纳税人报送财务会计报表电子数据操作手册(纳税人使用).pdf

纳税人报送财务会计报表电子数据操作手册纳税人报送财务会计报表电子数据操作手册广东省地方税务局广东省地方税务局二二 0000 八年三月八年三月1目目录录1 1。前言。前言.错误!未定义书签。2 2。纳税人报送财务会计报表须知事项。纳税人报送财务会计报表须知事项.错误!未定义书签。2.1 税务机关确认应报送财务会计报表的纳税人名单：.错误错误!未定义书签。未定义书签。2。2 纳税人财务会计报表报送的类型:.错误错误!未定义书签。未定义书签。2。2.1 企业会计制度包括:.错误错误!未定义书签。未定义书签。2.2.2 企业会计制度对应的报表有：.错误错误!未定义书签。未定义书签。2。2。3 企业会计准则对应的报表有：.错误错误!未定义书签。未定义书签。2.3 纳税人报送财务会计报表电子数据的方式和途径：.错误错误!未定义书签。未定义书签。2。4 财务会计报表报送的期间：.错误错误!未定义书签。未定义书签。2。5 财务会计报表报送的期限:.错误错误!未定义书签。未定义书签。3.3.财务会计报表电子数据采集业务流程财务会计报表电子数据采集业务流程.错误!未定义书签。3 31 查询确认应报送财务报表纳税人名单:32 财务会计制度(准则）及核算软件备案：321 上门申报纳税人须填写纸质件:322 网上申报纳税人网上填写:33 税务机关录入（保存)相关信息：34 税务机关打印纳税人财务报表报送有关事项的通知：35 纳税人按规定向税务机关报送财务会计报表：351 网上办税系统上传：352 直接上门报送：36 纳税人查询报送结果：37 税务机关查询纳税人报送情况：4 4。纳税人通过网上办税系统报送财务会计报表具体步骤。纳税人通过网上办税系统报送财务会计报表具体步骤.错误!未定义书签。4。1 财务会计制度(准则）及核算软件备案.错误错误!未定义书签。未定义书签。4。1.1 报送范围.错误错误!未定义书签。未定义书签。4.1。2 备案报告书.错误错误!未定义书签。未定义书签。4。1.3 新会计准则.错误错误!未定义书签。未定义书签。4。1。4 预览页面.错误错误!未定义书签。未定义书签。4.1。5 提交.错误错误!未定义书签。未定义书签。4。1。6 查询或通知书.错误错误!未定义书签。未定义书签。4。2 纳税人根据下载的表格编制财务会计报表.错误错误!未定义书签。未定义书签。4。3 纳税人在规定的报送期限内上传财务会计报表.错误错误!未定义书签。未定义书签。4。3.1 上传报表.错误错误!未定义书签。未定义书签。4.3.2 报表逻辑校验.错误错误!未定义书签。未定义书签。4。4 纳税人对已上传报表进行查询打印.错误错误!未定义书签。未定义书签。4.4.1 报表报送查询.错误错误!未定义书签。未定义书签。4。4.2 查询条件.错误错误!未定义书签。未定义书签。4。3.2 报送报表查询结果.错误错误!未定义书签。未定义书签。5.5.直接上门申报的纳税人报送财务会计报表具体步骤直接上门申报的纳税人报送财务会计报表具体步骤.错误!未定义书签。25.1 财务会计制度(准则）及核算软件备案.错误错误!未定义书签。未定义书签。5。2 备案报告表录入.错误错误!未定义书签。未定义书签。5.3 打印纳税人财务报表报送有关事项的通知交纳税人错错误误!未未定定义义书书签。签。5.4 纳税人根据下载的表格编制财务会计报表(详见 4。2 流程）错错误误!未未定定义书签。义书签。5.5 纳税人采用磁盘、IC 卡、U 盘等电子介质向主管税务机关报送电子财务会计报表.错误错误!未定义书签。未定义书签。5.6 主管税务机关根据纳税人报送的电子介质将报表导入系统错错误误!未未定定义义书签。书签。1.1.前言前言根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则以及国家税务总局纳税人财务会计报表报送管理办法（以下简称办法）的有关规定，除实行定期定额征收方式管理的纳税人以外，凡从事生产、经营的纳税人都应按规定向主管税务机关报送财务会计报表。纳税人根据执行的财务会计准则或会计制度编制财务会计报表是纳税人依法履行纳税义务的具体要求.同时，随着我省地税部门网上办税系统的全面推广应用，利用互联网或其他电子介质为纳税人提供方便、快捷的电子报送渠道，是税务机关进一步规范管理、优化纳税服务的具体体现.2 2。纳税人报送财务会计报表须知事项。纳税人报送财务会计报表须知事项2 2。1 1 需要报送财务会计报表的纳税人：需要报送财务会计报表的纳税人：根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则以及国家税务总局纳税人财务会计报表报送管理办法（以下简称办法）的有关规定，除实行定期定额征收方式管理的纳税人以外，凡从事生产、经营的纳税人都应按规定向主管税务机关报送财务会计报表.因此，系统设定了对流转税征收方式为查帐征收，企业所得税征收方式为查帐征收、核定应税所得率（按收入)、核定应税所得率(按成本费用）、核定应税所得率（按经费支出）的纳税人都必须纳入财务会计报表的报送范围。此外，对个体工商户流转税、个人所得税（个体生产经营所得）征收方式都为查帐征收的纳税人也纳入了报送的范围.因此，纳税人必须按照3税务机关的要求填写财务会计制度(准则）及核算软件备案报告书，并根据规定定期向税务机关报送财务会计报表。2.22.2 纳税人财务会计报表报送的类型纳税人财务会计报表报送的类型:根据纳税人财务会计报表报送管理办法的规定，纳税人必须按照国务院颁布的中华人民共和国企业财务会计报告条例 以及财政部制定颁发的各项会计制度，编制财务会计报表。因此，系统按照财政部的有关规定,结合纳税人报送的财务会计制度(准则)及核算软件备案报告书,根据是否执行新的会计准则和具体适用的会计制度等，统一设定了12 种报表类型，其中执行新的会计准则对应有4 张表，执行各项会计制度的对应8 张表。基于纳税评估系统的要求,目前暂对纳税人编制的资产负债表和利润表(收入支出表）进行电子采集。现金流量表和相关附表的报送由各地主管税务机关结合实际情况自行确定。2 2。2 2。1 1 适用的企业会计制度：适用的企业会计制度：企业会计制度财会（2000）25 号、小企业会计制度财会20042 号、金融企业会计制度财会200149 号、村集体经济组织会计制度、事业单位会计制度财预字1997288 号、行政单位会计制度 财预字199849 号、民间非营利组织会计制度财会20047 号、个体工商户会计制度（试行)1997财会字第 19 号、财政总预算会计制度财预字1997287 号2 2。2 2。2 2 企业会计制度对应的报表有：企业会计制度对应的报表有：1、小企业会计制度报表 2、企业会计制度报表 3事业单位会计报表 4、民间非经营会计报表 5、担保企业会计报表 6、金融企业会计报表 7、个体工商户会计报表 8、村集组织会计报表2 2。2.32.3 企业会计准则对应的报表有：企业会计准则对应的报表有：1、一般企业报表 2、商业银行报表 3、保险公司报表 4、证券公司报表.42 2。3 3 纳税人报送财务会计报表电子数据的方式和途径：纳税人报送财务会计报表电子数据的方式和途径：纳税人通过网上办税系统上传财务会计报表是主要的途径，是税务机关推广的目标;采取直接上门申报的纳税人建议采用磁盘、IC 卡、U 盘等电子介质，由主管税务机关前台人员进行数据导入.2.42.4 财务会计报表报送期间财务会计报表报送期间:根据办法的规定，结合我省地税部门的管理，财务会计报表报送的期间除金融保险业为按季度报送外,其他行业的纳税人统一为按月报送。2 2。5 5 财务会计报表报送期限：财务会计报表报送期限：财务会计报表报送的期限为月（季)度终了后 15 日内，上线初期系统暂不做限制。2.62.6 数据衔接：数据衔接：纳税人首次使用省地税局格式的财务报表，应从年度第一个报表报告期开始使用，同时,如果纳税人以前年度所使用的财务报表的格式与省地税局的格式存在差异的，在首次使用省地税局的格式时，应对以前年度的期末数按省地税局的格式作出调整后才能作为首次使用省地税局格式财务报表的年初数。3 3。财务会计报表电子数据采集业务流程。财务会计报表电子数据采集业务流程3 31 1 查询确认应报送财务报表纳税人名单：查询确认应报送财务报表纳税人名单：税务机关根据纳税人征收方式确定纳税人是否需要报送财务会计报表.3 32 2 财务会计制度财务会计制度(准则）及核算软件备案：准则）及核算软件备案：纳税人须向税务机关报送财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书。主要有两种途径:3 32 21 1 上门申报纳税人须填写纸质件上门申报纳税人须填写纸质件3 32 22 2 网上申报纳税人网上填写（可到税务机关前台）网上申报纳税人网上填写（可到税务机关前台）3 33 3 税务机关录入（保存）相关信息税务机关录入（保存）相关信息税务机关在核心系统录入纳税人是否执行新的会计准则或适用的会计制度、会计处理办法等基本信息，系统将根据纳税人对应的会计准则或适用的会计制度以及行业类型产生纳税人适用的报表类型。3 34 4 税务机关打印纳税人财务报表报送有关事项的通知交纳税人税务机关打印纳税人财务报表报送有关事项的通知交纳税人纳税人财务报表报送有关事项的通知 明确了纳税人报送报表类型、报送方式、报送期间、报送期限3 35 5 纳税人按规定向税务机关报送财务会计报表纳税人按规定向税务机关报送财务会计报表纳税人根据税务机关提供的财务会计报表模版,编制财务会计报表。报送的方式包括：53 35 51 1 网上办税系统上传网上办税系统上传3 35 52 2 直接上门报送直接上门报送3 36 6 纳税人查询报送结果纳税人查询报送结果3 37 7 税务机关查询纳税人报送情况税务机关查询纳税人报送情况财务会计报表电子数据采集业务流程图财务会计报表电子数据采集业务流程图A 税务机关税务机关B 纳税人纳税人A1查询确认应报送财务报表纳税人名B1 填写财务会计制度（准则）集核算软单件备案报告书备注：1、上门申报纳税人须填写纸质件2、网上申报纳税人网上填写A2核心系统登记并确认适用会计报表类型B2按规定向税务机关报送财务会计报表电子数据备注：A3 打印（或网上告知）纳税人报送1、上门申报的纳税人报送磁盘或U盘等财务会计报表有关事项的通知电子介质2、网上申报的纳税人网上上传即可A4 查询打印纳税人报送财务报表情B3纳税人查询打印所报送财务会计报表情况况64.4.网上申报的纳税人报送财务会计报表具体步骤网上申报的纳税人报送财务会计报表具体步骤4.14.1 财务会计制度（准则）及核算软件备案财务会计制度（准则）及核算软件备案4 4。1 1。1 1 被纳入报表采集范围的纳税人,在登陆网报系统时，将弹出财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书，要求纳税人据实填写(图 1)。纳税人也可填写纸质报告书到主管税务机关，由税务机关前台人员进行录入。图 1纳税人通过该报告书进行财务会计制度(准则）及核算软件的备案登记。如点击“放弃”按钮，则系统退出网报界面。【注】：填写财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书后，纳税人以后登陆网报界面将不会再弹出，请纳税人认真填写，登记完成发现错误则需要去税务机关进行修改。4.1.24.1.2财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书中纳税人可通过下拉框对需填写项目进行选择。(图 2）7图 2(1）如纳税人未执行新会计准则则选择“未执行”。（2）选择适用的会计制度.（3）企业的会计处理办法（低值易耗品摊销方法、折旧方法、成本核算方法）。(4）会计软件名称及版本号。根据纳税人适用的会计制度，系统可自动选择相对应的财务报表。（5）纳税人可通过“下载财务报表模版”按钮下载报表模板.4.1.34.1.3 执行新会计准则的操作：（图 3）8图 3（1）纳税人在“执行新会计准则情况”中选择已执行,并填写“开始执行新会计准则日期”.（2）当选择执行新会计准则时,“财务会计制度栏为空。（3）填写企业会计处理办法。（4）在选择报表种类中选择适用的会计准则报表（一般企业会计报表、商业银行、保险公司、证券公司）.（5）可通过“点击下载财务报表模板”按钮下载相关的财务报表.（6）点击“下一步”进入下步操作,点击“放弃”则退出系统。9当选择“放弃后系统将弹出提示框(上图）如纳税人选择确定放弃则系统将关闭。4 4。1.41.4 纳税人填写完相关资料后点击“下一步”按钮（图 3)转入备案报告书提交界面.点击“上一步”回到上一步操作，点击“提交”按钮提高备案报告书,点击“放弃则退出系统。（图 4)图 4【注】：财务会计制度(准则）及核算软件备案报告书一经提交就无法修改。如要修改则需要重新填写财务会计制度（准则)及核算软件备案报告书到税务机关门前修改。4.14.1。5 5 点击“提交”后（图 4)进入网上办税大厅界面，点击工作栏中的“财务报表”进入财务报表模块。该模块分为“财务报表报送与“报送查询”两部分.纳税人可通过该模块进行财务报表的上传、查询、打印等操作。（图 5）10图 54 4。1.61.6 纳税人进行备案登记后,可通过报送查询模块中的“财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书查询”与“纳税人财务会计报表报送有关事项的通知”查看、打印备案报告书及财务报表有关事项通知.（图 6）图 611（1）可通过“财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书查询”中的“点击下载财务报表”按钮下载财务报表。（图 7）图 7（2）纳税人应按纳税人财务会计报表报送有关事项的通知 中的“报送期间”与“报送期限”的时间按时报送财务报表。点击“关闭”可退出查看.（图 8）图 8124 4。2 2 纳税人根据下载的表格编制财务会计报表纳税人根据下载的表格编制财务会计报表纳税人应当按照国务院颁布的中华人民共和国企业财务会计报告条例 以及财政部制定颁发的会计准则和各项会计制度编制和报送财务会计报表。（图 9、10、11)财务报表表内各项数据间校验关系：财务报表表内各项数据间校验关系：资产负债表中“资产总计”与“负债及权益（股东权益）合计”的“年初数”与“期末数须相等；报表中的各项汇总数据需等于明细数据之和；部分指标不允许输入负值等.图 913图 10图 114 4。3 3 纳税人在规定的报送期限内上传财务会计报表纳税人在规定的报送期限内上传财务会计报表4.34.3。1 1 纳税人编制完财务报表后,通过“财务报表报送模块报送财务报表.（1）点击“报送所属期起”“报送所属期止”在弹出的时间提示框中选择时间并提交。14（图 12）图 12（2）纳税人填写的财务会计制度（准则)及核算软件备案报告书中确定的报表,为纳税人需要报送的报表。如发现做备案时选择的报表类型有误，则需要去税务机关进行修改,否则将影响正常报表上传。(3）点击“浏览”选择需上报的报表。（图 13）图 1315图 14（4）核对无误后点击上传,系统提示上传成功。（缺图）4 4。3.23.2 纳税人在上传财务报表时系统将对报表做相关校验,如所报报表不符合报送要求则系统将弹出上传失败信息与错误提示信息，纳税人应根据系统提示信息对报表进行修改(图 15）图 15相关校验规则如下相关校验规则如下:16（1）报送期限校验：为了保证财务报表数据采集的完整性与连贯性，系统不允许跨月报送与跨年报送。（2）（3）类型一致.（4）报表信息完整性校验：财务报表中的公共信息表及资产负债表、损益前期报送数据准确性校验。报送报表的正确性校验:纳税人所报送的报表必须与其备案登记时选择的报表表、现金流量表中的财务负责人、复核、制表等信息必须填写完整。（5）本期财务报表与上期报表部分数据的校验，确保连贯性;纳税人不同所属期的财务报表间存在校验关系如下纳税人不同所属期的财务报表间存在校验关系如下:资产负债表当年 1 月份的“年初数”各项数据必须与上年的“期末数”各项数据一致，需跨年度数据校验；资产负债表中年度内资产负债表各月份的“年初数”各项必须保持一致；损益表当月“本年累计数”当月“本月数上月“本年累计数”4 4。4 4 纳税人对已上传报表进行查询打印纳税人对已上传报表进行查询打印4.44.4。1 1 纳税人在成功上传财务报表后，在报送查询模块中点击“财务报表报送查询”按钮（图 16）17图 164.44.4。2 2 进入财务报表报送情况查询界面后可选择“所属时期”或“报送日期”为查询条件，点击“查询”（图 17）图 174 4。4.34.3 通过查询结果页面中的“查看打印”功能，可以查看已报送的财务报表并对报表进行打印。点击“关闭”可退出查询界面。(图 18）18图 185 5 直接上门申报的纳税人报送财务会计报表具体步骤直接上门申报的纳税人报送财务会计报表具体步骤5 5。1 1 财务会计制度（准则）及核算软件备案财务会计制度（准则）及核算软件备案直接上门申报的纳税人应填写纸质财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书到主管税务机关，由税务机关前台人员进行录入。19财务会计制度及核算软件备案报告书纳税人名称资料1、执行新会计准则情况1、已执行2、未执行2、财务会计制度名称(请在选中的项目中打）1、企业会计制度 2、小企业会计制度3、金融企业会计制度4、村集体经济组织会计制度5、事业单位会计制度6、行政单位会计制度7、民间非营利组织会计制度8、个体工商户会计制度9、财政总预算会计制度1、直线折旧法（平均年限法、工作量法）2、加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、偿债基金法年金法)1、存货计价方法2、产成品成本核算方法3、半成品成本核算方法1、资产负债表2、利润表3、现金流量表4、其他各种附表纳税人编码备注3、低值易耗品摊销方法1、一次摊销法 2、分期摊销法3、五五摊销法4、折旧方法5、成本核算方法6、会计报表7、会计核算软件使用说明：使用说明：1.本表依据中华人民共和国税收征收管理法第二十条设置。2。适用范围：从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起 15 日内将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案时使用.采用电子计算机记帐的，应当在使用前将其记帐软件的名称和版本号及有关资料报送税务机关备案。3.填表说明：（1）执行新会计准则情况：是指是否已按财政部的规定执行新的会计准则,执行新的会计准则的，在备注栏注明执行的时间；（2）财务会计制度：包括企业会计制度、小企业会计制度、金融企业会计制度、村集体经济组织会计制度、事业单位会计制度、行政单位会计制度、民间非营利组织会计制度、个体工商户会计制度、财政总预算会计制度等；（3）低值易耗品摊销方法:包括一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法;（4)折旧方法:包括直线折旧法（平均年限法、工作量法）、加速折旧法(双倍余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、偿债基金法和年金法等)；采用加速折旧法的，在备注栏注明批准的机关和附列资料；(5)成本核算方法：纳税人根据财务会计制度规定采用的具体的存货计价方法或产成品、半成品成本核算方法；(6)会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表,在“名称”栏按会计报表种类依次填写；(7）会计核算软件：采用电子计算机记帐的，填写记帐软件的名称和版本号,并在备注栏注明批准使用的机关和附列资料；4.本表为 A4 型横式，一式二份，税务机关和纳税人各一份.205.2 主管税务机关前台人员根据纳税人报送 财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书录入核心系统。5.3 打印纳税人财务报表报送有关事项的通知交纳税人纳税人财务会计报表报送有关事项的通知书纳税人编码:纳税人名称：根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则以及国家税务总局纳税人财务会计报表报送管理办法的有关规定，你单位应从年月日起，通过磁盘、U 盘等电子介质或网上办税系统向主管税务机关报送财务会计报表。现将有关事项通知如下：财务会计报表类型报送方式报送期间报送期限备注21主管地方税务机关：年月日5 5。4 4 纳税人根据下载的表格编制财务会计报表（详见纳税人根据下载的表格编制财务会计报表（详见 4 4。2 2 流程流程)5 5。5 5 纳税人采用磁盘、纳税人采用磁盘、ICIC 卡、卡、U U 盘等电子介质向主管税务机关报送电子财务会计报表盘等电子介质向主管税务机关报送电子财务会计报表5 5。6 6 主管税务机关根据纳税人报送的电子介质将报表导入系统主管税务机关根据纳税人报送的电子介质将报表导入系统22