2022年贸易型进出口收发货人经营行为规范标准.doc

贸易型进出口收发货人运营行为标准标准前 言本标准用于大连海关标准贸易型进出口收发货人进出口运营行为治理。本标准由大连海关负责解释。本标准自下发之日起施行。1 范围 本标准规定了贸易型进出口收发货人在内控治理、海关业务相关人员治理、海关业务行为、海关监管物资治理、财务账册设置、单证材料保管等六方面的标准标准。2 法律法规规章以下文件中的条款通过本标准的援用成为本标准的条款：公司法 （2006年1月1日施行）会计法 （2000年7月1日施行）海关法 （2001年1月1日修订施行）海关稽查条例 （1997.1.3发布并施行）中华人民共和国海关对与进出口活动直截了当有关的企业、单位账薄、单证治理标准 （2002.12.6发布并施行）中华人民共和国海关对报关单位注册登记治理规定 （2005年6月1日起施行）3 术语和定义以下术语和定义适用于本标准：3.1 贸易型进出口收发货人 按照规定在海关注册登记，依法直截了当进口或者直截了当出口一般贸易、加工贸易以代理为主，非本单位加工消费物资为主的企业。3.2 海关业务行为 按照规定如实申报进出口物资的商品编码、实际成交价格、原产地及相应优惠贸易协议代码等，并办理填制报关单、提交报关单证等与申报有关的事宜；申请办理缴纳税费和退税、补税事宜；申请办理加工贸易合同备案、变更和核销及保税监管等事宜；申请办理进出口物资减税、免税等事宜；办理进出口物资的查验、结关等事宜。应当由报关单位办理的其他报关事宜。3.3 海关业务相关人员 包括企业负责人、业务主管、业务员、报关员和相关财务人员。3.4 海关单证 指海关制发并确认的有关进出口业务的文件、证明、凭证等，包括进口物资报关单、出口物资报关单、中华人民共和国海关对外商投资企业为履行产品出口合同所需进口料件加工复出口登记手册、特定地区、特定企业进口自用物资等记手册、进出口征免税证明、海关缴款书、海关行政性事业收费单据、拘留凭单等。3.5 财务账册、单证材料 指会计凭证、会计账簿、会计报表等会计材料，报关单、合同、发票、协议、运输单据、往来函电、许可证、批件、结汇单、手册复印件及其核销结案表等进出口物资的运营、消费、加工等有关材料。4 内控治理标准标准4.1 应当建有完好的组织及岗位责任制，最高治理层、部门治理层、基层业务人员以及各个部门的职责权限应当划清楚确；4.2 应当建有完善的进出口业务治理制度,明确规定部门或人员的进出口业务分工和操作流程、进出口单证合同流转和保存、外汇收付及核销、出口退税、批文（配额）等进出口专有权利等的治理内容，其内容符合本标准有关要求；4.3 建有完善的财务治理制度，明确规定原材料明细账、销售收入明细账的设置和会计处理方法等内容，其内容符合本标准有关要求； 4.4 建有完善的行政、人事治理制度，明确规定专人保管专用印章、手册、报关单及有关进出口材料以及对海关业务相关人员治理等内容，其内容符合本标准有关要求； 4.5 上述制度能够分开或合并制订，但内容必须涵盖。制度涉及的进出口业务治理、进出口单证治理、海关监管物资治理、财务治理、海关业务相关人员治理等内容，分工明确，监管紧密，程序完好，手续齐全，运作有效。 5 海关业务相关人员治理标准标准5.1 熟悉国家有关进出口治理的法律、法规、政策；5.2 具有良好道德品行和个人资信，近1年内无海关违法违规记录；5.3 具备从事相关业务的知识与资质；5.4 报关员被海关计分考核未超过30分；5.5 设有专职岗位办理海关事务； 5.6 与所在企业签有合法有效的劳动合同,并按规定缴纳社会保险；6 海关业务行为标准标准6.1 最近1年内无走私违法违规行为（以行政处分决定书或法院判决书为准）；6.2 如实申报；6.3 不买卖、伪造、变造海关单证，不使用、买卖伪造、变造的海关单证；6.4 及时缴纳海关依法征缴的税、费、款； 6.5 年报关过失率在3%以下,年报关单查获率在0.5%以下； 6.6 按规定及时办理进出口收发货人换证、变更手续；6.7 无海关统计处分记录；6.8 报关单电子申报后，应当自接到海关“现场交单”或“放行交单”通知之日起10日内到海关现场交单，并办理相关海关手续；6.9 海关单证保管得当，无丧失海关单证情事（因不可抗力除外）；6.10 积极配合海关工作，按照海关要求提交所需相关材料，认真协助海关进展物资查验、样品提取、化验、前期验厂、中期核查、后期监管及其他工作；6.11 积极配合海关稽查、缉私工作，主动反映有悖海关监管要求情事，提供违规违法线索；6.12 在其他政府执法部门无严峻违法违规行为；6.13 恪守海关其他有关规定。7 海关监管物资治理标准标准7.1 对海关监管物资的运输有完善的监控机制和手段，发生报废、毁损、丧失等情形及时向海关报告；7.2 定期清查和盘点减免税进口物资，做到账账相符、账卡相符、账实相符。在有关账簿中如实反映减免税物资的转让、出借、出租、内部转移、抵押、对外投资、盘盈、盘亏、报废、毁损、丧失等情形，并及时向海关报告；8 财务账册设置标准标准8.1 总体要求8.1.1 严格按照会计法、企业会计准则、企业财务通则设置会计科目，进展会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告；8.1.2 企业的会计账簿真实、精确、完好记录和反映进出口物资的进口、出口、储存、加工使用、销售等情况；8.1.3 会计记录使用中文，经批准记账本位币使用外币的企业，能及时提供账册的中文版本；8.1.4 在境内法定注册地保存有关账簿、单证，无带出境外情事；8.1.5 实行由计算机全部或部分替代手工记账的单位，所采纳或开发的会计核算软件及有关治理制度符合财政部门的规定，其会计核算账簿、报表定期以计算机打印书面方式或光盘、磁盘等磁性介质存档保存。8.2 详细要求8.2.1 涉及减免税物资的“固定资产”或“在建工程”明细账页面明确标有“减免税进口”字样，并按获得时的实际本钱入账；不作为“固定资产”或“在建工程”的减免税物资，在相应明细账中标注“减免税进口”字样；8.2.2 原材料明细帐、销售收入明细账采纳数量、金额式记帐，其二级科目为“国内贸易”、“一般贸易”、“加工贸易”；8.2.3 设有辅助账簿对来料加工的进出口保税料件等非企业所有的存货进展数量核算；8.2.4 代理其他企业进出口物资时，按被代理企业建立相应代理费收入明细账；8.2.5 企业外发加工的保税料件，依照财务制度，选择相应记账方法做出会计处理；8.2.6 企业在登记涉及进出口商品的“库存商品”、“销售收入”明细账及有关辅助账册和编制相应凭证时，精确登记进出口报关单号码、手册号，或单独设置台账登记进出口报关单号、手册号及其相对应的记账凭证号。进出口商品的计量单位与报关单上的其中一个计量单位一致。9 单证材料保管标准9.1 进出口业务有关材料（包括报关单、合同、发票、协议、运输单据、函电、许可证、批件、结汇单等）纳入会计档案治理，有专人负责妥善保存；9.2 企业建有进出口业务登记台账，详细登记业务部门、业务员名称、进出口业务的性质（代理或自营）、被代理单位、报关单号码、手册号码、进出口时间、核销日期、商品名称、数量、规格、申报价格以及收付汇情况；9.3 上述保管材料及台账真实、精确、合法；9.4 企业按照以下期限保管相应材料：9.4.1 银行存款与现金日记账保存25年；9.4.2 仓库库存账包括库存商品账、入库单、出库单、送货单、退货单等，保存15年；9.4.3 反映资金往来等情况的其他有关账册，保存15年；9.4.4 一般贸易项下的进出口物资所涉及的进出口报关单、税单、往来业务函电、协议、运输单据、发票、合同等相关单证，自进出口物资放行之日起，保存3年；9.4.5 减免税物资项下的进出口报关单、减免税批件、往来业务函电、协议、运输单据、发票、合同等业务材料，在海关办理解除监管手续后，保存3年。