财务会计-新准则与国际趋同报告会.ppt

本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目财务会计 高等教育出版社2/23/20231本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目新准则与国际趋同报告会2/23/20232本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目同学们，上课吧！会计老师会计专业最重要的一门课？2/23/20233本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目第一章第一章 概概 述述六个会计要素的定义及其特征六个会计要素的定义及其特征会计信息质量要求的八个方面会计信息质量要求的八个方面企业会计规范体系的三个层次企业会计规范体系的三个层次主要主要内容内容2/23/20234本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目第一节第一节 会计要素会计要素会计要素会计要素会计要素是指对会计对象按经济性质所作的基本分会计要素是指对会计对象按经济性质所作的基本分类，是构成会计对象具体内容的主要因素。类，是构成会计对象具体内容的主要因素。六大要素六大要素 资资 产产 收收 入入 负负 债债 费费 用用 所有者权益所有者权益 利利 润润 反反映映财财务务状状况况反反映映经经营营成成果果第一章第一章 概概 述述2/23/20235本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目符合资产定义的资源，在同时满符合资产定义的资源，在同时满符合资产定义的资源，在同时满符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时足以下条件时足以下条件时足以下条件时，才能确认为资产：，才能确认为资产：，才能确认为资产：，才能确认为资产：uu与该资源有关的经济利益很与该资源有关的经济利益很与该资源有关的经济利益很与该资源有关的经济利益很可能流入企业；可能流入企业；可能流入企业；可能流入企业；uu 该资源的成本或者价值能够该资源的成本或者价值能够该资源的成本或者价值能够该资源的成本或者价值能够可靠地计可靠地计可靠地计可靠地计量量量量。资产是指企业过去的资产是指企业过去的交易或者事项形成的、交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经预期会给企业带来经济利益的资源。济利益的资源。一、资产一、资产第一章第一章 概概 述述2/23/20236本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目负债是指企业过去的负债是指企业过去的交易或者事项形成的、交易或者事项形成的、预期会导致经济利益预期会导致经济利益流出企业的现时义务。流出企业的现时义务。符合负债定义的义务、在同符合负债定义的义务、在同时满足以下条件时，才能确时满足以下条件时，才能确认为负债认为负债:与该义务有关的经济利与该义务有关的经济利益很可能流出企业益很可能流出企业；未来流出的经济利益的未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。金额能够可靠地计量。二、负二、负 债债第一章第一章 概概 述述2/23/20237本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目 三、所有者权益三、所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。为股东权益。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。济利益的总流入。四、收入四、收入第一章第一章 概概 述述2/23/20238本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目 五、费用五、费用 利润是指企业在一定会计期间的经营成果利润是指企业在一定会计期间的经营成果,利利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。期利润的利得和损失等。六、利润六、利润 第一章第一章 概概 述述费用是指企业在日常活动中发生的、会导致费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关经济利益的总流出。关经济利益的总流出。2/23/20239本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目第二节第二节 会计信息质量要求会计信息质量要求会计信息会计信息质量要求质量要求相关性相关性可靠性可靠性明晰性明晰性重要性重要性谨慎性谨慎性及时性及时性可比性可比性实质重实质重于形式于形式第一章第一章 概概 述述2/23/202310本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目可靠性可靠性企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整真实可靠、内容完整。相关性相关性企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。企业提供的会计信息应当清晰明了，便于企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。财务会计报告使用者理解和使用。同一企业不同时期发生的相同或者相似的同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。不得随意变更。明晰性明晰性可比性可比性第一章第一章 概概 述述2/23/202311本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目实质重实质重于形式于形式企业应当按照交易或者事项的经济实质进企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。或者事项的法律形式为依据。重要性重要性谨慎性谨慎性及时性及时性企业提供的会计信息应当反映与企业财务企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。重要交易或者事项。企业对交易或者事项进行会计确认、计量企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。产或者收益、低估负债或者费用。企业对于已经发生的交易或者事项，应当企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。前或者延后。第一章第一章 概概 述述2/23/202312本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目第第三节三节 企业会计规范体系企业会计规范体系 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法企业财务会企业财务会 非企业会计非企业会计 总会计师条例总会计师条例计报告条例计报告条例 制度体系制度体系 企业会计准则体系企业会计准则体系 会计管理规范体系会计管理规范体系企业会计制度体系企业会计制度体系第一章第一章 概概 述述2/23/202313本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目一、会计法与企业财务会计报告条例一、会计法与企业财务会计报告条例19851985年年年年1 1月，我国颁布了中华人民共和国会计月，我国颁布了中华人民共和国会计月，我国颁布了中华人民共和国会计月，我国颁布了中华人民共和国会计法，自法，自法，自法，自19851985年年年年5 5月月月月1 1日起施行。日起施行。日起施行。日起施行。19931993年年年年1212月月月月2929日，对会计法进行了首次修改日，对会计法进行了首次修改日，对会计法进行了首次修改日，对会计法进行了首次修改 19991999年年年年1010月，再次对会计法进行修订月，再次对会计法进行修订月，再次对会计法进行修订月，再次对会计法进行修订20002000年国务院发布了企业财务会计财务会计年国务院发布了企业财务会计财务会计年国务院发布了企业财务会计财务会计年国务院发布了企业财务会计财务会计报告条例报告条例报告条例报告条例 第一章第一章 概概 述述2/23/202314本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目二、企业会计准则体系二、企业会计准则体系新准则体系新准则体系新准则体系新准则体系1项基本准则项基本准则38项具体准则项具体准则金融工具准则发生了变革金融工具准则发生了变革引入公允价值引入公允价值权责发生制不再作为会计核算的基本原则权责发生制不再作为会计核算的基本原则利润调节受限制利润调节受限制利润调节受限制利润调节受限制企业合并会计处理发生了变革企业合并会计处理发生了变革五大变化五大变化第一章第一章 概概 述述2/23/202315本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目三、企业会计制度体系三、企业会计制度体系小企业会计制度及其相关规定小企业会计制度及其相关规定企业会计制度及其相关规定企业会计制度及其相关规定金融企业会计制度及其相关规定金融企业会计制度及其相关规定第一章第一章 概概 述述2/23/202316本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目 第二章第二章 货币资金货币资金库存现金收支和清查的会计核算库存现金收支和清查的会计核算银行存款的账户及其会计核算银行存款的账户及其会计核算其他货币资金的组成及会计核算其他货币资金的组成及会计核算主 要内 容2/23/202317本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目一、现金收支会计处理一、现金收支会计处理 第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金库存现金总账库存现金总账库存现金总账库存现金总账设置设置设置设置“库存现金库存现金库存现金库存现金”总分总分总分总分类账户。类账户。类账户。类账户。借方登记收入数，借方登记收入数，借方登记收入数，借方登记收入数，贷方登记付出数，贷方登记付出数，贷方登记付出数，贷方登记付出数，期末余额在借方，反映期末余额在借方，反映期末余额在借方，反映期末余额在借方，反映企业库存现金的实存企业库存现金的实存企业库存现金的实存企业库存现金的实存数。数。数。数。第一节第一节 库存现金库存现金2/23/202318本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目按照库存现金收支业务发生按照库存现金收支业务发生的时间先后顺序，的时间先后顺序，根据审核无误的收付款凭证，根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔进行登记，并逐日逐日逐笔进行登记，并逐日结出余额，结出余额，以便与实存现金相核对，做以便与实存现金相核对，做到日清月结，账款相符。到日清月结，账款相符。现金日记账现金日记账现金日记账现金日记账 第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金例例 题题2/23/202319本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目二、库存现金清查会计处理二、库存现金清查会计处理盘盈时，按实际溢余金额借记盘盈时，按实际溢余金额借记“库存现金库存现金”，贷记本账户；，贷记本账户；盘亏时，按实际短缺数，借记本账户，贷记盘亏时，按实际短缺数，借记本账户，贷记“库存现金库存现金”。查明原因后，查明原因后，如果属于应付给个人或单位的现金溢余，则贷记如果属于应付给个人或单位的现金溢余，则贷记“其他应付款其他应付款”；如果属于无法查明原因的现金溢余，则贷记如果属于无法查明原因的现金溢余，则贷记“营业外收入营业外收入”；如果属于应由责任人赔偿的现金短缺，应借记如果属于应由责任人赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款其他应收款”；如果属于无法查明原因的现金短缺，可借记如果属于无法查明原因的现金短缺，可借记“管理费用管理费用”账户。账户。第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金例题例题2/23/202320本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目第二节第二节 银行存款银行存款 银银银银行行行行存存存存款款款款账账账账户户户户 基本存款账户基本存款账户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户专用存款账户专用存款账户因办理日常转账结算和现金收付需因办理日常转账结算和现金收付需要开立的要开立的因借款或其他结算需要，在基本存因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机款账户开户银行以外的银行营业机构开立的构开立的因临时需要并在规定期限内使用而因临时需要并在规定期限内使用而开立的开立的对其特定用途资金进行专项管理和对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的使用而开立的 第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金2/23/202321本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目二、银行结算方式二、银行结算方式1.1.支票结算方式支票结算方式支票是出票人签发的，委托支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。人或者持票人的票据。2.2.银行本票方式银行本票方式银行本票是由出票人签发，银行本票是由出票人签发，承诺自己在见票时无条件支承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持付确定的金额给收款人或持票人的票据。票人的票据。第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金2/23/202322本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目3.3.银行汇票方式银行汇票方式银行汇票是出票银行签发银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。人或持票人的票据。4.4.汇兑结算方式汇兑结算方式汇兑是汇款人委托银行将其汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方款项支付给收款人的结算方式。式。5.5.商业汇票方式商业汇票方式商业汇票是由出票人签发，商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。或持票人的票据。6.6.信用卡结算方式信用卡结算方式信用卡是指商业银行向个人信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存单位购物、消费和向银行存取现金，且有消费信用的特取现金，且有消费信用的特制载体卡片。制载体卡片。第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金2/23/202323本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目 7.7.委托收款结算方式委托收款结算方式 委托收款是收款人委托银行向付委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。款人收取款项的结算方式。8.8.托收承付结算方式托收承付结算方式托收承付是根据购销合同由收款托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行异地付款人人发货后，委托银行异地付款人收取款项，由款人向银行承认付收取款项，由款人向银行承认付款的一种结算方式。款的一种结算方式。9.9.库存现金存入银行库存现金存入银行 应根据银行盖章退回的交款应根据银行盖章退回的交款回单及时编制库存现金付款回单及时编制库存现金付款凭证，并登记凭证，并登记“库存现金日库存现金日记账记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”（不再编制银行存款收款凭（不再编制银行存款收款凭证）。证）。第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金2/23/202324本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目 三、银行存款业务会计处理三、银行存款业务会计处理 以银行转账方式支付账款或从银行提现时，以银行转账方式支付账款或从银行提现时，贷记贷记“银行存款银行存款”账户，借记相关账账户，借记相关账户；户；以银行转账方式收取款项或将款项存入银以银行转账方式收取款项或将款项存入银行时，借记行时，借记“银行存款银行存款”账户，贷记账户，贷记“库存现金库存现金”等其他相应账户。等其他相应账户。第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金例例 题题2/23/202325本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目设置设置“银行存款日记账银行存款日记账”，按照银行存款收，按照银行存款收付业务的先后顺序逐笔序时登付业务的先后顺序逐笔序时登 记，每日营记，每日营业终了应结出余额。业终了应结出余额。有外币业务的企业，应在有外币业务的企业，应在“银行存款银行存款”账户账户下分别人民币和各种外币设置下分别人民币和各种外币设置“银行存款银行存款日记账日记账”进行核算。进行核算。第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金2/23/202326本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目 四、外币存款的账务处理四、外币存款的账务处理 外币交易应当在初始确认外币交易应当在初始确认时，应当采用什么样的汇率时，应当采用什么样的汇率将外币金额折算为记账本位将外币金额折算为记账本位币金额？币金额？第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金例题例题2/23/202327本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目第三节第三节 其他货币资金其他货币资金 一、外埠存款一、外埠存款 外埠存款的定义。外埠存款的定义。外埠存款的会计处理。外埠存款的会计处理。1、将款项委托银行汇往采购地开立专户时。、将款项委托银行汇往采购地开立专户时。2、收到供应单位的发票账单时。、收到供应单位的发票账单时。3、将多余的外埠存款转回当地银行时。、将多余的外埠存款转回当地银行时。第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金例例 题题2/23/202328本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目二、银行汇票存款二、银行汇票存款 银行汇票存款定义。银行汇票存款定义。与银行汇票存款相关的会计处理。与银行汇票存款相关的会计处理。第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金例例 题题2/23/202329本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目 三、银行本票存款三、银行本票存款 银行本票存款定义。银行本票存款定义。与银行本票存款相关的会计处理。与银行本票存款相关的会计处理。第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金例例 题题2/23/202330本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目 四、信用证保证金存款四、信用证保证金存款 信用证保证金信用证保证金存款定义。存款定义。与与信用证保证金信用证保证金存款相关的会计处理。存款相关的会计处理。第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金例例 题题2/23/202331本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目 五、信用卡存款五、信用卡存款信用卡信用卡存款定义。存款定义。与与信用卡信用卡存款相关的会计处理。存款相关的会计处理。第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金例例 题题2/23/202332本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目 六、存出投资款六、存出投资款存出投资存出投资款定义。款定义。与与存出投资存出投资款相关的会计处理。款相关的会计处理。第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金例例 题题2/23/202333本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目 第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）金融资产的确认与计量金融资产的确认与计量交易性金融资产核算交易性金融资产核算应收票据的会计核算应收票据的会计核算应收账款及预付账款的会计核算应收账款及预付账款的会计核算其他应收款项的会计核算其他应收款项的会计核算主要内容主要内容2/23/202334本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目第一节第一节 金融资产的确认与计量金融资产的确认与计量 四类金融资产四类金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资持有至到期投资贷款和应收款项贷款和应收款项可供出售金融资产可供出售金融资产 第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202335本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目一、以公允价值计量且其变动计入当一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期损益的金融资产 1.交易性金融资产。交易性金融资产。2.直接指定为以公直接指定为以公允价允价 值计量且其变值计量且其变动计入当期损益的动计入当期损益的金融资产。金融资产。第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202336本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目二、二、持有持有至到期至到期投资投资取得持有至到期投资时，按公允价值和相关交易费用之和作为初始入帐金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。持有至到期投资在持有期间应当按摊余成本和实际利率计算确认持有至到期投资的利息收入，计入投资收益。实际利率应当在取得时确定，在预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。值之间的差额计入投资收益。是指企业从二级市场上购入的是指企业从二级市场上购入的固定利率国债和浮动利率公司固定利率国债和浮动利率公司债券等。债券等。第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202337本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目 三、应收款项三、应收款项 一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。企业收回或处置应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202338本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目四、可供出售金融资产四、可供出售金融资产取得可供出售金融资产时，应当按该金融资产的公允价值取得可供出售金融资产时，应当按该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。放的现金股利，应单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，应当计入可供出售金融持有期间取得的利息或现金股利，应当计入可供出售金融资产投资收益。资产负债表日，以公允价值计量，且将公资产投资收益。资产负债表日，以公允价值计量，且将公允价值的变动计入资本公积（其他资本公积）。允价值的变动计入资本公积（其他资本公积）。处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。是指除以公允价值计量且其变动计是指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以外的金融资产。贷款和应收款项以外的金融资产。第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202339本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目第二节第二节 交易性金融资产核算交易性金融资产核算交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动损益公允价值变动损益期末借方余额，反映企业期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的持有的交易性金融资产的公允价值公允价值 第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）一、账户一、账户设置设置2/23/202340本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目二、交易性金融资产的二、交易性金融资产的核算核算1.1.购买交易性金融资产时购买交易性金融资产时2.2.收到持有期间发放的股利时收到持有期间发放的股利时3.3.年末对交易性金融资产重新计价时年末对交易性金融资产重新计价时4.4.出售交易性金融资产时出售交易性金融资产时例例 题题 第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202341本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目第三节第三节 应收票据应收票据一、应收票据概念与种类一、应收票据概念与种类 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票，是应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票，是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。额给收款人或者持票人的票据。按承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。按承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。按是否计息，可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。按是否计息，可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。二、应收票据的价值确定二、应收票据的价值确定 不带息票据的到期价值等于应收票据的面值；不带息票据的到期价值等于应收票据的面值；带息票据应计算票据利息，计提的利息增加应收票据的账带息票据应计算票据利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。（提示：我国的商业汇票一般都是不带息汇票）面余额。（提示：我国的商业汇票一般都是不带息汇票）第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202342本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目三、应收票据的核算三、应收票据的核算应收票据应收票据按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算期末借方余额反映企业持有期末借方余额反映企业持有的商业汇票的票面金额的商业汇票的票面金额 第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202343本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目企业收到商业汇票时。企业收到商业汇票时。企业持未到期的商业汇票向银行贴现时。企业持未到期的商业汇票向银行贴现时。企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时。时。商业汇票到期时。商业汇票到期时。企业应当设置企业应当设置“应收票据备查簿应收票据备查簿”。第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202344本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目做好会计当好家会计主管会计主管 第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202345本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目第四节第四节 应收账款及预付账款应收账款及预付账款 一、应收账款一、应收账款 （一）应收账款的概念（一）应收账款的概念 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务而形应收账款是指企业因销售商品、提供劳务而形成的债权，包括应向购货单位或接受劳务的单成的债权，包括应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项或代垫的运杂费。位收取的款项或代垫的运杂费。第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202346本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目（二）应收账款的计量（二）应收账款的计量初始计量初始计量后续计量后续计量公允价值公允价值公允价值公允价值推余成本推余成本推余成本推余成本4 实际实际实际实际交易价格交易价格交易价格交易价格4 按折按折按折按折现率计算的现率计算的现率计算的现率计算的价值价值价值价值4 计提计提计提计提坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备 第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202347本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目（三）应收账款的会计处理（三）应收账款的会计处理 设置设置设置设置“应收账款应收账款应收账款应收账款”账户。账户。账户。账户。企业发生应收账款时。企业发生应收账款时。收回应收账款时。收回应收账款时。企业代购货单位垫付的包装费、运杂费时。企业代购货单位垫付的包装费、运杂费时。收回代垫费用时。收回代垫费用时。例例 题题 第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202348本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目1.应收账款减值确认的七种情形应收账款减值确认的七种情形 2、应收账款减值的会计处理、应收账款减值的会计处理（四）应收账款减值的会计处理（四）应收账款减值的会计处理 第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202349本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目2、坏账损失的核算方法、坏账损失的核算方法坏坏账账损损失失的的核核算算方方法法直接转销法直接转销法备抵法备抵法 余额百分比法余额百分比法 销货百分比法销货百分比法 账龄分析法账龄分析法企业自企业自由选择由选择 第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202350本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目在资产负债表日应收款项发生减值时。在资产负债表日应收款项发生减值时。注意：注意：当期应计提的坏账准备大于其账面余额的情形；当期应计提的坏账准备大于其账面余额的情形；当期应计提的坏账准备小于其账面余额的情形。当期应计提的坏账准备小于其账面余额的情形。确实无法收回的应收款项的会计处理确实无法收回的应收款项的会计处理。已确认并转销的应收款项以后又收回的会计处理。已确认并转销的应收款项以后又收回的会计处理。第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202351本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目二、预付账款二、预付账款期末借方余额，反映企期末借方余额，反映企业预付的款项业预付的款项期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项预付账款预付账款 第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202352本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目企业因购货而预付的款项时。企业因购货而预付的款项时。企业收到所购物资时。企业收到所购物资时。补付的款项时；补付的款项时；退回多付的款项时。退回多付的款项时。企业预付在建工程的工程款时。企业预付在建工程的工程款时。按工程进度结算工程价款时。按工程进度结算工程价款时。例例例例 题题题题 第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202353本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目第五节第五节 其他应收款项其他应收款项一、应收股利一、应收股利 应收股利应收股利期末借方余额，反映企业尚期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润未收回的现金股利或利润按被投资单位按被投资单位进行明细核算进行明细核算 第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202354本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目1.企业取得交易性金融资产时，企业取得交易性金融资产时，如果支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金如果支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利。股利。交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利时，企业按应享有的份额。现金股利时，企业按应享有的份额。2.2.企业取得长期股权投资时，企业取得长期股权投资时，如果支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金如果支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利。股利。持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润。持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润。被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于其在被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于其在取得本企业投资前实现净利润的分配额。取得本企业投资前实现净利润的分配额。第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202355本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目3.3.企业取得可供出售的金融资产时，企业取得可供出售的金融资产时，如果支付的价款中包含已宣告但尚未发放的如果支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利。现金股利。可供出售权益工具持有期间被投资单位宣可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利时。告发放的现金股利时。4.4.企业实际收到现金股利或利润时。企业实际收到现金股利或利润时。例例315：应收股利：应收股利 第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202356本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目二、二、应应收收利利息息企业取得的持有至到期投资时，如果支付企业取得的持有至到期投资时，如果支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息。利息。设置设置“应收利息应收利息”账户。账户。企业取得的交易性金融资产时，如果支付的价款中企业取得的交易性金融资产时，如果支付的价款中所包含已到付息期但尚未领取的利息。所包含已到付息期但尚未领取的利息。第三章第三章 金融资产（一）金融资产（一）2/23/202357本书由本书由vince上传于上传于世界工厂世界工厂-学堂中心学堂中心精品下载精品下载栏目栏目企业实际收到应收利息时如何处理？企业实际收到应收利息时如何处理？持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，在资产负债