2022年财务人员日常工作流程.doc

目 录第一板斧：记 账要领一 处理账务要领二 登记账簿要领三 平衡总账第二板斧：算 账要领一 平时归集要领二 计算本钱要领三 月末结账第三板斧：报 账要领一 会计报表要领二 财务分析要领三 监视治理第一板斧 记账假如有人咨询你：会计是干嘛的？你可能脱口而出：记账的呗。多数人也是如此认为的。记账，是会计的根本功，怎么样能把账记好，是有要领的。要领一 处理账务处理账务，是每个会计必备的本领。在学会计的路上有三道坎，一是借贷，二是科目，三是程序，这三个坎越过了，考取会计从业资历证书是没咨询题的。假如会做记账凭证、能编制会计汇报表了，那么“初级会计实务”就过关了。下面开场行动了。一、经济业务的分类会计，主要是核算，核算说明呢？所以是企业的经济业务了。假如把会计比作管家，你就明白会计的干嘛的了。（一）会计要素企业的经济业务特别多，主要分为六大类资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。其中前三个是反映企业的财务情况的，也确实是企业都有什么，值多少钱。后三个是反映企业的运营成果的，能看出企业的盈利才能。这只是粗略地分出大块的业务，没一项业务还要细分类，那确实是会计科目。（二）会计科目如今会计准则里有156个会计科目，合适各个行业使用。这些会计科目，从字面上就能够看出核算的业务内容。比方：库存现金，确实是库存的人民币；库存商品，确实是本人消费的产成品或者外购的商品。为了直观地认识它们，我画了两颗大树，把会计要素和会计科目的关系反映出来。第一棵树叫“财务情况树”，三个树杈分别是资产、负债、所有者权益。每一个树杈上还有特别多的树枝，有货币、存货、应收账款、固定资产、应交税金、应付工资等等，这些都是会计科目，树枝上的树叶确实是明细科目，应收账款里有客户名称、固定资产里有设备名称。第二棵树叫“运营成果树”三个树杈分别是收入、费用、利润。每一个树杈上还有特别多的树枝，有主营业务收入、主营业务本钱、治理费用、所得税等会计科目，树枝上的树叶确实是明细科目，治理费用里有办公费、工资、招待费，营业费用里有广告宣传费、运输费、展览费等（三） 讲解会计要素下面我用浅显的语言介绍这些概念，确实是把书面语言口语化，不一定特别紧密，但是保证你看得明白、理解透。1.资产资产是企业拥有并能掌控的，包括流淌和资产流淌资产，或者分为有形的资产和无形的资产。2.负债企业没有资金就要举债，应该支付给别人的钱没有支付，这些都是负债。3.所有者权益资产减去负债确实是净资产，也叫所有者权益。如此就出现了第一个会计恒等式：资产-负债=所有者权益你能够拿出一张资产负债表，先看左边，看“资产”的工程里都包括什么货币资金、应收账款、固定资产、无形资产等，这些就像我们家的家产，又是房屋又是家具的；再看右边 “负债”的工程下短期借款、应付账款、应交税金、应付利润等，这些都是欠别人的，就像我们家里欠人家的钱一样；“所有者权益”都是把家里的东西，去掉还给人家的，剩下才是本人的。看资产负债表，也能够如此表示：资产=负债+所有者权益4.收入不管是主营业务依然其他业务的收入，都是企业的收入。5.费用只要有支出，就都算费用。工业包括了产品的本钱支出。6.利润收入减去费用确实是利润。如此有出现了第二个会计恒等式：收入-费用=利润你在拿出一张利润表，从上面往下看，有四个大工程主营业务收入、主营业务本钱、期间费用、利润，第一项确实是收入，减去二、三项的费用，得出的是利润。（四）理论联络实际（1）反映财务情况的三要素例如：企业投资者投入10万元，需要购置设备12万元，这是吗没有那么多是资金，外借了2万元。其中，这12万元是资产，2万元是负债，12-2=10，这10万元确实是所有者权益。这三个要素组成了资产负债表。（2）反映运营成果的三要素例如：企业在本月出售商品，收到货款26万元，这批商品购进本钱是15万元，人员工资、办公费、折旧费等3万元，净赚8万元。这15万元是收入，其他3万元是费用，剩下的8万元确实是利润。这三个要素组成了利润表。二、掌握做账程序有人反映考取了会计职称，依然不敢当会计，觉得内心没底。事实上你是不清晰账务的处理程序，精确地税你没有学以致用，没有融会贯穿，由于账务处理程序在“会计从业资历”考试书里讲解得特别细致、特别全面了，不信你再回头翻翻那本书。如今职称考试，依然以手工会计为根底，就拿改错来说，还在讲“红字更正法”、“划线更正法”。在财务软件里，已经不存在这写说法了，也没有了传统的“红字”一说，确实是报表里，有红字都用负号代替了。但是软件只是提高了工作效率，处理程序都是一样的。总的来说，每个月账务的处理程序需要三大步。第一步：依照原始凭证填制记账凭证；第二步：依照记账凭证登记账簿；第三步：依照账簿编制会计报表。平时的账务处理是如此的：做凭证-记账-记明细账-汇总-记总账。工作量大的，每个月要汇总特别屡次，每个月必做的凭证是计提固定资产的累计折旧、分配工资，到了月末，总账要跟明细账、日记账对账，做本钱的结转、利润的结转，发觉错误及时更正，最后结账、做报表，一个月的工作就完毕了，以后便是循环往复的流程了。到了年底，还要汇算清缴，这些是税务上事情。这里我要说明一下，财务和税务是不分家的，你只明白财务不明白税务是不能胜任会计工作的，反之确实是受欢迎的会计了。流程不难，做过一次就记住了，关键是账务处理，要反复实践才能运用自如。三、会计详细工作当了会计，要明白我们详细都做哪些工作，从一个月到一年，如此才能内心有数。（一）日常工作会计在平时主要是处理账务。1. 核算存货：包括材料的采购计划，制定损耗定额；库存商品的定价，本钱的结转；2. 治理固定资产：平时主要是计提折旧；3. 发放工资：审核发放，按工资比例计算社会保险、职工福利费、教育经费和工会经费；4.清理往来账款：包括应收款、应付款，负责账款的核对、及时结算；5. 核算本钱：做好本钱的根底工作，精确计算产品本钱，编制本钱分析报表；6. 结转利润：做损益类账户的结转，年末做利润的分配；7. 计算税金：合理计算，按时申报交纳；8.编制报表：定期及时地编报，做好财务分析此外还有一些零散的工作，与银行对账、库存现金核对、费用报销等（二）一个月的工作月初对内给员工开资，对外要去税务局纳税。当月要处理的账务：做记账凭证、记账、汇总、记总账。月底要对账、结转、结账，最后编制会计报表，一般纳税人还要去税务局认证。这确实是会计一个月的工作循环。（三）一年的工作会计的账本是以公历年度来划分的，一月一日起至十二月三十一日为一个会计年度，是会计工作的一个大循环。从年初开场：一月至五月是上一年的企业所得税汇算清缴的时间，小企业至少要忙活一个月，上市公司的年报截止到四月末，事情之多、之复杂可见一斑。三月至六月要去工商局办理营业执照年检，去技术监视局办理代码证年检。每年需要检查的还有消费许可证、开户许可证、卫生许可证等与企业运营有关的证件。有些企业每个季度还要去统计局或相关主管部门交报表，每年还有可能接受税务检查。每年至少要做一次全面的财产清查。年底把所有的会计档案整理归档。初学会计的，首先要把经济业务（六个会计要素）分辨清晰，如此对借和贷理解得会快一些。然后熟悉会计科目，把常用的会计科目核算的经济内容记住了，做到看见原始票据就明白使用什么科目。最后要掌握会计核算流程、账务处理程序，如此根本就能独立上岗了要领二 处理账务处理账务，是每个会计必备的本领。熟悉了会计科目后，就要理解借和贷，应该做到看见原始票据就明白使用哪个科目、在哪个方向。一、分辨借贷在学校的时候，教师总把记账规则挂在嘴边：“有借必有贷，借贷必相等。”我们都耳熟能详。把借和贷弄明白了， 就像小学生明白乘除法了，为以后运算打下了根底。（一）何为借贷我刚毕业上班的时候使用增减记账法，1993年改为借贷记账法。事实上借和贷，也有增和减的意思，只不过有时候是增加，有时候是减少，看使用的是什么科目。我教会计的时候，不断强调只要分清会计要素，才能搞清晰借贷的关系。把资产和费用算一类，它们增加的时候用借表示，减少的时候用贷表示。比方现金是资产类科目，增加了100元，确实是借100元，减少了80元，确实是贷80元，这时候的余额确实是借20元。如此就看出了借是增加，贷是减少，余额确实是两者的差。再把余下的四个会计要素看成一类，它们是负债、所有者权益、收入、利润，这四个家伙跟上面两者伙计正好相反，增加用贷表示，减少用借表示。比方应交税费是负债类科目，增加了，用贷表示；减少了，用贷表示。有人不理解什么是增加了，应交税金增加了，确实是应该支付给税务局的税金增加了，支付后就叫减少了。因而欠税的时候记在贷方，交完税记在借方。如今你明白会计科目为什么要分类记了吧？假如你记不住，建议你再复习一下，熟悉后在来学借和贷。我告诉你一个好方法：拿来资产负债表和利润表，看上面的工程，大工程下面是会计科目，你要到达看见一个会计科目就明白是什么会计要素，以后处理业务就顺利了。1.资产类库存现金：用于员工开资、差旅费、零星报销用的货币。银行存款：存放在企业开户行里的资金。上述两个科目统称货币资金。应收票据：因业务收到的商业汇票。应收账款：因业务应向债务人收取的款项。上述两个科目的区别：前者收到的是票据，后者收到的是欠据。预付账款：先支付给供给单位的款项。也可用“应付账款”代替。其他应收款：运营业务以外的收入。原材料：供消费加工用的材料、外购半成品、修理用备件等。周转材料：能屡次使用的物品，比方包装物、低值易耗品、施工设备等。库存商品：企业消费或者外购的用于出售的各种商品。以上三个科目统称为“存货”。固定资产：使用期限超过一年，能为企业制造利益的建筑物、设备、电子产品、运输设备等。累计折旧：核算依照固定资产的使用年限计算出来的折旧额，是固定资产的抵减科目。固定资产清查：盘点或处置固定资产的时候，先放到这里核算。无形资产：包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。累计摊销：依照无形资产的使用年限计算出来的摊销额，是无形资产的抵减科目。消费本钱：是制造业为加工产品发生的本钱，先在这里核算，然后把成品转到“库存商品”里。本来这是本钱类科目，但是当它月末余额时，要放在会计报表里“存货”工程下，因而我把它列在资产里，上述科目增加了是借，减少了是贷，期末余额一般在借方。2. 负债类短期借款：向银行等金融企业的贷款。应付账款：因业务欠别人的款项。应付票据：因业务开出的商业汇票。其他应付款：业务之外的应付款项。应付职工薪酬：包括工资、福利费、五险一金等。应交税费：包括应该交给税务机关的增值税、消费税、营业税、城市维护建立税、教育费附加、所得税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税等。应付股利：经审批后应分配给投资者的利润。应付利息：因借款或发行债券应支付的利息。上述负债类科目增加了是贷，减少了是借，期末余额一般在贷方。3.所有者权益类实收资本：投资者投入的资本，也是企业的注册资本。资本公积：投资额大于注册资本的差额，也确实是资本溢价。盈余公积：从每年的利润里提取的一部分，作为企业的资金储藏。利润分配：把企业的净利润按顺序进展分配。上述负债类科目增加了是贷，减少了是借，期末余额一般在贷方。4. 收入类主营业务收入：经常性、运营性的收入。其他业务收入：除主营业务之外的与运营相关的收入。比方销售材料，出租固定资产、无形资产等。这些科目，增加了是贷，减少了是借，期末的贷方余额都要结转到“本年利润”的贷方。5.费用类主营业务本钱：与主营业务收入有关的经常性本钱。其他业务本钱：与其他业务收入有关的本钱。比方销售材料的本钱、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的本钱或摊销额等。营业税金及附加：运营活动应负担的税费。包括营业税、消费税、城市维护建立税、教育费附加等。销售费用：为了销售发生的各种费用。比方：运输费、包装费、保管费、广告宣传费等。治理费用：行政部门的支出。比方：工资、福利费、折旧费、工会费、职工教育经费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税。印花税、诉讼费、坏账损失、社会保险费等。财务费用：为筹集资金发生的费用。比方利息支出、汇兑损失、银行手续费等。上述三项费用统称“期间费用”。所得税费用：依照纳税所得计算的税金。分“当期所得税费用”和“递延所得税费用”。制造费用：为消费产品发生的各项间接费用。比方车间治理人员的工资、福利费，还有折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料耗费、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。上述科目增加了都是借，减少了都是贷，期末余额都要结转到“本年利润”科目的借方。6.利润类营业外收入：与运营无关的偶然收入。比方处置固定资产净收益、出售无形资产收入、罚款净收益等。说明一下，从会计的角度看，营业外收入尽管带有“收入”的字样，但不符合“收入”的概念，属于没有支出配比的净流入，是一种利得，增加了记贷方，转走了记借方，转到“本年利润”的贷方。营业外支出：与其消费运营无关的偶然支出。比方固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、特别损失等。跟“营业外收入”不算收入一样，这里的“营业外支出”也不是费用，是特别孤单的支出，是一种亏损，发生时记借方，转走了记贷方，确实是期末结转到“本年利润”的借方。本年利润：核算企业的净利润或净亏损的。期末余额没准在哪方，余额在贷方，表示盈利；余额在借方，表示亏损。上面所有的会计，都是按会计要素分类的，假如按会计科目分配，应该有一个本钱类，包括两个主要科目消费本钱、制造费用，而收入、费用、利润这三类会计要素下的会计科目，统统归纳到“损益类”。这些会计科目是工作中经常用到的，一定要烂熟于心。有些没说到的会计科目，为了考试你就本人复习吧。记账凭证书上写了记账凭证有几种收款凭证、付款凭证、转账凭证，平时我们只用通用的记账凭证。只要是日常发生的业务，都要做记账凭证。考试的时候要求写会计分类，一样是反映经济业务的。不管是手工记账依然使用电算账，记账凭证的格式都一样。记账凭证的工程都在这上面摆着呢，要按规定填全了、填正确了。日期当天做凭证的日期。编号每个月按顺序排号。摘要简明扼要地写清晰业务事项。会计科目选择精确的一级科目。明细科目有二级科目的写全了。借方金额是借方会计科目的就写在借方金额栏。贷方金额是贷方会计科目的就写在贷方金额栏。附单据依照的原始凭证有几张填几张。记账、审核、出纳、制单签相关人员的名章日常业务会计在平时的工作中，每个月都循环着做一些事情，所以主要的依然处理业务。事实上，每项业务的分录都是固定的，也确实是说，假如能把处理业务的记账凭证记住了，确实是会处理账务了。下面一件一件处理，下面是会计金花做的1月份的记账凭证。（一）货币资金货币资金，包括现金和存款，反映在会计科目上确实是库存现金、银行存款和其他货币资金，也是资产负债表里“货币资金”的内容。1. 2011年1月3日取现金2 000元，依照现金支票存根做记账凭证。借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000这个好理解吧？取来现金，现金增加了，银行账户里的存款就减少了，一借一贷。提取现金，确实是从企业的银行账户取现金，作为零星用款或费用报销等。这是出纳常做的记账凭证，但会计也要明白。2.1月5日用现金支付复印纸350元，依照复印纸的发票做记账凭证。借：治理费用办公费 350 贷：库存现金 350复印纸属于办公费用，计入治理费用，费用增加，在借方反映，用现金支付，记贷方。3.1月6日办公室的王立出差，借款1 500元，依照被批准的有王立（经手人）签字的借据做记账凭证。借：其他应收款王立 1 500 贷：库存现金 1 500个人借款计入其他应收款，是借款增加了，计入借方，支付的现金减少了，计入贷方。4.1月15日王立回来后报销1 200元差旅费，返现金300元，清账。借：库存现金 300 治理费用差旅费 1 200贷：其他应收款王立 1 500这是一贷多借的例子，由于返现金，现金增加记借方，差旅费是治理费用，增加了记借方，个人欠款结算清了，把原来记在借方的账户用贷方清零。5.1月15日缴纳上月的增值税1 370元，城市维护建立税95.90元，教育费附加41.10元，地点教育费附加13.70元，共计1 520.70元。依照“税收完税证”做记账凭证。借：应交税费应交增值税 1 370应交城市维护建立税 95.90应交教育费附加 41.10应交地点教育费附加 13.70贷：银行存款 1 520.70上月末，依照增值税的销项税和进项税的差额计算出应交增值税，然后依照增值税计算出三个附加税城市维护建立税、教育费附加、地点教育费附加，增加的时候记在应交税费的贷方，这个月15日之前交给税务机关后，减少了，记在借方，余额为0。假如本月的资金不够缴纳税金的，能够跟税务局申请延期缴纳税。那么余额依然上月的金额。6.收到A客户的前期欠款28 000元，依照汇款单做记账凭证。借：银行存款 28 000 贷：应收账款A客户 28 000收到了银行存款，增加了，记在借方。A客户购货欠款的时候，是应收款增加，记在借方，还款后减少了，记在贷方。7.用支票支付B公司的欠款30 000元。依照转账支票存根记账。借：应付账款B公司 30 000 贷：银行存款 30 000由于应付款是负债类科目，增加的时候家在贷方，减少后记在借方。8.将存款存入开户行，获得银行汇票25 000元。借：其他货币资金银行汇票 25 000 贷：银行存款 25 000当企业办理银行汇票、银行本票或信誉卡业务发生时，把这些金额从“银行存款”转到“其他货币资金”，假如没有用完有转回银行账户，再把转回的金额从“其他货币资金”转到“银行存款”里。9. 其几天的银行汇票未用余款5 000元转回银行账户。借：银行存款 5 000贷：其他货币资金银行汇票 5 00010. 用现金支付费1 000元。借：治理费用通讯费 1 000 贷：库存现金 1 000财务都是跟钱有关系的，因而使用现金和银行存款的记账凭证特别多，以后还会遇到，先介绍这么多。下面是练习题，你试试看啊。现金日记账、银行日记账各一本，这是必备的。三栏式明细账：主要记载常规的账往来账户、所有者权益类账户、收支账户等。往来账户多的可单独建立一本。多栏式费用明细账：记载期间费用，或者本钱类账户，由于下面的二级会计比拟多。数量金额式明细账：记载原材料、库存商品、周转材料等需要有数量要求的账户。上述账簿除了日记账必须是订本的，其他都可活页，但我主张都用订本式的，规矩。如今都用电罢了，一本“账”只有几页，就没有“账簿”的概念了。方式不同，内容不变（二）购置物品1.一般纳税人购置原材料一批，支付支票10 300元，发票上的物资金额是：8 803.40元，税额是1 496.60元，原材料办理了入库。借：原材料 8 803.40 应交税费应交增值税（进项税额） 1 496.60 贷：银行存款 10 3002.商品流通业的一般纳税人，购进一批商品，金额30 085.50元，税额5 114.50元，合计35 200元，开出3个月期限的商业汇票一张。借：库存商品 30 085.50 应交税费应交增值税（进项税额）5 114.50 贷：应付票据 35 2003.小规模纳税人购置一批材料，获得一般发票，价款15 000元，临时欠款。货款到达后用现金支付运费200元。借：材料 15 200 贷：应付账款 15 000 现金 200由于小规模纳税人使用的是小企业会计制度，会计科目也使用小制度里的。我们国家有95%的小企业，因而使用小会计制度的更多一些，但是考试依然考的会计准则的内容，国家本人都矛盾了。4.一般纳税人购置办公用品，获取一般发票，支付转账支票2 700元。借：治理费用办公用品 2 700 贷：银行存款 2 700由于是从小规模纳税人手里购置的，获取的一般发票是没有抵扣联的也不同意抵扣。5.一般纳税人从小规模纳税人那儿修理汽车，这次汲取了上次的教训，让对方到税务机关代开了增值税专用发票，这次能够有进项税抵扣了。全部价款3 600元，修理额3 495.15元，税额104.85元。借：治理费用车辆费 3 495.15 应交税费应交增值税（进项税额） 104.85 贷：银行存款 3 600说明：由于小规模纳税人的征收率是3%，因而，一般纳税人能够抵扣3%的税金。不含税价：3 600÷1.03=3 495.15（元）增值税：3 600-3 495.15=104.85（元）6.购置办公桌椅一套2 800元，其中专用发票上的金额2 393.20元，税额406.80元。借：周转材料低值易耗品 2 393.20 应交税费应交增值税（进项税额） 406.80 贷：银行存款 2 8007.预定一台设备，先汇款30 000元。借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 0008.十天后设备到货，投入使用。发票的设备金额合计29 000元，其中：设备金额24 786.30元，税额4 213.70元。对方代垫运费700元，能够抵扣49元。余下的300返回。借：固定资产 25 437.30应交税费应交增值税（进项税额） 4 262.70银行存款 300贷：预付账款 29 000其中：固定资产的价款24 786.30元，还要加上应负担的运费600-49=651元，共计25 437.30元。进项税额：4 213.70+49=4 262.70（元）9.购置包装物物品到了，没收到发票，货款未付。合同规定是价税合计5 300元，其中物资金额4 529.90元，税额770.10元。借：周转材料包装物 4 529.90 贷：应付账款 4 529.90没收到发票，假如不明白价款的，要暂估入账，先不记应交税费。10.购置一批工程物资，用于搭建厂房。材料6 700元，其中材料金额5 726.50元，税额973.50元，用转账支票支付。借：工程物资 6 700 贷：银行存款 6 700由于构建厂房属于不动产，进项税不同意抵扣，因而都要计入物资本钱。（三）销售物资不管是工业依然商业，有购置就有销售，就算是效劳业，也是有收入就有相应的付出，只不过付出的是技术、是劳务。一个月的销售情况如下：1. 3日出售商品一批，增值税专用发票上的商品金额合计37 000元，其中产品金额31 623.90元，税额5 376.10元。收到转账支票一张。借：银行存款 37 000.00 贷：主营业务收入 31 623.90 应交税费应交增值税（销项税额） 5 376.10说明：企业销售主产品，按票面的金额计入主营业务收入，税额计入应交税费，收到的合计数计入银行存款。2. 5日销售给甲公司商品一批，增值税专用上的商品金额是元，税额4 213.70元，价税合计29 000元，物资发出后，向银行办理了托收手续。借：应收账款甲公司 29 000.00 贷：主营业务收入 24 786.30应交税费应交增值税（销项税额） 4 213.703.10日前期收到小规模纳税人乙公司的货款50 000元，今天发货，并开出增值税一般发票，上面的商品金额41 880.30元，税额7 119.70元，合计49 000元。我们用现金垫付运费700元，其余300元退回现金。借：预收账款乙公司 50 000.00 贷：主营业务收入 41 880.30应交税费应交增值税（销项税额） 7 119.70 库存现金 1 000.004.16日销售给丙公司一批商品，金额62 000元，开出的专用发票上商品金额是52 991.50元，税额是9 008.50元。对方开给我们一张不带息的期限为3个月的商业汇票，票面金额62 000元。借：应收票据丙公司 62 000 贷：主营业务收入 52 991.50 应交税费应交增值税（销项税额） 9 008.505.19日赊销给丁公司商品一批，金额5 982.90元，税额1 017.10元。发票合计7 000元。借：应收账款丁公司 7 000 贷：主营业务收入 5 982.90 应交税费应交增值税（销项税额） 1 017.106.22日，销售废旧材料，收到现金950元。借：库存现金 950 贷：其他业务收入 812 应交税费应交增值税（销项税额） 1387.废旧材料的本钱是600元。借：其他业务本钱 600 贷：原材料 6008.29日，3日出售的那批商品音质量咨询题被退回，其中产品金额31 623.90元，税额5 376.10元。开转账支票退货款。书上说发生退回的时候应该如此做分录：借：主营业务收入 31 623.90 应交税费应交增值税（销项税额） 5 376.10 贷：银行存款 37 000.00假如按书上的方法，那销项税没地点记账，而且原来那笔主营业务收入还在账上，填利润表的时候就虚增收入了，我的主张是如此： 贷：主营业务收入 -31 623.90 应交税费应交增值税（销项税额） -5 376.10银行存款 37 000.00说明：如此看这套分录有借没贷，但是业务是真实的、精确的，账也是平的。这是当月发生的业务，购货方没有去办理认证，我们把发票进展“作废”处理，重新做分录，假如原来的分录没有汇总记账，也能够取消。9.本月进项税额是12 240.60元，销项税额是21 497元，应交税费是贷方余额9 256.40元。月末计提本月的附加税，其中7%的城市维护建立税是647.95元，3%的教育费附加是277.69元，有地点教育费附加的和堤围费的，也别忘了计提。借：营业税金及附加 925.64 贷：应交税费应交城建税 647.95 应交教育费附加 277.69 10.月末结转本月的商品本钱87 963元。借：主营业务本钱 87 963 贷：库存商品 87 963（四）往来账款1.销售给甲公司商品的托收货款29 000已收到。借：银行存款 29 000.00贷：应收账款甲公司 29 000.002.销售给丙公司那批62 000元的商品，收到的商业汇票期限已到，对方没钱支付，承诺两个月后付款。借：应收账款丙公司 62 000贷：应收票据丙公司 62 0003. 支付给前期欠D公司的商品款15 000元。借：应付账款D公司 15 000 贷：银行存款 15 0004.经理张某外出借差旅费2 000元，出纳员依照审批的借据支付现金。借：其他应收款张某 2 000 贷：现金 2 0005.半月后张某回来结算差旅费2 300元，出纳员支付300元。借：治理费用差旅费 2 300 贷：其他应收款张某 2 000 现金 3006.预收A公司商品款15 000元。借：银行存款 15 000 贷：预收账款A公司 15 0007.交一年的房租费36 000元。借：预付账款房费 36 000 贷：银行存款 36 0008.当月列支房费3 000元。借：治理费用 3 000 贷：预付账款房费 3 0009.3个月前购进一批商品，开出35 200元的商业汇票今天到期，银行付款。借：应付票据 35 200 贷：银行存款 35 20010.我们收到B公司一张2个月的商业汇票20 000元，一个月后，我们背书转让给前期欠款的C公司，又用转账支票补交3 000元。借：应付账款C公司 23 000 贷：应收票据 B公司 20 000 贷；银行存款 3 000说明：等B公司的票据到期后，直截了当划到C公司