国际贸易理论与实务PPT课件第四章.ppt

第第四章第一节四章第一节国家实施贸易政策的措施国家实施贸易政策的措施（关税措施）（关税措施）李慧一、关税概述一、关税概述1、关税概述、关税概述关税：是进出口商品经过一国关境时，由政府所关税：是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商征收的一种税收。设置的海关向进出口商征收的一种税收。由于征收关税提高了进出口商品的成本和价格，客观由于征收关税提高了进出口商品的成本和价格，客观上限制了进出口商品的数量，故关税又被称为上限制了进出口商品的数量，故关税又被称为关税壁关税壁垒（垒（tariffbarriers）。）。关税征收是通过关税征收是通过海关海关执行的。执行的。海关征收关税、执行海关各种法令和规章的区域海关征收关税、执行海关各种法令和规章的区域叫叫关境关境。李慧海海关关是是设设立立在在关关境境上上的的国国家家行行政政管管理理机机构构，其其职职责责是是依依照照国国家家法法令令，对对进进出出口口货货物物、货货币币、金金银银、行行李李、邮邮件件、运运输输工工具具等等进进行行监监督督管管理理、征征收收关关税税、查查禁禁走走私私、临临时时保保管管通通关关货货物物和和编编制进出口统计等。制进出口统计等。关境与国境的关系关境与国境的关系一般说来，关境国境。一般说来，关境国境。当一国设有免税的自由贸易区、自由港、出口加工区等经济特当一国设有免税的自由贸易区、自由港、出口加工区等经济特区时，关境国境；区时，关境国境；当几个国家组成关税同盟时，关境国境。当几个国家组成关税同盟时，关境国境。自自由由港港、出出口口加加工工区区、保保税税区区等等经经济济特特区区虽虽在在国国境境之之内内，但但却却在在关关境境之之外外，因因此此，设设有有经经济济特特区区的的国国家家关关境境小小于于国国境境。另另一一种种情情况况，当当几几个个国国家家结结成成关关税税同同盟盟（如如欧欧盟盟），对对内内取取消消一一切切贸贸易易限限制制，对对外外建建立立统统一一的的关关税税制制度度，则则这这些些国国家家的的关关境境大大于于国境。国境。李慧2 2、关关税税的的性性质质：关关税税的的征征收收具具有有强强制制性性、无偿性和可预见性等特点。无偿性和可预见性等特点。也也就就是是说说，关关税税是是依依照照有有关关法法律律规规定定强强制制征征收收的的，是是国国家家无无偿偿取取得得的的国国库库收收入入，其其数数额额是是按按照照国国家家事事先先规规定定的的税税则则计计征征缴缴纳纳的，一般不得随意变动和减免。的，一般不得随意变动和减免。李慧3、关税的主要特点、关税的主要特点（1 1)关税是一种间接税关税是一种间接税#6.#6.由由于于关关税税在在商商品品的的流流通通过过程程中中征征收收，进进出出口口商商可可以以把把关关税税税税额额作作为为成成本本的的一一部部分分追追加加到到进进出出口口商商品品上上，最最终终将将关关税税负担转嫁给消费者。负担转嫁给消费者。(2 2)关税的税收主体是进出口商人关税的税收主体是进出口商人关税的税收客体是进出口货物关税的税收客体是进出口货物(3 3)关税的作用关税的作用关税可以调节一国进出口贸易关税可以调节一国进出口贸易关税是一国实施对外贸易政策的重要手段关税是一国实施对外贸易政策的重要手段关税可以促进一国产业结构的调整关税可以促进一国产业结构的调整关税是国家财政收入的重要组成部分关税是国家财政收入的重要组成部分李慧直接税和间接税直接税是指直接向个人或企业开征的税，直接税是指直接向个人或企业开征的税，包括对所得、包括对所得、劳动报酬劳动报酬和和利润利润的征税。直的征税。直接税与接税与间接税间接税相对应相对应.间接税是对商品和服务征收的，从而只是间接税是对商品和服务征收的，从而只是间接地以公众为征税对象。间接税包括间接地以公众为征税对象。间接税包括销销售税售税，还有对财产、酒类、进口品和汽油，还有对财产、酒类、进口品和汽油等所征的税等所征的税#5.李慧关税的消极影响关税的消极影响加重消费者的负担加重消费者的负担过度保护会造成保护落后过度保护会造成保护落后恶化贸易伙伴间的友好关系恶化贸易伙伴间的友好关系影响本国出口贸易的发展影响本国出口贸易的发展有些商品由于征税过高成为走私的对象有些商品由于征税过高成为走私的对象李慧二、关税的种类（二、关税的种类（P86P86）关税的种类关税的种类（一）按（一）按征收对象或商品流向征收对象或商品流向分类：分类：（1）进口关税进口关税（2）出口关税）出口关税（3）过境关税）过境关税李慧1、进口税（1）定义进口税（import duties）是指进口国家的海关在外外国国商商品品输入时,根据海关税则对本本国进口商国进口商所征收的关税.进口税是保护关税保护关税的主要手段。李慧一一般般地地说说，进进口口税税税税率率随随着着进进口口商商品品加加工工程程度度的的提提高高而而提提高高，即即工工业业制制成成品品税税率率最最高高，半半制制成成品品次次之之，原原料料等等初初级级产产品品税税率率最最低低甚甚至至免免税税，这这称称为为关关税税升升级（级（tariff escalationtariff escalation）。）。进进口口国国也也可可以以根根据据对对商商品品的的需需求求程程度度对对不不同同商商品品实实行行差差别别税税率率，对对于于国国内内紧紧缺缺而而又又急急需需的的生生活活必必需需品品和和机机器器设设备备予予以以低低关关税税或或免免税税，而而对对国国内内能能大大量量生生产的商品或奢侈品则征收高关税。产的商品或奢侈品则征收高关税。另另外外，进进口口国国也也可可以以结结合合政政治治经经济济关关系系的的需需要要，对对来自不同国家的同一种商品实行不同的税率。来自不同国家的同一种商品实行不同的税率。李慧（2）进口税按照税率可分为普通税、最惠国税普普通通税税。如如果果进进口口国国未未与与该该进进口口商商品品的的来来源源国国签签订订任任何何关关税税互互惠惠贸贸易易条条约约，则则对对该该进进口口商品按普通税率征税。商品按普通税率征税。普普通通税税率率通通常常为为一一国国税税则则中中的的最最高高税税率率，一一般般比比优优惠惠税税率率高高1 15 5倍倍，少少数数商商品品甚甚至至高高达达1010倍倍、2020倍倍。目目前前仅仅有有个个别别国国家家对对极极少少数数（一一般般是是非非建建交交）国国家家的的出出口口商商品品实实行行这这种种税税率率，大大多多数数只只是是将将其其作作为为其其他他优优惠惠税税率率减减税税的的基基础础。因因此此，普普通通税税率率并并不不是是被被普普遍遍实实施的税率。施的税率。李慧最惠国税最惠国税率是一种优惠税率，往往和双边或多边最惠国待遇相关。所谓最惠国待遇（most-favoured-nation treat ment-MFNT），是指缔约国各方实行互惠，凡缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予对方。李慧最最惠惠国国待待遇遇的的内内容容很很广广，但但主主要要是是关关税税待待遇遇。最最惠惠国国税率是互惠的且比普通税率低，有时甚至差别很大。税率是互惠的且比普通税率低，有时甚至差别很大。例例如如，美美国国对对进进口口玩玩具具征征税税的的普普通通税税率率为为7070，而而最最惠惠国国税税率率仅仅为为6.86.8。由由于于世世界界上上大大多多数数国国家家都都加加入入了了签签订订有有多多边边最最惠惠国国待待遇遇条条约约的的关关贸贸总总协协定定（现现由由世世界界贸贸易易组组织织继继承承其其协协定定），或或者者通通过过个个别别谈谈判判签签订订了了双双边边最最惠惠国国待待遇遇条条约约（如如中中美美之之间间），因因而而这这种种关关税税税率实际上已成为正常的关税率。税率实际上已成为正常的关税率。不过，最惠国税率并非是最低税率。在最惠国待遇中不过，最惠国税率并非是最低税率。在最惠国待遇中往往规定有例外条款，如在缔结关税同盟、自由贸易往往规定有例外条款，如在缔结关税同盟、自由贸易区或有特殊关系的国家之间规定更优惠的关税待遇时，区或有特殊关系的国家之间规定更优惠的关税待遇时，最惠国待遇并不适用。最惠国待遇并不适用。李慧2、出口税（1 1）定义）定义出出口口税税（export export dutiesduties）是是出出口口国国家家的的海海关关在在本本国国产产品品输输往往国国外外时时对对出出口口商商所所征征收收的的关关税税。目目前前大大多多数数国国家家对对绝绝大大部部分分出出口口商商品品都都不不征征收收出出口口税税。因因为为征征收收出出口口税税会会抬抬高高出出口口商商品品的的成成本本和和国国外外售售价价，削削弱弱其其在在国国外外市市场场的的竞竞争争力力，不不利利于于扩扩大大出出口口。但但目目前前世世界界上上仍仍有有少少数数国国家家（特特别别是是经经济济落后的发展中国家）征收出口税。落后的发展中国家）征收出口税。李慧（2 2）征收出口税的目的主要有：）征收出口税的目的主要有：增加财政收入；保护国内生产或保障本国市场供增加财政收入；保护国内生产或保障本国市场供应；保护不可再生资源；保证出口国贸易利益等。应；保护不可再生资源；保证出口国贸易利益等。我我国国历历来来采采用用鼓鼓励励出出口口的的政政策策，但但为为了了控控制制一一些些商商品品的的出出口口流流量量，采采用用了了对对极极少少数数商商品品征征出出口口税税的的办办法法。被被征征出出口口税税的的商商品品主主要要有有生生丝丝、有色金属、铁合金、绸缎等。有色金属、铁合金、绸缎等。李慧3、过境税过过境境税税（transitduties）又又称称通通过过税税或或转转口口税税，是是一一国国海海关关对对通通过过其其关关境境再再转转运运第第三三国国的的外外国国货货物物所所征征收收的的关关税税。其其目目的的主主要要是是增增加加国国家家财财政政收收入入。过过境境税税在在重重商商主主义义时时期期盛盛行行于于欧欧洲洲各各国。国。随随着着资资本本主主义义的的发发展展，交交通通运运输输事事业业的的发发达达，各各国国在在货货运运方方面面的的竞竞争争激激烈烈，同同时时，过过境境货货物物对对本本国国生生产产和和市市场场没没有有影影响响，于于是是，到到1919世世纪纪后后半半期期，各各国国相相继继废废除除了了过过境境税税。二二战战后后，关关贸总协定规定了贸总协定规定了“自由过境自由过境”的原则。的原则。目目前前，大大多多数数国国家家对对过过境境货货物物只只征征收收少少量量的的签签证费、印花费、登记费、统计费等。证费、印花费、登记费、统计费等。李慧（二）依照征税的目的，关税可分（二）依照征税的目的，关税可分为财政关税和保护关税为财政关税和保护关税1、财政关税财政关税指国家财政收入为目的而征收的关税。指国家财政收入为目的而征收的关税。具备三个条件：具备三个条件：征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品的商品，以避免对国内市场形成冲击；品的商品，以避免对国内市场形成冲击；征税的进口货物在国内必须有大量消费；征税的进口货物在国内必须有大量消费；关税税率必须适中关税税率必须适中，否则达不到增加财政收入，否则达不到增加财政收入的目的。的目的。李慧2、保护关税以保护本国工业或农业发展为目的而征收以保护本国工业或农业发展为目的而征收的关税。的关税。保护关税税率比较高，高达保护关税税率比较高，高达100%以上的关以上的关税叫禁止关税。税叫禁止关税。李慧（1）进口附加税进口附加税，是指对商品征收一般关税外再额外加是指对商品征收一般关税外再额外加征的关税。征的关税。（2）差价税差价税，是指当本国生产的产品价格高于同类进口是指当本国生产的产品价格高于同类进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争力，保护国内商品价格时，为了削弱进口商品的竞争力，保护国内厂商，按国内价格与进口价格之间的差价征收的关税。厂商，按国内价格与进口价格之间的差价征收的关税。（3）特惠税特惠税，是指对从某个国家或地区进口的全部商品是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。（4）普惠税普惠税，是指普遍优惠制下适用的进口关税。是指普遍优惠制下适用的进口关税。（三）按照差别待遇和特定的实施情差别待遇和特定的实施情况况分为四种李慧1、进口附加税、进口附加税（1 1）目的）目的进进口口附附加加税税通通常常是是一一种种临临时时性性的的特特定定措措施施，又又称称特特别别关关税税。其其目目的的主主要要有有：应应付付国国际际收收支支危危机机，维维持持进进出出口口平平衡衡，防防止止外外国国产产品品低低价价倾倾销销；对对某某个个国国家家实行歧视或报复等。实行歧视或报复等。（2 2）手段）手段进进口口附附加加税税是是限限制制商商品品进进口口的的重重要要手手段段，在在特特定定时时期期有有较较大大的的作作用用。一一般般来来说说，对对所所有有进进口口商商品品征征收收进进口口附附加加税税的的情情况况较较少少，大大多多数数情情况况是是针针对对个个别别国国家家和和个个别别商商品品征征收收进进口口附附加加税税。这这类类进进口口附附加加税税主主要要有有反反倾倾销销税税，反反补补贴贴税税、紧紧急急关关税税、惩惩罚罚关关税税和和报复关税五种。报复关税五种。李慧A、反补贴税（P88）(1)(1)定义定义反反补补贴贴税税（counter counter vailing vailing dutiesduties）又又称称反反津津贴贴税税、抵抵销销税税或或补补偿偿税税，是是对对于于直直接接或或间间接接接接受受奖奖金金或或补补贴贴的的外外国国商商品品进进口口所所征征收收的一种进口附加税。的一种进口附加税。（2 2）征收反补贴税的目的）征收反补贴税的目的 在在于于增增加加进进口口商商品品的的价价格格，抵抵销销其其所所享享受受的的贴贴补补金金额额，削削弱弱其其竞竞争争能能力力，使使其其不不能能在在进进口国的国内市场上进行低价竞争或倾销。口国的国内市场上进行低价竞争或倾销。李慧（3）采取反补贴措施的基本条件）采取反补贴措施的基本条件第一，进口产品存在补贴第一，进口产品存在补贴，即进口的产品存在直接，即进口的产品存在直接或间接地接受了出口国政府给予的财政方面的补贴或间接地接受了出口国政府给予的财政方面的补贴事实；（事实；（补贴存在补贴存在）第二，存在一定的损害后果，即对已经建立的国内第二，存在一定的损害后果，即对已经建立的国内产业造成实质损害或者产生实质损害威胁，或者对产业造成实质损害或者产生实质损害威胁，或者对建立国内产业造成实质阻碍；建立国内产业造成实质阻碍；（损害存在损害存在）第三，两者之间存在因果关系。这就意味着，要对第三，两者之间存在因果关系。这就意味着，要对进口产品采取反补贴措施，不仅要证明存在补贴行进口产品采取反补贴措施，不仅要证明存在补贴行为和进口国产业存在损害，而且还要证明这两者之为和进口国产业存在损害，而且还要证明这两者之间存在因果关系。间存在因果关系。（损害损害补贴之间的关系补贴之间的关系）李慧（4）损害的确定）损害的确定（a）补补贴贴的的进进口口货货物物的的数数量量及及其其价价格格对对国国内同类产品的影响（内同类产品的影响（对产品的影响对产品的影响）（b）这这些些进进口口货货物物对对国国内内同同类类产产品品的的生生产产者的影响（者的影响（对生产者的影响对生产者的影响）例例如如，产产量量、销销售售、市市场场份份额额、利利润润、设设备备等等并且这两种损害是由于补贴引起的。并且这两种损害是由于补贴引起的。李慧（5 5）关贸总协定补贴与反补贴税守则）关贸总协定补贴与反补贴税守则规定规定反补贴税的概念反补贴税的概念；补贴造成了损害；补贴造成了损害；反反补补贴贴税税税税额额一一般般按按奖奖金金或或补补贴贴的的数数额额征征收收，不不得超过该产品接受补贴的数额；得超过该产品接受补贴的数额；不得同时收取反补贴税和反倾销税；不得同时收取反补贴税和反倾销税；例例外外情情况况：延延迟迟会会造造成成损损害害的的可可以以先先征征收收反反补补贴贴税后再向缔约国全体报告，若不同意再撤销；税后再向缔约国全体报告，若不同意再撤销；对对产产品品在在原原产产国国或或输输出出国国进进行行的的出出口口退退税税不不得得征征收反补贴税收反补贴税；对对初初级级产产品品给给予予补补贴贴或或维维持持稳稳定定价价格格建建立立的的制制度度不应作为造成重大损害处理；不应作为造成重大损害处理；李慧征收反补贴税的程序：征收反补贴税的程序：书面要求发起调查，提供充分证据：书面要求发起调查，提供充分证据：A、补贴存在补贴存在B、造成损害造成损害C、补贴的进口商品与所称损害之间存在着因补贴的进口商品与所称损害之间存在着因果关系果关系如果存在如果存在以上所述以上所述补贴，由当事双方磋商解决问题，补贴，由当事双方磋商解决问题，如果可以磋商解决，则不采取反补贴措施。如果可以磋商解决，则不采取反补贴措施。如果磋商无效，可征收反补贴税，但不得超过补贴如果磋商无效，可征收反补贴税，但不得超过补贴数额。数额。一般情况下，征收反补贴税的期限不得超过一般情况下，征收反补贴税的期限不得超过5年。年。除非国家负责部门在审定的基础上认定，取消反补除非国家负责部门在审定的基础上认定，取消反补贴税将导致补贴和损害的继续或再现。贴税将导致补贴和损害的继续或再现。（6）反补贴税的征收）反补贴税的征收李慧（7）对发展中国家的特殊待遇对发展中国家的特殊待遇禁止性补贴对人均收入低于禁止性补贴对人均收入低于1000$的发展中国的发展中国家不适用，其他发展中国家应该家不适用，其他发展中国家应该8年取消这类年取消这类补贴。补贴。达到出口竞争标准的产品两年内取消补贴。达到出口竞争标准的产品两年内取消补贴。原产于发展中国家的产品，补贴额不超过单位原产于发展中国家的产品，补贴额不超过单位产品全额的产品全额的2%；或该产品不足同类产品进口；或该产品不足同类产品进口总额的总额的4%；或所有发展中国家的所有该种产；或所有发展中国家的所有该种产品加起来不足同类产品进口总额的品加起来不足同类产品进口总额的9%，则对，则对该产品的补贴调查停止。该产品的补贴调查停止。转型经济国家出口补贴转型经济国家出口补贴7年内逐步取消。年内逐步取消。李慧（8）补贴1)定义补贴是指政府或任何公共机构对企业提供财政捐助和政府对收入或价格的支持。补贴的表现形式：补贴的表现形式：政政府府直直接接转转让让资资金金，即即赠赠与与、贷贷款款、资资产产注注入入；潜潜在的直接转让资金或债务，即贷款担保。在的直接转让资金或债务，即贷款担保。政府财政收入的放弃或不收缴。政府财政收入的放弃或不收缴。政府提供货物或服务，或购买货物。政府提供货物或服务，或购买货物。政政府府向向基基金金机机构构拨拨款款，或或委委托托、指指令令私私人人机机构构履履行行前述三项职能。前述三项职能。构构成成关关贸贸总总协协定定1616条条含含义义的的任任何何形形式式的的收收入入或或价价格格支持。支持。李慧2）补贴的种类（a a）禁止性补贴）禁止性补贴 禁止性补贴在贸易实践中又称禁止性补贴在贸易实践中又称“红箱补贴红箱补贴”，是，是指世贸组织反补贴协议规定禁止成员方给予或者予以指世贸组织反补贴协议规定禁止成员方给予或者予以维持的补贴行为。由于禁止性补贴直接扭曲进出口贸维持的补贴行为。由于禁止性补贴直接扭曲进出口贸易，反补贴协议对此类补贴以及维持此类补贴的行为易，反补贴协议对此类补贴以及维持此类补贴的行为予以严格禁止。予以严格禁止。（b b）可申诉补贴）可申诉补贴 可申诉补贴在贸易实践中又称可申诉补贴在贸易实践中又称“黄箱补贴黄箱补贴”。根。根据反补贴协议，可据反补贴协议，可申诉补贴是指申诉补贴是指不绝对禁止但不绝对禁止但如果在如果在实施过程中对其他成员方的经济贸易利益产生了不利实施过程中对其他成员方的经济贸易利益产生了不利影响，影响，那么受影响的成员方就可以向使用这类补贴措那么受影响的成员方就可以向使用这类补贴措施的成员方提出申诉。施的成员方提出申诉。李慧（c c）不可申诉补贴）不可申诉补贴 不可申诉补贴又称不可申诉补贴又称“绿箱补贴绿箱补贴”。根据反补贴协。根据反补贴协定规定，不可定规定，不可申诉补贴是指不会招致其他成员方提起申诉补贴是指不会招致其他成员方提起反补贴申诉的补贴行为。各成员方在实施这类补贴过反补贴申诉的补贴行为。各成员方在实施这类补贴过程中一般不受其他成员方的反对而因此不会导致其他程中一般不受其他成员方的反对而因此不会导致其他成员方采取相应的反补贴措施。成员方采取相应的反补贴措施。包括：包括：扶植企业的科研活动、更高水平的教育或建立科研设扶植企业的科研活动、更高水平的教育或建立科研设施所提供的补贴，不超过其成本施所提供的补贴，不超过其成本75%75%或其竞争开发活或其竞争开发活动成本动成本50%50%扶植落后地区的经济补贴扶植落后地区的经济补贴为适应新的环境保护要求，扶植改进现有设备所提供为适应新的环境保护要求，扶植改进现有设备所提供的补贴，低于改造成本的的补贴，低于改造成本的20%20%。李慧B、反倾销税（1 1）定义）定义反反倾倾销销税税（anti-dumping anti-dumping dutiesduties）是是指指对对实实行行倾倾销销的的进进口口货货物物所征收的一种临时性进口附加税。所征收的一种临时性进口附加税。（2）倾销）倾销1）定义）定义倾销就是将一国产品以低于正常价格的办法挤入另一国的倾销就是将一国产品以低于正常价格的办法挤入另一国的贸易行动。贸易行动。商品倾销的三种形式及其特点商品倾销的三种形式及其特点：第一，偶然性倾销，特点是倾销时间短暂，通常是临时性处理第一，偶然性倾销，特点是倾销时间短暂，通常是临时性处理剩余货物；剩余货物；第二，间歇性或掠夺性倾销，其特点是倾销的目的是打败竞争第二，间歇性或掠夺性倾销，其特点是倾销的目的是打败竞争对手，倾销价格可能低于成本，但获得垄断地位后，会提高价对手，倾销价格可能低于成本，但获得垄断地位后，会提高价格获取高额利润；格获取高额利润；第三，长期性倾销，特点是长期以低于国内价格，但高于边际第三，长期性倾销，特点是长期以低于国内价格，但高于边际成本的价格销售，其目的是获取规模经济。成本的价格销售，其目的是获取规模经济。李慧边际成本边际成本在经济学中，边际成本指的是每增加一单在经济学中，边际成本指的是每增加一单位新产品带来的总成本的增加量。这个概位新产品带来的总成本的增加量。这个概念表明每一单位的产品的成本与总产品量念表明每一单位的产品的成本与总产品量有关。有关。比如比如，仅生产一辆汽车的成本是极其巨大，仅生产一辆汽车的成本是极其巨大的，而生产第的，而生产第101辆汽车的成本就低得多，辆汽车的成本就低得多，而生产第而生产第10000汽车的成本就更低了。汽车的成本就更低了。李慧2）正常价格）正常价格正常价格是指相同产品在出口国用于国正常价格是指相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格；如内消费时在正常情况下的可比价格；如果没有这种国内价格，则是相同产品在果没有这种国内价格，则是相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格，或产品在原产国的生产成本加比价格，或产品在原产国的生产成本加合理的费用和利润。合理的费用和利润。李慧3）确定正常价格有三种方法）确定正常价格有三种方法（a）采采用用出出口口国国国国内内价价格格，即即相相同同产产品品在在出出口口国国用用于于国国内消费时在正常情况下的可比价格；内消费时在正常情况下的可比价格；（b）采采用用第第三三国国价价格格，即即相相同同产产品品在在正正常常贸贸易易情情况况下下向向第三国出口的最高可比价格；第三国出口的最高可比价格；（c）采采用用构构成成价价格格，即即该该产产品品在在原原产产国国的的生生产产成成本本加加合合理的推销费用和利润。理的推销费用和利润。这这三三种种确确定定正正常常价价格格的的方方法法是是依依次次采采用用的的，即即若若能能确确定定国内价格就不使用第三国价格或构成价格，依此类推。国内价格就不使用第三国价格或构成价格，依此类推。另另外外，这这三三种种正正常常价价格格的的确确定定方方法法仅仅适适用用于于来来自自市市场场经经济国家的产品。济国家的产品。对对于于来来自自非非市市场场经经济济国国家家的的产产品品，由由于于其其价价格格并并非非由由竞竞争争状状态态下下的的供供求求关关系系所所决决定定，因因此此，西西方方国国家家选选用用替替代代国国价价格格，即即以以一一个个属属于于市市场场经经济济的的第第三三国国所所生生产产的的相相似似产品的成本或出售的价格作为基础，来确定其正常价格。产品的成本或出售的价格作为基础，来确定其正常价格。李慧4)倾销损害倾销损害的确定的确定（a）倾倾销销的的进进口口货货的的数数量量及及其其价价格格对对国国内内同同类类产产品品的影响的影响（对产品的影响）（对产品的影响）（b）这这种种进进口口货货对对国国内内同同类类产产品品的的生生产产者者的的影影响响；（对生产者的影响）（对生产者的影响）例如，对产业的潜在威胁和对建立新产业的阻碍。例如，对产业的潜在威胁和对建立新产业的阻碍。此此外外，还还要要确确定定上上述述损损害害是是否否倾倾销销所所致致。若若由由于于其其他他因因素素（如如需需求求萎萎缩缩或或消消费费格格局局改改变变等等）造造成成的的损损害害则则不应归咎于倾销性进口。不应归咎于倾销性进口。李慧（3 3）反倾销税反倾销税目的目的根根据据关关贸贸总总协协定定反反倾倾销销守守则则规规定定，征征收收反反倾倾销销税税的的目目的的在在于于抵抵制制商商品品倾倾销销，保保护护本本国国产产品品的的国内市场。国内市场。李慧（4）征收反倾销税必须符合下列要求）征收反倾销税必须符合下列要求（a）倾销存在。）倾销存在。（b）倾销对国内工业造成严重损害或威胁。）倾销对国内工业造成严重损害或威胁。（c）严重损害是倾销所致。）严重损害是倾销所致。在征收反倾销税之前，应对倾销的进口产品对在征收反倾销税之前，应对倾销的进口产品对国内市场的同类产品和对国内同类产品的生产国内市场的同类产品和对国内同类产品的生产者的影响进行客观审查，并应考虑此种产品的者的影响进行客观审查，并应考虑此种产品的进口数量是否显著增加等因素，进口国要证明进口数量是否显著增加等因素，进口国要证明倾销品的进口与对国内产业的损害之间有因果倾销品的进口与对国内产业的损害之间有因果关系。关系。李慧（5）反倾销税征收反反倾倾销销税税税税额额一一般般按按倾倾销销差差额额征征收收，由由此此抵抵销销低低价价倾倾销商品价格与该商品正常价格之间的差额。销商品价格与该商品正常价格之间的差额。一旦损害得到弥补，进口国应立即停止征收反倾销税。一旦损害得到弥补，进口国应立即停止征收反倾销税。另另外外，若若被被指指控控倾倾销销其其产产品品的的出出口口商商愿愿作作出出“价价格格承承诺诺”（price price undertakingundertaking），即即愿愿意意修修改改其其产产品品的的出出口口价价格格或或停停止止低低价价出出口口倾倾销销的的做做法法，进进口口国国有有关关部部门门在在认认为为这这种种方方法法足足以以消消除除其其倾倾销销行行为为所所造造成成的的损损害害时时，可可以以暂暂停停或或终终止止对对该该产产品品的的反反倾倾销销调调查查，不不采采取取临临时时反倾销措施或者不予以征收反倾销税。反倾销措施或者不予以征收反倾销税。李慧反反倾销税的征收期限一般税的征收期限一般为年。年。但是，经复审但是，经复审确定终止征收反倾销税有可能导致倾销和损害的确定终止征收反倾销税有可能导致倾销和损害的继续或者再度发生的，反倾销税的征收期限可以继续或者再度发生的，反倾销税的征收期限可以适当延长。适当延长。一旦加征反一旦加征反倾销税后，同一种税后，同一种类产品品进入入该国的国的竞争力将被争力将被严重削弱。重削弱。在倾销调查中，若倾销幅度为在倾销调查中，若倾销幅度为2%以下，以及来自以下，以及来自一国的倾销产品的数量不足进口国同类产品的一国的倾销产品的数量不足进口国同类产品的3%，则中止倾销调查，不征收反倾销税。，则中止倾销调查，不征收反倾销税。若数个这种不足若数个这种不足3%的单个国家的产品，共占进口的单个国家的产品，共占进口国同类产品的国同类产品的7%时，则倾销调查要继续进行。时，则倾销调查要继续进行。李慧2、差价税（1 1）定义）定义差差价价税税（variable variable levylevy）又又称称差差额额税税，是是当当本本国国生生产产的的某某种种产产品品的的国国内内价价格格高高于于同同类类进进口口商商品品的的价价格格时时，为为削削弱弱进进口口商商品品的的竞竞争争力力，保保护护本本国国生生产产和和国国内内市市场场，按按国国内内价价格格与与进进口价格之间的差额征收的关税。口价格之间的差额征收的关税。（2 2）征收差价税的目的）征收差价税的目的征征收收差差价价税税的的目目的的是是使使该该种种进进口口商商品品的的税税后后价价格格保保持持在在一一个个预定的价格标准上，以稳定进口国内该种商品的市场价格。预定的价格标准上，以稳定进口国内该种商品的市场价格。价价差差税税是是一一种种随随着着本本国国商商品品和和进进口口商商品品的的价价格格变变动动而而变变动动的的滑滑动动关税关税李慧举例欧盟确定差价税的方式欧盟确定差价税的方式A.制定统一的指标价格制定统一的指标价格B.确定门槛价格确定门槛价格C.确定差价税额确定差价税额李慧差差价价税税的的典典型型表表现现是是欧欧盟盟对对进进口口农农畜畜产产品品的的做做法法。欧欧盟盟为为了了保保护护其其农农畜畜产产品品免免受受非非成成员员国国低低价价农农产产品品竞竞争争，而而对对进进口口的的农农产产品品征征收收差差价价税税。欧欧盟盟征征收收差差价价税税首首先先在在共共同同市市场场内内部部按按生生产产效效率率最最低低而而价价格格最最高高的的内内地地中中心心市市场场的的价价格格为为准准，制制订订统一的目标价格（统一的目标价格（target pricetarget price）；）；其其次次从从目目标标价价格格中中扣扣除除从从进进境境地地运运到到内内地地中中心心市市场场的的运运费费、保保险险费费、杂杂费费和和销销售售费费用用后后，得得到到门门槛槛价价格格（threshold threshold priceprice），或称闸门价格；），或称闸门价格；最最后后若若外外国国农农产产品品抵抵达达欧欧盟盟进进境境地地的的CIFCIF（到到岸岸价价格格）低低于于门门槛槛价价格格，则则按按其其间间差差额额确确定定差差价价税税率率。实实行行差差价价税税后后，进进口口农农产产品品的的价价格格被被抬抬至至欧欧盟盟内内部部的的最最高高价价格格，从从而而丧丧失失了了价价格格竞竞争争优优势势。欧欧盟盟则则借借此此有有力力地地保保护护了了其其内内部部的的农农业业生生产产。此此外外，对对使使用用了了部部分分农农产产品品加加工工成成的的进进口口制制成成品品，欧欧盟盟除除征征收收工工业业品品的的进进口口税税外外，还还对对其其所所含含农农产产品品部部分分另另征征部部分分差差价价税税，并并把把所所征征税税款款用用作作农农业业发发展展资资金金，资资助助和和扶扶持持内内部部农农业业的的发发展展。因因此此，欧欧盟盟使使用用差差价价税税实实际际上上是是其其实实现现共共同同农农业业政政策的一项重要措施，保护和促进了欧盟内部的农业生产。策的一项重要措施，保护和促进了欧盟内部的农业生产。李慧3、特惠税1)1)特惠税定义特惠税定义特特惠惠税税（preferential preferential dutiesduties）又又称称优优惠惠税税，是是对对来来自自特特定定国国家家或或地地区区的的进进口口商商品品给给予予特特别别优优惠惠的的低低关关税税或免税待遇。或免税待遇。2 2）特惠税的起源）特惠税的起源特特惠惠税税最最早早开开始始于于宗宗主主国国与与其其殖殖民民地地及及附附属属国国之之间间的的贸贸易易。目目前前仍仍在在起起作作用用的的且且最最有有影影响响的的是是20002000年年6 6月月2323日日欧欧盟盟1515国国与与非非洲洲、加加勒勒比比海海及及太太平平洋洋地地区区7777国国（简简称称非非加加太太集集团团）签签订订的的科科托托努努协协定定（前前身身为为洛洛美美协协定定）的的特特惠惠税税，它它是是欧欧共共体体向向参参加加协协定定的的非非洲洲、加加勒勒比比海海和和太太平平洋洋地地区区的的发发展展中中国国家家单单方方面面提提供供的的特特惠惠关关税税。根根据据协协定定，在在协协定定的的8 8年年过过渡渡期期中中，非非加加太太国国家家9797的产品可免税进入欧盟市场。的产品可免税进入欧盟市场。李慧特惠税有互惠和非互惠两种。非互惠的特特惠税有互惠和非互惠两种。非互惠的特惠税一般是发达国家给予发展中国家的，惠税一般是发达国家给予发展中国家的，中国也对世界上一些最不发达国家和地区中国也对世界上一些最不发达国家和地区的一些商品实行特惠税。的一些商品实行特惠税。李慧4、普惠税、普惠税P88n普惠税：是指普遍优惠制下适用的进口关税。普惠税：是指普遍优惠制下适用的进口关税。n普惠制：发展中国家进行了长期斗争，于普惠制：发展中国家进行了长期斗争，于1968年年3月月联合国第二届贸发会议上通过了建立普惠制的决议。联合国第二届贸发会议上通过了建立普惠制的决议。在该决议中发达国家承诺对从发展中国家或地区进口在该决议中发达国家承诺对从发展中国家或地区进口的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视性的、和非互惠的优惠关税待遇。歧视性的、和非互惠的优惠关税待遇。n普惠制的原则：普惠制的原则：普遍的普遍的 非歧视的非歧视的 非互惠的非互惠的李慧我国是发展中国家，目前已有英国、法国、我国是发展中国家，目前已有英国、法国、德国、意大利、荷兰、卢森堡、比利时、德国、意大利、荷兰、卢森堡、比利时、爱尔兰、丹麦、希腊、葡萄牙、西班牙、爱尔兰、丹麦、希腊、葡萄牙、西班牙、日本、挪威、新西兰、澳大利亚、瑞士、日本、挪威、新西兰、澳大利亚、瑞士、瑞典、芬兰、奥地利，加拿大和波兰等瑞典、芬兰、奥地利，加拿大和波兰等28个国家对我国实行普惠制。个国家对我国实行普惠制。李慧（1）受惠国家和地区发发展展中中国国家家能能否否成成为为普普惠惠制制方方案案的的受受惠惠国国是是由由给给惠惠国国单单方方面面确确定定的的。因因此此，各各普普惠惠制制方方案案大大都都有有违违普普惠惠制制的的三三项项基基本本原原则则。各各给给惠惠国国从从各各自自的的政政治治、经经济济利利益益出出发发，制制定定了了不不同同的的标标准准要要求求，限限制制受受惠惠国国家家和和地地区区的的范范围围。例例如如，美美国国就就曾曾以以我我国国不不是是关关贸贸总总协协定定成成员员为为由由拒拒绝绝把把普普惠惠制制待待遇遇给给予我国的出口产品。予我国的出口产品。李慧（2）对受惠产品范围的确定一一般般而而言言，农农产产品品的的给给惠惠商商品品较较少少，工工业业制制成成品品或或半半制制成成品品只只有有列列入入普普惠惠制制方方案案的的给给惠惠商商品品清清单单，才才能能享享受受普普惠惠制制待待遇遇。一一些些敏敏感感性性商商品品，如如纺纺织织品品、服服装装、鞋鞋类类以以及及某某些些皮皮制制品品、石石油油制制品品等等常常被被排排除除在在给给惠商品之外或受到一定限额的限制。惠商品之外或受到一定限额的限制。李慧（3 3）给惠商品的关税减税幅度）给惠商品的关税减税幅度给给惠惠商商品品的的减减税税幅幅度度取取决决于于最最惠惠国国税税率率与与普普惠惠制制税率之间的差额。税率之间的差额。即普惠制减税幅度最惠国税率即普惠制减税幅度最惠国税率普惠制税率普惠制税率并并且且减减税税幅幅度度与与给给惠惠商商品品的的敏敏感感度度密密切切相相关关。一一般般说说来来，农农产产品品减减税税幅幅度度小小，工工业业品品减减税税幅幅度度大大，甚甚至至免免税税。例例如如，日日本本对对给给惠惠的的农农产产品品实实行行优优惠惠关关税税，而而对对给给