物业管理企业的应收及预付款项概要.pptx

应收票据的核算应收票据的核算 应收票据概述应收票据概述 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等等 而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。票和银行承兑汇票。第1页/共54页 应收票据的核算应收票据的核算 1 1）不带息应收票据的核算）不带息应收票据的核算 不带息应收票据的到期值等于其面值，因此，不带息应收票据的到期值等于其面值，因此，“应收票据应收票据”的账面余额始终为票面金额。的账面余额始终为票面金额。例例4-14-1宏达物业管理公司向正大公司提供物业管宏达物业管理公司向正大公司提供物业管理服务，应收取物业管理费理服务，应收取物业管理费8 0008 000元。正大公司于元。正大公司于3 3月月1010日交来为期日交来为期3 3个月的商业承兑汇票一张，面值个月的商业承兑汇票一张，面值8 0008 000元。宏达公司应作如下会计处理：元。宏达公司应作如下会计处理：借：应收票据借：应收票据正大公司正大公司 8 0008 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8 8 000000第2页/共54页6月10日，商业承兑汇票到期，宏达公司将票据交开户银日，商业承兑汇票到期，宏达公司将票据交开户银行，收到银行退回的进账单。行，收到银行退回的进账单。应作如下会计处理：应作如下会计处理：借：银行存款借：银行存款 8 000 贷：应收票据贷：应收票据正大公司 8 000 如果如果3 3个月后，正大公司未能偿还票款，则应将到期个月后，正大公司未能偿还票款，则应将到期的商业承兑汇票按票面金额转入的商业承兑汇票按票面金额转入“应收账款应收账款”账户。应账户。应作如下会计处理：作如下会计处理：借：应收账款借：应收账款正大公司正大公司 8 000 贷：应收票据贷：应收票据正大公司正大公司 8 000 第3页/共54页2 2）带息应收票据的核算）带息应收票据的核算 物业管理企业收到的带息应收票据物业管理企业收到的带息应收票据,除按照上述原除按照上述原则进行核算外则进行核算外,还应于期末还应于期末,按应收票据的票面价值和按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提票据利息确定的利率计算计提票据利息,并增加应收票据的账并增加应收票据的账面余额面余额,借记借记“应收票据应收票据”科目，贷记科目，贷记“财务费用财务费用”科目。到期不能收回的带息应收票据，应按其账面余科目。到期不能收回的带息应收票据，应按其账面余额转入额转入“应收账款应收账款”科目核算，期末不再计提利息。科目核算，期末不再计提利息。票据利息的计算公式为：票据利息的计算公式为：应收票据利息应收票据利息=应收票据面值应收票据面值票面利率票面利率期限期限 第4页/共54页 例例4-2 4-2 宏达物业管理公司于宏达物业管理公司于20072007年年9 9月月1 1日销售一批存货日销售一批存货给甲公司，增值税专用发票上注明的价款为给甲公司，增值税专用发票上注明的价款为10 00010 000元，销元，销项税额为项税额为1 7001 700元，当日收到甲公司签发的一张面值为元，当日收到甲公司签发的一张面值为11 11 700700元、票面利率为元、票面利率为6 6、期限为、期限为3 3个月的商业承兑汇票。个月的商业承兑汇票。会计处理如下：会计处理如下：（1 1）收到票据时）收到票据时 借：应收票据借：应收票据 11 70011 700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 00010 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1 7001 700（2 2）20072007年年9 9月月3030日计提票据利息时日计提票据利息时 票据利息票据利息=11 7006=11 70063030360=58.5(360=58.5(元元)借：应收票据借：应收票据 58.558.5 贷：财务费用贷：财务费用 58.558.5 10 10月月3131日、日、1111月月3030日计提利息的会计处理同上。日计提利息的会计处理同上。（3 3）票据到期收回款项时）票据到期收回款项时 借：银行存款借：银行存款 11 875.511 875.5 贷：应收票据贷：应收票据红星公司红星公司 11 875.511 875.5 第5页/共54页应收票据贴现的核算应收票据贴现的核算 物业管理企业收到商业汇票，如在票据到期前需要资物业管理企业收到商业汇票，如在票据到期前需要资金，可持未到期的商业汇票到其开户银行申请贴现。贴现金，可持未到期的商业汇票到其开户银行申请贴现。贴现是汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，是汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票据金额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息后，将从票据金额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现物业管理企业，作为银行对物业管理企业的余额付给贴现物业管理企业，作为银行对物业管理企业的一种短期贷款。一种短期贷款。计算公式为：计算公式为：贴现息贴现息=票据到期值票据到期值贴现率贴现率贴现期贴现期 贴现实收金额贴现实收金额=票据到期值贴现息票据到期值贴现息第6页/共54页 例例4-34-3宏达物业管理公司因急需资金，于宏达物业管理公司因急需资金，于3 3月月3131日将日将持有的红星公司开出的一张出票日期为持有的红星公司开出的一张出票日期为3 3月月1 1日，期限日，期限为为6 6个月，年利率为个月，年利率为1212，票面金额为，票面金额为20 00020 000元的商元的商业承兑汇票到银行申请贴现，贴现率业承兑汇票到银行申请贴现，贴现率14.4%14.4%。票据到期值票据到期值=20 000(1+l2%6/12)=21 200(=20 000(1+l2%6/12)=21 200(元元)票据贴现息票据贴现息=21 20014.4%/125=l 272(=21 20014.4%/125=l 272(元元)贴现实收金额贴现实收金额=21 200=21 2001 272=19 928(1 272=19 928(元元)根据银行贴现凭证，宏达公司应作如下会计处理：根据银行贴现凭证，宏达公司应作如下会计处理：借：银行存款借：银行存款 19 92819 928 财务费用财务费用 7272 贷：应收票据贷：应收票据红星公司红星公司 20 00020 000第7页/共54页应收票据转让的核算应收票据转让的核算 物业管理企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计物业管理企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计入物资成本的价值，借记入物资成本的价值，借记“材料材料”等账户；按应收票据的账面价值，贷记等账户；按应收票据的账面价值，贷记“应收票据应收票据”账户；如有差额，借记或贷记账户；如有差额，借记或贷记“银行存款银行存款”账户。账户。例例4-44-4宏达物业管理公司将收到的一张面值为宏达物业管理公司将收到的一张面值为5 0005 000元的不带息商业元的不带息商业汇票背书转让给供货单位，购买材料。应作如下会计处理：汇票背书转让给供货单位，购买材料。应作如下会计处理：借：材料借：材料 5 0005 000 贷：应收票据贷：应收票据 5 0005 000第8页/共54页练习：练习：某企业于某企业于7 7月月2222日将一张日将一张5 5月月2020日签发、日签发、4 4个月期限、票面价值个月期限、票面价值60 00060 000元不带息商业汇票元不带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为向银行贴现，年贴现利率为10%10%。票据到期日为票据到期日为9 9月月2020日日贴现天数贴现天数=31-22+31+20=60=31-22+31+20=60天（算尾不算头）天（算尾不算头）到期值到期值=60 000=60 000元元贴现利息贴现利息=60=60 000X10%000X10%/360X60=1000/360X60=1000元元贴现收入贴现收入=60 000-1000=59 000=60 000-1000=59 000元元借借:银行存款银行存款 59 00059 000（贴现收入贴现收入）财务费用财务费用 1000 (1000 (差额差额)贷贷:应收票据应收票据 60 000 60 000 （面值面值）？票据持有天数 贴现天数5.20 7.22 到期日贴现天数到期值贴现利息实收贴现金额贴现天数？第9页/共54页 因需要资金周转因需要资金周转,于于8 8月月2323日将一张签发日为日将一张签发日为7 7月月2828日日,付付款期限为款期限为3 3个月个月,票面金额票面金额30 00030 000元元,票面利率为票面利率为8%8%的应收丁的应收丁企业带息商业承兑汇票企业带息商业承兑汇票,向银行申请贴现向银行申请贴现,年贴现利率年贴现利率10%.10%.7.28 8.23 10.28持有天数 贴现天数到期值=借:银行存款注意:1、带息票据与不带息票据计算贴现利息及账务处理上细微的差别。2、利息的计算（按月数计算与按天数计要灵活处理）3、贴现利率与票面利率的区别。30 000X（1+8%/12X3）=30 600元贴现天数=31-23+30+28=66天贴现利息=30 600X10%/360X66=561元实收贴现金额=30 600-561=30 039元30 039 （实收贴现金额）贷：应收票据 30 000 （面值）财务费用 39 （差额）到期值贴现天数贴现利息实收贴现金额第10页/共54页练习：练习：某企业于某企业于7 7月月2626日将一张日将一张5 5月月2020日签发、日签发、90t90t天期天期限、票面价值限、票面价值50 00050 000元、票面利率元、票面利率6%6%的带息商业汇票的带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为向银行贴现，年贴现利率为8%8%。到期值到期值=50 000X=50 000X（1+1+6%6%/12X4/12X4）=51 000=51 000元元票据到期日为票据到期日为9 9月月2020日日贴现天数贴现天数=31-22+31+20=60=31-22+31+20=60天（算尾不算头）天（算尾不算头）贴现利息贴现利息=51=51 000X000X8%8%/360X60=1080/360X60=1080元元贴现收入贴现收入=51 000-1080=49 920=51 000-1080=49 920元元借借:银行存款银行存款 49 92049 920（贴现收入）（贴现收入）财务费用财务费用 80 (80 (差额差额)贷贷:应收票据应收票据 50 000 50 000 （面值）（面值）？票据持有天数 贴现天数5.20 7.26 到期日(?)第11页/共54页应收账款及预付账款的核算应收账款及预付账款的核算 应收账款应收账款1)1)应收账款的确认应收账款的确认（1 1）商业折扣）商业折扣 商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的的顾客，在商品标价上给予的扣除。商业折扣是企业常顾客，在商品标价上给予的扣除。商业折扣是企业常用的促销手段。用的促销手段。（2 2）现金折扣）现金折扣 现金折扣是指物业管理企业为了鼓励客户在预定的现金折扣是指物业管理企业为了鼓励客户在预定的付付款期内早日付款，而向债务人提供的债务豁免。款期内早日付款，而向债务人提供的债务豁免。第12页/共54页商业折扣举例：商业折扣举例：某企业赊销一批商品，单价10元，共销售1000件，增值税率17，根据政策可给予购货方10的折扣。有关会计分录如何做？借：应收账款 10530 贷：主营业务收入 9000 应交税费增（销）1530第13页/共54页现金折扣举例：现金折扣举例：例如：某企业赊销商品2000元，赊销条件是2/10，n/30。若购货方在10日内付款,可以扣除40元现金折扣；只付1960元 2000（12%），若在10日以后30日以内付款，则必须付2000元，不能享受现金折扣。在销售商品时，如果确定的结算价格中包含现金折扣，应该如何确认应收账款金额？是否应该预先扣除现金折扣金额？第14页/共54页现金折扣下应收账款入账金额的确认现金折扣下应收账款入账金额的确认总价法是将未扣除现金折扣的总金额确认为销售收入和应收账款。在总价法下，将由于顾客在折扣期内付款而发生的现金折扣视为企业为了加速资金周转而产生的理财费用。优点:可以较好地反映销售总过程；缺点:是在顾客可能享受现金折扣的情况下，会引起应收账款和销售收入的高估，从而导致资产和利润的虚增。第15页/共54页净价法净价法是把扣除现金折扣后的金额作为销售收入和应收账款的入是把扣除现金折扣后的金额作为销售收入和应收账款的入账金额。账金额。净价法假设顾客一般都会提前付款而取得现金折扣，而将由于顾客超过折扣期付款而多收入的金额，视为向顾客提供信贷而获得的收入，这笔金额在收到账款时作为财务费用的减项。优点：由于现金折扣率比一般银行贷款利率高，所以，一般认为顾客不会轻易错过获得现金折扣的机会，因此净价法就显得比总价法更为合理。缺点：采用净价法必须对每一笔应收账款做详细的分析，增加了核算工作量。我国采用总价法核算应收账款金额。第16页/共54页 2)2)应收账款的核算应收账款的核算 物业管理企业提供管理、服务劳务或销售产品、物业管理企业提供管理、服务劳务或销售产品、材料等发生应收款项时，借记材料等发生应收款项时，借记“应收账款应收账款”账户，贷记账户，贷记“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”等账户；收回款等账户；收回款项时，借记项时，借记“银行存款银行存款”等账户。贷记等账户。贷记“应收账款应收账款”账账户。户。例例4-54-5宏达物业管理公司接受业主乙公司进行室内装宏达物业管理公司接受业主乙公司进行室内装修的委托，对其房屋进行装修。双方约定装修款修的委托，对其房屋进行装修。双方约定装修款80 80 000000元，并规定现金折扣的条件为元，并规定现金折扣的条件为“2 21010，1 12020，N N3030”。已办理有关手续。根据有关资料，该公司账务。已办理有关手续。根据有关资料，该公司账务处理为：处理为：借：应收账款借：应收账款乙公司乙公司 80 00080 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 80 00080 000第17页/共54页 宏达公司接到银行收款通知时，根据乙公司是否在现宏达公司接到银行收款通知时，根据乙公司是否在现金金折扣期支付款项的情况进行账务处理：折扣期支付款项的情况进行账务处理：(1)(1)款项在款项在1010天内收到天内收到 借：银行存款借：银行存款 78 40078 400 财务费用财务费用 1 6001 600 贷：应收账款贷：应收账款乙公司乙公司 80 00080 000 (2)(2)若款项在若款项在1010天后天后2020天内收到天内收到 借：银行存款借：银行存款 79 20079 200 财务费用财务费用 800800 贷：应收账款贷：应收账款乙公司乙公司 80 00080 000 (3)(3)若款项在若款项在2020天后收到天后收到 借：银行存款借：银行存款 80 00080 000 贷：应收账款贷：应收账款乙公司乙公司 80 00080 000第18页/共54页2、2008年4月16日，A企业销售产品一批，价款400万元，增值税68万元，收到期限为6个月的商业承兑汇票一张，年利率为7%，则该票据到期时，A企业收到的票款为（）。A 468万元 B 484.38万元 C 400万元 D 414万元B第19页/共54页400+68=468 468*7%*6/12=16.38 16.38+468=484.38 第20页/共54页5、A企业将销售商品收到的银行承兑汇票背书转让给B企业，用于支付购买原材料的价款，应贷记的科目是（）。A.应收账款 B.应收票据 C.应付票据 D.银行存款 6、2008年7月18日，A企业将收到的出票日为5月20日、期限为180天、面值为100 000元的票据到银行申请贴现。该票据的贴现天数为（）天。A.180 B.122 C.120 D.121BD第21页/共54页 7、企业的应收票据在到期时，承兑人无力偿还票款的，应将其转入（）科目。A.应收账款 B.应付账款 C.其他应收款 D.预收账款A第22页/共54页下列各项，构成应收账款入账价值的有（）A.增值税销项税额 B.商业折扣 C.代购货方垫付的保险费 D.销售货款 E.代购货方垫付的运杂ACDE第23页/共54页4、下列各项中，会影响应收账款账面价值的有（）A.收回前期应收账款 B.发生赊销商品的业务 C.收回已转销的坏账 D.结转到期不能收回的票据 E.按规定计提应收账款的坏账准备 5、下列关于现金折扣与商业折扣的说法，正确的是（)A.商业折扣是指在商品标价上给予的扣除 B.现金折扣是指债权人为鼓励债务人早日付款，而向债务人提供的债务扣除 C.存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认 D.我国会计实务中采用总价法核算存在现金折扣的交易 E.总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值ABDEABCDE第24页/共54页判断判断1、企业应向职工收取的暂付款项可在“应收账款”科目进行核算。（）5、按总价法核算存在现金折扣的交易，其实际发生的现金折扣作为当期的财务费用。（）6、2008年4月5日，B企业赊销产品一批，价款10万元，增值税额1.7万元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假设折扣不考虑增值税因素。4月12日，购货单位付款。则B企业应确认财务费用1 000元。（）第25页/共54页8、无息票据的贴现所得一定小于票据面值，而有息票据的贴现所得则不一定小于票据（）9、企业取得应收票据时，无论是否带息，均应按其到期值入账。（）10、应收款项属于企业的一项金融资产。（）第26页/共54页 1、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2008年6月，发生下列业务：第27页/共54页（1）3月2日，向B公司赊销某商品100件，每件标价200元，实际售价180元（售价中不含增值税额），已开增值税专用发票。商品已交付B公司。代垫B公司运杂费2 000元。现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。（2）3月4日，销售给乙公司商品一批，增值税发票上注明价款为20 000元，增值税额3 400元，乙公司以一张期限为60天，面值为23 400元的无息商业承兑汇票支付。该批商品成本为16 000元。（3）3月8日，收到B公司3月2日所购商品货款并存入银行。（4）3月11日，A公司从甲公司购买原材料一批，价款20 000元，按合同规定先预付40%购货款，其余货款验货后支付。（5）3月20日，因急需资金，A公司将收到的乙公司的商业承兑汇票到银行办理贴现，年贴现率为10%。（6）3月21日，收到从甲公司购买的原材料，并验收入库，余款以银行存款支付。增值税专用发票注明价款20 000元，增值税3 400元。要求：编制上述业务的会计分录（假定现金折扣不考虑增值税因素）。第28页/共54页（1）借：应收账款 23 060 贷：主营业务收入 18 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 060 银行存款 2 000（2）借：应收票据 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 4000 借：主营业务成本 16 000 贷：库存商品 16 000（3）借：银行存款 22 660 财务费用 400 贷：应收账款 23 060 第29页/共54页（4）借：预付账款 8 000 贷：银行存款 8 000（5）贴现息=2340010%44/360=286元 借：银行存款 23 114 财务费用 286 贷：应收票据 23 400（6）借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：预付账款 23 400 借：预付账款 15 400 贷：银行存款 15 400第30页/共54页预付账款预付账款 预付账款是指物业管理企业按照购货合同或劳务合预付账款是指物业管理企业按照购货合同或劳务合同规定，预付给供货方或提供劳务方的账款，如预付同规定，预付给供货方或提供劳务方的账款，如预付的购买材料的价款，对绿化、保洁、保安、设备维护的购买材料的价款，对绿化、保洁、保安、设备维护等专业承包公司的预付款等。等专业承包公司的预付款等。物业管理企业如果预付货款不多，可以不设物业管理企业如果预付货款不多，可以不设“预预付账款付账款”账户，将预付款项的业务并入账户，将预付款项的业务并入“应付账款应付账款”账户中核算。账户中核算。第31页/共54页 例例4-64-6宏达物业管理公司（一般纳税人）向宏达物业管理公司（一般纳税人）向A A公司采购公司采购维修材料维修材料800800千克。千克。4 4月月2020日，按照合同规定向日，按照合同规定向A A公司预公司预付货款付货款4 0004 000元，验收货物后补付其余款项；元，验收货物后补付其余款项；5 5月月5 5日收日收到到A A公司发来的材料，经验收入库，有关发票记载的货公司发来的材料，经验收入库，有关发票记载的货款为款为5 0005 000元，增值税额为元，增值税额为850850元，据此以银行存款补元，据此以银行存款补付不足款项付不足款项1 8501 850元。该公司账务处理为：元。该公司账务处理为：(1)(1)预付货款时预付货款时借：预付账款借：预付账款A A公司公司 4 0004 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 0004 000 (2)(2)收到收到A A公司发来的材料公司发来的材料借：材料借：材料 5 0005 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）850850 贷：预付账款贷：预付账款A A公司公司 5 8505 850 (3)(3)补付余款时补付余款时借：预付账款借：预付账款A A公司公司 1 8501 850 贷：银行存款贷：银行存款 1 850 1 850 第32页/共54页 其他应收款的核算其他应收款的核算 其他应收款概述其他应收款概述 其主要内容包括：其主要内容包括：1)1)应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；保险公司收取的赔款等；2)2)应收的出租包装物租金；应收的出租包装物租金；3)3)应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租等；负担的医药费、房租等；4)4)存出保证金，如租入包装物支付的押金；存出保证金，如租入包装物支付的押金；5)5)其他各种应收、暂付款项。其他各种应收、暂付款项。第33页/共54页 其他应收款的核算其他应收款的核算 物业管理企业发生应收未收的赔款、罚款、租金和支物业管理企业发生应收未收的赔款、罚款、租金和支付备用金、押金等其他应收款项时，借记付备用金、押金等其他应收款项时，借记“其他应收款其他应收款”账户，贷记账户，贷记“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“营业外营业外收入收入”、“待处理财产损溢待处理财产损溢”等账户。当物业管理企业等账户。当物业管理企业收回赔款、罚款、保证金或备用金报账时，借记收回赔款、罚款、保证金或备用金报账时，借记“库存库存现金现金”、“银行存款银行存款”、“管理费用管理费用”等账户，贷记等账户，贷记“其他应收款其他应收款”账户。账户。第34页/共54页 例例4-74-7宏达物业管理公司以银行存款替副总经理垫付宏达物业管理公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费应由其个人负担的医疗费5 0005 000元，拟从其工资中扣元，拟从其工资中扣回。回。1)1)垫支时：垫支时：借：其他应收款借：其他应收款 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000 2)2)扣款时：扣款时：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 5 0005 000 贷：其他应收款贷：其他应收款 5 0005 000 第35页/共54页应收款项减值的核算应收款项减值的核算 物业管理企业应当在资产负债表日对应收款项的账面物业管理企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。物业管理企业在确定坏账准备的计提比例时，应当物业管理企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况以及其根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况以及其他相关信息的合理估计。他相关信息的合理估计。第36页/共54页应收款项减值的核算 坏账准备可按以下公式计算：坏账准备可按以下公式计算：=-(或+）企业计提坏账准备时，按应减记的金额，借记企业计提坏账准备时，按应减记的金额，借记“资资产减值损失产减值损失计提的坏账准备计提的坏账准备”科目，贷记科目，贷记“坏账坏账准备准备”科目。冲减多计提的坏账准备时，借记科目。冲减多计提的坏账准备时，借记“坏账坏账准备准备”科目，贷记科目，贷记“资产减值损失资产减值损失计提的坏账准计提的坏账准备备”科目。科目。第37页/共54页 例例4-820074-82007年年1212月月3131日，宏达物业管理公司对应收丙日，宏达物业管理公司对应收丙公司的款项进行减值测试。应收款项余额合计为公司的款项进行减值测试。应收款项余额合计为1 1 000 000000 000元，宏达公司根据丙公司的资信情况确定按元，宏达公司根据丙公司的资信情况确定按1010计提坏账准备。计提坏账准备。20072007年末计提坏账准备的会计分年末计提坏账准备的会计分录为：录为：借：资产减值损失借：资产减值损失计提的坏账准备计提的坏账准备 100 000100 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 100 100 000000第38页/共54页A公司坏账准备的提取比例为2%。有关资料如下：（1）2010年12月应收账款期初余额为100万元，坏账准备贷方余额为2万元；（2）12月7日，向B公司销售产品210件，单价1万元，增值税率17%，单位销售成本0.6万元，销售货款未收到；（3）12月20日，因产品质量问题，B公司退回10件商品，A公司同意退货，并办理了退货手续和开具红字专用发票；（4）12月24日发生坏账损失3万元；（5）12月29日收回前期已确认的坏账2万元，并存入银行；（6）2010年12月计提坏账准备。第39页/共54页1不做分录。2借：应收账款B公司 2,457,000 贷：主营业务收入 2,100,000 应交税费应交增值税（销项税额）357,000 借：主营业务成本 1,260,000 贷：库存商品 1,260,0003借：主营业务收入 100,000 应交税费应交增值税（销项税额）17,000 贷：应收账款B公司 117,000借：库存商品 60,000 贷：主营业务成本 60,0004借：坏账准备 30,000 贷：应收账款 30,0005借：银行存款 20,000 贷：坏账准备 20,0006借：资产减值损失 56,200 贷：坏账准备 56,200第40页/共54页资料：企业采用备抵法核算坏账损失，发生以下经济业务：（1）向客户销售产品一批，销价2万元，给予15的商业折扣，增值税率为17。（2）收回客户款项19 890元。（3）客户由于破产，所欠企业5000元账款无法收回，确认为坏账。（4）经追索，收回已确认为坏账的客户欠款5000元。（5）按购货合同规定，预付材料价款3万元。（6）支付购进材料款4万元，增值税额6800元，共计4.68万元，已预付3万元（参看业务5）余款以银行存款支付。第41页/共54页1借：应收账款B客户 19,890 贷：主营业务收入 17,000 应交税费应交增值税（销项税额）2,8902借：银行存款 19,890 贷：应收账款B客户 19,8903借：坏账准备 5,000 贷：应收账款C客户 5,0004借：银行存款 5,000 贷：坏账准备 50005借：预付账款 30,000 贷：银行存款 30,0006借：原材料 40,000 应交税费应交增值税（进项税额）6,800 贷：预付账款 468,00 借：预付账款 16,800 贷：银行存款 16,800第42页/共54页 企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（)A.借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目【解析】企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以分录是借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。c第43页/共54页长江公司2010年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2010年6月30日计提坏账准备150万元，2010年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元。2010年12月 31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。A300 B100 C250 D0【解析】应计提的坏账准备=（1200-150）-950=100（万元）。下列各项业务中，应记入“坏账准备”科目贷方的有()。A.冲回多提的坏账准备B.当期确认的坏账损失C.当期应补提的坏账准备D.已转销的坏账当期又收回【解析】A业务发生时应借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目；B业务发生时应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”；C业务的会计处理为借记“资产减值损失”,贷记“坏账准备”科目；D业务的会计处理为借记“应收账款”,贷记“坏账准备”科目。BCD第44页/共54页1企业按规定提取的坏账准备，应计入（）。A、财务费用 B、营业外支出 C、资产减值损失 D、管理费用21月6日签发的票据，150天期，则到期日为（）。A、6月6日 B、6月5日 C、6月7日 D、6月4日3.某企业年末应收账款余额为40万元，“坏账准备”科目年末结账前为借方余额1 000元，假设该企业按0.5提取坏账准备，则年末应提的坏账准备为（）元。A、1 000 B、2 500 C、3 000 D、1 500CBC第45页/共54页4如果贴现的应收票据是不带息票据，应按实际收到的贴现金额借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记“应收票据”科目，按其差额借记“财务费用”科目，此差额指的是（）。A、票据的利息 B、票据的贴现息C、票据的贴现息与票据的利息之差 D、票据的面额与票据的贴现息之差5预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将发生的预付账款记入（）核算。A、“应付账款”的借方 B、“应付账款”的贷方C、“应收账款”的借方 D、“应收账款”的贷方DB第46页/共54页练习：练习：某企业于2007年12月25日将签发日为2007年10月1日、期限为90天、面值为80000元、利率为10的银行承兑汇票送到银行申请贴现，银行规定的贴现率为12。计算该企业能够获得的贴现额，并编制相关会计分录。第47页/共54页答案：答案：80000（11090/360）82000元82000125/360136.67元82000136.6781863.33元借：银行存款 81863.33 贷：应收票据 80000 财务费用 1863.33第48页/共54页6某企业年末应收账款余额为30万元，“坏账准备”科目年末结账前为贷方余额2 000元，假设该企业按5提取坏账准备，则年末调整时应为（）A、冲减资产减值损失500元 B、增加资产减值损失500元C、冲减资产减值损失3 500 D、增加资产减值损失3 500元7.某企业赊销商品一批，标价20000元，商业折扣10%，增值税率17%，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。企业销售商品时代垫运费400元，则应收账款的入账价值()元。A、21060 B、20000 C、21460 D、23400BC第49页/共54页下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是()A.应收保险公司的赔款 B应收出租包装物的租金C应向职工收取的各种垫付款项 D应向购货方收取的代垫运杂费B第50页/共54页1按照现行会计制度规定，可以作为应收账款入账金额的项目是()。A.产品销售收入价款 B增值税销项税额 C.商业折扣 D代垫运杂费2按现行会计制度规定，不能用“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括()。A.银行本票 B银行承兑汇票 C银行汇票 D 商业承兑汇票 ABDAC第51页/共54页第52页/共54页本章小结本章小结 应收及预付款项是物业管理企业的短期债权，是流动资产的一个组成部分。本章主要介绍了应收及预付款项的会计核算，其主要内容包括：应收票据的概念及应收票据的取得、到期收回款项、应收票据贴现、转让等具体业务的核算；应收账款的含义及具体业务的核算；预付账款和其他应收款的核算范围和核算方法；应收款项减值计提坏账准备的核算。随着我国社会主义市场经济的发展，商业信用的不断增加，物业管理企业应收及预付款项增多，为了保证企业经营资金的需要，应对这部分资产加强管理和核算，做到及时收回并尽量减少坏账损失。第53页/共54页感谢您的观看！第54页/共54页