信用社(银行)固定资产和低值易耗品管理办法.pdf

信用社（银行）固定资产和低值易耗品管理办法一、总则第一条 为加强*市农村信用合作联社（以下简称“本联社”）固定资产和低值易耗品的管理，正确核算固定资产和低值易耗品，根 据中华人民共和国会计法 和农村信用合作社财务管理实施办法 等相关规定，特制定本办法。二、固定资产第二条 固定资产是指使用年限在1年（不含1年）以上，单位 价值2000元（不含2000元）以上，并在使用过程中保持原有物质 形态的资产，包括房屋及建筑物、电子设备、运输设备、机器设备、工具器具等，因业务需要而购建的大、中型计算机网络（包括硬件购置费及软件开发、购置费）等，应作为固定资产进行管理。第三条 本联社所辖各营业网点固定资产由联社统一管理和核 算，各营业网点只登记固定资产卡片账（登记簿）。各营业网点对本 单位需购置、转让、清理、报废固定资产必须报经联社审批。第四条 固定资产按下列原则计价：1、购入的固定资产，按实际支付的买价或出售单位的账面原价（扣除原安装成本）、包装费、运杂费和安装成本等记账。2、自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记 账。3、其他单位投资转入的固定资产，按投出单位的帐面原价记账，评估确定的价值作为固定资产净值；如确认的价值大于投出固定资产 的原价，以确认的价值记账。4、融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、安装调试费、手续费和利息等记账。5、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按原有固定资产 价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记账。6、接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价额，或根据所 提供的有关凭证记账。接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固 定资产价值。7、盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。为取得固定资产而 发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的折合差额，在固定 资产尚未交付使用或已投入使用但未办理竣工决算前发生的，计入固 定资产价值；在此之后发生的，应当计入当期损益。已投入使用但未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记 账，待确定实际价值后，再行调整。第五条 固定资产的盘点及损溢 各营业网点要定期或不定期地对固定资产进行全面的盘点、清 查，每年不得少于二次，并及时与联社核对固定资产账。对盘盈、盘 亏、报废、毁损的固定资产，应查明原因，明确责任，及时处理。联 社要定期或不定期地对各营业网点的固定资产进行全面的盘点、清 查，每年不得少于一次，根据所查明的盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产，作相应账务的调增和调减。固定资产有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净收益或 净损失，计入营业外收入或营业外支出。第六条 在建工程的管理在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付 使用的建筑工程和安装工程。在建工程按实际成本计价。在建工程发 生毁损或报废，在扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损 失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的毁 损或者报废的净损失，在筹建期间发生的，计入开办费，在投入使用 以后发生的计入营业外支出。虽已交付使用但尚未办理竣工结算的工 程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按规定计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照 决算数调整估价和已计提的折旧。第七条 固定资产折旧按季计提固定资产折旧，计入当期成本。当月投入使用的固定资 产，从投入使用月份的次月起计提折旧；当月停止使用的固定资产，从停用月份的次月起停止计提折旧。下列固定资产提取折旧：1、房屋和建筑物；2、在用的各类设备；3、季节性停用、维修停用的设备；4、以经营租赁方式租出的固定资产；5、以融资租赁方式租入（房屋、建筑物等不动产除外）的固定 资产。下列资产不计提折旧1、已估价单独入帐的土地；2、房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；3、建筑工程交付使用前的固定资产；4、以经营租赁方式租入的固定资产；5、已提足折旧继续使用的固定资产；6、提前报废和淘汰的固定资产；7、国家规定其他不计提折旧的固定资产。固定资产折旧率应按固定资产原值、预计净残值率和分类折旧 年限计算确定。净残值率一般按固定资产原值的3%5%确定。固 定资产具体折旧年限，可根据实际情况，在规定的固定资产分类折旧 年限基础上，由本联社商同国家税务局统一确定。固定资本折旧年限不低于以下规定的年限掌握：1、房屋、建筑物为20年；2、机器、机械及其他设备为10年；3、电子设备、运输工具、器具、家具等为5年。应按分类折旧办法计提固定资产折旧。分类折旧一般采用平均 年限法和工作量法。技术进步较快或工作环境对使用寿命影响较大的 固定资产，可采用双倍余款递减法或年数总和法。具体计算方法入下：1、平均年限法的计算公式：年折旧率二（1预计净残值率）宁折旧年限X100%季折旧额二原值X年折旧率宁4月折旧额二原值X年折旧率宁122、工作量法的计算公式：单位里程折旧额二原值X（1预计净残值率）+规定的总行驶 里程每工作小时折旧额二原值X（1预计净残值率）宁规定的工作 小时3、双倍余额递减法的计算公式：年折旧率=2+折旧年限X100%季折旧额二净值X年折旧率宁4月折旧额二净值X年折旧率宁12实行双倍余额递减法提取折旧的固定资产，应在其折旧年限到期 前2年内，将期净值平均摊销。4、年总数和法的计算公式：年折旧率=2X（折旧年限一已使用年数）+折旧年限X（折旧 年限+1）X100%季折旧额二原值X（1预计净残值率）X年折旧率+4月折旧额二原值X（1预计净残值率）X年折旧率宁12按照上述规定，可选择具体的折旧方法，并报主管税务机关备 案。折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更年度以前，由本联社提出申请，报主管税务机关批准。第八条 固定资产修理各营业网点需要对固定资产进行修理（包括装修），必须出具报 告报联社费用管理委员会研究审批，审批同意后对所发生的固定资产 修理费（包括装修费）支出，计入当期成本。修理费用发生不均衡的，可作为递延资产分期摊入成本。三、低值易耗品第九条 低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如 工具、管理用具等。根据农村信用合作社财务管理办法（以下简 称“办法”）规定，下列物品，不论单位价值大小，均为低值易耗品：密押机、点钞机、铁皮柜、保险柜、打捆机、压数机、微机、打孔机、办公桌椅等。第十条 各营业网点需要购置的低值易耗品，必须出具报 告报联社费用管理委员会研究审批，审批同意后对所发生的费用从成 本中列支。第十一条 根据办法的规定，对购置的低值易耗品 可以采取分期摊销法，采取分期摊销法可在表内设置“递延资产-低值易耗品摊销”科目进行核算。第十二条 对于低值易耗品采购数额较大的，应公开进 行招标；对低值易耗品有变价收入的，要及时计入当期损益。第十三条 为加强低值易耗品的日常管理，各营业网点应设立低 值易耗品登记簿，正确、全面、及时地记录低值易耗品的增减变化情况，并建立低值易耗品表外科目核算，做到账账、账实全相符。四、附则第十四条 本办法实施过程遇有与上级文件相抵触的，按上级文 件执行。第十五条 本办法自2 1月1日起执行。