企业内部控制流程手册.pdf

弗布克企业内控手册系列企业内部控制流程手册企业内部控制流程手册配套光盘配套光盘（配有本书部分控制流程及表单）目目录录第第 1 1 章章企业内部控制流程企业内部控制流程资金资金1 11 1资金与授权批准控制资金与授权批准控制1 11 11 1资金支付业务流程资金支付业务流程1资金支付业务流程与风险控制图资金支付业务流程与风险控制资金支付业务流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险总经理如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失审批审核审核财务总监财务部经理开始1 1拟定资金支付业务管理制度2 2明确资金支付要求财务部相关部门D1如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失5 5核实“资金支付申请单”6 6支付资金7 7相关部门按要求使用资金D3资料存档审批审批4 4审批3 3审核填写“资金支付申请单”D2如果资金记录不准确、不完整，可能会造成账实不符或导致财务报表信息失真；如果有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失结束段段阶阶2资金支付业务流程控制表资金支付业务流程控制资金支付业务流程控制控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明1企业财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度D12财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要求3财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自身审批权限的，需阶段控制D2要由财务总监审批4财务总监根据其自身的审批权限审批相应的额度，超出自身审批权限的，需要由总经理审批5审批人签署“资金支付申请单”后，资金专员要核实申请单是否符合企业的相关规定6通过资金专员审核之后，根据“资金支付申请单”上批准的额度，出纳支付资金给申D3请部门7资金申请部门按照要求使用资金应建相规范关 企业内部控制应用指引规范参照 企业会计准则基本准则规范 内部会计控制规范货币资金（试行）文件资料责任部门及责任人“资金支付申请单”财务部、相关部门 总经理、财务总监、财务部经理、资金专员 资金支付业务管理制度1 11 12 2资金授权审批流程资金授权审批流程1资金授权审批流程与风险控制图资金授权审批流程与风险控制资金授权审批流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险总经理如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失审批审核审核财务总监财务部经理开始1 1拟定资金授权审批制度明确资金需求计划要求3 3汇总资金需求计划2 2拟订本部门资金需求计划填写“资金需求申请单”财务部相关部门D1传达资金需求计划5 5审批审批4 4审批审核核实“资金需求申请单”6 6支付资金按要求使用资金D3D2段段阶阶如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失审批审核审核如果职责分工不明确、机构设置和人员配备不合理或有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失资料存档结束2资金授权审批流程控制表资金授权审批流程控制资金授权审批流程控制控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明D11企业财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定资金授权审批制度2企业各部门制订出本部门的阶段性（1 年、半年、季度）资金需求计划并上报财务部门阶审核段3财务部汇总各部门上报的资金需求计划，并上报财务部经理、财务总监审核，由总经控制4相关部门申请资金的额度超过财务部经理审批权限的，需要由财务总监审批5相关部门申请资金的额度超过财务总监审批权限的，需要由总经理审批D3应建相规范关企业内部控制应用指引规范参照企业会计准则基本准则规范内部会计控制规范货币资金（试行）“资金需求计划”文件资料“资金需求申请单”责任部门及责任人 财务部、相关部门 总经理、财务总监、财务部经理 资金授权审批制度6根据“资金需求申请单”批准的额度，出纳支付资金给申请部门D2理审批1 12 2现金和银行存款控制现金和银行存款控制1 12 21 1借出款项审批流程借出款项审批流程1借出款项审批流程与风险控制图借出款项审批流程与风险控制借出款项审批流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险总经理如果借出款项未经适当审批、超越授权审批或有重大差错及舞弊、欺诈行为，会使企业遭受损失5 5审批审批4 4审批3 3审核6 6核实“现金借款单”按照规定使用现金财务总监财务部经理开始1 1填写“现金借款单”2 2借款部门负责人签署意见财务部相关部门/个人D1D2资料存档结束段段阶阶如果“现金借款单”填写不完整、不清楚，会导致企业不能按时、按量还款支付现金2借出款项审批流程控制表借出款项审批流程控制借出款项审批流程控制控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明1借款人按照规定填写“现金借款单”，并签名、盖章2借款人所在部门负责人在借款单上签署意见，并签名、盖章3财务部经理在其审批额度内审批，借款数额在元内，财务部经理具有审批权限阶段控制D14财务总监在其审批额度内审批，借款数额在元元，财务总监具有审批权限5总经理在其审批额度内审批，借款数额在元以上元以内的，总经理具有审批权限6借款人应根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部办理借款，经审核人员审核后D2交由出纳支付现金应建相规范关企业内部控制应用指引规范参照企业会计准则基本准则规范内部会计控制规范货币资金（试行）文件资料责任部门及责任人“现金借款单”财务部、相关部门 总经理、财务总监、财务部经理、出纳、相关部门借款申请人、相关部门负责人 资金支付业务管理制度1 12 22 2银行账户核对流程银行账户核对流程1银行账户核对流程与风险控制图银行账户核对流程与风险控制银行账户核对流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险财务总监如果银行账户的开立不符合国 家 有 关 法律、法规要求，可能会导致企业受到处罚及资金损失办理结算业务填制结算凭证如果资金记录不准确或不完整，从而造成账实不符或导致财务报表信息失真登记银行存款日记账审核1 1与银行签订 结算协议取得原始凭证D1编制记账凭证审核D22 2登记相关明细账和总账3 3定期核对银行存款日记账、明细账、总分类账及对账单4 4编制“银行存款余额调节表”调整未达账项5 5审核D3审批出纳会计稽核员开始财务部经理申请开户相关部门段段阶阶审核如果不按相关规定进行银行账户的核对，会导致相关账目核对程序混乱结束2银行账户核对流程控制表银行账户核对流程控制银行账户核对流程控制控制事项控制事项D1详细描述及说明详细描述及说明1由财务总监授权财务部经理与银行签订结算协议2会计根据收付凭证登记相关明细账；总会计登记总分类账银行存款科目，并在记账凭D2证上签章3稽核员应定期核对银行账户，每月至少核对一次，并应签字盖章4稽核员编制“银行存款余额调节表”，并调整未达账项D35财务部经理指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理应建相规范关企业内部控制应用指引规范参照企业会计准则基本准则规范内部会计控制规范货币资金（试行）结算协议文件资料“银行存款余额调节表”责任部门及责任人 财务部、相关部门 财务总监、财务部经理、会计、出纳、稽核员、财务部其他相关人员 银行存款管理制度阶段控制第第 2 2 章章企业内部控制流程企业内部控制流程采购采购2 21 1 请购审批与预算控制请购审批与预算控制2 21 11 1请购审批业务流程请购审批业务流程1请购审批业务流程与风险控制图请购审批业务流程与风险控制请购审批业务流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险总经理如果请购依据不充分、不合理，会导致企业资源浪费财务总监采购部经理1 1相关部门提出采购申请D12 2填写“采购申请单”D2是权审批，可能产权限外生重大差错或舞弊、欺诈行为，权限内从而使企业遭受损失审批审批审核否预算内是6 6按照预算执行进度办理请购手续D3采购专员相关部门开始段段阶阶汇总、整理采购申请3 3检查库存物资储存情况4 4呈交“采购申请单”否5 5采购范围内如果相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或产生舞弊行为如果采购未经适当审批或超越授审批审核审核结束2请购审批业务流程控制表请购审批业务流程控制请购审批业务流程控制控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明1生产部和仓储部等物资需求部门根据企业相关规定及实际需求提出采购申请D12请购人员应根据库存量基准、用料预算及库存情况填写“采购申请单”，需要说明请购物资的名称、数量、需求日期、质量要求以及预算金额等内容3采购部核查采购物资的库存情况，检查该项请购是否在执行后又重复提出，以及是否阶段控制D24如果采购专员认为采购申请合理，则根据所掌握的市场价格，在“采购申请单”上填写采购金额后呈交相关领导审批5如果采购事项在申请范围之外的，应由采购部经理、财务总监逐级审核，最终由总经理审批；如果采购事项在申请范围之内但实际采购金额超出预算的，经采购部经理审核后，D3财务总监和总经理根据审批权限进行采购审批；在采购预算之内的，采购部按照预算执行进度办理请购手续6采购专员按照审批后的“采购申请单”进行采购相关规范应建规范参照企业内部控制应用指引规范 采购申请单文件资料 采购预算表责任部门及责任人 采购部、财务部、生产部、仓储部 总经理、财务总监、采购部经理、采购专员 采购申请制度 请购审批制度存在不合理的请购品种和数量2 21 12 2采购预算业务流程采购预算业务流程1采购预算业务流程与风险控制图采购预算业务流程与风险控制采购预算业务流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险总经理如果采购预算编制依据不科学、不合理，会造成企业资源浪费审批审核汇总、整理采购预算3 3编制“年度采购预算表”组织执行采购预算严格执行采购预算4 4实施采购活动6 6编制“采购预算调整方案”下达新的采购预算方案执行新的采购预算方案5 5提出采购预算调整申请财务总监2 2财务部1 1各部门编制本D1部门采购预算如 果 请 购 与 审核、审批部门不分离，容易产生徇私枉法行为，造成资产流失D2D3资料归档结束采购部相关部门开始段段阶阶如果采购预算调整未经适当审批或 超 越 授 权 审批，可能会产生重 大 差 错 或 舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失审批审核2采购预算业务流程控制表采购预算业务流程控制采购预算业务流程控制控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明1各生产单位根据年度营业目标预测生产计划，据此编制年度物资需求计划，并编制采购预算；仓储部根据企业相关规定和生产用料计划编制采购预算；研发部、行政部根据实际需求编制采购预算D12财务部预算专员负责汇总、整理各部门提交的采购预算3财务部预算专员根据上一年度材料单价、次年度汇率、利率等各项预算基准编制企业阶段控制D2“年度采购预算表”，财务部经理签字确认后，报财务总监审核、总经理审批后严格执行4请购部门根据实际需求提出采购申请，采购部采购专员应根据市场价格填写采购金额，依据企业相关规定以及生产需求情况，判断采购是否合理。如果采购申请合理，提交相关领导审批；不合理的采购申请，则退回请购部门5调整采购预算的原因包括超范围采购或超预算采购两种。由于市场环境变化，如采购物资的价格上涨，导致实际采购金额超出采购预算或生产突发事件导致采购预算外支出D3等。此时，采购部必须提出采购预算调整申请，即追加采购预算6财务部接到采购部的预算调整申请后，根据实际情况，参照企业的相关规定进行核对，并编制采购预算调整方案，提交财务总监审核、总经理审批 采购申请制度相关规参照范规范“销售计划”“生产计划”文件资料“年度采购预算表”“采购预算调整方案”责任部门及责任人 采购部、财务部 总经理、财务总监、采购部经理、财务部经理、采购专员、预算专员企业内部控制应用指引应建 请购审批制度规范 预算管理制度2 22 2采购与采购验收控制采购与采购验收控制2 22 21 1采购业务招标流程采购业务招标流程1采购业务招标流程与风险控制图采购业务招标流程与风险控制采购业务招标流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险总经理采 购 招 标 工 作中，如果违反国提供相关资料家法律、法规，企业会遭受外部审核处罚、经济损失和信誉损失2 2发布招标信息索取资格审查文件准备招标文件1 1编制招标书需求部门采购部经理采购部开始供应商D1填报资格审查文件D2购买标书接收标书6 6初步评审填报标书如果采购招标评审不规范、选择审批了不合格的供应商或签订的合同不符合国家相关法律、法规，可能给企业带来不必要的损失结束9 9签订合同签订合同参与论证组织论证7 7选取最终中标者8 8宣布中标单位D3段段阶阶采购招标过程如果违反法律、法规及企业规章制度的规定，企业可能会受到有关部门的处罚，造成资产损失3 3进行资格审查4 4确定资格合格的供应商5 5发售标书2采购业务招标流程控制表采购业务招标流程控制采购业务招标流程控制控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明1对需要进行招标的采购业务，采购部准备采购招标文件，编制采购招标书，报采购部经理审核D12采购部发布招标信息，包括招标方式、招标项目（含名称、用途、规格、质量要求及数量或规模）、履行合同期限与地点、投标保证金、投标截止时间及投标书投递地点、开标的时间与地点、对投标单位的资质要求以及其他必要的内容阶3采购部收到供应商的资格审查文件后，对供应商资质、信誉等方面进行审查段D2控5采购部向合格的供应商发售标书，供应商填写完毕后递交到采购部制6采购部对供应商的投标书进行初步审核，淘汰明显不符合要求的供应商7采购部经理组织需求部门、技术部门、财务部门等相关人员或专家对筛选通过的投标D3书进行论证，选出最终的中标者8最终中标者经总经理签字确认后，由采购部相关人员宣布中标单位9采购部经理代表招标方签订采购合同相关规范应建规范参照规范 采购管理制度 采购招标管理规定中华人民共和国招标投标法中华人民共和国合同法采购合同采购招标书文件资料合格供应商名单中标单位通知书责任部门及责任人 采购部、请购部门 总经理、采购部经理、采购主管、采购专员4采购部通过审查供应商各方面指标确定合格的供应商2 22 22 2供应商的评选流程供应商的评选流程1供应商的评选流程与风险控制图供应商的评选流程与风险控制供应商的评选流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险总经理如果调查表设计不标准、不合理，可能会导致漏选一些优秀的供应商发放、回收调查表2 2进行比质与比价3 3提出候选名单采购部经理采购部开始1 1收集供应商信息配合D1参与D2采购物资分类4 4现场评审如果现 场评审过程不规范，会导致选择了 不合格的供应商审核是组织现场评审5 5编写现场评审报6 6确定供应商名单审批审核参与评审否D3结束相关部门供应商段段阶阶如果比质、比价采购制度不完善，会造成候选供应商不符合企业要求审核资料存档2供应商的评选流程控制表供应商的评选流程控制供应商的评选流程控制控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明1采购部通过不同途径，如面谈、调查问卷等收集供应商信息，主要包括供应商信誉、D1供货能力等方面的信息2采购部和使用部门依据收集到的供应商信息，参照企业比质、比价采购制度等相关文阶段控制件，对供应商进行比质与比价D23采购部根据比质与比价结果，参照供应商选定标准，提出候选供应商名单，报采购部经理审核4采购部通过采购物资的分类，根据实际需要，判断是否需要组织现场评审。需要进行现场评审的，采购部组织现场评审，请购部门、生产部门、财务部门、仓储部门以及质检D3部门等相关部门参与；对无需现场评审的供应商，可直接提出其等级排序名单5现场评审后，采购部汇总评价结果，并编写现场评审报告6采购部根据采购部经理的审核结果确定供应商名单，并报采购部经理审核、总经理审批采购管理制度相关规范参照应建规范供应商选定标准供应商评价制度比质、比价采购制度企业内部控制应用指引规范供应商名单文件资料“供应商调查表”现场评审报告责任部门及责任人采购部、财务部、生产部、仓储部 总经理、采购部经理、采购主管、采购专员第第 3 3 章章企业内部控制流程存货企业内部控制流程存货3 31 1存货与授权批准控制存货与授权批准控制3 31 11 1存货采购请购流程存货采购请购流程1存货采购请购流程与风险控制图存货采购请购流程与风险控制存货采购请购流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险总经理如果请购依据不充分或采购批量、采购时机不合理，可能导致企业资源浪费或发生舞弊行为2 2组织执行如果存货采购申请未经适当授权审批或越权审批，可能产生重大差错及舞弊、欺诈行为，从而导致资产损失审批5 5进行采购审核审批审核审核审核3 3提出采购申请4 4计划外填写“存货采购申请单”计划内D2审批审核财务部采购部开始1 1制订采购计划与采购预算仓储部经理仓储统计员D1阶段阶段结束2存货采购请购流程控制表存货采购请购流程控制存货采购请购流程控制控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明1采购部应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制订采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例2仓储部经理应按照存货采购预算，组织仓储统计员严格执行D1阶段控制3仓储统计员应逐日根据各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量分析确定应采购的日期和数量，或者通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，据此提出存货采购申请4仓储统计员根据生产实际情况以及仓储情况填写“存货采购申请单”。计划内存货采购申请单，需经仓储部经理审核、采购部经理审批后采购；计划外存货采购申请单，需经仓D2储部经理审核签字确认后，交采购部和财务部审核、总经理审批后实施采购5采购部按照企业相关规定及时进行存货采购相关规范应建规范参照存货采购管理制度存货采购申请管理制度企业内部控制应用指引规范文件资料责任部门及责任人“存货采购申请单”采购部、财务部、仓储部 总经理、仓储部经理、仓储部统计员3 31 12 2存货采购管理流程存货采购管理流程1存货采购管理流程与风险控制图存货采购管理流程与风险控制存货采购管理流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险总经理如果存货请购的事项不明确或请购的依据不充分、不适当，可能导致企业资源浪费分析存货库存情况2 2填写“存货采购申请单”过程不规范，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊行为审批审核4 4如 果 存 货 采购、验收由同组织验收一部门或同一人负责，可能发生舞弊行为结束办理入库手续验收入库签订合同货物跟催D33 3选择供应商权限外审批审批权限内进行汇总询价、比价分析本部门存货需求1 1提出存货采购申请如果存货采购D2D1采购部经理采购专员仓储部请购部门开始阶段阶段2存货采购管理流程控制表存货采购管理流程控制存货采购管理流程控制控制事项控制事项D1阶2仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采段D2控3采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部经理审核后再由总经理审批制D3相关规范应建4采购部经理在总经理授权下，与供应商签订采购合同购批量，填写“存货采购申请单”详细描述及说明详细描述及说明1请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请存货采购管理制度规范参照规范企业内部控制应用指引中华人民共和国合同法“存货采购申请单”采购部、仓储部、请购部门 总经理、采购部经理、采购专员文件资料责任部门及责任人3 32 2存货验收与保管控制存货验收与保管控制3 32 21 1外购存货验收流程外购存货验收流程1外购存货验收流程与风险控制图外购存货验收流程与风险控制外购存货验收流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险总经理如果验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失否单据与货物相符是否交货期与订单交货期一致是如果存货验收问题处理不当，可能会影响企业的正常生产权限外如果审核程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失或资源浪费结束5 5办理入库手续审批审批权限内联系供应商否4 4进行退换货否货物数量准确3 3提出解决方案采购部经理1 1接收货物采购专员相关部门供应商开始按时发货D12 2是检验货物质量是D2D3阶段阶段存在问题2外购存货验收流程控制表外购存货验收流程控制外购存货验收流程控制控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明1采购专员接到货物后，按照采购订单上的内容一一进行核对；核对完毕后，清点货物D1的数量；数量无误后通知质检部进行质量检验阶段D2控制2质检部根据存货验收管理制度，参照货物的实际特点，进行质量检验3质检部出具质量检验报告，货物存在质量问题的，采购专员根据企业规定及货物的实际情况提出具体的解决方案，提交采购部经理和总经理审批；采购专员在清点核对货物时出现问题，应提出具体解决方案，报采购部经理和总经理审批4与供应商就具体问题协商后，进行退换货处理D35验收合格的货物，直接由仓储部办理入库手续相关规范应建规范参照存货验收管理制度采购退货管理制度企业内部控制应用指引规范“采购订单”文件资料采购合同质量检验报告责任部门及责任人采购部、财务部、仓储部、质检部 总经理、采购部经理、采购专员3 32 22 2存货存放管理流程存货存放管理流程1存货存放管理流程与风险控制图存货存放管理流程与风险控制存货存放管理流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险总经理如果验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失组织执行制度审批仓储部经理开始1 1制定存货保管制度2 2验收入库3 3如果存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等异常是5 5在库保管4 4在库检查否配合D1D2能解决解决异常问题7 7出库复查D3仓库管理员相关部门段段阶阶处理异常问题不能解决解决权限内如果存货异常问题的权限外处理或审核、审批权限不规范，可能造成资产损失、资源浪费以及舞弊行为的发生审批对异常问题进行分析6 6提出解决方案结束2存货存放管理流程控制表存货存放管理流程控制存货存放管理流程控制控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明1仓储部经理制定存货保管制度，报请总经理审批后执行2仓库管理员在质检部的协助下，对存货进行验收入库，根据存货的属性、包装、尺寸D1等的不同安排存放场所，并对入库的存货建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财务部就存货品种、数量、金额等进行核对阶3仓库管理员对存货进行在库保管，具体包括控制仓库温湿度、防霉防腐、防锈、防虫段害、安全、卫生管理等内容控D2制5仓库管理员在存货在库检查中发现异常情况应及时处理，对不能解决的问题要及时报请仓储部经理进行处理6仓储部经理根据分析结果提出解决方案，在权限范围内的直接交由仓库管理员进行处D3理，需总经理审批的方案，经总经理审批后交仓库管理员处理7根据分析结果，调整库存盈亏处理，填写“库存调整表”交总经理审批 存货管理制度相关规参照范规范企业会计准则第 1 号存货“入库单”“存货明细账”文件资料“存货仓储规划表”防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等具体措施责任部门及责任人 仓储部、财务部 总经理、仓储部经理、仓库管理员企业内部控制应用指引应建 存货保管制度规范 存货管理授权审批制度4仓库管理员要定期或不定期做好存货的在库检查工作第第 4 4 章章企业内部控制流程销售企业内部控制流程销售4 41 1销售与授权审批控制销售与授权审批控制4 41 11 1销售业务审批流程销售业务审批流程1销售业务审批流程与风险控制图销售业务审批流程与风险控制销售业务审批流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险总经理如果 合同的 签订未 经正确 授权，从而导致资产损失、舞弊和法律诉讼权限内权限外审批审批审核2 2协商并拟定销售合同草案3 3签订正式的销售合同(协议)如果销售行为违反了国家的法律、法规，可能导致企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失，或因销售政策和信用政策管理不规范、不科学导致资产损失或资产运营效率低下结算销售款项审批5 5编制“销售发票通知单”6 6通知发货部门组织发货D2收货并付款向发货部门下达销售通知单审批4 4编制销售计划营销总监财务部1 1与客户进行谈判提出合作意向销售部客户开始D1协商段段阶阶开具销售发票结束2销售业务审批流程控制表销售业务审批流程控制销售业务审批流程控制控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明1在销售合同签订之前，销售员应就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。对谈判中涉及的重要事项，应当有完整的书面记录2销售部与客户协商后，拟定销售合同草案，提交给营销总监和总经理审批，营销总监和总经理依照企业规定的不同合同金额审批权限进行审批，营销总监/总经理应当对 销D1售合同草案中提出的销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格审查并建立客户信息阶段控制档案。重要的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见3销售合同草案经审批同意后，销售部经理应与客户签订正式销售合同。签订合同应当符合中华人民共和国合同法的规定4销售部应当按照经批准的销售合同编制销售计划5销售部向发货部门下达销售通知单，同时编制“销售发票通知单”，并经营销总监审批后下达给财务部D26发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运 销售业务授权制度相关规参照范规范文件资料责任部门及责任人 企业内部控制应用指引销售合同 销售部、财务部 总经理、营销总监、销售部经理、销售员 中华人民共和国合同法应建 销售业务审核批准制度规范 销售合同协议审批制度4 41 12 2销售定价业务流程销售定价业务流程1销售定价业务流程与风险控制图销售定价业务流程与风险控制销售定价业务流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险总经理如果未经市场调研即 确 定 了 目 标 价格，可能导致企业制定的价格不合理或没有竞争力，从而导致销售利润降低或销售量减少3 3未通过2 2确定目标价格4 4研究竞争对手销售定价提供信息综合考虑定价因素定，可能无法满足客户和市场的需求或因销售定价未经适当的审核审批而导致大量产品滞销、企业资产损失以及资产运营效率低下确定顾客心理价位5 5审批审核审核初步定价确定销售价格提供信息D2审核进行市场调研1 1拟定目标价格提供信息财务部销售部经理销售员开始相关部门D1段段阶阶进行成本测算通过如果销售定价过程不规范，或销售价格不符合企业的相关规结束2销售定价业务流程控制表销售定价业务流程控制销售定价业务流程控制控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明1销售员在市场调研和研究了生产部、技术部等其他相关部门提供的信息基础上，依据销售定价控制制度拟定销售目标价格阶段控制D2D12经销售部经理审核后，确定销售目标价格，交财务部审核3财务部对销售价格进行成本测算，若成本测算未通过企业要求，则需要销售部重新确定目标价格4销售员对企业竞争对手的销售定价进行研究，包括竞争对手品牌知名度、产品性能、产品包装等相关因素5销售员初步确定销售价格后，提交销售部经理和财务部审核、总经理审批相关规范应建规范参照企业内部控制应用指引规范市场调研报告 销售部、财务部、生产部、技术部 总经理、销售部经理、销售员 销售管理制度 销售定价控制制度文件资料责任部门及责任人4 42 2销售发货与合同控制销售发货与合同控制4 42 21 1销售发货业务流程销售发货业务流程1销售发货业务流程与风险控制图销售发货业务流程与风险控制销售发货业务流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险财务部如果销售未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失销售主管2 2审核客户订单3 3签发产品发货单如果发货程序不规范或各项手续办理不齐全，可能延误发货时间，导致企业形象受损7 7审核相关发货单据如果运输过程保管不善，可能导致销售货物受损，造成企业资产损失和企业形象受损结束整理各项单据并交财务部8 8货物出库货物运送9 94 4核实并备货5 5复核并装箱6 6办理手续D2销售员仓储部运输部客户开始1 1发送订单D1段段阶阶审批接收货物D32销售发货业务流程控制表销售发货业务流程控制销售发货业务流程控制控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明1销售员开展销售活动，与客户签订销售合同，客户根据合同要求及需要发出订单2销售员对订单所列的发货品种和规格、订单数量、金额、发货时间以及发货方式、接D1货地点等进行初步审核，上报销售主管审批3销售员根据审批后的订单，签发“发货单”，交由仓储部准备发货4仓储部核实销售员签发的“发货单”，根据“发货单”规定的品种、数量、包装、时间阶段控制D2等要求备货，并通知运输部运货5仓库管理员调整账卡，核销存货，并进行复核；复核无误后，进行包装、装箱，并在外包装上详细写明到货地址、电话和取货人等信息6仓库管理员依据“发货单”，在所发货物装车后具“仓储发货明细清单”，并将实际数量填在产品发货单栏内，加盖仓库专用章7财务部对销售员提交的各项单据进行审核，审核无误后允许发货8按照订单约定时间和发货方式，运输部负责送货或由客户取货D39销售员在货物发出后，及时与客户沟通，提醒客户收货，确认到货情况，并协助处理出现的意外情况相关规范应建规范参照规范 销售管理制度 销售发货制度中华人民共和国合同法企业内部控制应用指引“发货单”销售合同文件资料“销售订单”“仓库发货明细清单”责任部门及责任人 销售部、仓储部、财务部、运输部 销售主管、销售员、仓库管理员4 42 22 2赊销业务管控流程赊销业务管控流程1赊销业务管控流程与风险控制图赊销业务管控流程与风险控制赊销业务管控流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险总经理如果销售业务与信用检查、信用额度确 定 由 同一 人 负责，可能导致销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险权限外审批权限内双方签订销售合同3 3填写“赊销额度申请单”4 4签订2 2审核客户提出的赊销申请审批审核财务部销售部经理开始D1利用信用额度提出赊销申请D2审批组织发货5 5如果每笔账款的回收 和 结 算 监 督 不当，可能造成大量应收账款未在约定时间内收回，导致企业坏账增加编制“应收账款汇总表”6 6逾期未回款时应及时通知销售部结束联系客户收款D3核对回款和结算情况收货并按约定付款销售员客户段段阶阶1 1制定每个客户的赊销额度如果赊销额度未经适当审核、审批或越权审批，可能导致大量坏账，造成企业资金损失、运营效率下降审批审核2赊销业务管控流程控制表赊销业务管控流程控制赊销业务管控流程控制控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明1销售部经理依据对客户的调查情况，针对每个客户划分赊销额度范畴，交财务部审核、D1总经理审批后组织执行2销售员根据企业相关规定和客户赊销额度对客户提出的赊销申请进行审核3申请符合企业规定的，销售员填写“赊销额度申请单”，提交领导审批；若在客户赊销阶额度范围之内的，销售部经理审批即可；若超过赊销额度，交财务部审核及总经理审批段控发赊销的销售合同都必须经销售部经理签字盖章后方可发出制5财务部定期按照“信用额度期限表”核对应收账款的汇款和结算情况，严格监控每笔账款的回收和结算进度D36应收账款超过信用期限仍未回款的，催收会计人员应及时上报财务部经理，并及时通知销售部经理组织销售员联系客户清收相关规范应建规范参照企业内部控制应用指引规范“赊销额度申请单”销售部、财力部 总经理、销售部经理、销售员、财务部经理、会计 销售管理制度 赊销业务管理办法D24销售员在签订合同或组织发货时，需按照信用等级和授权额度确定销售方式；所有签文件资料责任部门及责任人第第 5 5 章章企业内部控制流程工程项目企业内部控制流程工程项目5 51 1工程项目与授权批准控制工程项目与授权批准控制5 51 11 1工程项目业务流程工程项目业务流程1工程项目业务流程与风险控制图工程项目业务流程与风险控制工程项目业务流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险总经理如果工程项目事项未经严格审批，企业可能遭受经济损失或因工程项目违反国家法律、法规而让企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果工程项目概预算编制不当和执行不力，可能造成工程项目建造成本的增加编制工程项目概预算提出预付款支付申请如果工程项目成本失控，可能造成企业经营管理效益和效率低下或因企业项目变更的申请没有经过相关部门或中介机构（如工程监理、财务监理等）的审核而给企业造成经济损失接下页审批讨论工程项目变更的成本和可行性监督、控制项目施工提出工程项目变更申请5 5成立项目部进行工程项目决策1 1组织进行工程项目立项研究和可行性研究2 2根据需要履行外部报批手续3 3选择工程项目采购商4 4参与编制并提出建议开展项目施工工程部项目部开始提出工程项目的需求D1D2D3相关部门施工单位段段阶阶支付预付款工程项目业务流程与风险控制工程项目业务流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险总经理工程部项目部相关部门承上页如果重大工程项目变更资料不进行及时、准确的整理保存，可能导致资料遗失进而给企业带来损失或因工程项目会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符与资产损失验收通过通过申请支付剩余款项支付剩余款项8 8进行相关账务处理未通过根据意见进行修理、完善7 7参与组织开展单项和竣工验收工作6 6提出单项和竣工验收申请施工单位段段阶阶D3D4资料文件存档开展项目后评估结束2工程项目业务流程控制表工程项目业务流程控制工程项目业务流程控制控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明1工程部根据立项研究和可行性研究的结果编制工程项目建议书和工程项目可行阶段控制D3D1性研究报告，并提交总经理进行决策2需要政府主管部门审批或备案的，工程部履行相关的外部审批或备案手续3工程项目采购商的选择一般是通过实行公开招标的方式确定D24财务部和其他部门对工程项目概预算的编制提出合理化建议5项目部主要对工程项目的成本、安全、质量、进度等进行控制6单项工程完成后，施工单位可以申请项目部进行单项工程的验收；整体工程完成后，施工单位申请整体工程的竣工验收D47财务部出纳负责具体办理工程项目剩余款项的结算和支付8财务部会计负责进行工程项目相关的总账和明细账的账务处理工作 工程项目决策管理制度 工程项目授权审批制度工程