成本核算第二版第10讲-其他支出的分配课件.ppt

情境七情境七 利息、税金及其他支出的分配利息、税金及其他支出的分配第第 十十 讲讲情境导入情境导入情境导入情境导入职业判断与基本技能职业判断与基本技能职业判断与基本技能职业判断与基本技能沃尔公司业务操作沃尔公司业务操作沃尔公司业务操作沃尔公司业务操作利息、税金及其他支出的分配利息、税金及其他支出的分配利息、税金及其他支出的分配利息、税金及其他支出的分配情境导入情境导入情境导入情境导入 企业生产经营活动中发生的要素耗费，除外购材料、燃料及动力、职企业生产经营活动中发生的要素耗费，除外购材料、燃料及动力、职企业生产经营活动中发生的要素耗费，除外购材料、燃料及动力、职企业生产经营活动中发生的要素耗费，除外购材料、燃料及动力、职工薪酬和折旧费外，还包括利息、税金和其他支出工薪酬和折旧费外，还包括利息、税金和其他支出工薪酬和折旧费外，还包括利息、税金和其他支出工薪酬和折旧费外，还包括利息、税金和其他支出。利息费用是指借款费用中除了予以资本化以外的其他借款的利息支出，利息费用是指借款费用中除了予以资本化以外的其他借款的利息支出，利息费用是指借款费用中除了予以资本化以外的其他借款的利息支出，利息费用是指借款费用中除了予以资本化以外的其他借款的利息支出，包括短期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息减去银行存款的利息收包括短期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息减去银行存款的利息收包括短期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息减去银行存款的利息收包括短期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息减去银行存款的利息收入后的净额等。利息费用作为期间费用中财务费用的组成项目，不构成产入后的净额等。利息费用作为期间费用中财务费用的组成项目，不构成产入后的净额等。利息费用作为期间费用中财务费用的组成项目，不构成产入后的净额等。利息费用作为期间费用中财务费用的组成项目，不构成产品的生产成本。品的生产成本。品的生产成本。品的生产成本。税金，包括房产税、车船使用税、土地使用税和印花税，俗称税金，包括房产税、车船使用税、土地使用税和印花税，俗称税金，包括房产税、车船使用税、土地使用税和印花税，俗称税金，包括房产税、车船使用税、土地使用税和印花税，俗称“四小四小四小四小税税税税”，属于期间费用中的管理费用，也不构成产品的生产成本。，属于期间费用中的管理费用，也不构成产品的生产成本。，属于期间费用中的管理费用，也不构成产品的生产成本。，属于期间费用中的管理费用，也不构成产品的生产成本。其他支出，包括固定资产修理费、差旅费、邮电费、保险费、劳动保其他支出，包括固定资产修理费、差旅费、邮电费、保险费、劳动保其他支出，包括固定资产修理费、差旅费、邮电费、保险费、劳动保其他支出，包括固定资产修理费、差旅费、邮电费、保险费、劳动保护费、运输费、办公费、水电费、技术转让费、业务接待费、租赁费、印护费、运输费、办公费、水电费、技术转让费、业务接待费、租赁费、印护费、运输费、办公费、水电费、技术转让费、业务接待费、租赁费、印护费、运输费、办公费、水电费、技术转让费、业务接待费、租赁费、印刷费、职工技术培训费及图书报刊资料、办公用品订购费等。这些支出有刷费、职工技术培训费及图书报刊资料、办公用品订购费等。这些支出有刷费、职工技术培训费及图书报刊资料、办公用品订购费等。这些支出有刷费、职工技术培训费及图书报刊资料、办公用品订购费等。这些支出有的计入产品成本，有的计入期间费用。企业应按照其发生的地点和用途进的计入产品成本，有的计入期间费用。企业应按照其发生的地点和用途进的计入产品成本，有的计入期间费用。企业应按照其发生的地点和用途进的计入产品成本，有的计入期间费用。企业应按照其发生的地点和用途进行分配。行分配。行分配。行分配。情境导入情境导入 企业财会部门出纳人员会同纳税申报员，进行税企业财会部门出纳人员会同纳税申报员，进行税企业财会部门出纳人员会同纳税申报员，进行税企业财会部门出纳人员会同纳税申报员，进行税费的计算和申报，办理现金、银行存款的结算（包括费的计算和申报，办理现金、银行存款的结算（包括费的计算和申报，办理现金、银行存款的结算（包括费的计算和申报，办理现金、银行存款的结算（包括税费的缴纳、利息的结算），登记现金和银行存款日税费的缴纳、利息的结算），登记现金和银行存款日税费的缴纳、利息的结算），登记现金和银行存款日税费的缴纳、利息的结算），登记现金和银行存款日记账，定期填写利息、税金及其他支出明细表，月末记账，定期填写利息、税金及其他支出明细表，月末记账，定期填写利息、税金及其他支出明细表，月末记账，定期填写利息、税金及其他支出明细表，月末将其传递至成本核算岗位，进行成本核算。将其传递至成本核算岗位，进行成本核算。将其传递至成本核算岗位，进行成本核算。将其传递至成本核算岗位，进行成本核算。利息、税金及其他支出明细表利息、税金及其他支出明细表 2010年3月部门或用途部门或用途 金金 额额利息利息税金税金差旅费差旅费劳保费劳保费邮电费邮电费招待费招待费修理费修理费办公费办公费其他其他合计合计铸造车间铸造车间58001201206500180014340机加工车间机加工车间51001002606500165013610装配车间装配车间56009098007200136524055供电车间供电车间430080200365011209350供水车间供水车间9906010089011543194销售部销售部63605604600113612656厂部厂部163601200986865012650860049328筹资筹资1200012000缴税缴税合计合计12000227202179022109868111304199016825138533财务主管：乔宏 记账：赵建业 审核：王晓山王晓山 填制：王虎龙王虎龙职业判断与基本技能职业判断与基本技能审核利息、税金及其他支出明细表审核利息、税金及其他支出明细表审核利息、税金及其他支出明细表审核利息、税金及其他支出明细表确定利息、税金及其他支出的分配去向确定利息、税金及其他支出的分配去向确定利息、税金及其他支出的分配去向确定利息、税金及其他支出的分配去向 成本核算岗位首先对由出纳传递来的货币支出明细表进成本核算岗位首先对由出纳传递来的货币支出明细表进成本核算岗位首先对由出纳传递来的货币支出明细表进成本核算岗位首先对由出纳传递来的货币支出明细表进行审核，检查有无存在收支业务不符合相关法律、法规的行行审核，检查有无存在收支业务不符合相关法律、法规的行行审核，检查有无存在收支业务不符合相关法律、法规的行行审核，检查有无存在收支业务不符合相关法律、法规的行为，如货币支出未得到适当授权批准，虚假的付款申请被执为，如货币支出未得到适当授权批准，虚假的付款申请被执为，如货币支出未得到适当授权批准，虚假的付款申请被执为，如货币支出未得到适当授权批准，虚假的付款申请被执行等；监督有关支出的合理性，看是否符合企业目标和成本行等；监督有关支出的合理性，看是否符合企业目标和成本行等；监督有关支出的合理性，看是否符合企业目标和成本行等；监督有关支出的合理性，看是否符合企业目标和成本计划；检查有无铺张、浪费的行为发生。经审核，要对货币计划；检查有无铺张、浪费的行为发生。经审核，要对货币计划；检查有无铺张、浪费的行为发生。经审核，要对货币计划；检查有无铺张、浪费的行为发生。经审核，要对货币资金管理中存在的问题和管理制度中存在的漏洞，及时加以资金管理中存在的问题和管理制度中存在的漏洞，及时加以资金管理中存在的问题和管理制度中存在的漏洞，及时加以资金管理中存在的问题和管理制度中存在的漏洞，及时加以制止和纠正。制止和纠正。制止和纠正。制止和纠正。职业判断与基本技能职业判断与基本技能职业判断与基本技能职业判断与基本技能 审核利息、税金及其他支出明细表审核利息、税金及其他支出明细表职业判断与基本技能职业判断与基本技能审核利息、税金及其他支出明细表审核利息、税金及其他支出明细表审核利息、税金及其他支出明细表审核利息、税金及其他支出明细表确定利息、税金及其他支出的分配去向确定利息、税金及其他支出的分配去向确定利息、税金及其他支出的分配去向确定利息、税金及其他支出的分配去向 为什么基本生产车间固定资产的修理费不计入产品成本？为什么基本生产车间固定资产的修理费不计入产品成本？为什么基本生产车间固定资产的修理费不计入产品成本？为什么基本生产车间固定资产的修理费不计入产品成本？职业判断与基本技能职业判断与基本技能职业判断与基本技能职业判断与基本技能关于固定资产修理费关于固定资产修理费关于固定资产修理费关于固定资产修理费销售机构的修理费销售机构的修理费销售机构的修理费销售机构的修理费销售费用账户销售费用账户销售费用账户销售费用账户其他部门的修理费其他部门的修理费其他部门的修理费其他部门的修理费管理费用账户管理费用账户管理费用账户管理费用账户 固定资产修理，是为确保固定资产正常工作状态而进行的必要维护，该项支出并不固定资产修理，是为确保固定资产正常工作状态而进行的必要维护，该项支出并不固定资产修理，是为确保固定资产正常工作状态而进行的必要维护，该项支出并不固定资产修理，是为确保固定资产正常工作状态而进行的必要维护，该项支出并不产生未来的经济利益，不符合资产的确认条件，既不能计入产品成本，也不能计入固定产生未来的经济利益，不符合资产的确认条件，既不能计入产品成本，也不能计入固定产生未来的经济利益，不符合资产的确认条件，既不能计入产品成本，也不能计入固定产生未来的经济利益，不符合资产的确认条件，既不能计入产品成本，也不能计入固定资产的价值，属于费用化支出，应直接计入当期损益。资产的价值，属于费用化支出，应直接计入当期损益。资产的价值，属于费用化支出，应直接计入当期损益。资产的价值，属于费用化支出，应直接计入当期损益。成本不是由费用构成！二者不存在交集。成本属于资产范畴，是资产之间的等额转换。成本不是由费用构成！二者不存在交集。成本属于资产范畴，是资产之间的等额转换。成本不是由费用构成！二者不存在交集。成本属于资产范畴，是资产之间的等额转换。成本不是由费用构成！二者不存在交集。成本属于资产范畴，是资产之间的等额转换。不会引起所有者权益的减少。不是费用！不会引起所有者权益的减少。不是费用！不会引起所有者权益的减少。不是费用！不会引起所有者权益的减少。不是费用！费用是指在日常活动中费用是指在日常活动中费用是指在日常活动中费用是指在日常活动中 发生的导致所有者权益减少、与所有者分配利润无关的经济利发生的导致所有者权益减少、与所有者分配利润无关的经济利发生的导致所有者权益减少、与所有者分配利润无关的经济利发生的导致所有者权益减少、与所有者分配利润无关的经济利益的流出。固定资产修理费符合费用的定义，所以不计入产品成本。益的流出。固定资产修理费符合费用的定义，所以不计入产品成本。益的流出。固定资产修理费符合费用的定义，所以不计入产品成本。益的流出。固定资产修理费符合费用的定义，所以不计入产品成本。对发生在基本生产车间的支出进行分配时，应将其中的修理费进行剥离计入对发生在基本生产车间的支出进行分配时，应将其中的修理费进行剥离计入对发生在基本生产车间的支出进行分配时，应将其中的修理费进行剥离计入对发生在基本生产车间的支出进行分配时，应将其中的修理费进行剥离计入“管理费管理费管理费管理费用用用用”账户，其余支出计入账户，其余支出计入账户，其余支出计入账户，其余支出计入“制造费用制造费用制造费用制造费用”账户。账户。账户。账户。情境导入情境导入情境导入情境导入职业判断与基本技能职业判断与基本技能职业判断与基本技能职业判断与基本技能沃尔公司业务操作沃尔公司业务操作沃尔公司业务操作沃尔公司业务操作利息、税金及其他支出的分配利息、税金及其他支出的分配利息、税金及其他支出的分配利息、税金及其他支出的分配编制利息、其他支出分配表编制利息、其他支出分配表 分配表分配表分配表分配表 年年 月月 单位：元单位：元应应 借借 科科 目目成本或费用项目成本或费用项目 直接计入直接计入 分配计入分配计入合合 计计 分配标准分配标准 分配率分配率金金 额额 财务主管：记账：审核：填制：利息、其他支出利息、其他支出2010 3 制造费用制造费用铸造车间铸造车间机加工车间机加工车间装配车间装配车间办公费等办公费等办公费等办公费等利息费利息费辅助生产成本辅助生产成本 供电车间供电车间 供水车间供水车间合合 计计销售费用销售费用 办公费等办公费等 办公费等办公费等管理费用管理费用 办公费等办公费等 办公、修理费等办公、修理费等合合 计计14220.0013350.00 41825.00 14255.00 9150.00 3094.00 12244.00 11656.00 59808.00张睿张睿合合 计计 138533.0014220.0013350.0014255.00 41825.00 9150.00 3094.00 12244.00 11656.00 59808.00138533.00办公费等办公费等财务费用财务费用 12000.00 12000.00沃尔公司业务操作 记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 第第 号号摘摘 要要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额附附单单据据张张百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 合合 计计财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：2010 3 3156分配其他支出分配其他支出制造费用制造费用 铸造车间铸造车间 1 4 2 2 0 0 0 1 3 3 5 0 0 0制造费用制造费用机加工车间机加工车间 制造费用制造费用装配车间装配车间 1 4 2 5 5 0 0 9 1 5 0 0 0辅助生产成本辅助生产成本供电车间供电车间辅助生产成本辅助生产成本供水车间供水车间 3 0 9 4 0 0销售费用销售费用 1 1 6 5 6 0 0 6 5 7 3 5 0 0叁叁沈玮沈玮沃尔公司业务操作 记记 账账 凭凭 证证 20102010年年3 3月月3131日日 第第56 56 号号摘摘 要要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额附附单单据据叁叁张张百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分分配其他支出分配其他支出管理费用管理费用5 9 8 0 8 0 0财务费用财务费用1 2 0 0 0 0 0银行存款银行存款1 3 8 5 3 3 0 0合合 计计￥1 3 8 5 3 3 0 0￥1 3 8 5 3 3 0 0财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：沈玮制单：沈玮 沃尔公司业务操作沃尔公司业务操作一级科目：一级科目：制造费用制造费用 制造费用明细账制造费用明细账 第第6页页二级科目：二级科目：生产车间生产车间 铸造车间铸造车间 1010年年凭证凭证字号字号摘摘 要要耗耗 费费 项项 目目合计合计月月日日消耗材料消耗材料低值易耗品低值易耗品薪酬费薪酬费折旧费折旧费劳保费劳保费水电费水电费办公费办公费其其 他他3 3313150分配材料分配材料900.00900.00900.00900.00313153分配职工薪酬分配职工薪酬38640.0038640.0038640.0038640.00313155分配折旧费分配折旧费12810.0012810.0012810.0012810.00 31 56 分配其他支出分配其他支出5800.006500.00 1920.00 14220.00沃尔公司业务操作（1 1）编制利息、税金及其他支出分配表）编制利息、税金及其他支出分配表）编制利息、税金及其他支出分配表）编制利息、税金及其他支出分配表 （2 2）编制记账凭证）编制记账凭证）编制记账凭证）编制记账凭证 （3 3）登记各成本费用明细账）登记各成本费用明细账）登记各成本费用明细账）登记各成本费用明细账 （4 4）沃尔公司业务操作流程）沃尔公司业务操作流程）沃尔公司业务操作流程）沃尔公司业务操作流程 沃尔公司业务操作流程图沃尔公司业务操作流程图沃尔公司业务操作流程图沃尔公司业务操作流程图 总账会计总账会计总账会计总账会计 成本核算岗位成本核算岗位成本核算岗位成本核算岗位 出纳岗位出纳岗位出纳岗位出纳岗位 登记成登记成登记成登记成 本费用本费用本费用本费用 明细账明细账明细账明细账 编制货编制货编制货编制货 币资金币资金币资金币资金 明细表明细表明细表明细表货币资货币资货币资货币资金日常金日常金日常金日常 核算核算核算核算 编制其编制其编制其编制其 他支出他支出他支出他支出 分配表分配表分配表分配表审核货审核货审核货审核货币资金币资金币资金币资金支出明支出明支出明支出明细表细表细表细表 编制其编制其编制其编制其 他支出他支出他支出他支出 分配记分配记分配记分配记 账凭证账凭证账凭证账凭证审核其审核其审核其审核其他支出他支出他支出他支出凭证及凭证及凭证及凭证及分配表分配表分配表分配表登记有关登记有关成本费用成本费用总账总账 通过学习情境二至学习情境七各要素耗费地分通过学习情境二至学习情境七各要素耗费地分通过学习情境二至学习情境七各要素耗费地分通过学习情境二至学习情境七各要素耗费地分配，已经将企业发生的最初始的耗费，按部门及用途配，已经将企业发生的最初始的耗费，按部门及用途配，已经将企业发生的最初始的耗费，按部门及用途配，已经将企业发生的最初始的耗费，按部门及用途分别分配记入相应的成本和期间费用的账户进行归集。分别分配记入相应的成本和期间费用的账户进行归集。分别分配记入相应的成本和期间费用的账户进行归集。分别分配记入相应的成本和期间费用的账户进行归集。在成本核算中，进行了第一、第二、第三耗费界限的在成本核算中，进行了第一、第二、第三耗费界限的在成本核算中，进行了第一、第二、第三耗费界限的在成本核算中，进行了第一、第二、第三耗费界限的划分。划分。划分。划分。