预算管理制度和流程汇编【含14个管理制度+10条流程】.pdf

预算管理制度和流程汇编 10.1 预算管理风险与关键环节控制 10.1.1 预算管理风险 预算是指企业结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行相关额度、经费的计划和安排的过程。在预算管理过程中，企业应当关注的发现如图 101 所示。风险 1 编制的预算脱离实际，预算未经有效审批，可能因差错、舞弊、欺诈而导致损失 风险 2 预算分解不具体、预算则主体不明确，可能造成企业资源浪费和管理效率低下 风险 3 未将年度预算细分为季度预算和月份预算，可能导致年度财务预算目标难以实现 风险 4 对预算执行中出现的异常情况，相关部门未及时查明原因，未能提出解决办法 风险 5 各预算执行单位未定期报告全面预算的执行情况，可能造成预算体系失去权威 风险 6 预算调整不符合调整条件、未经有效审批，可能造成预算调整体系缺乏准确性 风险 7 预算调整事项偏离企业发展战略和年度财务预算目标，造成调整方案无法实现最优化 风险 8 预算考核未能总结预算管理过程中的经验与教训，影响预算管理水平的改进和提高 风险 9 预算考核未能正确评估企业预算期内的各类风险水平和经营形势，可能导致企业无法准确认识面临的各类风险，不能采取有效的防范措施 风险 10 预算考核结果不公平、不合理，可能影响企业部门及相关人员的积极性 图 101 预算管理过程中存在的风险示意图 10.1.2 预算管理关键环节控制 企业应当建立预算管理体系，明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责任务、工作程序和具体要求。企业在建立与实施预算内部控制过程中，至少应当加强对预算关键方面或关键环节的控制，如图 102 所示。图 102 预算管理关键环节示意图 10.2 职责分工与授权批准 10.2.1 预算管理岗位职责 企业应当建立预算工作组织、领导与运行体制，规定企业最高权力机构、决策机构、预算管理部门及各预算执行单位的权限，明确各岗位管理人员的岗位职责，表 10-1 可供参考。表 10-1 预算管理控制岗位职责一览表 预算管理控制岗位 主要职责 不相容职责 1.股东大会 审批年度预算方案 审批预算调整方案 编制年度预算方案 编制年度调整方案 关键环节 1 建立预算工作岗责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保各岗位相互分离 关键环节 2 明确预算编制依据、程序和方法，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学 关键环节 3 明确规定预算指标分解方式、预算执行责任主体、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制，确保预算得到严格执行 关键环节 4 保证预算调整依据充分、方案合理、程序规范，加强对预算调整的控制 关键环节 5 建立预算执行分析、审计、考核等制度，确保预算分析科学、及时，奖惩严格有据 2.董事会 审议预算目标、预算管理措施和办法 审批预算编制方法、分析制度和考核制度 审批季度、月度预算目标 审批预算管理的岗位责任制度 组织制定年度预算方案，提交股东大会审议 调解和仲裁预算执行中出现的矛盾和纠纷 编制预算管理制度 审批预算方案 3.总裁 权限范围内审批超预算的资金支出申请 审阅预算执行情况报告 年度预算方案的独立审批 编制预算执行情况报告 4.预算委员会 拟定预算目标和预算政策 制订预算管理的具体措施和办法 汇总、编制、平衡年度预算草案 审核预算调整报告，编制调整方案并报批 组织下达预算方案，并协调解决预算执行中的问题 考核预算执行情况，督促完成预算目标 审批预算目标、政策 审批预算草案 执行预算 5.财务部经理 为预算编制、调整、分析和考核提供财务信息 按照有关要求进行会计核算，实施会计监督 预算的编制 预算的考核 预算的执行 6.预算管理专员 协助财务部经理整理、分析预算编制相关信息 汇总各部门在预算执行过程中形成的数据和资料，将其作为预算分析和考核的依据 拟定企业总体预算执行情况报告 拟定企业总体预算分析报告 协助领导对预算执行情况进行监督检查 协助开展预算执行考核事项 独立向预算执行单位提出预算编制、执行建议 审核企业总体预算执行情况报告和预算分析报告 7 审计部负责人 对预算执行过程实施审计监督，及时上报审计中发现的问题 对被审计部门实施处罚 8.各部门负责人 本部门业务预算的编制、执行、控制等工作 配合做好企业总体预算的综合平衡、分析 提出本部门业务预算调整报告，报上级审批 加强同其他部门的沟通、联系，确保业务预算执行情况能够相互监督 审批部门业务预算 考核预算执行情况 审批调整方案 10.2.2 预算授权批准制度 制度名称 预算授权批准制度 受控状态 文件编号 执行部门 监督部门 考证部门 第 1 章 总则 第 1 条 目的 按照“权责分明、相互制约、相互监督”的原则，企业在实施预算控制时必须明确预算审批机构、预算制定机构和预算执行机构，并按照岗位分工控制的原则，赋予上述机构及有关部门在预算控制中的相应职责和权限。基于此目的，特制定本制度 第 2 条 责任单位 1企业预算审批机构股东大会。2企业预算制定机构董事会。3企业预算管理机构预算委员会。4企业预算支持机构财务部。5预算执行机构企业各部门/分公司/分支机构。第 2 章 预算编制的授权审批 第 3 条 预算目标制定和形成 1预算委员会根据公司发展战略和经营目标，拟定企业预算目标和政策，报董事会和股东大会审批。2预算委员会将批准的预算目标下达到企业各部门和各子、分公司。第 4 条 部门预算编制上报 企业各部门按照下达的财务预算目标和政策，结合自身实际情况，编制本部门详细的预算方案，并按规定时间上报企业预算委员会。第 5 条 审查平衡 企业预算委员会对各部门上报的预算方案进行审查、汇总和平衡。在审查过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出调整意见，并反馈给各部门予以修改。第 6 条 审议批准 预算委员会在各部门修正调整的基础上重新汇总各部门预算方案，编制企业预算方案，上报企业董事会审核，股东大会审批，形成企业正式年度预算方案。第 3 章 预算执行中的授权审批 第 7 条 企业预算审批、分解与下达 企业预算经过股东大会批准后，在各责任中心间进行分解、下达，各部门/分公司/分支机构为企业预算的责任单位。第 8 条 各项业务预算的执行 各责任单位按照预算责任分解情况分别承担业务预算、费用预算及资金预算等各类预算的执行职能。第 9 条 财务支出的审批 1预算内资金支出实行责任人限额审批；限额以上资金支出实行总裁审批。2预算外支出需提交预算委员会审议，董事会和股东大会审批。第 4 章 预算调整中的授权审批 第 10 条 预算调整申请 企业各部门/分公司/分支机构在预算执行过程中出现以下情况时，可提出预算更改及修订申请。1预算执行的差异率超出预算差异的可容忍范围，并分析合理，则需进行修订。2发生不可预见情况（特别是市场行情的意外变化），并对预算执行有重大影响，则需在发生当期及时修订预算。第 11 条 申请审批 1预算委员会汇总各单位提交的预算调整申请，编制预算变更对照表，并说明总变更数对企业目标的影响程度，提交董事会审议，最终由股东大会审批。2预算委员会根据审批意见对预算调整方案进行平衡协调，形成新的预算调整方案。3预算委员会将新的预算调整方案下达到各单位，各单位执行新预算。第 5 章 预算分析与考核的授权审批 第 12 条 企业各部门/分公司/分支机构定期编制预算执行情况报告，上交预算委员会。第 13 条 财务部对各单位提交的预算执行情况报告进行分析，编制总体预算执行情况分析报告。第 14 条 预算委员会根据分析结果，编制各责任中心的奖惩方案，交董事会审批。第 15 条 根据审批的奖惩方案，及时对各责任中心进行奖惩，以调动部门及相关人员的积极性。第 6 章 附则 第 16 条 预算委员会负责对本制度进行解释和修改。第 17 条 本制度自颁布之日起执行。编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 10.3 预算编制控制 10.3.1 预算编制工作流程 10.3.2 预算编制管理制度 制度名称 预算编制管理制度 受控状态 文件编号 执行部门 监督部门 考证部门 部门 步骤 股东大会 下达 预算 预算 草案 编制 预算执行部门 根据企业经营战略制定预算目标 审批 董事会 预算 平衡 修正 审批 预算委员会 分解预算并发布预算大纲 汇总、审核各部门预算草案 召开会议 预算平衡会议 召开部门 预算会议 编制部门 预算草案 修正部门预算 总体修正预算 审议形成年度 全面预算方案 组织下达 预算方案 年度预算下达 预算编制 资料保存 执行 预算 第 1 条 目的 为建立科学的预算管理体制，健全和精确管理工作目标，动态监控运营状况，使企业生产经营在科学预算的基础上健康有序发展，特制定本制度。第 2 条 内容及适用范围 1本规定重点规范各部门的预算分类、编制及企业财务的预算控制。2本规定适用于企业总部、下属分公司、全资子公司。第 3 条 预算编制原则 全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡。第 4 条 预算分类 1按照编制时间划分为年度预算、季度预算和月度预算 3 种形式。2按照预算内容划分为生产经营预算、资本预算、财务预算 3 种形式。（1）生产经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算。（2）财务预算包括预计现金流量、预计损益、预计资产负债。（3）资本预算包括对外投资预算、基建工程预算、固定资产更新预算。3按照预算控制功能划分为企业整体预算、部门预算和项目预算 3 种形式，其中部门预算包括部门费用、成本预算、部门工作目标预算等。第 5 条 预算编制单位 企业设两级预算编制单位，即作为一级预算编制单位的企业和作为二级预算编制单位的各部门和分支机构。第 6 条 预算编制方式及方法 1企业预算编制采用自上而下与自下而上相结合的方式。（1）企业预算委员会提出企业的参考性目标，经董事会审批后逐级分解下达。（2）二级预算单位依据企业参考性目标对本单位的要求，编制本单位预算。（3）预算委员会汇总二级预算单位的预算，并编制企业总体预算，履行报批程序。2预算编制的基本方法（1）固定预算 固定预算，又称静态预算。以预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一的基础，以上期实际业绩为依据，以单一的会计年度为预算期，确定各项预算指标数据的方法。（2）弹性预算 以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期内可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况的预算的方法。（3）零基预算 对于任何一个预算期或预算项目，都不以现有的预算数为基数，而是从零开始，完全按照有关部门的职责范围和经营需要来安排有关项目预算数额的方法。（4）滚动预算 滚动预算，又称永续预算。它是预算随着时间推移而自动递补，使其始终保持一定期限（通常为 1 年）的一种预算编制方法。以月份为单位进行滚动编制预算的方式，称为逐月滚动预算；以季度为单位进行滚动编制预算的方式，称为逐季滚动预算。（5）概率预算 概率预算是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件，做出近似的估计，估计可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内期望值的预算编制方法。第 7 条 年度预算编制程序 1每年 12 月 3 日前，预算委员会负责人须向董事会提交年度预算完成情况（12 月份用预计数），企业总裁向董事会提交下年度经营预测的报告。2每年 12 月 10 日前，董事会下达主要经营指标。3每年 12 月 15 日前，预算委员会组织各部门经理召开预算工作会议，将下年度的总体目标分解到各部门，并按时间分解至4 个季度。4各部门经理组织编制本部门预算（草案）后交预算委员会汇总、审核、整理，形成企业总体预算。5年度预算必须于 12 月 25 日12 月 30 日之间，经董事会审核后提交股东大会审批，通过后下发至各部门正式执行。第 8 条 月度预算编制程序 1月度预算要求每月 30 日前，由各部门经理根据年度预算目标和本期完成进度，拟订下月份指标，向预算委员会提交月度预算（草案）。2由预算委员会负责组织整理、汇总报董事会批准。第 9 条 临时预算编制程序 1 临时预算是由特殊项目或接受某项临时交办任务负责人，根据管理需要提出某一时期或阶段的预算。2由项目负责人编制，其直接上级和预算委员会负责审查，具体指标按审批权限批准，在审批权限以外的项目，由董事会批准。3董事会批准后实施。要求在项目正式启动之前完成这类预算的编审工作。第 10 条 在各项预算编制和执行过程中，因特殊情况无法确定的回款目标，其资金临时缺口，由预算委员会负责制定备用筹资方案。第 11 条 各部门必须根据预算委员会提出的预算编制及其操作要求，及时编制、上报、下达规定时期的预算，并接受考核。第 12 条 本办法由董事会批准后执行、修改或废止。第 13 条 本规定实施后，凡既有的类似规定自行终止，与本规定有抵触的以本规定为准，与国家有关规定抵触的，以国家有关规定为准。编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 10.4 预算执行控制 10.4.1 预算执行控制流程 部门 步骤 董事会 分析 资料 保管 明确 预算 执行 规范 预算执行检查和总结 预算执行部门 总裁 制定预算执行要求和制度 审批 预算委员会 预算 支出 申请 提出 和 审批 财务部 预算执行情况汇报 下达预算执行要求和制度 分解预算 执行目标 根据业务需要提出支出申请 预算内 审核 审核 审批 审批 审批 编制预算外 支出申请 开展业务 编制预算执行台帐和反馈表 定期编制预算执行情况报告 整理、汇总 定期编制总体预算执行情况报告 协助、参与 组织开展预算执行情况检查 提供预算执行情况的资料和数据 分析并形成检查报告 预算执行情况资料的汇总、保管 审核 审批 审批 审批 审批 10.4.2 预算执行控制制度 制度名称 预算执行控制制度 受控状态 文件编号 执行部门 监督部门 考证部门 第 1 章 总则 第 1 条 目的 为了确保企业的各项预算执行到位，维护企业预算管理的严肃性，杜绝预算执行过程中的违规行为，特制定本制度。第 2 条 预算执行机构及职责 1集团所属各分、子公司/各部门是预算的执行机构和责任主体。2实际经营活动必须严格执行分解后的各项预算标准。3预算执行的直接责任人是各责任主体的负责人和各分、子公司负责人。第 3 条 预算执行控制权限 预算执行控制权限的划分具体如下表所示。预算执行控制权限划分表 预算执行事项 权限部门 预算内行为 1预算执行机构责任人对各项支出预算进行实质性审查，并在授权范围内独立决策 2财务部对预算执行机构的各项支出进行有效性审核，并将相关结果反馈给执行机构责任人 预算外行为 1总裁在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定 2预算委员会在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定 3董事会对未进行授权的重大预算外行为进行 终审批和决策 第 4 条 预算执行责任划分 具体责任划分如下表所示。预算执行主要责任分配表 部门 主要预算责任对象 责任形式 生产部 生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算 负责执行、落实并对执行结果负有直接责任 营销部 毛利预算、销售费用预算 财务部 现金预算、财务费用预算 总裁、总裁办公室、各相关部门 管理费用 采购部 采购预算、资金周转预算、付款率预算、采购价格预算、期末库存预算 第 2 章 预算执行事项的申请和批复 第 5 条 预算内事项的申请 预算内事项的申请，须编制预算内事项申请书。申请书的内容如下。1预算内事项的活动和金额。2预算事项在预算书和工作计划报告书中的相应编号或类别名称。3预算事项预计进行的时间以及提出申请的责任部门或责任人、经办部门或经办人等。第 6 条 预算外事项的申请 预算外事项申请，须编制预算外事项申请书，内容如下。1注明预算支出的原因，包括经营环境、原预算目标的合理性以及其他原因。2详细说明预算外支出的金额，预期回报等数据。3具有审核、审批权人员的签名。第 7 条 财务部、预算委员会、总裁、董事会在各自的权限范围内履行各类预算事项申请的核查和批准职责。第 3 章 预算执行结果控制 第 8 条 建立预算执行台账 1集团企业、下属分、子公司及各部门均建立预算执行统计台账，并由专人负责统计，及时登记，每日总结，并主动与财务对账，做到日清日结。2台账要按照预算的具体项目详细记录预算数量、金额、实际发现数、差异数、累计预算数、累计实际发生数、累计差异、差异说明等。第 9 条 签订各级预算执行责任书，确保预算执行到位。1责任书的体系（1）董事长与总裁签订集团的总体预算执行责任书。（2）总裁与其直接下级预算单位的负责人签订各单位或部门的预算责任合同书。（3）各基本预算单位的负责人与有关管理人员签订执行责任合同书。2 预算责任书的内容包括主要的预算指标、完成要求、奖惩措施，责任书附件包括经批准的预算文件、完成预算的具体措施等。第 10 条 预算执行情况总结和反馈 1企业建立信息反馈系统，对各分、子公司、各部门执行预算的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标的实现。2在预算执行过程中各级预算单位应定期召开预算例会，对照预算指标及时总结预算执行情况、计算差异、分析原因、提出改进措施，同时确定下期的工作重点。预算例会按照召开的频度应当形成不同形式的预算反馈表。3将本单位或本部门预算反馈表连同预算工作总结送交财务部。4财务部每月按照部门编制预算执行表，比较实际与预算目标的差异，并进行差异分析，填写分析结论。作为预算委员会检查和考评预算执行情况的依据。第 11 条 编制预算执行情况报告 1集团企业各分、子公司和各部门定期编制预算执行情况报告。编制频率为年度、半年度和季度。2预算执行情况报告须遵循以下要求。（1）各分、子公司和各部门在进行预算执行情况分析时，应与上一年度同期进行对比。（2）各分、子公司和各部门在进行季度预算执行情况分析时，应进行下季度预测，包括但不限于市场分析、销售收入预测、重大成本支出预测、季度利润预测、资本性支出完成预测等。（3）各分、子公司和各部门在进行第二季度分析时，应对全年完成情况进行预测。（4）第 4 季度需按月提交月度预算支出预测，分别在 9、10、11 月底报送本月完成情况及下月的预算支出预测。第 12 条 预算结余可以跨月度使用，但不能跨年度。第 13 条 下属子公司预算执行控制 1 下属子公司应严格控制费用支出，各项费用应该按专项进行使用和控制，各项目费用当月有节余的，可以在结转下月使用，未经财务部审批，严禁各项目费用之间相互替代使用。2下属子公司在当月经营过程中如果发生了超预算情况，先用上月节余弥补，如果节余不足弥补的，按超预算金额的多少报不同部门审批，如果当月超预算金额在预算金额%以内，由下属子公司总裁审批；超过%的，需交集团财务部和预算委员会审批。第 4 章 附则 第 14 条 本制度由预算委员会负责制定、修订及其解释工作。第 15 条 本制度自颁布之日起执行。编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 10.5 预算调整控制 10.5.1 预算调整控制流程 10.5.2 预算调整管理办法 制度名称 预算调整管理办法 受控状态 部门 步骤 股东大会 预定 调整 下达 提出 调整 申请 审批 调整 方案 预算执行部门 执行预算 审批 董事会 制定 调整 方案 审核 预算委员会 因执行环境变化提出调整要求 编制预算 调整报告 分析预算 异常原因 拟定预算调整 方案后组织讨论 参加讨论 给出意见 确定预算调整 方案并提交审批 下达预算 调整方案 监督预算 执行情况 执行预算 调整方案 批准年度预算 文件编号 执行部门 监督部门 考证部门 第 1 章 总则 第 1 条 为了规范企业预算调整的管理，加强企业预算控制的科学性，特制定本办法。第 2 条 本办法适用于企业总部及所属分、子公司。第 2 章 预算算调整管理 第 3 条 进行预算调整必须遵循的原则 1预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标。2预算调整方案应当在经济上能够实现最优化。3预算调整重点指的是财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异。第 4 条 预算调整方案应符合的要求 1预算调整事项符合企业发展战略和现实生产经营状况。2预算调整重点放在预算执行中出现的重要的或非正常的关键性差异方面。3预算调整方案客观、合理。第 5 条 预算调整条件 1企业体制改革。2大型自然灾害的影响。3企业内部重大政策调整。4国家政治经济生活中发生不可抗拒事件。5国家宏观政策大幅调整，例如预料外的全国工资上涨等。6市场经济形式发生重大变化，企业经营目标必须进行调整。7业务经营范围变更。销售收入时间差异，新产品投放的推迟，显著的现金流通速度变化，新的资本投资。第 6 条 预算调整方式 预算调整分为预算事项的应急调整和年度调整。应急事项是指不及时进行调整就会影响生产和经营，每月调整一次；年度调整是对重大事项的调整。第 7 条 年度预算调整 年度预算需要做调整的，相关部门需于当年 6 月底前将调整预算申请上报预算委员会，预算委员会无法平衡解决的，报请企业董事会调整。预算的调整按原预算编报审批程序办理。第 8 条 应急调整 因特殊情况或应急任务需要发生的预算外项目支出，又无法等待调整预算的，则须履行相应报批程序，财务部依据有关签报或会议纪要等文件办理付款。财务部无法解决的，提请企业预算委员会特别审批。第 9 条 预算调整程序 1预算调整应当由预算执行单位向企业预算委员会提出书面报告，报告中应包括以下内容。（1）主要财务指标的调整情况。（2）调整原因。（3）预计执行情况和保障措施。（4）财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。2预算委员会应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，编制企业年度财务预算调整方案，上报董事会进行审核。3董事会将审核通过后的预算调整方案提交股东大会审议，通过后下发执行新的预算。第 3 章 附则 第 10 条 本办法由预算委员会拟定并负责解释。第 11 条 本办法自董事会审批后生效，修改、废止时亦同。编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 10.6 预算分析与考核控制 10.6.1 预算分析工作流程 部门 步骤 董事会 分析 资料 保管 执行 预算 预算 分析 审定 审批 预算执行人员 预算委员会 执行预算 财务部经理 预算 分析 数据 资料 收集 汇总 预算管理人员 提供预算 执行数据资料 分析本部门预算执行情况 整理分析预算执行数据资料 审批 审批 说明差异原因 预算内 汇总各部门预算执行情况 同预算目标进行比较 分析差异范围 差异 合理 编制差异 分析报告 预算资料 整理保存 补充完善 审定 10.6.2 预算执行分析制度 制度名称 预算执行分析制度 受控状态 文件编号 执行部门 监督部门 考证部门 第 1 章 总则 第 1 条 目的 1了解预算执行中的差异，为预算考核提供依据，并作为考核与奖惩的基础。2了解预算与战略的配合程度，为预算修正和调整提供参考依据，发挥预算的指导作用。3为编制下期预算积累经验，加强企业预算管理的科学性、系统性和权威性。第 2 条 定义 预算分析就是通过对实际执行结果与预算目标进行比较，确定是否存在执行差异，为进行预算调整、预算修正提供依据。第 3 条 预算分析责任单位 1董事会为预算分析的决策机构。2预算委员会为预算分析管理机构。3各业务部门为预算分析的执行机构，财务部负责对企业总体预算执行情况进行分析。第 4 条 预算分析管理方式 企业通过定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。第 5 条 预算执行分析的内容 预算执行分析的内容主要包括以下 5 个方面。1差异性分析 定期进行实际执行结果与预算的比较，提供差异性分析，为预警提供依据。2一致性分析 分析预算执行情况与企业长期目标及基本目标的一致性。3例外事项分析。分析由于例外事项引起的对整体预算目标的影响情况。4差错分析 分析由于目标理解不一致而造成的填报错误内容。5进度分析 对各项预算目标的进度进行分析，为考核工作提供依据。第 2 章 编制预算执行分析报告 第 6 条 预算执行过程中，各预算执行部门设专人及时检查、追踪本部门预算的执行情况，及时收集、汇总有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等信息，为预算执行分析报告的编制做好准备。第 7 条 预算执行分析报告分临时性报告和定期报告。对重大差异和问题要编制临时报告，定期报告分月度分析报告和年度分析报告，要全面分析本部门的预算执行情况。第 8 条 编制预算执行分析报告的要求 1把握定量分析和定性分析两个角度进行。2采用比率分析、比较分析、因素分析等多重方法。3对于预算执行当中产生的差异，应客观分析原因，提出解决措施或建议。第 3 章 预算分析报告的审议和评估 第 9 条 预算分析报告的审议和评估通过定期召开的预算执行分析会议进行。第 10 条 预算执行分析会议准备 1各单位提前准备同预算相关的各方面（财务、业务、市场、技术、政策、法律等）信息、图表资料等。2财务部汇总各预算执行部门编制的预算执行分析报告，在此基础上形成企业总体的预算执行分析报告，并在会议召开前 3 天内提交给预算委员会。3预算委员会工作人员将相关会议资料进行整理后，打印、装订并及时分发给各个参会部门和人员。第 11 条 参会人员 总裁、预算委员会负责人、财务部负责人、相关预算执行单位负责人等。第 12 条 召开时间 1季度预算执行分析会时间分别在4、7、10 月下旬，时间 1 天。2年度预算执行分析会时间在 1 月下旬，时间 12 天。第 13 条 会议规则 1对预算执行情况的分析，目的不仅是为了揭示和解释问题，更主要的是形成对问题的共识和解决问题的对策。2 对于预算执行中出现的超出合理范围的差异，应当客观分析差异产生的原因，提出解决措施或建议，并编制预算执行差异分析报告提交给董事会审核。预算执行差异分析报告的内容包括但不限于以下内容。（1）本期预算数、本期实际预算完成数、本期差异、累计预算数、累计实际发生数、累计差异数。（2）对差异进行具体分析的过程和说明。（3）产生不利差异的原因、责任归属、改进措施。（4）形成有利差异的原因和今后进行巩固、扩大、推广的建议。第 14 条 会议议程 1企业预算委员会负责人介绍上期企业总体目标完成情况、主要差异及其原因。2逐一总结各单位上期预算完成情况，发掘问题，分析差异产生的原因，责成解决。3总结会议达成的需要上报董事会审核解决的问题，明确改进目标。4总裁进行总结后宣布闭会。第 15 条 会后事项 1预算委员会负责人上报董事会需要审核的解决事项和问题。2预算委员会及各相关单位整理、记录会议产生的资料。第 4 章 附则 第 16 条 预算委员会负责对本制度进行解释和修改。第 17 条 本制度自颁布之日起执行。编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 10.6.3 预算审计管理制度 制度名称 预算审计管理制度 受控状态 文件编号 执行部门 监督部门 考证部门 第 1 条 目的 在预算审计实施过程中，为了保证审计工作效果，规范审计工作行为，特制定本制度。第 2 条 意义 通过实施审计监督，及时发现和纠正预算执行中存在的问题，维护预算的严肃性。第 3 条 方式 预算审计采取全面审计与抽样审计相结合的方式进行。第 4 条 频率 1预算执行审计工作每半年 1 次，时间设定为 7 月上旬和 1 月上旬。2在特殊情况下，企业也可以组织不定期的专项审计。第 5 条 责任单位 预算执行审计工作由审计部负责组织、实施和总结汇报，财务部门、相关执行部门须予以全力配合。第 6 条 审计范围 1检查企业各部门预算批复情况。2检查各部门按照批准的年度预算和用款计划，拨付本部门预算支出资金的情况。3检查执行单位预算执行的调整情况和预算收支变化情况。4检查企业预算管理制度规定的预算执行中的其他事项。第 7 条 预算审计以企业确定的中心目标进行控制的 4 个节点。1预算计划系统 预算审计要切入经营活动的策划阶段。这时参与，一是向管理者提供咨询，以防止其在编制全面预算管理方案时的政策、规定、方法程序等不符合法律、法规的内容；二是为今后的评价、建议作好基础准备。2业绩评估及考核系统 把预算审计作为绩效考评的基础，使之发挥评价与激励作用。在资源调配、风险控制、降耗节能、降低成本、提高收入策略方面，发挥其作用。3关键职责系统 定期检查被审计单位的预算执行情况和经营目标的实现情况，对工程建设项目进行跟踪，对被审计单位的内控制度进行定期的测评，处理好集权与分权的关系，避免目标不相容或目标置换，处理好灵活性和权威性的关系。避免因循守旧，处理好预算目标高与低的关系。4业绩跟踪系统 建立预算审计的分析指标，确定预算审计评估体系。跟踪收集经营管理活动的有关信息资料，及时发现是否存在偏离经营目标的情况，是否存在或潜伏内外环境的变化引起的风险，各种内控制度是否得到遵守等。第 8 条 审计工作程序 1做好审计前的准备工作，审计对象经批准确定后，由审计部门正式下达“审计通知书”，并收集有关资料。审计对象必须自觉接受审计，在接到通知后，按照要求，认真总结，提供必要资料。2进行实质性审计，审计组进入被审计单位后，分组进行检查，深入调查研究，认真检查，做好审计记录和取证工作，编写好审计工作底稿。3编写审计报告，做出审计结论。要坚持“实事求是、客观公正、一分为二、用数据说话”的审计原则，根据审计工作底稿进行综合分析和评价，编写出审计报告，征求审计对象及被审计单位的意见。4审计部根据审计结果给出审计处理建议，然后将审计报告和审计建议一同报送预算委员会。5审计对象对审计报告如有异议，可向上级提出复审要求。6经审计组长及审计对象签字的审计报告由预算委员会和审计部分别存档。第 9 条 本制度自董事会批准后生效，修改废止亦同。编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 10.6.4 预算考核管理制度 制度名称 预算考核管理制度 受控状态 文件编号 执行部门 监督部门 考证部门 第 1 条 考核对象。1.对预算执行情况的考核评价，即对企业经营业绩进行评价。2.对预算执行者的考核评价，即对预算执行部门负责人工作效果的评价。第 2 条 考核原则。1.公开公正原则：考核过程透明，允许相应的监督；考核结果有完整的记录。2.激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合。3.例外原因：对一些阻碍预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考核时应作为特殊情况处理。第 3 条 考核机构。1.预算委员会是预算考核考核的组织机构。预算委员会以采集的综合信息为基础，对各责任部门各阶段的预算执行情况进行考评。2.财务部是预算考评的具体执行部门，负责考评工作所需信息的收集、整理及汇总，并提出兑现方案 第 4 条 考核时间。预算考核包括月度分析考核和季度分析考核、中期考评及预兑现、年终考评及兑现结算。分月、季度、半年度和年度进行。第 5 条 考核方式。1.企业预算可考核采用定性何定量考核相结合的方式。定性指标主要是对在预算编制和执行过程中表现优异的员工的经理人员进行奖赏；定量指标是指根据选定的各预算责任指标的执行差异情况进行奖惩。2.企业通过季度考核和年度考核对前一季度和年度各单位的预算执行情况进行考核，及时发现和解决经营中的潜在问题，确保预算目标的完成，或者必要时修正预算，以适应外部环境的变化。第 6 条 考核内容。1.月度、季度考核以日常统计表及月度预算执行情况为依据，结合其他预算执行情况进行，其考核内容主要是各项预算责任指标完成情况（如增加或减少收入、超额货节约支出等）。2.中期考核以月度何季度预算执行情况分析表为依据，结合中期预测结果进行，并据此制定及实施中期预奖惩方案；评估内容主要是预算完成情况，基本上与月度、季度相同；预奖惩方案按照增加收入节约支出金额的一定比例确定奖励额度，以及按照减少收入/超额支出的一定比例确定责罚额度。3.年度考核以审计后的年报决策资料作为依据，比较分析年度预算执行情况，并据此制定年度奖惩方案，结合中期预奖惩情况进行年度奖惩的最终结算。第 7 条 考核流程。1.上交报告 预算执行单位、部门于 4 月、7 月、10 月初上报季度预算执行报告，1 月初上报年度预算执行报告；报告需经本单位、本部门负责人签章确认，生效后报送预算委员会。2.预算委员会审核 预算委员会对各单位、部门预算执行报告进行审核，根据预算执行指标的达成情况给出考核评价和考核建议，上报董事会审批 3.董事会审批 董事会对预算委员会提交的预算执行报告和考核评价进行审批，确认通过后执行奖惩措施。第 8 条 考核的奖惩。1.企业根据考核结果，对预算执行单位和责任人的奖励和惩罚。2.考评何奖惩遵循及时性原则，每期预算执行完毕后应立即执行。3.奖惩西街应依据各项预算执行单位和责任人签订的责任合同书执行。4.企业除了预算执行情况专项奖惩外，应与企业绩效与薪酬挂钩，以增强预算执行的效果。第 9 条 本制度自颁布之日起执行，由预算委员会负责解释。编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期