号)关于规范企业应付工资结余用于企业年金缴费财务管理的通知（财企 2011477号）关于扩大企业年金基金投资范围的通知（人社部发201323号）关于企业年金养老金产品有关问题的通知（人社部发201324号）企业年金计入个人账户时暂不缴纳所得税（财税2013103号）三、企业年金基本政策：核心概览11 79 135245 154 19244 183 0320 131 195039 145 095128 212 232242 103 060114 232 115谢 谢