基础会计第4章会计账户与复式记账.ppt

基础会计学基础会计学清华大学出版社，清华大学出版社，20112011年年 n第一节第一节 会计科目与会计账户会计科目与会计账户n第二节第二节 单式记账与复式记账单式记账与复式记账n第三节第三节 借贷记账法借贷记账法n第四节第四节 借贷记账法的运用借贷记账法的运用基础会计学l一、会计科目一、会计科目1.1.会计科目的定义会计科目的定义u简称简称“科目科目”，是对会计对象的具体内容（会，是对会计对象的具体内容（会计要素）作进一步分类的项目。计要素）作进一步分类的项目。2.2.会计科目的意义会计科目的意义u是复式记账的基础是复式记账的基础u是编制记账凭证的基础是编制记账凭证的基础u为成本计算和财产清查提供了前提条件为成本计算和财产清查提供了前提条件u为编制会计报表提供了方便为编制会计报表提供了方便第一节第一节 会计科目与会计账户会计科目与会计账户基础会计学3.3.设置会计科目的原则设置会计科目的原则u全面反映会计要素内容全面反映会计要素内容u满足信息使用者的需要满足信息使用者的需要u既适应需要又相对稳定既适应需要又相对稳定u统一性与灵活性相结合统一性与灵活性相结合u 会计科目应简明、适用会计科目应简明、适用 基础会计学会计科目是对（会计科目是对（）的具体内容进行分类核）的具体内容进行分类核算的项目。算的项目。A.A.经济业务经济业务B.B.会计主体会计主体C.C.会计对象会计对象D.D.会计要素会计要素答案：答案：D D练习题练习题基础会计学4.4.会计科目的分类会计科目的分类u按反映的经济内容分类按反映的经济内容分类会计会计科目科目资产类资产类负债类负债类损益类损益类共同类共同类所有者所有者权益类权益类成本类成本类基础会计学会计科目表（部分科目）会计科目表（部分科目）一、资产类一、资产类一、资产类一、资产类编号编号编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目名称会计科目名称编号编号编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目名称会计科目名称编号编号编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目名称会计科目名称1001库存现金库存现金1231坏账准备坏账准备1511长期股权投资长期股权投资1002银行存款银行存款1401材料采购材料采购1601固定资产固定资产1012其他货币资金其他货币资金1402在途物资在途物资1602累计折旧累计折旧1101交易性金融资产交易性金融资产1403原材料原材料1604在建工程在建工程1121应收票据应收票据1404材料成本差异材料成本差异1605工程物资工程物资1122应收账款应收账款1405库存商品库存商品1606固定资产清理固定资产清理1123预付账款预付账款1407商品进销差价商品进销差价1801长期待摊费用长期待摊费用1221其他应收款其他应收款1411周转材料周转材料基础会计学二、负债类二、负债类编号编号会计科目名称会计科目名称编号编号会计科目名称会计科目名称2001短期借款短期借款2221应交税费应交税费2201应付票据应付票据2232应付股利应付股利2202应付账款应付账款2241其他应付款其他应付款2203预收账款预收账款2501长期借款长期借款2211应付职工薪酬应付职工薪酬2502应付债券应付债券基础会计学四、所有者权益类四、所有者权益类四、所有者权益类四、所有者权益类五、成本类五、成本类五、成本类五、成本类编号编号会计科目名称会计科目名称编号编号会计科目名称会计科目名称4001实收资本实收资本5001生产成本生产成本4002资本公积资本公积5101制造费用制造费用4101盈余公积盈余公积5201劳务成本劳务成本4103本年利润本年利润5301研发支出研发支出4104利润分配利润分配基础会计学六、损益类六、损益类编号编号会计科目名称会计科目名称编号编号会计科目名称会计科目名称6001主营业务收入主营业务收入6601销售费用销售费用6051其他业务收入其他业务收入6602管理费用管理费用6301营业外收入营业外收入6603财务费用财务费用6401主营业务成本主营业务成本6711营业外支出营业外支出6402其他业务成本其他业务成本6801所得税费用所得税费用6403营业税金及附加营业税金及附加基础会计学下列属于成本类科目的是（下列属于成本类科目的是（）A.A.生产成本生产成本 B.B.主营业务成本主营业务成本C.C.制造费用制造费用 D.D.销售费用销售费用 答案：答案：ACAC BDBD属于损益类科目属于损益类科目练习题练习题基础会计学u按反映信息的详细程度分类按反映信息的详细程度分类二级科目二级科目(子目子目)原原 材材 料料原料及主要材原料及主要材料料钢钢 材材辅助材料辅助材料燃燃 料料生生 铁铁润滑油润滑油油油 漆漆焦焦 碳碳烟烟 煤煤总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目一级科目一级科目明细科目明细科目(细目细目)基础会计学l二、会计账户二、会计账户1.1.账户的定义账户的定义u会计账户会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。况及其结果的载体。设置依据：根据会计科目设置；设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定格式；基本特征：具有一定格式；主要作用：用来记录经济业务的工具之一；主要作用：用来记录经济业务的工具之一；会计核算的一种专门方法。会计核算的一种专门方法。基础会计学2.2.会计科目和会计账户的关系会计科目和会计账户的关系基础会计学3.3.设置账户的结构设置账户的结构（1 1）账户的基本结构）账户的基本结构u会计账户一般应包括以下基本内容：会计账户一般应包括以下基本内容：会计账户的名称（即会计科目）会计账户的名称（即会计科目）日期（用以说明账户记录的时间）日期（用以说明账户记录的时间）凭证字号（用以说明账户所记录内容的来源）凭证字号（用以说明账户所记录内容的来源）摘要（对经济业务做概要说明）摘要（对经济业务做概要说明）增加和减少的金额以及余额增加和减少的金额以及余额基础会计学基础会计学基础会计学 （2 2）账户的简化格式）账户的简化格式u“T”“T”字型账户或字型账户或“丁丁”字型账户字型账户 借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。一方借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。一方记增加，另一方记减少。至于哪一方登记增加，记增加，另一方记减少。至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于哪一方登记减少，则取决于账户的性质和类型账户的性质和类型。基础会计学(1)1(1)1月月5 5日国家追加投入资本日国家追加投入资本22 00022 000元，存入银元，存入银行。行。(2)1(2)1月月1010日从供应单位购入原材料日从供应单位购入原材料4 0004 000元，货元，货款尚未支付。款尚未支付。(3)1(3)1月月1515日开出转账支票，归还所欠供应单位货日开出转账支票，归还所欠供应单位货款款 1 000 1 000元。元。(4)1(4)1月月2020日购入机器设备一台计日购入机器设备一台计10 00010 000元，开出元，开出转账支票付讫。转账支票付讫。(5)1(5)1月月2222日向银行借入短期借款日向银行借入短期借款2 0002 000元，直接元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。用借得之款归还应付供应单位的货款。例题例题基础会计学以银行存款账户为例：以银行存款账户为例：以银行存款账户为例：以银行存款账户为例：银行存款银行存款期初：期初：20 000（1）22 000（3）1 000（4）10 000本期发生额本期发生额22 000本期发生额本期发生额11 000期末：期末：31 000期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加数本期增加数-本期减少数本期减少数=期初余额期初余额+本期本期右方右方发生额发生额-本期本期左方左方发生额发生额资产、成资产、成资产、成资产、成本费用类本费用类本费用类本费用类账户账户账户账户基础会计学以应付账款账户为例：以应付账款账户为例：以应付账款账户为例：以应付账款账户为例：应付账款应付账款期初：期初：2 000（2）4 000（3）1 000（5）2 000本期发生额本期发生额3 000本期发生额本期发生额4 000期末：期末：3 000负债、所有负债、所有负债、所有负债、所有者权益、收者权益、收者权益、收者权益、收入、利润类入、利润类入、利润类入、利润类账户账户账户账户期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加数本期增加数-本期减少数本期减少数=期初余额期初余额+本期本期右方右方发生额发生额-本期本期左方左方发生额发生额基础会计学4.4.总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户u（1 1）总账和所属的明细账之间的关系）总账和所属的明细账之间的关系基础会计学（2 2）总账和所属的明细账的登记规则）总账和所属的明细账的登记规则u平行登记法平行登记法同时间登记同时间登记：在同一会计期间内：在同一会计期间内同方向登记同方向登记：登记的方向（指变动方向）相：登记的方向（指变动方向）相同同同金额登记同金额登记：记入总账的金额与记入其所属：记入总账的金额与记入其所属的各明细账的金额合计数相等的各明细账的金额合计数相等基础会计学购：购：70007000原材料原材料耗：耗：15001500余余:5500:5500甲材料甲材料购：购：50005000余：余：35003500耗：耗：15001500乙材料乙材料购：购：20002000余：余：20002000总账总账明细账明细账基础会计学（3 3）检验登记正确与否的方法）检验登记正确与否的方法uA A、总账本期借方、总账本期借方(或贷方或贷方)发生额发生额 =所属明细账本期借方所属明细账本期借方(或贷方或贷方)发生额之和发生额之和uB B、总账期末余额、总账期末余额=所属明细账期末余额之和所属明细账期末余额之和实际工作中，通过定期编制实际工作中，通过定期编制“明细分类账户本期明细分类账户本期发生额及余额表发生额及余额表”，与总账进行核对。，与总账进行核对。基础会计学5.5.会计账户与会计对象、会计要素、会计等式、会会计账户与会计对象、会计要素、会计等式、会计科目之间的关系计科目之间的关系基础会计学l记账方法记账方法是根据一定原理、记账符号、记账规则，是根据一定原理、记账符号、记账规则，采用一定计量单位，利用文字和数字在账簿中记采用一定计量单位，利用文字和数字在账簿中记录经济业务活动的一种专门方法。录经济业务活动的一种专门方法。l按照登记经济业务方式的不同，可分为：按照登记经济业务方式的不同，可分为：u单式记账法单式记账法u复式记账法复式记账法第二节第二节 单式记账与复式记账单式记账与复式记账基础会计学l一、单式记账法一、单式记账法u对所发生的经济业务一般只在对所发生的经济业务一般只在一个账户一个账户中进行中进行登记；登记；u通常只记录银钱收付、债权债务结算；通常只记录银钱收付、债权债务结算；u记录的数据不存在相互勾稽关系，不便于进行记录的数据不存在相互勾稽关系，不便于进行检查核对，也不便于对经济活动进行监督。单检查核对，也不便于对经济活动进行监督。单式记账是一种不完整的简易记账方法。式记账是一种不完整的简易记账方法。基础会计学l二、复式记账法二、复式记账法u对每一笔经济业务，都要用相等的金额，在对每一笔经济业务，都要用相等的金额，在两两个或两个以上相互联系的账户个或两个以上相互联系的账户中进行记录。中进行记录。u借贷记账法在世界各国普遍采用。借贷记账法在世界各国普遍采用。基础会计学单式记账法和复式记账法的比较单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店咸亨酒店)单式记账法单式记账法 经济业务经济业务 复式记账法复式记账法现金账现金账 记记 +1000 +1000销售茴香豆销售茴香豆收现金收现金10001000文文 现金账现金账 记记 +1000(+1000(果果)营业收入账营业收入账 记记+1000(+1000(因因)现金账现金账 记记 -500 -500以现金以现金500500文文购入蚕豆购入蚕豆现金账现金账 记记 -500(-500(果果)库存商品账库存商品账 记记 +500(+500(因因)只作备忘登记只作备忘登记(水牌上作出记录水牌上作出记录)孔乙己赊购孔乙己赊购3030文茴香豆文茴香豆营业收入账营业收入账 记记 +30(+30(因因)应收账款账应收账款账 记记 +30(+30(果果)现金账现金账 记记 +120 +120备忘簿记录备忘簿记录(擦去水牌原记录擦去水牌原记录)收到孔乙己收到孔乙己所欠所欠120120文文现金账现金账 记记 +120(+120(果果)应收账款账应收账款账 记记 120(120(因因)基础会计学l借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”和和“贷贷”作为记账符号的作为记账符号的一种复式记账方法。其内容主要包括一种复式记账方法。其内容主要包括:u理论依据理论依据u记账符号记账符号u账户结构账户结构u记账规则记账规则u试算平衡试算平衡第三节第三节 借贷记账法借贷记账法基础会计学l一、起源和发展一、起源和发展u借贷记账法产生于借贷记账法产生于1313世纪末、世纪末、1414世纪初的意大世纪初的意大利沿海城市，所以也称为利沿海城市，所以也称为“意大利式记账法意大利式记账法”。当时，意大利正处在封建社会末期和资本主义当时，意大利正处在封建社会末期和资本主义萌芽时期。没落的地主阶级（萌芽时期。没落的地主阶级（借贷资本家借贷资本家）主）主要从事要从事借贷资本的经营借贷资本的经营，即吸收存款后将其转，即吸收存款后将其转借给产业资本家作为产业资本，从中获取高额借给产业资本家作为产业资本，从中获取高额的利息差额。为了反映借贷资本的贷入和借出，的利息差额。为了反映借贷资本的贷入和借出，以及借出的收回和贷入的归还业务，借贷资本以及借出的收回和贷入的归还业务，借贷资本家创建了借贷记账法。家创建了借贷记账法。基础会计学u最初，最初，“借借”、“贷贷”二字的原始含义是站在二字的原始含义是站在“钱庄主钱庄主”（借贷资本家）的立场对货币流向（借贷资本家）的立场对货币流向做出的解释：分别表示债权、债务。做出的解释：分别表示债权、债务。借：借出去的款项，记在借主名下，表示自身债借：借出去的款项，记在借主名下，表示自身债权的增加，即应收款权的增加，即应收款贷：借进来的款项，记在贷主名下，表示自身债贷：借进来的款项，记在贷主名下，表示自身债务的增加，即应付款务的增加，即应付款基础会计学u随着商品经济的发展，经济活动日趋复杂，记随着商品经济的发展，经济活动日趋复杂，记录的经济业务不再限于货币资金的借贷业务，录的经济业务不再限于货币资金的借贷业务，扩展到财产物资、经营损益、经营成本等的增扩展到财产物资、经营损益、经营成本等的增减变化，减变化，“借借”、“贷贷”二字逐渐失去了原来二字逐渐失去了原来的字面含义，转化为的字面含义，转化为记账符号记账符号，变成会计上的，变成会计上的专门术语。专门术语。u在借贷记账法中，在借贷记账法中，“借借”、“贷贷”二字是作为二字是作为一对矛盾符号使用的，虽已失去了原本含义一对矛盾符号使用的，虽已失去了原本含义,，但并非但并非“纯粹的纯粹的”、“抽象的抽象的”记账符号，而记账符号，而是具有深刻是具有深刻经济内涵经济内涵的科学的记账符号。的科学的记账符号。基础会计学l二、理论依据二、理论依据u资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益l三、记账符合和账户结构三、记账符合和账户结构u记账符号：记账符号：“借借”、“贷贷”，代表的含义：，代表的含义：基础会计学u账户结构账户结构基础会计学 资产类资产类 期初余额期初余额本期增加数本期增加数 本期减少数本期减少数期末余额期末余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加数本期增加数-本期减少数本期减少数=期初余额期初余额+本期本期借方借方发生额发生额-本期本期贷方贷方发生额发生额 成本费用类成本费用类本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额成本费用类账户一般成本费用类账户一般无期初和期末余额无期初和期末余额基础会计学本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加数本期增加数-本期减少数本期减少数=期初余额期初余额+本期本期贷方贷方发生额发生额-本期本期借方借方发生额发生额收入和利润类收入和利润类期初余额期初余额本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数期末余额期末余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额负债和所有者权益类负债和所有者权益类收入利润类账户一般收入利润类账户一般无期初和期末余额无期初和期末余额基础会计学l四、记账规则四、记账规则u有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个账户发生变化导致至少两个账户发生变化 所记入的账户可以是等式同一方向，也可以所记入的账户可以是等式同一方向，也可以是不同方向，但每一笔经济业务发生后，必是不同方向，但每一笔经济业务发生后，必须要至少记入一个账户的借方和另一个账户须要至少记入一个账户的借方和另一个账户的贷方的贷方所记入两个账户的金额，借方和贷方必须相所记入两个账户的金额，借方和贷方必须相等等基础会计学l五、试算平衡五、试算平衡u试算平衡是根据会计恒等式试算平衡是根据会计恒等式“资产资产=负债负债+所有所有者权益者权益”以及借贷记账法的记账规则，通过汇以及借贷记账法的记账规则，通过汇总、检查和验算确定所有账户记录是否正确的总、检查和验算确定所有账户记录是否正确的一种验证方法，包括：一种验证方法，包括：发生额试算平衡发生额试算平衡余额试算平衡余额试算平衡基础会计学uA A、发生额试算平衡法、发生额试算平衡法全部账户借方发生额合计全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户贷方发生额合计依据：借贷记账规则，有借必有贷，借贷必相等依据：借贷记账规则，有借必有贷，借贷必相等uB B、余额试算平衡法、余额试算平衡法全部账户期末借方余额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额全部账户期末贷方余额合计合计依据：会计恒等式，资产依据：会计恒等式，资产=负债负债+所有者权益所有者权益基础会计学u不能通过试算平衡查出的错误主要包括：不能通过试算平衡查出的错误主要包括：重记经济业务；重记经济业务；漏记经济业务；漏记经济业务；会计分录中借贷发生额相等，但与实际发生会计分录中借贷发生额相等，但与实际发生额不符，包括借方与贷方同时多计或同时少额不符，包括借方与贷方同时多计或同时少计；计；借方或者贷方错记金额，一多一少，恰好相借方或者贷方错记金额，一多一少，恰好相互抵消；互抵消；会计分录中记错了账户，或者颠倒了记账方会计分录中记错了账户，或者颠倒了记账方向。向。基础会计学第四节第四节 借贷记账法的运用借贷记账法的运用l一、编制会计分录一、编制会计分录u会计分录会计分录，是指用一定形式，对每项经济业务，是指用一定形式，对每项经济业务（会计事项）都按复式记账要求，分别列示出（会计事项）都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。应借、应贷账户及其金额的一种记录。u实际工作中，通过在实际工作中，通过在记账凭证记账凭证上编制会计分录上编制会计分录来完成的。来完成的。u一笔会计分录包括三个要素：一笔会计分录包括三个要素：会计科目会计科目、记账记账符号符号、变动金额变动金额。基础会计学u会计分录的种类会计分录的种类A A、简单分录：一借一贷、简单分录：一借一贷B B、复合分录、复合分录 ：多借一贷：多借一贷 多借多贷（多借多贷（不能把不同经济不能把不同经济业务合并在一起编制此种分录业务合并在一起编制此种分录）一借多贷一借多贷基础会计学u编制会计分录的步骤编制会计分录的步骤分析经济业务涉及的账户名称，其变化是增分析经济业务涉及的账户名称，其变化是增加还是减少；加还是减少；判断所涉及账户的性质，按账户的结构确定判断所涉及账户的性质，按账户的结构确定应记入有关账户的借方还是贷方；应记入有关账户的借方还是贷方；根据借贷记账法的记账规则，确定应记入每根据借贷记账法的记账规则，确定应记入每个账户的金额；个账户的金额；分录编好后，应检查分录中应借应贷科目是分录编好后，应检查分录中应借应贷科目是否正确，借贷方金额是否相等，有无错误。否正确，借贷方金额是否相等，有无错误。基础会计学借：银行存款借：银行存款 22 000 贷：实收资本贷：实收资本 22 000记账方向记账方向账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）记账金额记账金额会计分录会计分录1、接受某投资者投入资本金、接受某投资者投入资本金22 000元，已存入银元，已存入银行。行。例题例题基础会计学借：原材料借：原材料 4 000 贷：应付账款贷：应付账款 4 0003、1月月15日开出支票，支用银行存款日开出支票，支用银行存款1 000元，归元，归还所欠供应单位货款。还所欠供应单位货款。借：应付账款借：应付账款 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0002、1月月10日从供应单位购入材料日从供应单位购入材料4 000元，货款赊元，货款赊欠，尚未支付。欠，尚未支付。基础会计学借：应付账款借：应付账款 2 000 贷：短期借款贷：短期借款 2 0005、1月月22日向银行借入短期借款日向银行借入短期借款2 000元，直接用元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。借得之款归还应付供应单位的货款。借：固定资产借：固定资产 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 0004、1月月20日购入电脑一台计日购入电脑一台计10 000元，开出支票以元，开出支票以银行存款支付货款。银行存款支付货款。基础会计学借：短期借款借：短期借款 3 000 财务费用财务费用 300 贷：银行存款贷：银行存款 3 3007、1月月30日以银行存款日以银行存款3 000元归还银行短期借款，元归还银行短期借款，同时支付借款利息同时支付借款利息300元，共计元，共计3 300元。元。借：原材料借：原材料 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 应付账款应付账款 1 0006、1 月月 25 日向供应单位购入材料日向供应单位购入材料 3 000元元，其中，其中2 000元货款用银行存款支付，其余元货款用银行存款支付，其余1 000元尚欠。元尚欠。基础会计学l借贷记账法运用举例：借贷记账法运用举例：u编制会计分录编制会计分录u过账过账u结账结账u编制试算平衡表编制试算平衡表例题例题基础会计学资料：某企业资料：某企业2011年年5月月31日资产负债表如下：日资产负债表如下：资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：xx企业企业 2011年年5月月31日日 单位：元单位：元 资产资产 金额金额 负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额库存现金库存现金 500 短期借款短期借款 33 000银行存款银行存款 20 000 应付账款应付账款 10 000应收账款应收账款 1 500原材料原材料 71 000 实收资本实收资本 120 000固定资产固定资产 70 000 总总 计计 163 000 总总 计计 163 000 基础会计学借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：实收资本贷：实收资本 20 000借：短期借款借：短期借款 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000（1）根据）根据2011年年6月份发生的经济业务，编制会计分月份发生的经济业务，编制会计分录：录：由上级主管部门投入资本金由上级主管部门投入资本金2万元，存入银行。万元，存入银行。企业以银行存款企业以银行存款1万元偿还短期借款。万元偿还短期借款。基础会计学借：应付账款借：应付账款 1 000 贷：应付票据贷：应付票据 1 000企业开出转账支票一张，购买原材料企业开出转账支票一张，购买原材料5 000元。元。借：原材料借：原材料 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000企业以应付票据偿还应付账款企业以应付票据偿还应付账款1 000元。元。基础会计学（2）过账：）过账：库存现金库存现金 银行存款银行存款 期初期初 500 期初期初 20 000 10 000 20 000 5 000 应收账款应收账款 原材料原材料 期初期初 1 500 期初期初 71 000 5 000基础会计学 固定资产固定资产 短期借款短期借款 期初期初 70 000 10 000 期初期初 33 000 应付账款应付账款 实收资本实收资本 1 000 期初期初 10 000 期初期初 120 000 20 000 应付票据应付票据 1 000基础会计学（3）结账：）结账：库存现金库存现金 银行存款银行存款 期初期初 500 期初期初 20 000 10 000本期发生额本期发生额 0 本期发生额本期发生额 0 20 000 5 000 期末期末 500 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 20 000 15 000 期末期末 25 000 应收账款应收账款 期初期初 1 500 本期发生额本期发生额 0 本期发生额本期发生额 0 期末期末 1 500基础会计学 原材料原材料 固定资产固定资产 期初期初 71 000 期初期初 70 000 5 000 本期发生额本期发生额5 000 本期发生额本期发生额 0 本期发生额本期发生额 0 本期发生额本期发生额 0 期末期末 76 000 期末期末 70 000 短期借款短期借款 应付账款应付账款 10 000 期初期初 33 000 1 000 期初期初 10 000 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 0 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额0 10 000 1 000 期末期末 23 000 期末期末 9 000基础会计学 实收资本实收资本 应付票据应付票据 期初期初 120 000 1 000 20 000 本期发生额本期发生额 0 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 0 本期发生额本期发生额 1 000 20 000 期末期末 1 000 期末期末 140 000 基础会计学（3）试算平衡：）试算平衡：总分类账户试算平衡表总分类账户试算平衡表编制单位：编制单位：2011年年6月月30日日 单位：元单位：元 会计会计 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 科目科目 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 库存现金库存现金 500 500 银行存款银行存款 20 000 20 000 15 000 25 000 应收账款应收账款 1 500 1 500 原材料原材料 71 000 5 000 76 000 固定资产固定资产 70 000 70 000 短期借款短期借款 33 000 10 000 23 000 应付票据应付票据 1 000 1 000 应付账款应付账款 10 000 1 000 9 000 实收资本实收资本 120 000 20 000 140 000 合合 计计 163 000 163 000 36 000 36 000 173 000 173 000基础会计学（5）编制期末资产负债表：）编制期末资产负债表：资产负债表资产负债表编制单位编制单位：xx企业企业 2011年年 5 月月 31 日日 单位：元单位：元资产资产 金额金额 负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额库存现金库存现金 500 短期借款短期借款 33 000银行存款银行存款 20 000 应收账款应收账款 1 500 应付账款应付账款 10 000原材料原材料 71 000固定资产固定资产 70 000 实收资本实收资本 120 000 总总 计计 163 000 总总 计计 163 000 25 00023 000应付票据应付票据 1 000 9 000140 000173 000173 00063076 000基础会计学1.1.在借贷记账法下，资产类账户的结构特点是在借贷记账法下，资产类账户的结构特点是()。A A贷方记增加，借方记减少，余额在贷方贷方记增加，借方记减少，余额在贷方 B B借方记增加，贷方记减少，余额在借方借方记增加，贷方记减少，余额在借方C C贷方记增加，借方记减少，一般无余额贷方记增加，借方记减少，一般无余额 D D借方记增加，贷方记减少，一般无余额借方记增加，贷方记减少，一般无余额练习题练习题基础会计学2.2.在借贷记账法下，负债类账户的结构特点是在借贷记账法下，负债类账户的结构特点是()。贷方记增加，借方记减少，一般无余额贷方记增加，借方记减少，一般无余额B B借方记增加，贷方记减少，一般无余额借方记增加，贷方记减少，一般无余额C C贷方记增加，借方记减少，余额在借方贷方记增加，借方记减少，余额在借方D D贷方记增加，借方记减少，余额在贷方贷方记增加，借方记减少，余额在贷方基础会计学3.3.在借贷记账法下，资产类账户的期末余额在借贷记账法下，资产类账户的期末余额()。期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额B B期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额C C期初借方余额期初借方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额D.D.期初贷方余额期初贷方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额基础会计学4.4.在借贷记账法下，收入类账户的结构特点是在借贷记账法下，收入类账户的结构特点是()。借方记增加，贷方记减少，余额在借方借方记增加，贷方记减少，余额在借方B.B.贷方记增加，借方记减少，余额在贷方贷方记增加，借方记减少，余额在贷方C.C.借方记增加，贷方记减少，一般无余额借方记增加，贷方记减少，一般无余额D.D.贷方记增加，借方记减少，一般无余额贷方记增加，借方记减少，一般无余额基础会计学5.5.根据下列经济业务编制会计分录：根据下列经济业务编制会计分录：（1 1）购买原材料）购买原材料1 1万元，开具转账支票付讫。万元，开具转账支票付讫。（2 2）用银行存款归还前欠某单位货款）用银行存款归还前欠某单位货款2 2万元。万元。（3 3）向银行贷款）向银行贷款3 3万元，万元，1 1年内归还，已办妥有关手年内归还，已办妥有关手续。续。（4 4）以银行存款）以银行存款2 2万元购入设备一台。万元购入设备一台。（5 5）收到投资者以价值）收到投资者以价值1010万元的机械设备投资。万元的机械设备投资。（6 6）从银行提取现金）从银行提取现金1 0001 000元备用。元备用。基础会计学谢谢观看谢谢观看基础会计学