财务管理模块一旅游企业会计基础.pptx

一个企业在一个会计期内必须经过编审凭证、分录、记帐、试算、调整、结帐和编表等一系列会计程序。它于会计期初开始，以会计期末终了，并循环往复，周而复始，因而，称为会计循环。企业大都每年结帐一次，所以一个会计循环通常历时一年。若按月结帐，则一个会计循环历时一个月。会计循环（一）：分录、记账与调整 一、会计循环（一、会计循环（Accounting cycle)概要概要第1页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 一、会计循环概要一、会计循环概要第2页/共122页2023/2/193借：应收账款2,500贷：销售收入2,5002.编审凭证应收账款期初余额20,0002,50022,5004.期末计算各账户未调整余额，修正各账户的记录应收账款期初余额20,0001开始于期初分类账账户余额7.编表应收账款期初余额20,0002,500本期发生额2,500本期发生额0期末余额22,5006.结账5.试算，并完成工作底稿 （非必要）工作底稿现金24,800应收账款22,500应收账款期初余额20,0002,5003.登记日记账和分类账账现金流量表财务报表资产负债表利润表报表附注第3页/共122页1、账户账户(account)和和会计科目（account title）（1）定义账户：对会计要素进行分类、核算的工具。会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账第4页/共122页1、账户、账户(account)（1）定义 会计科目（account title）：是账户的名称。是会计要素进一步分类的具体体现。会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账资产现金银行存款应收账款存货固定资产无形资产负债短期借款应付账款预提费用长期借款递延税款所有者权益实收资本第5页/共122页1、账户、账户(account)（2）账户基本结构 是指账户由哪几个部分组成，每个部分记录什么内容。会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账摘要摘要借方余额借方余额贷方余额贷方余额余额余额借借/贷贷日期日期凭证号凭证号记录经济业务的日期表明账户记录所依据的会计凭证简要说明经济业务的内容账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）增加金额、减少金额和余额 至于哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，则取至于哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，则取 决于账户本身的性质和所采用的记账方法决于账户本身的性质和所采用的记账方法 期末余额期末余额 期初余额期初余额 本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额第6页/共122页左方左方 账户名称账户名称 右方右方T 字形账户结构字形账户结构会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账1、账户、账户(account)和和会计科目（account title）（2）账户基本结构第7页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账2、复式记账（、复式记账（double entry）（1）复式记账定义和作用定义：复式记账是指对于任任何何一一笔笔经济业务都要以相相等等的的金金额额，在两两个个或或两两个个以以上上的有关账户中进行相相互互联联系记录系记录的一种记账方式。第8页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账2、复式记账（、复式记账（double entry）（1）复式记账定义和作用作用：了解每一项经济业务的来龙去脉；利用账户进行试算平衡，检查账户记录的正确与否。自动平衡、自动核对资产负债及所有者权益第9页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcreditbookkeeping）以“借(debit)”、“贷(credit)”作为记账符号的复式记账法。即任何一笔经济业务记录在有关账户中借方金额和贷方金额都必须是相等的。借方借方(Dr.)账户名称账户名称 贷方贷方(Cr.)T字形账户结构字形账户结构第10页/共122页 资产类账户结构资产类账户结构 借借 (Dr.)(Dr.)帐户名称帐户名称 贷贷(Cr.)(Cr.)资产的增加资产的增加 资产的减少资产的减少余余 额额 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcreditbookkeeping）1借贷记账法的账户结构第11页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcreditbookkeeping）1借贷记账法的账户结构借方借方(Dr.)资产类账户资产类账户 贷方贷方(Cr.)资产类账户结构资产类账户结构期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期增加额合计本期增加额合计(本期发生额本期发生额)期末余额期末余额本期减少额合计本期减少额合计(本期发生额本期发生额)期末余额的计算公式：期末余额的计算公式：借方期末余额借方期末余额=借方期初余额借方期初余额+借方本期增加额合计借方本期增加额合计-贷方本期减少额合计贷方本期减少额合计第12页/共122页借借(Dr.)(Dr.)帐户名称帐户名称 贷贷(Cr.)(Cr.)负债的减少负债的减少 负债的增加负债的增加 余余 额额 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcreditbookkeeping）1借贷记账法的账户结构负债类账户结构负债类账户结构第13页/共122页借借 (Dr.)(Dr.)帐户名称帐户名称 贷贷(Cr.)(Cr.)所有者权益的减少所有者权益的减少 所有者权益的增加所有者权益的增加 余余 额额 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcreditbookkeeping）1借贷记账法的账户结构 所有者权益类账户结构所有者权益类账户结构第14页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcreditbookkeeping）1借贷记账法的账户结构期末余额的计算公式：期末余额的计算公式：贷方期末余额贷方期末余额=贷方期初余额贷方期初余额+贷方本期增加额合计贷方本期增加额合计-借方本期减少额合计借方本期减少额合计借方借方(Dr.)负债类和所有者权益类账户负债类和所有者权益类账户 贷方贷方(Cr.)负债类和所有者权益类账户结构负债类和所有者权益类账户结构期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期增加额合计本期增加额合计(本期发生额本期发生额)期末余额期末余额本期减少额合计本期减少额合计(本期发生额本期发生额)第15页/共122页借借(Dr.)(Dr.)帐户名称帐户名称 贷贷(Cr.)(Cr.)收入的减少收入的减少 收入的增加收入的增加 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcreditbookkeeping）1借贷记账法的账户结构收入类账户结构收入类账户结构第16页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcreditbookkeeping）1借贷记账法的账户结构借方借方(Dr.)收入类账户收入类账户 贷方贷方(Cr.)收入类账户结构收入类账户结构本期增加额本期增加额 本期减少额或转销额本期减少额或转销额 本期增加额合计本期增加额合计(本期发生额本期发生额)本期减少额合计本期减少额合计(本期发生额本期发生额)会计期末，本期收入增加额减去本期收入减少额后的差额为转销会计期末，本期收入增加额减去本期收入减少额后的差额为转销额，转入额，转入“利润利润”账户；账户；收入类账户一般没有期末余额。收入类账户一般没有期末余额。第17页/共122页借借(Dr.)(Dr.)帐户名称帐户名称 贷贷(Cr.)(Cr.)费用的增加费用的增加 费用的减少费用的减少 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcreditbookkeeping）1借贷记账法的账户结构 费用类账户结构费用类账户结构第18页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcreditbookkeeping）1借贷记账法的账户结构费用类账户一般没有期末余额。费用类账户一般没有期末余额。借方借方(Dr.)费用类账户费用类账户 贷方贷方(Cr.)费用类账户结构费用类账户结构本期增加额本期增加额 本期减少额或转销额本期减少额或转销额 本期增加额合计本期增加额合计(本期发生额本期发生额)本期减少额合计本期减少额合计(本期发生额本期发生额)第19页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcreditbookkeeping）1借贷记账法的账户结构借方借方(Dr.)利润类账户利润类账户 贷方贷方(Cr.)利润类账户结构利润类账户结构期初余额期初余额(年度内利润年度内利润)本期收入转入额本期收入转入额期初余额期初余额(年度内亏损年度内亏损)本期成本费用转入额本期成本费用转入额本期转入额合计本期转入额合计(本期发生额本期发生额)期末余额（年度内利润）期末余额（年度内利润）本期转入额合计本期转入额合计(本期发生额本期发生额)期末余额（年度内亏损）期末余额（年度内亏损）第20页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）期末：期末：借方借方(Dr.)费用类账户费用类账户 贷方贷方(Cr.)本期增加额本期增加额 期末结转期末结转 本期增加额合计本期增加额合计本期减少额合计本期减少额合计借方借方(Dr.)收入类账户收入类账户 贷方贷方(Cr.)本期增加额本期增加额 期末结转期末结转 本期增加额合计本期增加额合计本期减少额合计本期减少额合计借方借方(Dr.)利润类账户利润类账户 贷方贷方(Cr.)本期收入转入额本期收入转入额 本期成本费用转入额本期成本费用转入额本期转入额合计本期转入额合计期末余额（年度内利润）期末余额（年度内利润）本期转入额合计本期转入额合计期末余额（年度内亏损）期末余额（年度内亏损）第21页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）年度终了：年度终了：未分配利润未分配利润未弥补亏损未弥补亏损未分配利润未分配利润历年结存未分配利润历年结存未分配利润借方借方(Dr.)利润类账户利润类账户 贷方贷方(Cr.)利润类账户结构利润类账户结构 结转净亏损结转净亏损 结转净利润结转净利润第22页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcreditbookkeeping）2借贷记账法记账规则有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。第23页/共122页分析经济业务时需考虑四个步骤：分析经济业务时需考虑四个步骤：1.确定账户的名称确定账户的名称2.确定这些账户的类别确定这些账户的类别3.确定增加还是减少确定增加还是减少4.确定借方还是贷方确定借方还是贷方会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账第24页/共122页例题：五星公司20年初有关账户的期初余额如下：期初余额期初余额 100000借方借方 现金现金 贷方贷方期初余额期初余额 30000借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初余额 220000借方借方 周转材料周转材料 贷方贷方借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方期初余额期初余额 200000借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方期初余额期初余额 40000借方借方 实收资本实收资本(甲甲)贷方贷方期初余额期初余额 500000借方借方 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 贷方贷方期初余额期初余额 10000会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第25页/共122页五星公司1月发生以下经济业务：经济业务1购入原材一批，价款 5000元，暂欠供货单位借方借方 原材料原材料 贷方贷方期初余额期初余额 0 5000借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方期初余额期初余额 40000 5000负债类账户资产类账户会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第26页/共122页五星公司1月发生以下经济业务：经济业务2 投资者甲投入100000元，已划入在银行开立的存款户借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初余额 220000 100000借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方期初余额期初余额 500000 100000所有者权益类账户资产类账户会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第27页/共122页五星公司1月发生以下经济业务：经济业务3 以银行存款归还前欠购置低值易耗品款 20000元 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方期初余额期初余额 40000 5000借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初余额 220000 100000资产类账户负债类账户 20000 20000会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第28页/共122页五星公司1月发生以下经济业务：经济业务4 投资者甲决定，抽回投资 40000元，用银行存款支付借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方期初余额期初余额 500000 100000借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初余额 220000 100000资产类账户所有者权益类账户 20000 40000 40000会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第29页/共122页五星公司1月发生以下经济业务：经济业务5 购买机器设备等固定资产，共计 10000元，以银行存款支付借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初余额 220000 100000资产类账户资产类账户 20000 40000 10000期初余额期初余额 200000 10000会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第30页/共122页五星公司1月发生以下经济业务：经济业务6 给供货单位开出商业票据一张，金额为 5000元，偿还前欠货款借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方负债类账户负债类账户期初余额期初余额 0 5000期初余额期初余额 40000 5000 20000 5000会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第31页/共122页五星公司1月发生以下经济业务：经济业务7投资者甲代为偿还应付账款 20000元，作为对该公司投资的增加借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方所有者权益类账户负债类账户期初余额期初余额 40000 5000期初余额期初余额 500000 100000 20000 40000 20000 5000 20000会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第32页/共122页五星公司1月发生以下经济业务：经济业务8 五星公司宣告发放现金股利 5000元借方借方 应付股利应付股利 贷方贷方负债类账户所有者权益类账户利润分配利润分配借方借方 未分配利润未分配利润 贷方贷方期初余额期初余额 10000期初余额期初余额 0 5000 5000会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第33页/共122页五星公司1月发生以下经济业务：经济业务9 投资者甲将其对五星公司的投资 10000元转让给乙公司借方借方 实收资本实收资本乙乙 贷方贷方所有者权益类账户所有者权益类账户借方借方 实收资本实收资本甲甲 贷方贷方期初余额期初余额 500000 100000 20000 40000 10000期初余额期初余额 0 10000会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第34页/共122页月末，五星公司将所有的经济业务登记入账以后，可计算出各账户本期发生额和余额表 五星公司月末账借方借方 库存库存 现金现金 贷贷 方方 期初余额期初余额 30000 本期发生额本期发生额 0 期末余额期末余额 30000 本期发生额本期发生额 0 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第35页/共122页表 五星公司月末账借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 期初余额期初余额 220000 100000 本期发生额本期发生额 100000 期末余额期末余额 250000 本期发生额本期发生额 70000 20000 40000 10000会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第36页/共122页表 五星公司月末账借方借方 周转材料周转材料 贷方贷方 期初余额期初余额 100000 本期发生额本期发生额 0 期末余额期末余额 100000 本期发生额本期发生额 0 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第37页/共122页表 五星公司月末账 本期发生额本期发生额 5000 期末余额期末余额 5000 本期发生额本期发生额 0借方借方 原材料原材料 贷方贷方 期初余额期初余额 0 5000 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第38页/共122页表 五星公司月末账 本期发生额本期发生额 10000 期末余额期末余额 210000 本期发生额本期发生额 0 借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方 期初余额期初余额 200000 10000 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第39页/共122页表 五星公司月末账 本期发生额本期发生额 5000 期末余额期末余额 5000 本期发生额本期发生额 0 借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方 期初余额期初余额 0 5000 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第40页/共122页表 五星公司月末账 本期发生额本期发生额 5000 期末余额期末余额 0 本期发生额本期发生额 45000 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 期初余额期初余额 40000 5000 20000 5000 20000会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第41页/共122页表 五星公司月末账 本期发生额本期发生额 5000 期末余额期末余额 5000 本期发生额本期发生额 0 借方借方 应付股利应付股利 贷方贷方 期初余额期初余额 0 5000 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第42页/共122页表 五星公司月末账 本期发生额本期发生额 120000 期末余额期末余额 570000 本期发生额本期发生额 50000 借方借方 实收资本实收资本甲甲 贷方贷方 期初余额期初余额 500000 100000 20000 40000 10000会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第43页/共122页表 五星公司月末账 本期发生额本期发生额 10000 期末余额期末余额 10000 本期发生额本期发生额 0 借方借方 实收资本实收资本乙乙 贷方贷方 期初余额期初余额 0 10000 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第44页/共122页表 五星公司月末账 本期发生额本期发生额 0 期末余额期末余额 5000 本期发生额本期发生额 5000 借方借方 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 贷方贷方 期初余额期初余额 10000 5000会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账第45页/共122页 举例举例：A A投资现金投资现金20,00020,000元，商品元，商品20,00020,000元，开设元，开设 利达商店以后：利达商店以后：1 1）以现金）以现金10,00010,000元购入商品元购入商品2 2）业主）业主A A以其权益以其权益20,00020,000元转让予元转让予B B。3 3）业）业主主A A增加投资增加投资10,00010,000元，投入现金。元，投入现金。4 4）业主）业主B B提取现金提取现金5,0005,000元自用。元自用。会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）第46页/共122页2023/2/19471 1）以现金）以现金10,00010,000元购入商品元购入商品借:库存商品10,000贷:现金 10,000第47页/共122页2 2）业主）业主A A以其权益以其权益20,00020,000元转让予元转让予B B。借借:实收资本实收资本-A 20,000 贷贷:实收资本实收资本-B 20,000第48页/共122页2023/2/19493 3）业）业主主A A增加投资增加投资10,00010,000元，投入现金。元，投入现金。借:现金10,000贷:实收资本-A 10,000第49页/共122页4 4）业主）业主B B提取现金提取现金5,0005,000元自用。元自用。借借:实收资本实收资本-B 5,000 贷贷:现现 金金 5,000第50页/共122页 借借 现金现金 贷贷 借借 库存商品库存商品 贷贷期初期初 20000 (1)10000 20000 (1)10000 期初期初 2000020000(3)10000 (4)5000(3)10000 (4)5000 (1)10000 (1)10000 余余 1500015000 余余 3000030000 实收资本实收资本A A 实收资本实收资本-B B(2)20000 (2)20000 期初期初40000 (4)5000 (2)40000 (4)5000 (2)20000 (3)10000 20000 (3)10000 余余 3000030000 余余 1500015000第51页/共122页利达商店资产负债表利达商店资产负债表 现金现金 15,000 实收资本实收资本-A 30,000 库存商品库存商品 30,000 实收资本实收资本-B 15,000 合计合计 45,000 合合 计计 45,000第52页/共122页问问 ：如果当期增加这样一笔业务：销售商品收到现如果当期增加这样一笔业务：销售商品收到现金金10000元，这些商品的成本为元，这些商品的成本为6000元，则当期的元，则当期的利润表和期末的资产负债表如何编制利润表和期末的资产负债表如何编制？第53页/共122页利达商店利润表利达商店利润表 _ 收入收入 10,000 成本成本 6,000 利润利润 4,000 _ 第54页/共122页利达商店资产负债表利达商店资产负债表 _ 现金现金 25,000 实收资本实收资本-A 30,000 库存商品库存商品 24,000 实收资本实收资本-B 15,000 留存利润留存利润 4,000 _ 合计合计 49,000 合计合计 49,000 第55页/共122页所谓会计分录，就是对每笔经济业务的内容确定其账户、金额和记账方位（即借方和贷方）的记录。会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会计凭证三、会计分录和会计凭证1、会计分录（、会计分录（accounting entry）完整的会计分录包含三要素：账户名称应借应贷账户方位记账金额会计分录分为简单分录和复合分录简单分录只有一借一贷的对应关系复合分录有一借多贷或一贷多借或多借多贷对应关系第56页/共122页借：原材料 5000贷：应付账款 5000例：购入原材料一批，价款 5000元，暂欠供货单位。注意：贷记符号不能写在借记符号的同一行上，贷记符号应写在借记符号的下面一行，向右空一格或二格，借贷账户名称及金额均应叉栏列示。例：购入原材料一批，价款 20000元，以银行存款支付 14000元，余 6000元暂欠。借：原材料 20000贷：银行存款 14000 应付账款 6000会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会计凭证三、会计分录和会计凭证1、会计分录（、会计分录（accounting entry）第57页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会计凭证三、会计分录和会计凭证2、会计凭证（、会计凭证（accounting document）会计凭证，简称凭证，就是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制的程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证。第58页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会计凭证三、会计分录和会计凭证2、会计凭证（、会计凭证（accounting document）（1）原始凭证（originaldocument）按其取得的来源不同，可分为：外来原始凭证是指在同外单位发生经济往来关系时，从外单位取得的凭证。如：发票、单据等。自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。如：进货单、领料单等。第59页/共122页原始凭证填制的要求：1.真实 2.完整、清楚、正确 3.有经办人员的签字或盖章会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会计凭证三、会计分录和会计凭证原始凭证的审核 原始凭证必须经过审核，才能作为记账的依据 审核的内容：1.合法性、合规性、合理性 2.完整性 3.正确性 第60页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会计凭证三、会计分录和会计凭证2、会计凭证（、会计凭证（accounting document）（2）记账凭证（accountingvoucher）记账凭证，又称传票，它根据原始凭证编制，是确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。第61页/共122页记帐凭证（传票）：收款凭证（receipt voucher）：涉及货币资金收款的经济业务 付款凭证（disbursement voucher）：涉及货币资金付款的经 济业务 转账凭证（transfer voucher）：不涉及货币资金收付款的经济 业务会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会计凭证三、会计分录和会计凭证记账凭证的审核内容：是否附有原始凭证 账户名称、金额是否正确，对应关系是否清晰 有关项目是否填列齐全，有关人员是否签字或盖章第62页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（book of accounts）（1）账簿概念：会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账户，并由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。第63页/共122页（2）设置账簿的作用：有利于全面、系统地记录和反映企业生产经营活动的情况，把大量而分散的核算资料进行归类整理便于会计工作的分工是编制会计报表的重要依据是企业重要的经济档案会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（book of accounts）第64页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（book of accounts）（3）账簿按用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。账簿账簿序时账簿序时账簿备查账簿备查账簿分类账簿分类账簿总分类账总分类账明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账第65页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（book of accounts）（4）序时账（chronologicalbook）序时账簿，常称为日记账，它是对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿。摘要对方科目收入余额支出年凭证月日 种类编号 现金日记账现金日记账格式（三栏式）现金日记账格式（三栏式）第66页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（book of accounts）（5）分类账（ledger）分类账簿是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿，简称分类账。总分类账摘要借方贷方余额借/贷年凭证月日 种类编号总分类账格式（三栏式）总分类账格式（三栏式）第67页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿 管理费用明细账摘要借方工资余额水电费年凭证月日种类编号办公费合计贷方摘要收入发出数量结存年凭证月日种类编号金额单价数量金额单价数量金额单价 库存商品明细账多栏式明细分类账格式多栏式明细分类账格式数量金额式明细分类账格式数量金额式明细分类账格式第68页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（book of accounts）（6）备查账（memorandumaccount）备查账，又称辅助账，是对某些在日记账和分类账中未能记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。第69页/共122页账簿之间的关系：账簿之间的关系：相互制约相互制约 平行登记平行登记会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（book of accounts）第70页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿2、总分类账与明细分类账的平行登记、总分类账与明细分类账的平行登记（1）平行登记的概念所谓平行登记，是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面登记有关的总分类账户，另一方面又要登记该总分类账户所属的各有关明细账户。第71页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿2、总分类账与明细分类账的平行登记、总分类账与明细分类账的平行登记（2）平行登记的基本要求 平行登记的依据必须一致。平行登记的期间必须一致。平行登记的金额必须相等。平行登记的记账方向必须相同。第72页/共122页2023/2/1973五、试算与调整 1、试算表（1）试算表依据的原理（2）试算表的用途 验证会计记录中计算有无错误。便于编制财务报表。试算表根据各分类账的借贷余额汇 总编制而成，依据试算表编制财务报表将比直接依据分 类账更为方便，对拥有大量分类账的企业而言，尤为便捷。粗略显示财务状况和经营成果。（3）编制方法 第73页/共122页2023/2/1974（3 3）试算表编制实例试算表编制实例 五星公司试算表20 xx年1月31日帐户名称帐户名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额库存现金库存现金30000银行存款银行存款250000周转材料周转材料100000原材料原材料5000固定资产固定资产210000应付票据应付票据5000应付股利应付股利5000实收资本实收资本580000未分配利润未分配利润5000合合 计计595000595000第74页/共122页2023/2/1975（4 4）试算表的局限性试算表的局限性试算表借贷平衡不一定表示账户处理完全正确，有些错误的发生并不会使借贷失衡。这类错误罗列如下：借贷同时遗漏。借贷同时重复记账。借方或贷方发生相同数额错误。第75页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整（5）错账的更正方法）错账的更正方法划线更正法在记账前，如果发现账簿记录中有错误，而其所依据的记账凭证无错误，应采用划线更正法。划线更正法是：先将错误的文字或数字用一条单红线划去，表示注销；再在划线的上面写上正确的文字或数字;并在划线处加盖更正人图章，以示负责。第76页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整（5）错账的更正方法）错账的更正方法红字更正法由于记账凭证错误致使账簿记录发生错误，从而用红字冲销原记账凭证，以更正账簿记录的一种方法，适用于以下两种情况：错误是由记账凭证所列应借、应贷会计科目有错误而引起的；错误是由记账凭证所填金额大于应记金额而引起的，而应借、应贷的会计科目没有错误。第77页/共122页会计循环（一）：分录、记账与调整（5）错账的更正方法）错账的更正方法补充登记法如果发现账簿记录的错误是由于记账凭证所填金额小于应记金额引起的，而应借、应贷的会计科目没有错误。更正的方法是：按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证；在“摘要”栏中写明“补充少记金额”以及原错误记账凭证的号数和日期；并据以登记入账，以补充登记少记的金额。第78页/共122页 哇！哇！终终于于结结束束了了。第79页/共122页课后练习：帐户与复式记帐原理的应用课后练习：帐户与复式记帐原理的应用 1、企业发生的经济业务及编制的会计分录、企业发生的经济业务及编制的会计分录第80页/共122页例题：东方有限责任公司例题：东方有限责任公司20XX年年12月初会计科目余额如下：月初会计科目余额如下：东方有限责任公司东方有限责任公司20XX年年12月初会计科目余额月初会计科目余额会计循环（二）：结账与编表 库存现金库存现金3740 银行借款银行借款324085银行存款银行存款70175 应付账款应付账款1550应收账款应收账款6000 应付职工薪酬应付职工薪酬1975原材料原材料128100 应交税费应交税费2250库存商品库存商品547785 预提费用预提费用4500待摊费用待摊费用2400 累计折旧累计折旧160800固定资产固定资产318000 实收资本实收资本650000生产成本生产成本68960第81页/共122页 要求：要求：（1）编制东方有限责任公司）编制东方有限责任公司12月份发生经济业务的分录。月份发生经济业务的分录。（2）编制资产负债表）编制资产负债表（3）编制利润表）编制利润表（4）编制现金流量表）编制现金流量表会计循环（二）：结账与编表 第82页/共122页 东方有限责任公司东方有限责任公司12月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：（1）1日，销售产品一批，计日，销售产品一批，计300000元，增值税元，增值税（17%）51000元，共计元，共计351000元，已通过银行收款。元，已通过银行收款。会计循环（二）：结账与编表 第83页/共122页 （2）2日，从光通公司购入材料一批，计日，从光通公司购入材料一批，计130000元，增值税元，增值税（17%）22100元，共计元，共计152100元，材料已验收入库，材料款元，材料已验收入库，材料款已通过银行付款。已通过银行付款。会计循环（二）：结账与编表 第84页/共122页 （3）3日，从百货商厦购办公用品日，从百货商厦购办公用品600元，增值税元，增值税（17%）102元，共计元，共计702元，以转账支票付款。元，以转账支票付款。会计循环（二）：结账与编表 第85页/共122页 （4）6日，张善佑出差借款日，张善佑出差借款2000元，以现金支付。元，以现金支付。会计循环（二）：结账与编表 第86页/共122页 （5）8日，从银行提取现金日，从银行提取现金80000元，准备发工资。元，准备发工资。会计循环（二）：结账与编