会计学原理第九章资料课件.ppt

第九章财产清查返回返回主页主页第七章第七章 财产清查财产清查第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类一、一、财产清查的概念财产清查的概念二、二、财产清查的意义财产清查的意义三、三、财产清查的种类财产清查的种类四、四、财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度一、财产清查的概念一、财产清查的概念 财产清查是通过对各项财产物财产清查是通过对各项财产物资进行盘存和核对，确定其实存数，资进行盘存和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数量是否相符查明实存数与其账存数量是否相符的一种专门方法。的一种专门方法。造成账实不符的原因客观原因：客观原因：（1）自然损耗 （2）自然灾害主观原因主观原因：（1）管理不善 （2）责任者过失 （3）贪污、盗窃二、财产清查的意义二、财产清查的意义1.1.确保核算资料的真实可靠确保核算资料的真实可靠2.2.健全财产物资的管理制度健全财产物资的管理制度3.3.增强责任感，保证财产物资的安全完整增强责任感，保证财产物资的安全完整4.4.保证结算制度的贯彻执行保证结算制度的贯彻执行三、财产清查的种类三、财产清查的种类 全面清查全面清查 按清查的范围分类：按清查的范围分类：局部清查局部清查 定期清查定期清查按清查的时间分类：按清查的时间分类：不定期清查不定期清查全面清查全面清查全面清查是指对全部财产物资进行盘全面清查是指对全部财产物资进行盘点和核对。点和核对。它一般包括：它一般包括：1.1.年终结算之前；年终结算之前；2.2.单位撤消、全面或改变隶属关系时；单位撤消、全面或改变隶属关系时；3.3.中外合资，国内联营前；中外合资，国内联营前；4.4.企业股份制改制前；企业股份制改制前；5.5.开展全面的资产评估、清产核资时；开展全面的资产评估、清产核资时；6.6.单位主要领导调离工作前。单位主要领导调离工作前。局部清查局部清查 局部清查是指根据需要对一部局部清查是指根据需要对一部分财产物资进行的清查。分财产物资进行的清查。其清查的对象主要是对货币资其清查的对象主要是对货币资金、存货等流动性大的项目。金、存货等流动性大的项目。定期清查定期清查 定期清查就是按事先计划安定期清查就是按事先计划安排的时间对财产物资、债权债务排的时间对财产物资、债权债务进行的清查。进行的清查。其一般是在年度、季度、月其一般是在年度、季度、月份、每日结账时进行。份、每日结账时进行。不定期清查不定期清查 不定期清查是事先并无计划安排，而是不定期清查是事先并无计划安排，而是根据实际需要所进行的临时性清查。根据实际需要所进行的临时性清查。一般发生在以下几种情况：一般发生在以下几种情况：1.1.更换财产物资和现金的保管人员时；更换财产物资和现金的保管人员时；2.2.发生非常灾害和意外损失时；发生非常灾害和意外损失时；3.3.单位撤消、合并兼并或改变财务隶属关单位撤消、合并兼并或改变财务隶属关系时。系时。返回四、财产物资的盘存制度四、财产物资的盘存制度（一）永续盘存制（一）永续盘存制（二）实地盘存制（二）实地盘存制永续盘存制永续盘存制 永续盘存制是指对存货的日常记录既永续盘存制是指对存货的日常记录既登记收入数，又登记发出数，通过结账，登记收入数，又登记发出数，通过结账，能随时反映账面结存数的一种存货核算方能随时反映账面结存数的一种存货核算方法。法。公式：公式：账面期账面期 账面期账面期 本本 期期 本本 期期末余额末余额 初余额初余额 增加额增加额 减少额减少额永续盘存制的优缺点永续盘存制的优缺点优点：优点：有利于加强对存货的核有利于加强对存货的核算和控制，可以随时反映各种算和控制，可以随时反映各种存货的收入、发出、结存情况。存货的收入、发出、结存情况。缺点：缺点：明细核算工作量大，核明细核算工作量大，核算成本较高。算成本较高。实地盘存制实地盘存制实地盘存制是指在期末通过对存货的盘点实地盘存制是指在期末通过对存货的盘点来确定期末存货结存数量，并据以推算出来确定期末存货结存数量，并据以推算出本期发出存货数量的一种方法。本期发出存货数量的一种方法。公式：公式：本本 期期 账面期账面期 本本 期期 期末实际期末实际减少数减少数 初余额初余额 增加数增加数 结结 存存 数数实地盘存制的优缺点实地盘存制的优缺点优点：优点：不需要明细核算，核算工作较简便。不需要明细核算，核算工作较简便。缺点：缺点：（1 1）不能在账面上随时反映存货的收发结不能在账面上随时反映存货的收发结存情况，及时提供存货管理所需的各种信存情况，及时提供存货管理所需的各种信息。息。（2 2）可能导致将一些并非由于销售或耗用）可能导致将一些并非由于销售或耗用而减少的商品计入销售或耗用成本之中。而减少的商品计入销售或耗用成本之中。返回第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法一、财产清查的一般程序一、财产清查的一般程序二、财产清查的一般方法二、财产清查的一般方法财产清查的一般程序财产清查的一般程序1.1.成立清查组织；成立清查组织；2.2.业务准备工作；业务准备工作；（1 1）会计部门；）会计部门；（2 2）财产物资保管和使用等业务部门；）财产物资保管和使用等业务部门；（3 3）准备好各种量具和有关清查登记用的）准备好各种量具和有关清查登记用的表册；表册；3.3.实施财产清查。实施财产清查。财产清查的一般方法财产清查的一般方法实物的清查方法实物的清查方法实地盘点法实地盘点法技术推算法技术推算法现金的清查方法实地盘点法实地盘点法银行存款的清查方法核对账目核对账目结算往来款项的清查方法结算往来款项的清查方法函证核对法函证核对法实物的清查方法实物的清查方法1 1、实地盘点、实地盘点通过实地逐一点通过实地逐一点数或用计量器具确定实存数量的一数或用计量器具确定实存数量的一种方法。种方法。2 2、技术推算盘点、技术推算盘点是通过技术是通过技术推算确定实存数量的一种方法。推算确定实存数量的一种方法。实物的清查方法实物的清查方法 对各项财产物资的盘点结果，对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制应逐一填制“盘存单盘存单”，并同账面，并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制填制“实存账存对比表实存账存对比表”，作为调，作为调整账面记录的原始凭证。整账面记录的原始凭证。实物的清查方法实物的清查方法 盘存表盘存表单位名称：单位名称：单位名称：单位名称：盘点时间：盘点时间：盘点时间：盘点时间：编号：编号：编号：编号：财产类别：财产类别：财产类别：财产类别：存放地点：存放地点：存放地点：存放地点：编编号号名名 称称 计量计量单位单位数数量量单单价价金额金额 备注备注035 海尔空调海尔空调 台台 40 1800 72000家电类家电类 二库二库单位负责人签章：单位负责人签章：填表人签章：填表人签章：张静张静2003、8、31 实存账存对比表单位名称：年 月 日 编编号号类别类别名称名称计量计量单位单位单单价价实存实存账存账存盘盈盘盈盘亏盘亏备注备注数数量量金金额额数数量量金金额额数数量量金金额额数数量量金金额额日化柜日化柜 2003 6 3012 X牙膏牙膏 盒盒 3.00 38 114 40 120 1 6 压坏压坏 单位负责人签章：单位负责人签章：填表人签章：填表人签章：张张 静静现金的清查方法现金的清查方法 现金的清查，是通过实地盘点现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盘盈盘亏情况。以查明盘盈盘亏情况。现金的清查应注意的问题现金的清查应注意的问题 1 1、在进行、在进行现金清查时，出纳人现金清查时，出纳人员必须在场。员必须在场。2 2、不允许白条抵库。、不允许白条抵库。3 3、现金盘点后，应填制、现金盘点后，应填制“现金现金盘点报告表盘点报告表”。“现金盘点报告表现金盘点报告表”也是重要的原始凭证，它既起也是重要的原始凭证，它既起“盘存表盘存表”的作用，又起的作用，又起“实存账存实存账存对比表对比表”的作用。的作用。实存金额实存金额 账存金额账存金额实存与账存对比实存与账存对比备注备注盘盈盘盈盘亏盘亏 385.43 380.43 5.00 找零差错找零差错家电柜家电柜 2003 8 18单位负责人签章：单位负责人签章：填表人签章：填表人签章：黄志黄志 现金盘点报告表单位名称：年 月 日银行存款的清查结果银行存款的清查结果 银行存款日记账的余额与银行对账单的余银行存款日记账的余额与银行对账单的余额往往不一致。其原因有：额往往不一致。其原因有：1 1、记账差错记账差错银行或企业记账时发生的银行或企业记账时发生的单方或双方错误；单方或双方错误；2 2、未达账项未达账项由于企业与银行之间对于由于企业与银行之间对于同一业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账同一业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得凭证已登记入时间不一致，而发生的一方已取得凭证已登记入账，而另一方尚未取得凭证尚未入账的款项。账，而另一方尚未取得凭证尚未入账的款项。银行存款的清查方法银行存款的清查方法 银行存款的清查，是采用与开银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即户银行核对账目的方法进行的，即将本单位的银行存款日记账与开户将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，银行转来的对账单逐笔进行核对，以查明账实是否相符。以查明账实是否相符。未达账项的类型未达账项的类型1 1、企业已收，银行未收款；、企业已收，银行未收款；2 2、企业已付，银行未付款；、企业已付，银行未付款；3 3、银行已收，企业未收款；、银行已收，企业未收款；4 4、银行已付，企业未付款。、银行已付，企业未付款。上述任何一种未达账项存在，上述任何一种未达账项存在，都会使企业银行存款日记账余都会使企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符。额与银行对账单余额不符。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 如果有如果有“未达账项未达账项”可编制可编制“银银行存款余额调节表行存款余额调节表”。银行存款余额调节表银行存款余额调节表是根据企业与是根据企业与银行双方目前的余额基础上，补记上对银行双方目前的余额基础上，补记上对方已记账，本身未记账的未达账项。如方已记账，本身未记账的未达账项。如果调节后的余额相等，表明双方记账相果调节后的余额相等，表明双方记账相符，否则说明记账有错误，应予以更正。符，否则说明记账有错误，应予以更正。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日 单位：元单位：元项项 目目金额金额项项 目目金额金额企业银行存款余额企业银行存款余额银行对账单余额银行对账单余额加：银行已收企业加：银行已收企业未收款未收款加：企业已收银行加：企业已收银行未收款未收款减：银行已付企业减：银行已付企业未付款未付款减：企业已付银行减：企业已付银行未付款未付款调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表编制举例银行存款余额调节表编制举例 例题例题例题例题 某企业某企业某企业某企业2003200320032003年度年度年度年度12121212月月月月31313131日银行存款日记账日银行存款日记账日银行存款日记账日银行存款日记账的余额为的余额为的余额为的余额为56000560005600056000元，银行对账单的余额为元，银行对账单的余额为元，银行对账单的余额为元，银行对账单的余额为74000740007400074000元，经元，经元，经元，经过逐笔核对有如下未达账项：过逐笔核对有如下未达账项：过逐笔核对有如下未达账项：过逐笔核对有如下未达账项：1 1 1 1、企业收销货款、企业收销货款、企业收销货款、企业收销货款2000200020002000元，企业已记银行存款账，元，企业已记银行存款账，元，企业已记银行存款账，元，企业已记银行存款账，银行尚未记账；银行尚未记账；银行尚未记账；银行尚未记账；2 2 2 2、企业付购料款、企业付购料款、企业付购料款、企业付购料款18000180001800018000元，企业已付款，银行尚未元，企业已付款，银行尚未元，企业已付款，银行尚未元，企业已付款，银行尚未付款；付款；付款；付款；3 3 3 3、接到甲工厂汇来的货款、接到甲工厂汇来的货款、接到甲工厂汇来的货款、接到甲工厂汇来的货款10000100001000010000元，银行已记增加，元，银行已记增加，元，银行已记增加，元，银行已记增加，企业尚未记账；企业尚未记账；企业尚未记账；企业尚未记账；4 4 4 4、银行代付购料款、银行代付购料款、银行代付购料款、银行代付购料款8000800080008000元，银行已记减少，企业元，银行已记减少，企业元，银行已记减少，企业元，银行已记减少，企业尚未支付。尚未支付。尚未支付。尚未支付。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日 单位：元单位：元项目金额项目金额企业银行存款余额银行对账单余额加：银行已收企业未收款加：企业已收银行未收款减：银行已付企业未付款减：企业已付银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额 56000 74000 2000 1800058000 580002003 12 31 10000 8000结算往来款项的清查方法结算往来款项的清查方法 各种结算往来款项一般采取各种结算往来款项一般采取“函函证核对法证核对法”进行清查，即企业将编进行清查，即企业将编制的制的“应收账款对账单应收账款对账单”或或“应付应付账款对账单账款对账单”，分发有关单位进行，分发有关单位进行核对账目的方法。核对账目的方法。返回第三节第三节 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理步骤财产清查结果的账务处理步骤存货清查结果的账务处理存货清查结果的账务处理固定资产清查结果的账务处理固定资产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理步骤财产清查结果的账务处理步骤1 1、核对数字，查明原因；、核对数字，查明原因；2 2、调整账簿，做到账实相符；、调整账簿，做到账实相符；3 3、经批准，进行账务处理。、经批准，进行账务处理。账户设置账户设置 待处理财产损溢待处理财产损溢借方借方 贷方贷方（1）登记发生的待处）登记发生的待处理盘亏、毁损的金额；理盘亏、毁损的金额；（2）盘盈的金额在查）盘盈的金额在查明原因后从本账户转明原因后从本账户转出出（1）登记发生的待处）登记发生的待处理盘盈的金额；理盘盈的金额；（2）盘亏及毁损的金）盘亏及毁损的金额在查明原因后从本额在查明原因后从本账户转出账户转出存货清查结果的账务处理存货清查结果的账务处理 例题例题11企业于企业于1010月月3030日盘点发现短少原材日盘点发现短少原材料料100100公斤，单价公斤，单价5 5元。原因待查。元。原因待查。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 500 贷：原材料贷：原材料 500存货清查结果的账务处理存货清查结果的账务处理 例题例题221111月月5 5日经查明短少原材料日经查明短少原材料100100公斤系自然损耗公斤系自然损耗1010公斤，另公斤，另9090公公斤属保管人员过失引起，应予以赔偿。斤属保管人员过失引起，应予以赔偿。借：管理费用借：管理费用 50 其他应收款其他应收款 450 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 500固定资产清查结果的账务处理固定资产清查结果的账务处理 例题例题33企业于企业于1010月月3030日在财产清查中盘日在财产清查中盘盈机器一台，估计该设备的价值为盈机器一台，估计该设备的价值为30003000元，原因待查。元，原因待查。借：固定资产借：固定资产 3000 3000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 3000 3000固定资产清查结果的账务处理固定资产清查结果的账务处理 例题例题44 11 11月月3 3日经查明盘盈机器属于保日经查明盘盈机器属于保管人员漏记，经批准列入营业外收入。管人员漏记，经批准列入营业外收入。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 3000 3000 贷：营业外收入贷：营业外收入 3000 3000返回