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K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 1 中级会计职称考试模拟试题中级实务 01一、单项选择题 1.甲公司 2008 年末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 A 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 A 产品 20 台，每台售价 10 万元（不含增值税，本题下同）。将该原材料加工成 20 台 A 产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 A 产品尚需发生相关税费 1 万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。该公司 2007 年末已为该原材料计提存货跌价准备 5 万元。甲公司 2008 年对该原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.10 B.6 C.15 D.0 2.某股份有限公司2009 年 1 月 1 日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款 1 560 万元已收存银行。该债券系 2007 年 1 月 1 日购进，面值为 1 500 万元，票面年利率 5%，到期一次还本付息，期限 3 年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为 150 万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为 24 万元；该项债券已计提的减值准备余额为 30 万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（）万元。A.-36 B.-66 C.-90 D.114 3.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。A.企业自用土地使用权转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值与账面价值之间的差额，计入公允价值变动损益 B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量 C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积 D.企业将作为存货的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积（其他资本公积）4.甲公司 2005 年 12 月 1 日增加设备一台，该项设备原值 600 万元，预计使用 5 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。至 2007 年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为 300 万元，2008 年末该项设备估计其可收回金额为 220 万元，假定计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则 2009 年应计提的固定资产折旧额为（）万元。A.120 B.110 C.100 D.130 5.甲公司于 2008 年 2 月 20 日从证券市场购入 A 公司股票 50 000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 8 元，另外支付印花税及佣金 4 000 元。A 公司于 2008 年 4 月 10 日宣告发放现金股利，每股 0.30 元。甲公司于 2008 年 5 月 20 日收到该现金股利 15 000 元并存入银行。至 12 月 31 日，该股票的市价为 450 000 元。甲公司 2008 年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。A.15 000 B.11 000 C.50 000 D.61 000 6.甲公司 2008 年度发生的管理费用为 2 200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资产摊销 350 万元，其余均K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 2 以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2008 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。A.105 B.455 C.475 D.675 7.下列交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A.甲公司以不含增值税的公允价值为 100 万元的产品交换乙公司的原材料，并支付给乙公司 40 万元现金 B.甲公司以账面价值为 100 000 元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值 80 000 元。甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的现金 2000 元 C.甲公司以账面价值为 10 000 元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值为 8 000 元，不含增值税的公允价值为 10 000 元，并且甲公司支付乙公司 3 000 元现金 D.甲公司以公允价值为 100 000 元的无形资产交换乙公司的原材料，并支付给乙公司 100 000 元的现金 8.甲公司与乙公司签订的一项建造合同于 2009 年初开工，合同总收入为 1 000 万元，合同预计总成本为 950 万元，至 2009 年 12 月 31 日，已发生合同成本 848 万元，预计完成合同还将发生合同成本 212 万元。该项建造合同 2009 年 12 月 31 日应确认的合同预计损失为（）万元。A.60 B.12 C.48 D.0 9.甲公司为建造厂房于 2008 年 4 月 1 日从银行借入 2 000 万元专门借款，借款期限为 2 年，年利率为6。2008 年 7 月 1 日，甲公司采取出包方式委托 A 公司为其建造该厂房，并预付了 1 000 万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在 2008 年 8 月 1 日至 11 月 30 日中断施工，12 月 1 日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。2008 年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益 10 万元（其中下半年获得收益 6 万元，假定每月实现的收益是均衡的），该项厂房建造工程在 2008 年度应予资本化的利息金额为（）万元。A.18 B.84 C.20 D.80 10.A 公司于 2009 年 1 月 1 日购入 B 公司股票，占 B 公司实际发行在外股数的 30%，A 公司采用权益法核算此项投资。取得投资时 B 公司一项固定资产公允价值为 300 万元，账面价值为 200 万元，固定资产的预计尚可使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2009 年 1 月 1 日 B 公司的无形资产公允价值为50 万元，账面价值为 100 万元，无形资产的预计尚可使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，B 公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2009 年 5 月 21 日 A 公司将其一批存货销售给 B 公司，售价为 200 万元，成本 120 万元。截止 2009 年末，B 公司未将该批存货出售给独立的第三方。B 公司 2009 年实现的净利润为 1000 万元。假设不考虑其他因素，则 2009 年末 A 公司应确认的投资收益为（）万元。A.915 B.274.5 C.298.5 D.995 11.下列项目中，应作为管理费用核算的有（）。A.非正常原因造成的工程物资盘亏净损失 B.计提的无形资产减值准备 C.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费 D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费 K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 3 12.某企业 2007 年和 2008 年归属于普通股股东的净利润分别为 200 万元和 300 万元，2007 年 1 月 1日发行在外的普通股 100 万股，2007 年 4 月 1 日按市价新发行普通股 20 万股，2008 年 7 月 1 日分派股票股利，以 2007 年 12 月 31 日总股本 120 万股为基数每 10 股送 3 股，假设不存在其他股数变动因素。则 2008 年度比较利润表中基本每股收益 2007 年和 2008 年的金额分别是（）元。A.1.67 和 1.92 B.1.27 和 1.41 C.1.34 和 1.92 D.1.34 和 2.17 13.下列说法中，不正确的是（）。A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，一般应当确认为预计负债 B.待执行合同均属于或有事项 C.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债 D.待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债 14.甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，2008 年 6 月初持有 40 000 美元，6 月 1 日的即期汇率为1 美元7.2 元人民币。6 月 20 日将其中的 20 000 美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为 1 美元7.1 元人民币，当日的即期汇率为 1 美元7.16 元人民币。甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损益为（）元。A.2 000 B.1 200 C.800 D.0 15.下列各项专用基金中，按规定从结余中提取的是（）。A.职工福利基金 B.医疗基金 C.修购基金 D.住房基金 二、多项选择题 1.下列各项中，应确认投资收益的事项有（）。A.交易性金融资产在持有期间获得现金股利 B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 D.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 2.企业按成本法核算时,下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。A.被投资单位以资本公积转增资本 B.被投资单位宣告分派的属于投资前实现的现金股利 C.期末计提长期股权投资减值准备 D.被投资单位因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积 3.甲股份有限公司 2007 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2008 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2008 年 4 月 5 日。该公司 2008 年 1 月 1 日至 4 月 5 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有（）。A.3 月 1 日发现 2007 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账 B.3 月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51的股权并于 4 月 2 日执行完毕 C.2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2008 年 1 月 5 日与丁公司签订 K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 4 D.3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1 000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2007 年末确认预计负债 800 万元 4.在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。A.固定资产 B.长期股权投资 C.长期借款 D.资本公积 5.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 8 年 B.发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法 C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法 6.企业确认的下列各项资产减值准备中，以后期间不得转回的有（）。A.固定资产减值准备 B.无形资产减值准备 C.长期股权投资减值准备 D.持有至到期投资减值准备 7.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。A.本期计提固定资产减值准备 B.本期转回存货跌价准备 C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额 D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债 8.甲公司拥有 A 公司 50%的表决权资本，乙公司拥有 A 公司 50%的表决权资本；甲公司拥有 B 公司60%的表决权资本；A 公司拥有 C 公司 40%的表决权资本。上述公司存在关联方关系的有（）。A.甲公司与 A 公司 B.甲公司与 B 公司 C.A 公司与 C 公司 D.甲公司与乙公司 9.W 公司拥有甲公司 60%的权益性资本，拥有乙公司 40%的权益性资本，W 公司和 M 公司各拥有丙公司 50%的权益性资本；此外,甲公司拥有乙公司 30%的权益性资本,拥有丁公司 51%的权益性资本,应纳入 W 公司合并会计报表合并范围的有（）。A.甲公司 B.乙公司 C.丙公司 D.丁公司 10.下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有（）。A.为购建固定资产支付的耕地占用税 B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D.融资租赁方式租入固定资产所支付的租金 三、判断题 1.能给企业带来经济利益的资源，就应确认为企业的一项资产。（）2.企业持有交易性金融资产期间取得的债券利息或现金股利应当冲减该金融资产的账面价值。（）3.在商品需要安装和检验的销售情况下，销售方在发出商品时就可确认收入。（）4.企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 5 等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程，如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。（）5.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（）6.在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。（）7.企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。（）8.事业单位的事业结余和经营结余均应在期末转入结余分配。（）9.在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。（）10.披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部。（）四、计算题 1.甲公司经批准于 2008 年 1 月 1 日按面值发行 5 年期的可转换公司债券 100 000 000 元，款项已收存银行，债券票面年利率为 6，当年利息于次年 1 月 5 日支付。债券发行 1 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 l0 元，股票面值为每股 1 元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数。假设转股时不足 l 股的部分支付现金。2009 年 1 月 1 日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为 9。已知：利率为 9的 5 年期复利现值系数为（P/F，9，5）0.6499；利率为 6的 5 年期复利现值系数为（P/F，6，5）0.7473；利率为 9的 5 年期年金现值系数为（P/A，9，5）3.8897；利率为 6的 5 年期年金现值系数为（P/A，6，5）4.2124。要求：编制甲公司可转换债券相关的会计分录。2.甲公司为上市公司，于 2007 年 1 月 1 日销售给乙公司产品一批，价款为 2 000 万元，增值税税率17%。双方约定 3 个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至 2007 年 12 月 31 日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备 234 万元。2007 年 12 月 31 日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：（1）乙公司以 100 万元现金偿还部分债务。（2）乙公司以设备 1 台和 A 产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为 350 万元，已提折旧为 100 万元，计提的减值准备为 10 万元，公允价值为 280 万元。A 产品账面成本为 150 万元，公允价值（计税价格）为 200 万元，增值税税率为 17。设备和产品已于 2007 年 12 月 31 日运抵甲公司。（3）将部分债务转为乙公司 100 万股普通股，每股面值为 1 元,每股市价为 5 元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于 2007 年 12 月 31 日办妥相关手续。（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的 40%并延期至 2009 年 12 月 31 日偿还，并从 2008 年 1 月 1 日起按年利率 4计算利息。但如果乙公司从 2008 年起，年实现利润总额超过 100 万元，则当年利率上升为 6。如果乙公司年利润总额低于 100 万元，则当年仍按年利率 4计算利息。乙公司 2007 年末预计未来每年利润总额均很可能超过 100 万元。（5）乙公司 2008 年实现利润总额 120 万元，2009 年实现利润总额 80 万元。乙公司于每年末支付利息。要求：（1）计算甲公司应确认的债务重组损失；（2）计算乙公司应确认的债务重组利得；（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。五、综合题 1.黄海公司为股份有限公司（系上市公司），成立于 2007 年 1 月 1 日，自成立之日起执行企业会计准则。该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为 25%。2009 年 2 月 5 日，注册会计师在对黄海公司 2008 年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向黄海公司会计部门提出疑问：（1）黄海公司于 2008 年 1 月 1 日取得 A 公司 20的股份作为长期股权投资。2008 年 12 月 31 日对 A 公司K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 6 长期股权投资的账面价值为 20 000 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 l7 000 万元，未来现金流量现值为19 000 万元。A 公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。2008 年 12 月 31 日，黄海公司将长期股权投资的可收回金额预计为 l7 000 万元。其会计处理如下：借：资产减值损失 3 000 贷：长期股权投资减值准备A 公司 3 000 借：递延所得税资产 750 贷：所得税费用 750（2）黄海公司于筹建期发生开办费用 2 000 万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月（2007 年 1 月）起分 5 年于每年年末摊销计入管理费用。（3）黄海公司自 2008 年 3 月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计 100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销 20 万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税费用 20 贷：递延所得税负债 20（4）黄海公司于 2007 年 12 月接受 B 公司捐赠的现金 1 200 万元。会计部门将其确认为营业外收入，黄海公司 2007 年度的利润总额为 6 000 万元。其他有关资料如下：（1）黄海公司 2008 年度所得税汇算清缴于 2009 年 2 月 28 日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分 5 年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。（2）黄海公司 2008 年度会计报表批准报告出具日为 2009 年 3 月 20 日，会计报表对外报出日为 2009 年 3月 22 日。（3）假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。（4）预计黄海公司在未来转回暂时性差异的期间（3 年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。（5）2008 年 12 月 31 日，黄海公司资产负债表相关项目调整前金额如下：黄海公司资产负债表相关项目 2008 年 12 月 31 日 单位：万元 项目 调整前 无形资产 360（借方）长期待摊费用 1 200（借方）长期股权投资 17 000（借方）递延所得税资产 400（借方）递延所得税负债 20（贷方）未分配利润 6 000（贷方）盈余公积 1 500（贷方）要求：（1）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，黄海公司的会计处理是否正确，并说明理由；（2）对于黄海公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目；（3）根据要求（2）的调整结果，填写调整后的黄海公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表相关项目金额。2.甲公司、A 企业在合并前不具有关联方关系。2007 年度甲公司与 A 企业进行了企业合并。有关合并情况如下：2007 年 1 月初，甲公司以一栋账面原价为 7 200 万元，已提折旧 1 700 万元，公允价值为 7 000 万元的厂房以及 3 900 万元的现金取得了 A 企业 80%的股权。当时，A 企业的所有者权益账面价值为 10 000 万元，其中股本 5 000 万元，资本公积 2 000 万元，盈余公积 600 万元，未分配利润 2 400 万元（含 2006 年度实现净利润 2 000K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 7 万元）。取得投资时 A 企业一项管理用固定资产的公允价值为 3000 万元，账面价值为 2000 万元，固定资产尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零，按照直线法计提折旧；一项管理用无形资产公允价值为 1000 万元，账面价值为 500 万元，预计剩余使用年限为 5 年，预计净残值为零，按照直线法摊销。除此之外 A 企业当日其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。合并后，甲公司、A 企业以及它们之间所发生的交易或事项如下：（1）2007 年 3 月 20 日，A 企业董事会提出 2006 年度利润分配方案为：按当年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积；分配现金股利 1000 万元。（2）2007 年 4 月 3 日，A 企业购入可供出售金融资产一项，交易市价 3 210 万元，同时发生直接交易费用90 万元。至 12 月 31 日，该金融资产的公允价值为 3 200 万元。（3）2007 年 5 月 30 日，A 企业股东会审议通过 2006 年度利润分配方案，审议通过的利润分配方案为：按当年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积；分配现金股利 800 万元。董事会于当日对外宣告利润分配方案，并于 6 月 20 日实际发放。（4）2007 年 6 月，甲公司将一批成本为 3 000 万元的产品按加成 20%的毛利率后出售给 A 企业，后者将其作为购进商品，并于本年 9 月将其中的 60%按加成 5%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。年末估计其可变现净值为 1 230 万元。甲公司、A 企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所生产销售的产品均为增值税应税产品（下同）。上述交易款均已收付。（5）2007 年 7 月，甲公司向 A 企业赊购产品一批，该批产品 A 企业的实际成本为 2 000 万元，甲公司实际按 2 600 万元的价格购进。甲公司将购入的该产品作为行政部门的固定资产使用，并按 5 年采用直线法计提折旧，预计净残值为 0。假定至年末，甲公司尚未支付该笔货款，A 企业为该笔应收款计提了坏账准备 150 万元。（6）2007 年 10 月 1 日，A 企业发行 5 年期企业债券，面值为 10 000 万元，发行价格为 10 000 万元，票面年利率为 6%，到期一次还本付息。甲公司于发行当日按面值购入该债券的 80%，并准备持有至到期。（7）2007 年度，A 企业实现净利润 4 500 万元。其他资料：（1）假定不考虑所得税影响。（2）2008 年 3 月 20 日，A 企业董事会提出 2007 年度利润分配方案为：按当年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积；分配现金股利 900 万元。该分配方案尚未经股东大会通过，其中盈余公积的计提比例是法定比例。要求：（1）编制 2007 年度甲公司对 A 企业有关长期股权投资的会计分录；（2）编制甲公司 2007 年度有关合并报表的调整分录和合并抵销分录。三、1六、2九、3 十二、4 十五、5 十八、6 二十一、7二十七、8 三十一、9三十四、0 三十七、1 四十、12 四十七、13 五十、14 五十三、5 五十七、六十、2 六十三、3六十六、4六十九、5七十二、6七十五、7 七十八、8八十一、9八十四、0 八十八、1 九十一、2九十四、3九十七、4百、5 百三、6 百六、7 百九、8 百十二、9 百十五、10 百十九、百四十一、2 二百一、二百三十七、2 世上没有一件工作不辛苦，没有一处人事不复杂。不要随意发脾气，谁都不欠你的