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-1-会计基础重要知识点例题及解析-刘建强 一.余额调节表：【教材 155 页】例题 1：某企业 2009 年 3 月 31 日银行存款日记账的账面余额为 920 000 元，银行对账单余额为 1050 000元，经逐笔核对，查明有以下几笔未达账项：（1）企业月末将收到的转账支票 6 000 元送存银行，企业已记账，而银行因尚未办妥划款手续而未记账；（2）企业月末开出转账支票 4 500 元，企业已记账，而收票人尚未向银行办理进账手续，银行尚未记账；（3）银行代企业收入销货款 133 000 元，银行已记账，而企业尚未收到银行收款通知，尚未记账；（4）银行收取了企业短期借款第一季度的利息 1 500 元，银行已记账，而企业尚未收到银行的计付利息通知单，尚未记账。根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。银行存款余额调节表 2009 年 3 月 31 日 单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款账面余额 920 000 银行对账单账面余额 1050 000 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 133 000 1 500 加：企业已收，银行未收 减：企业付，银行未付 6 000 4 500 调节后的存款余额 1 051 500 调节后的存款余额 1 051 500 例题 2：某企业 2006 年 8 月 31 日的银行存款日记账账面余额为 1383200 元，而银行对账单上企业存款余额为 1363200 元，经逐笔核对，发现 8 月份有以下未达账项：（1）8 月 26 日企业开出转账支票 6000 元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登帐；（2）8 月 28 日企业委托银行代收款项 8000 元，银行已收款入账，但企业未接到银行的收款通知，因而未登记入账；（3）8 月 29 日，企业送存购货单位签发的转账支票 30000 元，企业已登帐，银行尚未登记入账；（4）8 月 30 日，银行代企业支付水电费 4000 元，企业尚未接到银行的付款通知，故未登记入账。【要求】：根据以上有关内容，编制“银行存款余额调节表”。银行存款余额调节表 2006 年 8 月 31 日 单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款账面余额 1383200 银行对账单账面余额 1363200 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 8000 4000 加：企业已收，银行未收 减：企业付，银行未付 30000 6000 调节后的存款余额 1387200 调节后的存款余额 1387200 -2-二.存货计价：【教材 203 页】例题：红星工厂 2002 年 6 月 A 商品的期初结存和本期购销情况如下：6 月 1 日 期初结存 150 件 单价 60 元 计 9000 元 6 月 8 日 销售 70 件 6 月 15 日 购进 100 件 62 元 计 6200 元 6 月 20 日 销售 50 件 6 月 24 日 销售 90 件 6 月 28 日 购进 200 件 68 元 计 13600 元 6 月 30 日 销售 60 件 要求：分别用先进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法，分别对期末存货进行计价并进行本期耗用成本的计算。解答：1、先进先出法：2002 年 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 6 1 期初结存 150 60 9000 8 销售 70 60 4200 80 60 4800 15 购进 100 62 80 100 60 62 11000 20 销售 50 60 3000 30 100 60 62 8000 24 销售 30 60 60 62 1800 3720 40 62 2480 28 购进 200 68 13600 40 200 62 68 16080 30 销售 40 20 62 68 2480 1360 180 68 12240 本期销售成本 270 16560 2全月一次加权平均法：-3-2002 年 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 6 1 期初结存 150 60 9000 8 销售 70 80 15 购进 100 62 6200 180 20 销售 50 130 24 销售 90 40 28 购进 200 68 13600 240 30 销售 60 180 11520 本期销售成本 270 64 17280 3.移动加权平均法：移动加权平均单价=（4800+6200）/（80+100）=61.11（元）第二批购入后的平均单价为：移动加权平均单价=（2444+13600）/（40+200）=66.85（元）按移动加权平均法计算本期各批商品销售成本和结存成本，以及库存商品明细账的登记结果，见下表 2002 年 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 6 1 期初结存 150 60 9000 8 销售 70 60 4200 80 60 4800 15 购进 100 62 6200 180 61.11 11000 20 销售 50 61.11 3056 130 61.11 7944 24 销售 90 61.11 5500 40 61.11 2444 28 购进 200 68 13600 240 66.85 16044 30 销售 60 66.85 4011 180 66.85 12033 本期销售成本 270 16767 三.交易性金融资产：【教材 200 页】例题 1 1、2008 年 7 月 20 日从股票市场购入 F 企业发行的股票 50000 股，作为交易性金融资产进行管理，成交价为每股 5.40 元，另支付税费 200 元，款项以存入证劵公司的投资款支付。2、2008 年 8 月 20 日 F 企业宣告发放股利，每股派 0.3 元现金股利，每 10 股派 2 股股票股利，9 月 20 日收到现金股利和股票股利 -4-3、2008 年 9 月 1 日 A 企业出售 30000 股，成交价为每股 5.8 元，另付税费 120 元 4、2008 年 12 月 31 日 A 企业持有的 F 股票当日收盘价为 4 元 5、2009 年 1 月 20 日出售其余全部股票，实际收到款项 100000 元 要求：根据以上经济业务编制 A 企业的有关会计分录 1、7 月 20 日，借：交易性金融资产-成本 270000 投资收益 200 贷：其他货币资金-存储投资款 270200 2、8 月 20 日，借：应收股利 15000 贷：投资收益 15000 借：其他货币资金-存储投资款 15000 贷：应收股利 15000 对于股票股利无需做会计处理 3、9 月 1 日，借：其他货币资金-存储投资款 173880 （5.8*30000-120）贷：交易性金融资产-成本 162000 （270000/50000*30000）投资收益 11880 （173880-162000）4、12 月 31 日，借：公允价值变动损益 28000 贷：交易性金融资产公允价值变动 28000 5、1 月 20 日，借：银行存款 100000 交易性金融资产公允价值变动 28000 贷：交易性金融资产成本 108000 （270000/50000*20000）投资收益 20000 借：投资收益 28000 贷：公允价值变动 28000 例题 2 甲公司 2008 年至 2010 年发生如下与股票投资有关的业务（购入的股票准备随时变现，企业作为交易性金融资产管理和核算。）：（1）2008 年 5 月 10 日，甲公司以 620 万元（含已宣告但尚未发放的现金股利 20 万元）购入乙公司股票200 万股作为交易性金融资产，另支付手续费 6 万元；（2）2008 年 5 月 31 日，甲公司收到现金股利 20 万元；（3）2008 年 12 月 31 日该股票每股市价为 3.2 元；（4）2009 年 4 月 10 日，乙公司宣告分派现金股利，每股 0.20 元；（5）2009 年 4 月 20 日，甲公司收到分派的现金股利；（6）2009 年 12 月 31 日该股票每股市价为 3.6 元；（7）2010 年 1 月 3 日以 630 万元的价格出售该交易性金融资产。假定甲公司每年 12 月 31 日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述（1）（7）经济业务的会计分录（答案中的金额单位用万元表示，“交易性金融资产”要求写出明细科目）；（2）计算该交易性金融资产在持有期间的累计损益。【正确答案】（1）2008 年 5 月 10 日购入时 借：交易性金融资产成本 600 应收股利 20 -5-投资收益 6 贷：银行存款 626 2008 年 5 月 31 日收到股利时 借：银行存款 20 贷：应收股利 20 2008 年 12 月 31 日 借：交易性金融资产公允价值变动 40 （2003.2600）贷：公允价值变动损益 40 2009 年 4 月 10 日宣告分派现金股利时 借：应收股利 40 （0.20200）贷：投资收益 40 2009 年 8 月 20 日收到股利时 借：银行存款 40 贷：应收股利 40 2009 年 12 月 31 日 借：交易性金融资产公允价值变动 80 （2003.62003.2）贷：公允价值变动损益 80 2010 年 1 月 3 日处置时 借：银行存款 630 公允价值变动损益 120 贷：交易性金融资产成本 600 公允价值变动 120 投资收益 30（2）该交易性金融资产持有期间的累计损益64040801203064（万元）四.错账查找及更正方法：【教材 117 页】查找方法：1.除 2 法 当账账、账证或账实不符，且差数为偶数时，应首先检查记账方向是否发生错误。在记账时，有时由于会计人员疏忽，错将借方金额登记到贷方或将贷方金额登记到了借方，这必然会出现一方合计数增多，而另一方合计数减少的情况，其差额恰是记错方向数字的 1 倍，且差数是偶数。对于这种错误的检查，可用差错数除以 2，得出的商数就是账中记账方向的反方向数字，然后再到账目中去寻找差错的数字就有了一定的目标。如：借：其他应收款总务科 500 贷：库存现金 500 登记明细账时，错把其他应收款登记入贷方，总账与明细账核对时，就会出现总账借方余额大于明细账借方余额 1 000 元，将 1 000 元除以 2，正好是贷方记错的 500 元。2.除 9 法 -6-除 9 法是指用对账差额除以 9 来查找差错的一种方法，主要适用于下列两种错误的查找：（1）数字错位。在查找错误时，如果差错的数额较大，就应该检查一下是否在记账时发生了数字错位。在登记账目时，会计人员有时会把位数看错，把十位数看成百位数，百位数看成了千位数，把小数看大了；也可能把百位看成十位，千位看成百位数，把大数看小了。这种情况下，差错数额一般比较大，可以用除9 法进行检查。如将 70 元看成了 700 元并登记入账，此时在对账时就会出现余额差 700-70=630（元），用630 元除以 9，商为 70 元，70 元就是应该记录的正确的数额。又如收入现金 800 元，误记为 80 元，对账结果会出现 800-80=720（元）差值，用 720 元除以 9，商为 80 元，商数即为差错数。（2）相邻数字颠倒错误的查找。在记账时，有时易将相邻的两位数或三位数的数字登记颠倒了，如将86 记成 68，315 记成了 513，它们的差值分别是 18 和 198，都可以被 9 整除，这样知道错误问题之后，进一步判断错在哪一笔业务上就可以了。更正方法：1.划线更正 划线更正又称红线更正。如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，应采用划线更正的方法进行更正。更正的方法如下：（1）将错误的文字或数字划一条红色横线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查找；（2）在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。2.红字更正 红字更正又称红字冲销。在会计上，以红字记录表明对原记录的冲减。红字更正适用于以下两种情况。（1）根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，且记账凭证同账簿记录的金额相吻合，应采用红字更正。更正的方法如下：先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录；再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字或黑字登记入账。【例】以现金支付银行利息 800 元，在填制记账凭证时误记入“银行存款”科目，并据以登记入账，其错误记账凭证所反映的会计分录为：借：应付利息 800 贷：银行存款 800 -7-该项分录应贷记“库存现金”科目。在更正时，应用红字金额编制如下记账凭证进行更正。借：应付利息 贷：银行存款 错误的记账凭证以红字记账更正后，表明已全部冲销原有错误记录，然后用蓝字或黑字填制如下正确分录，并据以登记入账：借：应付利息 800 贷：库存现金 800 （2）根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额也吻合，只是所记金额大于应记的正确金额，应采用红字更正。更正的方法是将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。【例】用银行存款 4 000 元购买办公用品，在填制记账凭证时，误记金额为 40 000 元，但会计科目、借贷方向均无错误，其错误记账凭证所反映的会计分录为：借：管理费用 40 000 贷：银行存款 40 000 在更正时，应用红字金额 36 000 元编制如下记账凭证进行更正。借：管理费用 贷：银行存款 错误的记账凭证以红字记账更正后，即可反映其正确金额为4 000 元。如果记账凭证所记录的文字、金额与账簿记录的文字、金额不符，应首先采用划线法更正，然后再用红字冲销法更正。3.补充登记 补充登记又称蓝字补记。根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额也吻合，只是所记金额小于应记的正确金额，应采用补充登记法。更正的方法是将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记金额，求得正确金额。【例】用银行存款 40 000 元购买原材料，在填制记账凭证时，误记金额为 4 000 元，但会计科目、借贷方向均无错误，其错误记账凭证所反映的会计分录为：借：原材料 4 000 贷：银行存款 4 000 -8-在更正时，应用蓝字或黑字编制如下记账凭证进行更正：借：原材料 36 000 贷：银行存款 36 000 错误的记账凭证以蓝字或黑字记账更正后，即可反映其正确的金额为 40 000 元。如果记账凭证中所记录的文字、金额与账簿记录的文字、金额不符，应首先采用划线法更正，然后用补充登记法更正。五.应交税费有关计算：【教材 233 页】例题 1 长城公司为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算。2006 年 1 月 31 日“原材料”账户的借方余额为 60 000 000 元。2 月份发生如下经济业务：1购入 A 材料 4 000 吨，收到销货方开具的增值税专用发票，发票上注明的价款为24 000 000 元，增值税额为 4 080 000 元，企业开出承兑的商业汇票。材料已经到达并验收入库。2购入 B 材料(B 材料为免税农产品)，实际支付的价款为 1 000 000 元，货款已用银行存款支付，材料已经到达，验收入库(进项税额按买价的 13计算)。3从小规模纳税企业购入C 材料，收到销货方开出的发票，发票上记载的货款为l 260 000 元，材料已经到达，验收入库，货款尚未支付。4收回并验收入库 1 月委托加工公司(该公司为小规模纳税企业)加工的原材料，发生的加工费用 900 000元，由受托方代缴的消费税 385 000 元，原发出材料的实际成本为 2 600 000 元。收回的加工原材料用于本企业连续生产应交消费税的产品。加工费用及税款尚未支付。5购入一台设备，增值税专用发票上记载的设备价款3 200 000 元，支付的增值税额544 000 元。款项已用银行存款支付。6在建工程领用A 材料用于工程建设，实际成本 5 000 000 元，按规定不得抵扣的进项税额为 850 000元。7销售应交增值税产品，增值税率为 17，销售收入 25 000 000 元(不包括应向购买方收取的增值税额)，销售产品的实际成本 15 000 000 元。货款尚未收到。8用银行存款交纳当月增值税 1 000 000 元。要求1.根据上述资料编制有关会计分录。2.计算本月应交增值税额。解答：1、借：原材料 24000000 应交税费-应交增值税（进项税）4080000 贷：应付票据 28080000 2、借：原材料 870000 应交税费-应交增值税（进项税）130000 贷：银行存款 1000000 3、借：原材料 260000 贷：应付帐款 260000 -9-4、借：原材料 2600000 贷:委托加工物资 2600000 借；原材料 900000 应交税费-应交消费税 385000 贷：应付帐款 1285000 5、借：固定资产 3200000 应交税费-应交增值税（进项税）544 000 贷；银行存款 3744000 6、借：在建工程 5850000 贷：原材料 5 000 000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）850 000 7、借：应收帐款 29250000 贷；主营业收入 25000000 应交税费-增值税（销项税）4250000 借；主营业务成本 15000000 贷：产品品 15000000 8、借；应交税费-应交增值税（已交税金）1000000 贷；银行存款 1000000 本月应交增值税：销项税-进项税 4250000-（4080000+130000+544 000-850 000）346000 本月已交税金 1000000 本月还需应交税金：346000-1000000246000 例题 2 A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率 17%、适用消费税税率 10%，转让无形资产的营业税为 5%。2009 年 5 月发生如下经济业务：1.向 B 公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000 元、增值税 153000 元，另有运费 2000 元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。2.销售乙产品 5000 件，单位售价 200 元，单位成本 150 元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。3.转让一项专利的所有权，收入 15000 元已存入银行。该项专利的账面余值为 80000 元、累计摊销 75000元。4.收购农产品一批，实际支付款80000 元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和 13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。5.委托 D 公司加工一批原材料，发出材料成本为 100000 元。加工费用 25000 元。加工过程中发生的增值税 4250 元、消费税 2500 元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与 D 公司结算。6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款 180000 元、增值税 30600 元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000 元。8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000 元，原因待查。-10-要求对上述经济业务编制会计分 解答：1.借:原材料 9000000+2000*(1-3%)应交税费-应交增值税(进项税额)153000+2000*7%贷:银行存款 9155000 2.借:应收账款 1170000 贷:主营业务收入 1000000 应交税费-应交增值税 170000 借:营业税金及附加 100000 贷:应交税费-应交消费税 100000 同时确认成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 3.借:银行存款 15000 累计摊销 75000 贷:无形资产 80000 应交税费-应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9250 4.借:原材料 80000*(1-13%)69600 应交税费-应交增值税 10400 贷:现金 80000 5.借:委托加工物资 100000 贷:原材料 100000 借:委托加工物资 25000+2500 应交税费-应交增值税(进项税额)4250 贷:银行存款 31750 6.借:固定资产 180000 应交税费-应交增值税(进项税额)30600 贷:银行存款 210600 7.借:在建工程 50000*1.17 贷:原材料 50000 应交税费-应交增值税(进项税额转出)8500 8.借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 4000 贷:原材料 4000 六.债务、债权的核算：【教材 220 页】现金折扣：（销售+增值税）*现金折扣=销售额*现金折扣【例】某公司销售一批产品给 A 公司，价值 20 000 元，规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，适用的增值税率为 17，产品交付并办妥托收手续。做会计分录如下：借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400 -11-如果上述货款在 10 天内收到，做会计分录如下：借：银行存款 22 932 财务费用 468 贷：应收账款 23 400 如果上述货款在 20 天内收到，做会计分录如下：借：银行存款 23 166 财务费用 234 贷：应收账款 23 400 如果超过了现金折扣的最后期限，收到货款，做会计分录如下：借：银行存款 23 400 贷：应收账款 23 400 【例】某企业于 10 月 2 日销售一批产品。按价目表标明的价格计算，金额为 40 000 元（不含税）。由于是成批销售，该企业给予购货方 10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为“2/10 1/20 N/30”，适用增值税税率为 17%。客户于 10 月 19 日支付货款。应作如下会计分录：（1）10 月 2 日销售商品时：应收账款的入账价值40 00090%（117%）42 120（元）。借：应收账款 42 120 贷：主营业务收入 36 000 应交税费应交增值税（销项税额）6 120 （2）10 月 19 日收到货款时：如折扣额含增值税，现金折扣 42 1201%421.20（元）。借：银行存款 41 698.80 财务费用 421.20 贷：应收账款 42 120 如折扣额不含增值税，现金折扣36 000l%360（元）。借：银行存款 41 760 财务费用 360 贷：应收账款 42 120 七会计档案的保管期限：【教材 187 页】会计档案管理办法规定了我国企业和其他组织等会计档案的保管期限，该办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，具体可以分为：1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；2）25 年的：现金和银行存款日记账；3）年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管 5 年、银行存款余额调节表、银行对账单；4）3 年的：月度、季度财务报告；5）l5 年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账），会计移交清册。-12-八利润表：【教材 179 页】利润表计算公式：1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3、净利润=利润总额-所得税费用 4、本年利润=未分配利润+利润分配+提取的法定盈余公积+任意盈余公积 净利润+所提税+利润分配+提取的法定盈余公积+任意盈余公积+未分配利润 【例】11 月末“本年利润”账户贷方余额 300000 元、“利润分配”账户贷方余额 120000 元，12 月实现净利润 30000 元，年末企业按照全年净利润的 10%提取法定盈余公积，则“利润分配”账户年末余额为（）元？解答 利润分配=期初贷方余额+“提取法定盈余公积”+“提取任意盈余公积”+“应付现金股利或利润”+“转作股本的股利”+“盈余公积补亏”+“未分配利润”等=12 万+（30 万+3 万）*10+（30 万+3 万）*（1-10）12 万+33 万45 万 九资产负债表：【教材 171 页】资产：1.货币资金现金银行存款其他货币资金 2.短期投资短期投资短期投资跌价准备 3.应收票据应收票据 4.应收账款应收账款（借）应计提“应收账款”的“坏账准备”5.预收账款应收账款（贷）6.其他应收款其他应收款应计提“其他应收款”的“坏账准备”7.“存货各种材料商品在产品半成品包装物低值易耗品委托货销商品等”存货材料低值易耗品库存商品委托加工物资委托代销商品生产成本等存货跌价准备 材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。8.待摊费用待摊费用除摊销期限 1 年以上（不含 1 年）的其他待摊费用 -13-9.其他流动资产小企业 除 以上 流动资产项目 外的 其他流动资产 10.长期股权投资长期股权投资小企业不准备在 1 年内（含 1 年）变现的各种投权性质投资账面全额 11.长期债权投资长期债权投资小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额;长期债权投资中，将于 1 年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1 年内到期的长期债权投资”项目单独反映.12.固定资产原价固定资产融资租入的固定资产，其原价也包括在内 13.累计折旧累计折旧融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内 14.工程物资工程物资 15.固定资产清理固定资产清理（借）“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列 16.无形资产无形资产 17.长期待摊费用“长期待摊费用”期末余额“将于1 年内（含 1 年）摊销的数额”18.其他长期资产“小企业除以上资产以外的其他长期资产”负债：19.短期借款短期借款 20.应付票据应付票据 21.应付账款应付账款(贷)22.预付账款应付账款（借）23.应付工资应付工资（贷）“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列 24.应付福利费应付福利费 25.应付利润应付利润 26.应交税金应付利润（贷）“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列 27.其他应交款其他应交款（贷）“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列 28.其他应付款其他应付款 29.预提费用预提费用（贷）“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映 30.其他流动负债“小企业除以上流动负债以外的其他流动负债”31.长期借款长期借款 32.长期应付款长期应付款 33.其他长期负债反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于 1 年内(含 1 年)到期的长期负债，应在“1 年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于 1 年内(含 1 年)到!期的长期负债后的金额填列 所有者权益 34.实收资本实收资本 35.资本公积资本公积 36.盈余公积盈余公积 37.法定公益金“盈余公积”所属的“法定公益金”期末余额 38.未分配利润本年利润利润分配未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列 十财产清查：【教材 152 页】-14-例题 丙公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%。2008 年 8 月开展财产清查，有关财产清查的事项如下?8 月 25 日，盘盈甲材料 2300 元，经核查属计量器不准造成该材料溢余；盘亏乙材料 11400 元，经核查，其中属管理不善原因造成损失 5400 元，属受台风影响被水淹造成材料损失 6000 元。8 月 26 日，经查损毁机床一台，账面价值为 86000 元，已提折旧 26000 元，该损毁属受台风影响被水淹所致，该机床已办理财产保险，并通知保险公司要求赔偿。8 月 28 日，保险公司同意受台风影响被水淹造成材料损失理赔 5000 元，机床损毁理赔 45000 元，上述理赔款尚未收到。问题补充：8 月 30 日，盘点库存现金短缺 300 元，无法查明原因。8 月 31 日，本月财产清查盘盈、盘亏和损毁结果经公司管理当局批准：材料管理不善原因造成损失中属保管员责任的为 800 元、现金短缺 300 元责令分别由保管员、出纳员赔偿，当日未收到该两项赔款外，其他盘盈、盘亏和损毁扣除保险公司理赔款后按规定予以转销处理。1.原材料盘盈时，借：原材料2300 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2300 原材料盘亏时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢13338 贷：原材料 11400 应交税费-应交增值税（进项税额转出）11400*17%=1938（题目是 2008 年的。现在只有管理不善或企业自身原因造成的盘亏需进项税转出，自然灾害造成的，进项税不用转出。）2.固定资产盘亏时，（你说的应该是原值 86000 吧？）借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 60000 累计折旧 26000 贷：固定资产 86000 3.盘亏现金，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢300 贷：现金 300 4.查明原因后，盘盈原材料，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2300 贷：管理费用 2300 盘亏的原材料、固定资产、现金有责任人的：借：其他应收款保管员 800 出纳员 300 保险公司 5000+45000=50000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 800+300+500=6100 待处理固定资产损溢 45000 其他没有责任人部分，原材料管理不善，计入管理费用 5400*1.17-800=5518，自然灾害无赔偿部分计入营业外支出，原材料 6000*1.17-5000=2020，固定资产 60000-45000=15000 借：管理费用 5518 营业外支出 2020 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 7538 借：营业外支出 15000 -15-贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 15000 十一.会计科目【教材 29 页】编号 会计科目名称 编号 会计科目名称 -16-其中常用的会计科目及解释如下：（1）资产类 “库存现金”科目：核算企业的库存现金。主要反映企业存放在保险箱中的现金。“银行存款”科目：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。“其他货币资金”科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。“交易性金融资产”科目：核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。一、资产类 2211 应付职工薪酬 1001 库存现金 2221 应交税费 1002 银行存款 2231 应付利息 1012 其他货币资金 2232 应付股利 1101 交易性金融资产 2241 其他应付款 1121 应收票据 2501 长期借款 1122 应收账款 2502 应付债券 1123 预付账款 2701 长期应付款 1131 应收股利 三、共同类 1132 应收利息 四、所有者权益类 1221 其他应收款 4001 实收资本 1231 坏账准备 4002 资本公积 1401 材料采购 4101 盈余公积 1402 在途物资 4103 本年利润 1403 原材料 4104 利润分配 1405 库存商品 五、成本类 1407 商品进销差价 5001 生产成本 1408 委托加工物资 5101 制造费用 1411 周转材料 5202 劳务成本 1471 存货跌价准备 六、损益类 1501 持有至到期投资 6001 主营业务收入 1511 长期股权投资 6051 其他业务收入 1601 固定资产 6101 公允价值变动损益 1602 累计折旧 6111 投资收益 1604 在建工程 6301 营业外收入 1605 工程物资 6401 主营业务成本 1606 固定资产清理 6402 其他业务成本 1701 无形资产 6403 营业税金及附加 1702 累计摊销 6601 销售费用 1801 长期待摊费用 6602 管理费用 二、负债类 6603 财务费用 2001 短期借款 6701 资产减值损失 2201 应付票据 6711 营业外收入 2202 应付账款 6801 所得税费用 2203 预收账款 -17-“应收票据”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。“应收账款”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。“预付账款”科目：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。“应收股利”科目：核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。“应收利息”科目：核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。“其他应收款”科目：核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。“坏账准备”科目：核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。“材料采购”科目：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。“在途物资”科目：核算企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。“原材料”科目：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。“材料成本差异”科目：核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。“库存商品”科目：核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。“商品进销差价”科目：核算企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。“委托加工物资”科目：核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。“周转材料”科目：核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。“存货跌价准备”科目：核算企业存货的跌价准备。“持有至到期投资”科目：核算企业持有至到期投资的摊余成本。“长期股权投资”科目：核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。“固定资产”科目：核算企业持有固定资产的原价。“累计折旧”科目：核算企业对固定资产计提的累计折旧。“在建工程”科目：核算企业基建、技改等在建工程发生的耗费。“工程物资”科目：核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。“无形资产”科目：核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。“累计摊销”科目：核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。“待处理财产损溢”科目：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。（2）负债类 “短期借款”科目：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各种借款。“应付票据”科目：核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇