对工资薪金支出合理性管理的调研思考.pdf

对薪资薪金支出合理性管理的调研思虑 XX 年 1 月 1 日起实行的中华人民共和国公司所得税法实行条例第三十四条规定：公司发生的合理的薪资薪金支出，准予扣除。前款所称薪资薪金，是指公司每一纳税年度支付给在本公司任职或许受雇的员工的全部现金形式或许非现金形式的劳动酬劳，包含基本薪资、奖金、津贴、补助、年关加薪、加班薪资，以及与员工任职或许受雇有关的其余支出。实行条例撤消了对内资公司按计税薪资进行税前扣除的规定，规定了内、外资公司发生的合理薪资薪金支出，都准予扣除。这就要求同意公司据实扣除的薪资、薪金一定是“合理的”，对显然不合理的薪资、薪金，则不予扣除。这就对我们税务机关如何增强对公司薪资薪金支出的合理性管理提出了更高的要求。一、公司薪资薪金支出中简单出现的几种不合理现象一是经过任意虚列员工人数，来增添薪资薪金支出。二是经过成心虚增薪资定额，来增添薪资薪金支出。有的采纳计件薪资制的公司为了多列支薪资支出，任意采纳虚增产品计件单价或虚增产品计件数目的方法来达到其虚增薪资的目的。三是个别公司负责人经过给自己或家属支付高薪资的方法，来侵害所得税税基，变相分派收益。四是有的公司将外发的加工费列入薪资花费支出，来达到减少本 公司加工费支出，进而少纳税的目的。五是部分公司以薪资花费列支本应纳税的力资费等暂时供给的劳务花费。六是少量公司在账务办理上有年关一次补提，列支前面数月、甚至十几个月薪资的现象，在薪资薪金支出中乘虚而入，增添税务部门年末汇算清缴工作的难度。二、公司产生不合理薪资薪金支出的主要原由 其一，长久以来，我国大多数公司使用的是公司自制的薪资结算凭据，有所图谋的公司常常很简单在薪资列支上为非作歹，任意违犯财务制度和税法例定，出现任意虚列员工人数，虚列薪资等不合理薪资薪金支出的现象。其二，现阶段，我国劳动用工管理制度还存在许多破绽，有关管 理部门做事任意性太大，随意为公司的劳动用工状况盖印存案，制造 用工合法的设想。其三，我国还处于市场经济转轨过程中，市场体制还不健全，大多数公司都没有形成完美的公司治理体制，此刻由公司依据劳动力市场的状况自由确立公司薪资标准，极易让个别公司钻“空子”；再加上当前我国各地在公司的薪资支付标准中，特别是中、小型公司与民营公司，只存有政府规定的最低薪资支付标准，还还没有明确各样岗位薪资的上限标准。其四，因为税务机关征管一线人员装备少，管理力量相对较弱，平时看管很难一步到位，等到个别公司年末汇算清缴时，对这些公司 的用工数就很难一次完全核实清楚。其五，薪资薪金的支出均是现金支付，部分小型公司根本就没有现金会计，老板直接掌握现金，极简单“钻空子”。三、公司不合理薪资薪金支出存在的危害 这些不合理薪资薪金支出，不单对公司所得税的税基产生了侵害，并且还败坏了社会民风，滋生了非法公司任意违犯财务制度和税法例定的歹意行径，使国家拟订公司所得税法实行条例的优秀初 衷不必定能在征管实践中表现，简单造成遵纪守纪者按章纳税，谋利违纪者从中渔利的现象，使国家税收大批流失。四、几点建议 一是建议国家有关部门要实时、全面清理过去的有关薪资税前扣除的规范性文件，出台新的薪资薪金税前扣除方法。特别是对股东、董事、监事等人员开销的有关花费可否定定为薪资，如何除去公司履行新公司所得税法与新会计准则或新公司财务公则之间的财会办理 差别等，应进一步加以明确，规范薪资薪金税前扣除认定规则和扣除方法。