2020年上海市《初级会计实务》考前练习(第806套).pdf

第1页 2020年上海市初级会计实务考前练习 考试须知：1、考试时间：180 分钟。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、请仔细阅读各种题目的回答要求，在规定的位置填写您的答案。4、由于不同的科目的题型不同，文档中可能会只有大分标题而没有题的情况发生，这是正常情况。5、答案与解析在最后。姓名:_ 考号:_ 一、单选题(共 30 题)1.某项目设计生产能力8000件，项目年固定成本28万元，每件产品的销售价格260元，销售税金40元，可变成本110元，则该项目的盈亏平衡点为()件。A.682.9 B.848.5 C.1473.7 D.2545.5 2.在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，下列有关会计处理正确的是()。A.以换出资产的公允价值作为换入资产的成本基础 B.以换出资产的账面价值作为换入资产的成本基础 C.换出资产的公允价值大于其账面价值的差额应当递延 D.换出资产的公允价值小于其账面价值的差额应当计入换入资产的成本 3.外汇结构性风险来源于()。第2页 A.跨境投资 B.债券投资 C.外汇远期交易 D.银行资产与负债以及资本之间币种的不匹配 4.某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本500万元。甲产品和乙产品在分离点上的销售价格总额为800万元，其中甲产品的销售价格总额为450万元，乙产品的销售价格总额为350万元。采用售价法分配联合成本，乙产品应分配的联合成本为()万元。A.360 B.187.5 C.300 D.450 5.远大公司2009年1月2日按每张524.5元的溢价价格购入财政部于2009年1月1日发行的期限为5年、面值为500元(等于公允价值)、票面固定年利率为12%的国债800张，发生交易费用400元，票款以银行存款付讫。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设年实际利率为10.66%，公司将其作为持有至到期投资核算，则2009年末该批债券的摊余成本为()元。A.414240.00 B.416329.36 C.416772.00 D.419600.00 6.计算2008年A公司的所得税费用金额应是()万元。A.2025 B.2000 C.2015 D.2075 7.基本会计岗位可分为()、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作。第3页 A.法人代表 B.会计主管 C.核算主管 D.业务主管 8.下列岗位中，属于基本会计岗位的是_。A.审核记账 B.会计核算各岗 C.软件开发 D.数据分析 9.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不可以通过损益转回的有()。A.持有至到期投资的减值损失 B.贷款及应收款项的减值损失 C.可供出售权益工具投资的减值损失 D.可供出售债务工具投资的减值损失 10.根据税法规定，下列不符合所得税相关法规的是()。A.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税 B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额 C.对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度会计利润不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 D.企业应当在办理注销登记前，就期清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 11.长江公司只生产和销售甲产品(单位：件)，2010度甲产品单位变动成本(含销售税金)为1650元，边际贡献率为45%，固定成本总额为1350万元，销售收入3600万元。该公司适用企业所得税税率25%，确定的股利支付率为50%。对长江公司2010年度资产负债表与销售关系的计算分析，2010年度的敏感资产总额为29000万元，敏感负债总额为20000万元。长江公司计划2011年度实现净利润比上年度增长10%。假定2011年度该公司产品售价、成本水平、企业第4页 所得税税率和股利支付率均与上年度相同。根据上述资料回答下列各题。长江公司为实现2011年度的利润目标，应实现销售收入()元。A.31200000 B.32000000 C.32500000 D.36600000 12.企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是()。A.借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目 C.借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目 13.甲公司于2011年1月1日从证券市场上购入乙公司当日发行的到期一次还本付息债券，期限为3年、票面年利率为4%，到期日为2014年1月1日。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为930.35万元，另支付相关交易费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际年利率为6%。2011年度甲公司应确认的投资收益为()万元。A.40 B.55.82 C.56.42 D.60 14.长期股权投资采用权益法核算时，不会影响股权投资账面价值的事项是()。A.被投资企业发生亏损 B.被投资企业接受捐赠 C.被投资企业派发股票股利 D.被投资企业派发现金股利 15.下列关于债务管理的说法中，不正确的是()。第5页 A.总负债一般不应超过净资产 B.短期债务和长期债务的比例应为0.4 C.当债务问题出现危机的时候，可以通过债务重组来实现财务状况的改善 D.还贷款的期限不要超过退休的年龄 16.()是指银行根据仓储公司的规模、经营业绩、营运现状、资产负债比例以及信用程度等，把一定的贷款额度直接授权给仓储公司，再由仓储公司根据客户条件、需求等进行质押贷款和最终清算。A.保兑仓储融资模式 B.统一授信的担保模式 C.异地仓单质押融资 D.仓单质押贷款基本模式 17.不属于资产基本特征的是()。A.由于过去的交易或者事项形成的 B.企业拥有或者控制的 C.企业将来要清偿的义务 D.未来能够为企业带来经济利益 18.与产权比率相比，资产负债率评价企业偿债能力的侧重点是 A.提示财务结构的稳健程度 B.提示债务偿付安全性的物质保障程度 C.提示主权资本对偿债风险的承受能力 D.提示负债与资本的对应关系 19.长江公司以500万元取得甲公司20%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为2400万元。如长江公司能够对甲公司施加重大影响，则长江公司计入长期股权投资的金额为()万元。A.480 B.500 第6页 C.2400 D.2500 20.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，该公司2012年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为25%，2012年发生如下交易或事项。(1)2012年年初甲公司应收账款余额为1800万元，坏账准备年初余额为180万元；2012年年末应收账款余额为2400万元，坏账准备年末余额为240万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。(2)2012年为开发新技术发生研究开发支出500万元，其中费用化支出为100万元，资本化支出400万元，于2012年7月1日达到预定可使用状态，按照10年平均摊销(与税法规定相同)。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定年末该无形资产未发生减值。(3)2012年年末对某管理用固定资产计提减值150万元，该固定资产系2010年12月15日购入并投入使用，账面原值1000万元，折旧年限为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法中要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零。(4)2012年8月15日，甲公司以1200万元从证券市场中购入乙公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，甲公司所持有股票的公允价值为1500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(5)2012甲公司发生广告费支出1800万元，当年的营业收入为10000万元。税法规定，对于企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准许扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。(6)2012年支付违反税收规定的罚款支出150万元。(7)其他相关资料除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。下列有关甲公司2012年会计处理的表述正确的是()。A.甲公司2012年末针对自行开发的无形资产应确认递延所得税资产47.5万元 B.甲公司2012年针对固定资产应确认递延所得税资产37.5万元 C.甲公司2012年末递延所得税资产余额为212.5万元 D.甲公司2012年末递延所得税负债余额为0 21.根据以下信息，回答第133题至第139题。一家公司生产和销售一种产品。这种产品的需求仅仅依赖于产品的售价，如下所示：Q=30000-50PQ是需求的单位数，P是每单位产品的销售价格。因为公司可以准确预测需求，所以它仅生产所需求的数量。总固定成本是2800000美元，单位变动成本是80美元。从下列数据中选择合适的数据，回答以下问题：选项当销售单价是370美元，收益将是()美元。G.390H.400I.410000J.480000K.535000L.580 A.195 B.270 第7页 C.290 D.300 E.320 F.360 22.为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序是()。A.计算重要产品的毛利率并与上期比较 B.核对主营业务收入的总账和明细账 C.对存货进行监盘 D.审查资产负债表日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单 23.以下非衍生金融资产应该划分为贷款和应收款项的是()。A.在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产 B.准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产 C.初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产 D.持有的证券投资基金或类似基金 24.下列关于商业银行风险管理模式经历的四个发展阶段的说法，不正确的是()。A.资产风险管理模式阶段，商业银行的风险管理主要偏重于资产业务的风险管理，强调保证商业银行资产的流动性 B.负债风险管理模式阶段，西方商业银行由积极性的主动负债变为被动负债 C.资产负债风险管理模式阶段，重点强调对资产业务、负债业务风险的协调管理，通过匹配资产负债结构、经营目标互相替换和资产分散，实现总量平衡和风险控制 D.全面风陆管理模式阶段，金融衍生产品、金融工程学等一系列专业技术逐渐应用于商业银行的风险管理 25.下列属于动态会计等式的是()。A.收入-费用=利润 B.资产=负债+所有者权益 C.资产=负债+所有者权益+利润 第8页 D.资产=负债+所有者权益+(收入-费用)26.某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本600万元。甲产品和乙产品在分离点上的数量分别为600个和400个。采用实物数量分配法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为()万元。A.360 B.240 C.300 D.450 27.第73题到第76题为套题：2008年12月31日，H寿险公司的资产为80亿元。2009年6月30日，H寿险公司的资产为100亿元，资产负债率为80%，流动负债占总负债的40%，流动资产占总资产的40%，总资产净利率为10%，所有者权益由实收资本和未分配利润构成，其中实收资本为10亿元。2009年6月30日，H寿险公司的未分配利润为()亿元。A.10 B.15 C.20 D.25 28.个人资产负债表反映的是客户总的资产与负债情况，通过对个人资产负债表的分析，理财规划师可以全面了解客户的资产负债状况。以下有关客户资产负债表分析的说法错误的是()。A.客户资产的价值应以当前市场公允价值为定价依据 B.按负债流动性大小，客户的负债可分为流动负债和长期负债 C.客户是否拥有所有权是判断一项财富是否属于客户资产的标准，但是有些物品即使客户不拥有其所有权，但是享有使用权，也应被当成客户资产 D.对客户负债的测算应本着谨慎的原则进行，对于尚未确定数额的债务，理财规划师应帮助客户进行评估测算，并尽量选取较大的数值填入资产负债表中 29.长江公司为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%(假设没有其他税费)，盈余公积的提取比例为10%。长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2008年12月1日，甲材料的计划单价为80元/千克，计划成本总额为250000元，材料成本差异为16010元(超支)。(一)12月份，甲材料的收入与发出业务有：13日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料已验收第9页 入库。24日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。35日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税为69700元：发生运杂费11300元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。415日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。516日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。628日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税为13260元，材料已验收入库。(二)生产车间生产乙产品的资料有：1乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入。2 12月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。312月共发生直接人工和制造费用为172360元。412月乙产品完工650件。512月31日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。62008年12月31日，长江公司将本月生产完工的650件乙产品赊销给黄河公司，不含税销售价格为600000元，合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。(三)2009年，长江公司月后期间发生的业务有：12009年1月15日，收到黄河公司支付的全部款项。22009年1月30日，黄河公司发现该批产品存在严重质量问题，要求退货，经协商，长江公司就退货事项与黄河公司达成一致，于2月4日全部收回产品和税务机关开具的进货退出证明单，退回丁款项。32月10日，法院判决长江公司应赔偿大海公司400000元，长江公司服从判决，并表示立即支付。2008年10月8日长江公司与大海公司签订销售合同。由于长江公司单方面违约，致使乙公司发生重大经济损失，2008年12月大海公司将长江公司告上法庭，要求赔偿450000元，至年底法院尚未判决，长江公司按照或有事项准则确认预计负债300000元。42月26日，长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250000元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。假设计算折扣时不考虑增值税因素，长江公司2008年的财务报告于2009年4月1日批准报出，不考虑所得税影响。根据上述资料，回答下列问题：2008年12月，完工乙产品应负担的材料费用为()元。A.306150 B.357000 C.320000 D.297725 30.Whilereviewingtheestimatesfromthefunctionalmanagersassignedtoyourprojectyoudiscoverthatonecostestimateisclearlyhigherthanthosesubmittedforpreviousprojects.Youshould().A.rejecttheestimateandremovethefunctionalmanagerfromtheproject 第10页 B.requestthesupportingdetailsfortheestimatetoensureithasbeenproperlyprepared C.accepttheestimateandplantousetheadditionalfundingasareserve D.questioneachfunctionalmanagerforinformationaboutthisestimate 二、多选题(共 20 题)31.挂牌公司披露的财务信息至少应当包括()。A.资产负债表 B.利润表 C.主要项目的附注 D.现金流量表 32.采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有()。A.收到被投资单位分派的股票股利 B.被投资单位实现净利润 C.被投资单位以资本公积转增资本 D.计提长期股权投资减值准备 33.按成本法核算时，下列事项发生时不会引起长期股权投资账面价值变动的有()。A.被投资单位以资本公积转增资本 B.被投资单位年底实现净利 C.投资方期末计提长期股权投资减值准备 D.被投资单位接受资产捐赠E.被投资方持有的可供出售金融资产公允价值变动 34.在企业与关联方发生交易的情况下，下列各项中，属于企业应在会计报表附注中披露的内容有()。A.定价政策 B.交易金额 C.交易类型 D.关联方关系的性质 第11页 35.企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有()。A.存货跌价损失 B.无形资产减值损失 C.长期股权投资减值损失 D.固定资产减值损失 E.持有至到期投资减值损失 36.会计报表，按照报表所反映的经济内容分类包括()。A.资产负债表 B.现金流量表 C.损益表 D.利润分配表 E.工资发放表 37.企业采用权益法核算时，下列事项中,不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有()。A.计算出的股权投资借方差额调整投资成本 B.计提长期投资减值准备 C.获得股份有限公司分派的股票股利 D.推销股权投资差额 E.收到股份有限公司发放的现金股利 38.企业将拥有的小汽车无偿提供给本单位高级管理人员使用，下列会计处理正确的有()。A.借：管理费用 贷：累计折旧 B.借：管理费用 贷：应付职工薪酬一非货币性福利 C.借：应付职工薪酬一非货币性福利 贷：累计折旧 D.借：管理费用 贷：其他应收款 39.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是()。第12页 A.以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元 B.以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为240万元的一项专利权，并收到补价60万元 C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的长期股权投资，并支付补价140万元 D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元 40.下面是某机电公司一组经营数据。(1)某机电公司经营的某种小型机械，单价1700元/台，单位产品的变动成本为1400元/台，固定成本分摊为6万元；(2)企业报告年度生产甲产品1200套，铜材消耗定额1.2千克/套，计划年度生产甲产品的改进型乙产品，计划生产1500套，比甲产品可节约铜材消耗8%；(3)企业A种耗用比较均衡的物资下年度采购总量为14400件，该物资每件每月储存费用是6元，一次订购费用是36元；(4)企业B类别物资平均供应期60天，保险天数15天，平均一日需要量40吨，调整系数为0.7。试根据上述数据资料计算分析，并回答如下问题。商品流通企业的盈利等于()。A.销售收入减销售量 B.销售收入减固定成本 C.销售收入减变动成本 D.销售收入减销售总成本 41.对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，可能借记的会计科目有()。A.在建工程 B.制造赞用 C.财务费用 D.研发支出 E.应付利息 42.采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，应计入“长期股权投资”科目借方的有()。A.初始投资成本 第13页 B.分得的现金股利 C.根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益 D.根据被投资企业发生亏损确认的投资损失 E.初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额 43.下列各项中，关于费用的说法不正确的有()。A.费用会导致资产的增加或负债的减少 B.企业报废固定资产的净损失应确认为企业的费用 C.费用最终会导致所有者权益的减少 D.企业向投资者分配利润发生的现金流出应确认为企业的费用 44.下列资产中，需要从数量和质量两个方面进行清查的有()。A.货币资金 B.原材料 C.产成品 D.应收账款 45.注册会计师通过实质性测试获取审计证据时，应当考虑的主要事项有()。A.资产、负债在某一特定时日是否存在 A注册会计帅是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责收集审计证据的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断：B.资产、负债在某一特定时日是否归属于被审计单位 C.是否有未入账的资产、负债或其他交易事项 D.收入与费用是否归属当期，并相互配比 46.下列各项中，能同时引起资产和所有者权益发生增减变动的有()。A.赊销商品并确认收入 B.接受现金捐赠 C.用盈余公积弥补亏损 第14页 D.接受投资者投入资产 47.宏发公司只生产一种产品，单价9元，单位变动成本6元，固定成本15000元，预计产销量为10000件，若想实现利润25000元，可采取的措施有()。A.固定成本降低5000元，单价提高到9.5元 B.单价提高到10元 C.单位变动成本降低至5.5 D.销量提高到12000件，固定成本降低至11000元 E.销量提高到11000件，单位变动成本降低至5.5元 48.下列各项中，不通过营业外收支核算的有()。A.转回持有至到期投资减值准备 B.固定资产报废净损失 C.对外出售不需用原材料实现的净损益 D.债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额 E.非常原因造成的存货净损失 49.下列各项中，属于辅助生产成本的分配方法的有()。A.直接分配法 B.约当产量法 C.交互分配法 D.定额比例法 50.企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，应计入()。A.制造费用 B.生产成本 C.主营业务成本 D.税金及附加 三、判断题(共 10 题)第15页 51.发电、供水、采掘等单步骤大量生产的企业宜采用品种法计算产品成本。()52.在一定会计期间内，权责发生制和收付实现制计算的经营成果往往是不一致的。()53.到期还本付息的短期借款，如果利息金额不大，可以不预提，而在实际支付时直接计入当期损益。()54.财务报告就是财务报表。()55.企业将自产的货物用于建造职工宿舍应视同销售计算销项税()56.增值税税额不影响利润表中的“税金及附加”项目。()57.“其他应收款”科目借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额一般在借方。()58.管理费用属于资产类科目，而制造费用属于成本类科目。()59.销售商品发生的商业折扣以及支付银行承兑汇票的手续费均通过“财务费用”科目核算。()60.我国企业应采用收付实现制作为会计核算的基础。()四、简答题(共 2 题)61.某企业只生产销售一种产品A，单价为25元，单位变动成本为10元。本期共发生固定成本15，000元。要求依次回答下列问题：当A产品销售量为多少时，可实现利润105，000元 62.瑞丰是一家在深圳交易所上市的公司(以下简称“瑞丰公司”)为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2011年1月合并了甲公司。瑞丰公司与甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；瑞丰公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，所得税税率均为25%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：(1)2011年1月1日，瑞丰公司通过发行2000万股普通股(每股面值1元，市价为4.2元)取得了甲公司80%的股权，并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。合并前，瑞丰公司和甲公司之间不存在任何关联方关系。2011年1月1日，甲公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为9000万元(见甲公司所有者权益简表)。甲公司2011年实现净利润900万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，2011年度也未向投资者分配利润。2011年12月31日，所有者权益总额为9900万元(见甲公司所有者权益简表)。(2)2011年瑞丰公司和甲公司发生的内部交易或事项如下：2月15日，瑞丰公司以每件4万元的价格自甲公司购入200件A商品，款项于6月30日支付。甲公司A商品的成本为每件2.8万元。至2011年12月31日，该批商品已售出80%，销售价格为每件4.3万元。4月26日，甲公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券，瑞丰公司购入600万元，取得后作为持有至到期投资核算(假定瑞丰公司及甲公司均未发生与该债券相关的交易费用)。因实际利率与票面利率相差较小，瑞丰公司采用票第16页 面利率计算确认2011年利息收入23万元，计入持有至到期投资账面价值。甲公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用，其中与瑞丰公司所持有部分相对应的金额为23万元。6月29日，瑞丰公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在瑞丰公司的成本为600万元，销售给甲公司的售价为720万元。甲公司取得该固定资产后，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。至2011年12月31日，甲公司尚未支付该购入设备款。瑞丰公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。7月1日，瑞丰公司与甲公司签订协议，自当日起有偿使用甲公司的某块场地，使用期1年，使用费为60万元，款项于当日支付，甲公司不提供任何后续服务。瑞丰公司将该使用费作为管理费用核算。甲公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。瑞丰公司于2011年12月26日与甲公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款180万元，至2011年12月31日，甲公司尚未供货。(3)其他有关资料：不考虑瑞丰公司发行股票过程中的交易费用；瑞丰、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积；本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。要求：(1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)，并说明原因。(2)确定瑞丰公司对甲公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。(3)确定瑞丰公司对甲公司长期股权投资在2011年12月31日的账面价值。(4)编制瑞丰公司2011年12月31日合并甲公司财务报表时对长期股权投资的调整分录。(5)编制瑞丰公司2011年12月31日合并甲公司财务报表的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；答案中的金额单位用万元表示)第17页 单选题答案：1：D 2：A 3：D 4：B 5：C 6：B 7：B 8：B 9：C 10：C 11：D 12：B 13：C 14：C 15：B 16：B 17：C 18：B 19：B 20：C 21：K 22：D 23：A 24：B 25：A 26：A 27：A 28：C 29：A 30：B 多选题答案：31：A,B,C 32：A,C 33：A,B,D,E 34：A,B,C,D 35：B,C,E 36：A,B,C,D 37：A,C,E 38：B,C 39：A,B 40：A,B,D,E 41：A,B,C,D 42：A,C,E 43：A,B,D 44：B,C 45：A,B,C,D 46：A,B,D 47：A,B,D 48：A,C 49：A,C 50：A,B 判断题答案：51：对 52：对 53：对 54：错 55：对 56：对 57：对 58：错 59：错 60：错 简答题答案：61：*C:Documents and SettingsAdministratorMy Documents图片7.jpg 62：(1)合并类型：该合并为非同一控制下的企业合并。相关解析：1：依题意，可根据公式：2：按照企业会计准则非货币性资产交换准则的规定，在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，对于换入的资产应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。3：外汇结构性风险是因为银行资产、负债之间的币种不匹配而产生的。4：乙产品应分配的联合成本=500(450+350)300=187.5(万元)。因此，本题的正确答案为B。5：持有至到期投资的入账价值=524.5800+400=420 000(元)2009 年末利息调整金额=420 00010.66%-400 00012%=-3 228(元)2009 年末持有至到期投资的摊余成本=420 000-3 228=416 772(元)6：2008 年 A 公司的递延所得税资产余额=68025%=170(万元)递延所得税资产发生额=170-172.5=-2.5(万元)其中可供出售金融资产引起的递延所得税资产发生额第18页 =4025%=10(万元)递延所得税负债余额=025%=0(万元)递延所得税负债发生额=0-75=-75(万元)其中可供出售金融资产引起的递延所得税负债发生额=(0-150)25%=-37.5(万元)应交所得税=8 000+(9-300)(存货项目)+(70-80)(固定资产项目)+(250-180)(预计负债项目)+(1 150-900)(投资性房地产项目)25%=2 025(万元)2008 年所得税费用=2 025-(-2.5-10)+(-75+37.5)=2 000(万元)借：所得税费用 2 000 递延所得税负债 75 贷：应交税费应交所得税 2 025 递延所得税资产 2.5 资本公积其他资本公积 47.5 7：基本会计岗位包括会计主管、出纳、会计核算岗、稽核、会计档案管理等。8：考点 会计电算化岗位的划分及职责 9：摊余成本计量的金融资产以后价值已恢复，原确认的减值损失应予以转回，计入当期损益，选项 A 和 B 不正确；可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，选项 C 正确；可供出售债务工具以后其公允价值上升，且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，选项 D 不正确。10：对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度应税所得而非会计利润不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元。11：2010 年销售数量=销售收入/销售单价=36000000/3000=12000(件)；12：委托加工应税消费品，收回后用于连续生产，对于代收代缴的消费税记入“应交税费应交消费税”科目。13：2011 年度甲公司应确认的投资收益=(930.35+10)6%=56.42(万元)。14：在投资者债务管理中，总负债一般不应该超过净资产；短期债务和长期债务应保持合理的比例，但并没有具体规定多少；当债务问题出现危机时，可以通过债务重组来实现财务状况的改善；归还贷款的期限不能超过退休的年龄。故选 B。15：资产具有以下三方面特征：(1)资产应为企业拥有或者控制的资源；(2)资产预期会给企业带来经济利益；(3)资产是由企业过去的交易或者事项形成的。16：产权比率与资产负债率对评价企业偿债能力的作用基本相同，主要区别是：资产负债率侧重于债务偿付安全性的物质保障程度，产权比率则侧重于提示财务结构的稳健程度及主权资本对偿债风险的承受能力。17：长江公司能够对甲公司施加重大影响，企业对该长期股权投资采用权益法核算。由于初始投资成本 500 万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额240020%=480(万元)，所以不需要调整长期股权投资的初始投资成本。其会计分录为：借：长期股权投资成本 500 贷：银行存款等 500 18：对于本题中自行开发无形资产税法加计扣除和加计摊销的金额不需要确认递延所得税，选项 A 错误；甲公司针对固定资产应确认递延所得税资产(8002/10+150-100)25%=52.5(万元)，选项 B 错误；2012 年末递延所得税负债的余额=30025%=75(万元)，选项 D 错误。选项 C 递延所得税资产的余额=240+(1000-1002)-(1000-200-160-150)+1800-1000015%25%=212.5(万元)19：利润=收益-成本 20：本题考查重点是对“营业收入审计”的掌握。截止期核实在收入、存货、对外投资、期第19页 间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。审查时可从明细账为起点追查决算日前后会计凭证，也可以从决算目前后销售发票为起点追查发运单和明细账，或者从发运单为起点追查销售发票和明细账。因此，本题的正确答案为 D。21：企业不应将以下非衍生金融资产划分为贷款和应收款项：(1)准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产；(2)初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；(3)初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；(4)因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产；(5)持有的证券投资基金或类似基金。22：利润表是动态会计等式，资产负债表是静态会计等式。23：甲产品应分配的联合成本=600(600+400)600=360(万元)。24：客户是否拥有所有权是判断一项财富是否属于客户资产的标准，有些物品虽然客户有权使用，但并不拥有其所有权，那么就不应被当成客户资产。25：第一道工序完工程度：1050%/50100%=10%26：当评审职能经理分配给你的项目的估算时,你发现有一个成本估算明显高于以前的项目提交的成本估算。你应该 _。A)拒绝此估算,并将职能经理从此项目中去除 B)要求有关此估算的支持细节,以确保其正确性 C)接受此估算,并计划使用附加资金作为备用金 D)对此估算向每个职能经理发出质疑 估算依据(又名支持细节)包括工作范围描述、依据的文字记载、所做假设的文字记载、制约条件的文字记载等。通过这些可以获得估算数据。选项 A 会引发冲突；选项 D 应该在 B 完成之后进行；选项 C 等于没有解决问题。相关解析：27：挂牌公司披露的信息至少应当包括股份挂牌报价说明书、年度报告和临时报告。挂牌公司披露的财务信息至少应当包括资产负债表、利润表以及主要项目的附注。28：收到被投资单位分派的股票股利，只引起每股账面价值的变动所有者权益总额不变，所以长期股权投资账面价值总额不发生变动；被投资单位实现净利润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值；被投资单位以资本公积转增资本和被投资单位提取盈余公积，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少；提取盈余公积留存收益内部发生变动，所有者权益