全国2013年7月高等教育自学考试审计学试题.pdf

全国2013年7月高等教育自学考试审计学试题一、单项选择题本大题共 20 小题，每题 1 分，共 20 分在每题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1、为了充分表达审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循A、真实性原则C、客观性原则B、独立性原则D、公正性原则2、我国注册会计师审计最早的法规会计师暂行章程出自于A、明朝政府C、民国政府B、北洋政府D、清朝政府3、以下情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C、注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票D、注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳4、注册会计师的业务范围不应包括A、验资业务C、保险精算业务B、财务报表审计业务D、税务代理业务5、以下有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强6、鉴证业务涉及的三方关系人是指A、注册会计师、委托人、被鉴证单位B、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者7、以下职务中，不属于不相容职务的是A、执行某项业务与记录该项业务C、授权某项业务与审核该项业务8、注册会计师努力到达形式上的独立性，以便B、记录总账与记录明细账、日记账D、执行某项业务与审核该项业务A、保持公众对执业界的信任C、遵守审计准则B、到达实质上的独立D、持公正的、不偏不倚的精神状态B、随机抽样存货9、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差D、分层抽样存货异较大，注册会计师应当采用A、全面审计存货C、判断抽样存货10、以下做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是A、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计B、更改账簿记录，操纵利润C、截留收入D、更改原始凭证，使之与记账凭证一致11、为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向A、公司的律师进行函证C、公司存过款的所有银行进行函证12、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其A、具有民事责任C、具有行政责任和刑事责任B、具有刑事责任D、具有民事责任和刑事责任B、金融监管机构进行函证D、公司的主要股东进行函证13、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应A、聘请其他专业人员帮助C、拒绝接受委托B、转包给其他会计师事务所D、减少业务收费14、以下各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是A、应收账款是否确实存在B、存货是否充作抵押C、年底前开出的支票是否均在年前入账D、存货的跌价损失是否已抵减15、一般情况下，检查有形资产不能确定A、实物资产的数量C、有价证券的数量16、以下各项证据中，证明力最强的是A、被审计单位开具的销售发票B、被审计单位成品库填制的出库单C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录D、注册会计师复算的产品成本计算单17、审计工作底稿的所有权属于A、被审计单位财务部门B、被审计单位董事会B、实物资产的质量D、现金的数量C、执行该项目的会计师事务所D、负责该项目的项目经理18、在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解B、函证回函情况A、重要性水平C、存货盘点计划D、企业管理层的品行50000 元，而资产负债表可接受的19、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为重要性水平为 100000 元，则财务报表层次的重要性水平应为A、23000 元C.75000 元20、内部控制的控制环境不包括B、50000 元D、100000 元A、管理层的理念和经营风格B、职权与责任的分配D、人力资源政策与实务C、销售授权二、单项选择题本大题共 10 小题，每题 2 分，共 20 分 在每题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题 纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21、政府审计隶属于议会的国家有A、美国C、加拿大E、澳大利亚22、内部审计与注册会计师审计的致性，主要表现在一A、审计内容B、审计目标C、审计标准E、审计形式23、一般情况下，实物证据能够证实的具体目标有B、英国D、西班牙D、审计方法A、计价和分摊C、存在B、完整性D、分类和可理解性E、准确性24、鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为A、合理保证C、绝对保证E、相对保证B、有限保证D、中等保证25、可能威胁独立性的情形包括A、经济利益C、关联关系E、相互信任26、以下审计证据中，属于外部书面证据的有B、自我评价D、外界压力浙 00160#审计学试题 第 3 页（共 6 页）A、注册会计师编制的有关计算表C、产品出库凭单E、领料汇总表27、审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为A、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B、审计证据的充分性较高，适当性就较低B、被审计单位的律师回函D、售货发票C、审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D、审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少E、审计证据的充分性与适当性不存在什么关系的管层认定有A、权利与义务C、存在E、分类和可理解性29、控制测试程序包括A、观察C、检查E、重新执行30、审计意见的基本类型有A、无保留意见C、无法表示意见B、保留意见D、不确定意见B、计算D、询问B、完整性D、计价和分摊E、否认意见28、注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关非选择题部分注意事项：用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。三、名词解释本大题共 2 小题，每题 2 分，共 4 分31、盘点法32、总体审计策略四、简答题本大题共 2 小题，每题 5 分，共 10 分33、在 2013 年 3 月，以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计：(1)王东、黎明是 XYZ 会计师事务所的注册会计师，接受东方股份董事会的委托对该公司 2012 年财务报表进行审计；(2)赵丹、姚林是东方股份内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对该公司进行财务 审计；(3)王菲、赵敏是国家审计署的工作人员，接受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用 情况进行审计。请答复：以上三类审计主体在承办各审计业务时的相似之处以及不同之处。34、ABC 会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目的讨论会，在会中就审计证据的 充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越 高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证 据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量 上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的 利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只 要不影响最终的审计质量即可。要求：(1)简述审计证据的性质。(2)你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。(3)你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。五、论述题本大题共 1 小题，共 10 分35、控制测试与实质性程序有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经控制测试被认定 拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？六、案例分析题本大题共 3 小题，每题 12 分，共 36 分36、某公司采用应收账款余额的 5%。计提坏账准备，“坏账准备”账户年初贷方余额为 4000元，借方发生额为 2000 元，另有去年己注销的坏账今年收回 1000 元，该公司的会计分录 如下：借：银行存款1000贷：其他应收款 1000年末应收账款余额为 500000 元，会计人员计提坏账准备，会计分录如下：借：资产减值损失坏账损失贷：坏账准备25002500要求：指出公司存在的问题，并编制调整分录。37、注册会计师在审查华润股份 2012 年度固定资产折旧情况时，发现 2011 年度 12 月新增 已投入生产使用的机床一台，原价为 100000 元，预计净残值为 10000 元，预计使用年限为5 年，2012 年度改按使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年 限平均法计提折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并说明应如何处理。38、注册会计师审查 A 公司 2012 年度会计报表，发现以下情况：(1)其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。浙 00160#审计学试题 第 5 页(共 6 页)(2)备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的 8 年改为 6 年，净残值由原来的 4000 元改为 2000 元，此项估 计变更影A 公司在会计报表附注中披露了 2012 年 1 月 1 日对一台机器设A 公司的海外子公司其利润占总利润的25%由响本年度利润减少。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。(3)A 公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，公司已在会计报表 附注中说明。注册会计师向 A 公司的法律参谋函证，无法了解其最有可能的赔偿金额。(4)自 2013 年 1 月后，F 证券大幅度下跌，A 公司如果在 3 月 10 日将其拥有的 F 证券卖出，将导致 570万元投资损失，A 公司在 2012 年度会计报表附注中披露，但拒绝在 2012 年度 会计报表中做出调整。(5)A 公司 72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计师对其他 注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进行复验，发现其中有 重大错报，金额占利润总额 50%以上，注册会计师要求 A 公司予以调整，A 公司拒绝调整。要求：针对以上各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。