会计模拟实习工业企业答案.pdf

序号 日期 摘要 分录 1 12 月 1 日 提取现金 借：库存现金 2 500 贷：银行存款 工商银行 2 500 2 1 日 报销子女托费 借：应付职工薪酬 120 贷：库存现金 120 3 1 日 赊销保温瓶 借：应收账款一一信谊百货 666 900 贷：主营业务收入 570 000 应交税费 应交增值税（销项税额）96 900 4 1 日 委托加工铝片收回（业务84 统一结转）（1）支付加工款：借：委托加工物资一一铝片 36 应交税费 应交增值税（进项税额）6 贷：银行存款 工商银行 42（2）铝片验收入库：此处不结转，业务 84 统一结转 注：上月发出时做分录 借：委托加工物资一一铝片 84 贷：原材料一一铝材类一一铝锭 84 5 1 日 固定资产（冲床）验收 借：固定资产 26 500 贷：在建工程一一安装冲床工程 26 500 6 1 日 签发本票 借：其他货币资金 银行本票 25 000 贷：银行存款一一工商银行 25 000 7 2 日 预付明年报刊费 借：预付账款一一报刊订阅费 4 贷：银行存款 工商银行 4 8 2 日 以本票采购吸水管入 库 35000 支（业务 84 统一结转）借：材料采购 辅助材料类 吸水管 21 000 应交税费 应交增值税（进项税额）3 570 其它应收款一一其他 430 贷：其他货币资金 银行本票 25 000 9 2 日 收到预付 1-3 月租金 借：银行存款工商银行 180 000 贷：预收账款一一泰山证券公司 180 000 10 3 日 收回本票余款 借：银仃存款 工商银仃 430 贷：其它应收款一一其他 430 11 3 日 支付商品交易会摊位 费 借：销售费用 3 000 贷：银行存款一一工商银行 3 000 12 3 日 出口新加坡保温瓶（1）出口销售免税 借：应收账款一一新中贸易公司（US$16 800）128 贷：主营业务收入 128（2）出口退税：X 9%=11 借：应交税费 应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）11 贷：应交税费 应交增值税（出口退税）11（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：X（17%-9%=10 借：主营业务成本 10 贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出）10 13 3 日 支付员工业务培训费 借：其它应付款一一教育经费 350 贷：库存现金 350 14 3 日 收到委托收款凭证 借：材料米购一一辅助材料类一一吸水管 108 360 应交税费 应交增值税（进项税额）18 421 贷：应付账款 126 15 6 日 购入底垫、口圈入库（业务 84 统一结转）此处不做分录，业务 84 统一结转 注：款上月已付，上月做分录：借：材料米购一一辅助材料类一一底垫 14 000 口圈 19 000 贷：银行存款 33 000 16 6 日 预支差旅费 借：其它应收款一一职工借款一一姚怡 400 贷：库存现金 400 17 7 日 支付职工困难补助 借：应付职工薪酬一一职工福利 300 贷：库存现金 300 18 7 日 收到支票，拟背书转让 借：其他货币资金一一待转让支票 80 000 贷：应收账款一一东方百货公司 80 000 19 7 日 购入纸盒、纸箱入库，以背书票据结算，补付 余款（业务 84 统一结转）借：材料米购一一辅助材料类一一纸盒 51 100 纸箱 23 600 应交税费 应交增值税（进项税额）12 699 贷：其他货币资金一一待转让支票 80 000 银行存款 7 399（分两笔做分录，转账+付款）20 8 日 流动资金借款 借：银行存款工商银行 200 000 贷：短期借款 200 000 21 8 日 报销差旅费 借：库存现金 53 管理费用 1 947 贷：其它应收款一一职工借款一一王庆 2 000（收款+转账）22 8 日 支付商业承兑汇票款 项 借：应付票据一一商业承兑汇票一一东江有色金属公司 300 000 贷：银行存款一一工商银行 300 000 23 8 日 委托贷款到期收回 借：银仃存款 工商银仃 611 贷：持有至到期投资一一成本 600 000 投资收益 11（营业税直接扣除）24 9 日 贴现银行承兑汇票 借：银行存款一一中国银行 357 000 财务费用 3 000 贷：应收票据一一上海保温容器公司 360 000（收款+转账）25 9 日 赊销保温瓶 借：应收票据一一上海保温容器公司 395 928 贷：主营业务收入 338 400 应交税费 应交增值税（销项税额）57 528 26 9 日 出售国债 借：其他货币资金一一存出投资款 541 贷：交易性金融资产一一成本 501 500 投资收益 39 27 10 日 报销差旅费 借：管理费用 贷：其它应收款一一职工借款一一姚怡 400 库存现金（付款+转账）28 10 日 购买复印纸 借：管理费用 应交税费 应交增值税（进项税额）贷：库存现金 29 10 日 申请银行本票 借：其他货币资金 银行本票 30 000 贷：银行存款一一工商银行 30 000 30 10 日 上交上月税款 借：应交税费 应交所得税 57 250 应交增值税（已交税款）189 340 应交城建税 13 应交教育费附加 5 应交个人所得税 2 贷：银行存款 工商银行 267 31 13 日 委托加工铝配件收回（业务 84 统一结转）（1）支付加工款：借：委托加工物资一一铝配件 24 应交税费一一应交增值税（进行税额）4（29）银仃存款 工商银仃 贷：其他货币资金一一银行本票 30 000（收款+转账）（2）铝片验收入库：此处不结转，业务 84 统一结转 注：上月发出时做分录 借：委托加工物资一一铝配件 33 贷：原材料一一铝材类一一铝锭 33 32 13 日 以汇票采购瓶胆入库 借：材料采购一一瓶胆类一一大号 286 000 中号 73 800 小号 61 000 应交税费 应交增值税（进项税额）71 536 贷：应付票据一一商业承兑汇票一一上海瓶胆总厂 492 336 33 14 日 承付期满付款 支付运费（业务 84 统一结转）借：材料采购一一铝材类一一铝锭 1080 应交税费 应交增值税（进项税额）120 贷：银行存款 工商银行 1200 34 14 日 支付排水费 借：管理费用 贷：银行存款 工商银行 35 15 日 发放工资 借：应付职工薪酬 206 管理费用 375（参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）财务费用 贷：银行存款 工商银行 206 36 15 日 结转代扣款项 借：应付职工薪酬 46 （职工个人承担部分）贷：其他应付款 应付养老保险费 19 应付住房公积金 16 应付医疗保险费 4 应付失业保险费 2 应付工会会费 1 应交税费 应交个人所得税 1 379 37 15 日 划转工会会费 借：其它应付款一一工会会费 1 贷：银行存款 工商银行 1 38 15 日 计提各项保险、公积 金、经费（企业承担部 分）并支付工会经费 借：生产成本一一基本生产成本 67（19663+）辅助生产成本 4 制造费用 5（+）管理费用 37 543 贷：其它应付款一一应付养老保险费 53 应付住房公积金 16 应付医疗保险费 29 应付失业保险费 4 应付生育保险费 1 应付工伤保险费 1 应付工会会费 5 046 提取教育经费 3 注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。此处不做这 笔分录，待月末分配 时再行处理（2）支付工会经费 借：其它应付款一一应付工会会费 5 046 贷：银行存款一一工商银行 5 046 39 16 日 缴付职工住房公积金 借：其它应付款 应付住房公积金 33 贷：银行存款 工商银行 33 40 16 日 缴付社保金 借：其它应付款一一应付养老保险费 72 应付医疗保险费 33 应付失业保险费 7 应付生育保险费 1 应付工伤保险费 1 贷：银行存款 工商银行 116 41 16 日 汇票购买塑料粒子入 库（业务 84 统一结转）支付运费 借：材料采购塑料粒子 219 840 应交税费 应交增值税（进项税额）37 贷：应付票据一一银行承兑汇票 257（天明塑料公司）借:材料采购 塑料粒子 2 160 应交税费 应交增值税（进项税额）240 贷：银行存款一 一工商银行 2 400 42 17 日 提取现金 借：库存现金 2 000 贷：银行存款一一工商银行 2 000 43 17 日 盘盈盘亏（1）盘盈冲床 借：固定资产 15 000（30 000+五成新）贷：营业外收入 15 000 注：根据准则，盘盈的固定资产应作为前期差错，调整“以前年度损益调整”，并相应调整“递延所得税负债”，最终结转“利润分配”（2）盘亏原材料 借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 390 贷：原材料一一瓶胆类一一大号 360（5 X 72）辅助材料类 稀释剂 30（10X 3）确认为搬运损耗 44 17 日 赊销保温瓶（汇兑结算）借：应收账款一一宁波百货公司 800 280 贷：主营业务收入 684 000 应交税费 应交增值税（销项税额）116 280 45 17 日 购买印花税票 借：管理费用 1 880 贷：银行存款 工商银行 1 880 46 20 日 固定资产报废转入清 理 借：固定资产清理 25 累计折旧 83 贷：固定资产 109 325 47 20 日 上交滞纳营业税款和 滞纳金 借：应交税费 应交营业税 3 000 营业外支出 60 贷：银行存款一一工商银行 3 060 48 21 日 货款回笼（宁波百货公 司）借：银行存款工商银行 800 280 贷：应收账款一 一宁波百货公司 800 280 49 21 日 报废固定资产处置（1）变价收款（2）支付运费 （接业务 46）借：银仃存款 工商银仃 5 贷：固定资产清理 5（3）借：营业外支出一一处理非流动损失 19 贷：固定资产清理 19 借：固定资产清理 贷：库存现金 注：因为提供的是服务业发票，而非运输企业发票，故 不能计算进项税抵扣 50 21 日 支付电话费 借：管理费用一一电话费 1 贷：银行存款 工商银行 1 51 21 日 报销交通费 借：管理费用 贷：库存现金 52 21 日 电梯修理费 借：管理费用 2 860 贷：银行存款一一工商银行 2 860 53 21 日 支付电话费 借：管理费用 10 贷：银行存款 工商银行 10 54 22 日 支付并分配水费 借：制造费用一一制壳车间 3 621 塑料车间 1 装配车间 生产成本 辅助生产成本 机修 管理费用 贷：银行存款 工商银行 7 242 55 22 日 支付并分配电费 借：制造费用一一制壳车间 18 塑料车间 13 装配车间 1 生产成本 辅助生产成本 机修 1 管理费用 3 应交税费 应交增值税（进项税额）6 贷：银行存款 工商银行 44 56 22 日 支付短期借款利息 借：应付利息一一预提短期借款利息 38 675 财务费用 19 贷：银行存款 中国银行 58 57 22 日 支付长期借款利息 借：长期借款 工商银仃 建造仓库专门借款 18 在建工程一一建造仓库工程 9 贷：银行存款 工商银行 27 755 58 22 日 收到存款利息（工商银 行）借：银仃存款 工商银仃 4 贷：财务费用 4 59 22 日 收到存款利息（中国银 行）借：银行存款一一中国银行 1 贷：财务费用 1 60 22 日 归还短期借款 借：短期借款一一中国银行 100 000 贷：银行存款一一中国银行 100 000 61 23 日 购入国债作为交易性 金融资产 借：交易性金融资产 成本 206 600 投资收益 贷：其他货币资金一一存出投资款 207 62 23 日 定额备用金支付车间 购买办公用品 借：制造费用一一制壳车间 塑料车间 装配车间 贷：库存现金 63 23 日 购入车库建设用物资 借：工程物资 2 贷：银行存款 工商银行 2 注：新税法要求增值税可以抵扣：借：工程物资 2 280 应交税费 应交增值税（进项税额）64 23 日 收新中贸易公司款项（业务 12）借：银行存款一一中国银行 127（结汇价）财务费用 贷：应收账款一一新中贸易公司（US$16 800）128（银收+转账）和答案不同 65 23 日 购入马口铁 2 吨入库（业务 84 统一结转）借：材料采购马口铁 11 520 应交税费 应交增值税（进项税额）1 贷：银行存款一一中国银行 13 66 24 日 预付明年一季度财产 保险费和全面车辆保 险费 借：预付账款一一财产保险费 5 机动车辆保险费 6 072 贷：银行存款 工商银行 11 67 27 日 销售上海保温容器公 司保温品收到支票 借：银行存款 工商银行 821 520 贷：主营业务收入 700 800 应交税费 应交增值税（销项税额）119 136 其它应付款一一上海保温容器公司 1 584（收款）借：其他应付款一一上海保温容器公司 1 584 贷：银行存款 工商银行 1 584（付款）68 27 日 信汇偿付东江有色金 属公司铝锭货款 借：应付账款一一东江有色金属公司 63 贷：银仃存款 中国银仃 63 69 27 日 财务科购买会计报表 借：管理费用 45 应交税费 应交增值税（进项税额）贷：库存现金 70 27 日 购入低值易耗品（电动 机）12 台入库（业务 84 统一结转）借：材料采购一一低值易耗品 2 940 应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款 工商银行 3 71 28 日 出口新加坡保温瓶（1）出口销售免税 借：应收账款一一金狮贸易公司（US$28 800）219 贷：主营业务收入 219（2）出口退税：X 9%=19 借：应交税费 应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）19 贷：应交税费 应交增值税（出口退税）19（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：X（17%-9%=17 借：主营业务成本 17 贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出）17 72 28 日 支付广告费 借：销售费用一一广告费 106 140 贷：银行存款一一工商银行 106 140 73 29 日 支付银行手续费和邮 费 借：财务费用一一手续费 贷：银行存款 工商银行 74 29 日 计提固定资产折旧 借：制造费用一一制壳车间 5 塑料车间 11 装配车间 1 生产成本 辅助生产成本 机修 982 管理费用 17 其他业务成本 出租固定资产 1 贷：累计折旧 38 75 29 日 摊销非专利技术 借：管理费用 3 000 贷：累计摊销 3 000 76 29 日 摊销预付费用 借：制造费用一一制壳车间 塑料车间 装配车间 生产成本 辅助生产成本 机修 管理费用 1 其他业务成本 出租固定资产 贷：预付账款 3 77 30 日 转销瓶胆和稀释剂的 盘亏损失（业务 43）借：管理费用 390 贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 390 78 30 日 购买健身房两套 借：固定资产 420 000 贷：银行存款一一工商银行 420 000 79 30 日 供销科购买电热台板 3 块 借：管理费用 264 贷：库存现金 264 80 30 日 结算客户就餐费，款项 尚未支付 借：管理费用一一业务招待费 12 贷：其它应付款一一其他一一隆饭店 12 81 30 日 确认塑料车间大修理 费 借：制造费用一一塑料车间 9 875 贷：应付账款一一光明机械设备有限公司 9 875 82 30 日 开出银行汇票 借：其他货币资金 银行汇票存款 40 000 贷：银行存款 中国银行 40 000 83 30 日 支付法律咨询费 借：管理费用一一咨询费 12 400 贷：银行存款一一工商银行 12 400 84 31 日 确认入库材料的材料 成本差异 借：原材料一一铝材类一一铝片 120 000（6T 20000）铝配件 57（15099）材料成本差异一一铝材类 铝配件 1 贷：委托加工物资一一铝片 120 铝配件 58（业务 4）铝材类借差+（业务 31）铝配件借差+借：原材料一一辅助材料类一一吸水管 22 750(35000 )底垫 15 000(100000 )口圈 20 000(100000 )贷：材料采购一一辅助材料类一一吸水管 21 000 底垫 14 000 口圈 19 000 材料成本差异一一辅助材料类一一吸水管 1 750 底垫 1 000 口圈 1 000(业务 8)和(业务 15)辅助材料类贷差-3750 借：原材料一一辅助材料类一一纸盒 56 000(35000)纸箱 24 000(4000 6)贷：材料米购 辅助材料类 纸盒 51 100 纸箱 23 600 材料成本差异 辅助材料类 纸盒 4 900 纸箱 400(业务 19)辅助材料类贷差-5300 借：原材料一一瓶胆类一一大号 275 000(55000 5)中号 72 000(18000 4)小号 60 000(20000 3)材料成本差异瓶胆类大号 11 000 中号 1 800 小号 1 000 贷：材料米购 瓶胆类 大号 286000 中号 73800 小号 61 000(业务 32,共 420 800 元)瓶胆类借差+13800 借：原材料一一铝材类一一铝锭 108 000(8T 13500)材料成本差异一一铝材类一一铝锭 1 440 贷：材料米购 铝材类 铝锭 109 440(业务 33)铝材类借差+1440 借：原材料塑料粒子 240 000(24 10 000)贷：材料采购塑料粒子 222 000 材料成本差异塑料粒子 18 000(业务 41)塑料粒子贷差-18000 借：原材料一一马口铁 11 200 材料成本差异一一马口铁 320 贷：材料采购马口铁(2T 5600)11 520(业务 65)马口铁借差+320 借：低值易耗品 电动机 3 000(注：新准则“周转材料”科目)(业务 70)低值易耗品贷差-6(贷：材料米购 低值易耗品 材料成本差异 低值易耗品 2 940 60 )本期发出材料汇总(1)委托加工发出材料 借：委托加工物资一一上海铝材厂 铝材类差异率=(+)/(148800+228000)新丰铝制品丿 32 =%贷：原材料一一铝材类一一铝锭 118 800(86400+32400)1(+)辅助材料成本差异率 材料成本差异 铝材类 =(-6164-9050)/(2)制壳车间领用材料 133 (166530+137750)借：生产成本 制壳 铝壳 =-5%贷：原材料 铝材类 铝片 132 000(50 000+50 000+32 000)贷：原材料 铝材类 铝片 马口铁差异率 铝片 1(%*132000)铝壳成本：材料成本差异 铝材类 =(+320)/借：生产成本 制壳 铝壳 37 848 171 (20720+11200)1 992(-5%*39840)材料成本差异 辅助材料 85 31 日=2%贷：原材料一一辅助材料一一漆 33 000 塑料粒子差异率=-稀释剂 6 840 (-7584-18000)/16 借：生产成本 制壳 铁壳 (280000+240 000)贷：原材料马口铁 16 128(8 400+5 600+2 128)=%材料成本差异一一马口铁(2%*16128)铁壳成本：低值易耗品成本差异 借：生产成本 制壳 铁壳 9 101 25 率=(-444-60)/479(-5%*9580)材料成本差异 辅助材料 (13800+3000)贷：原材料一 一辅助材料一 一漆 7 920 =-3%-稀释剂 1 660 瓶胆类成本差异率=(+13800)/(3)塑料车间领用材料 135 塑料成本：借：生产成本 塑料 塑壳 408 (251810+407000)一 一塑配件 101 =3%铝配件成本差异率=(+)/(28500+)=5%气压塑配件 171 材料成本差异 塑料粒子 塑壳 7 塑配件 5 气压塑配件 8 贷：原材料一一塑料粒子一一塑壳 142 650 塑配件 106 350 气压塑配件 180 600 (170000+110000+90000+80000-20400)=429 600 （4）转配车间领用材料 铁壳瓶 启土-AP dr-zFr 士科;3 7=j&T CQ 借：生丿成本 装配 铁壳瓶 96 材料成本差异一一辅助材料 贷：原材料一一瓶胆类一一大号 48 800 一一辅助材料一一纸箱 4 800 铁壳瓶生产成 口圈 1 950 本：一一底垫 1 461 96 一 一铝配件 36 746 铝壳瓶生产成 材料成本差异一一铝配件 1 本：一 一瓶胆类 1 464 257 铝壳瓶 启土-从急冷*刃士科口 点口士砧 CU-7 大塑壳瓶成本：A 借：生丿成本 装配 铝壳瓶 257 132 材料成本差异一一辅助材料 5 中塑壳瓶成本：贷：原材料一 一瓶胆类一 一大号 156 000 98 一一辅助材料一一不锈钢吸管 19 370 小塑壳瓶成本：一一黑铁托盘 25 330 94 一一口圈 5 950 一一底垫 4 440 纸盒 47 200 材料成本差异 瓶胆类 4 680 塑壳瓶（大）1 349 借：生产成本一一装配一一塑壳瓶（大）132 材料成本差异 辅助材料 贷：原材料一一瓶胆类一一大号 110 800 辅助材料 口圈 4 390 底垫 3 300 纸箱 11 160 材料成本差异 瓶胆类 3 324 塑壳瓶（中）借:生产成本 装配 塑壳瓶（中）98 材料成本差异一一辅助材料 贷：原材料一一瓶胆类一一中号 80 240 辅助材料 口圈 3 990 底垫 2 997 纸箱 10 140 材料成本差异 瓶胆类 2 塑壳瓶（小）借:生产成本 装配 塑壳瓶（小）94 材料成本差异 辅助材料 1 贷：原材料一一瓶胆类一一小号 72 600 辅助材料 口圈 4 810 一一底垫 3 606 一一纸箱 12 126 材料成本差异 瓶胆类 2 178 （5）机修车间领用材料 借：生产成本辅助生产成本机修 703 材料成本差异一一辅助材料 37 贷：原材料一一辅助材料一一机油 540 螺丝圆钉 _ 200（6）行政管理部门领用材料 借：管理费用一一材料消耗 材料成本差异一一辅助材料 71 贷：原材料一一辅助材料一一汽油 1 420（7）低值易耗品领用（1）制壳车间领用低值易耗品一一安全钳采用一次转销法（P233）借：制造费用一一制壳 291 材料成本差异 低值易耗品 9 贷：低值易耗品一一安全钳 300（2）塑料车间领用低值易耗品一一修边刀采用一次转销法（P235）借：制造费用一一塑料 材料成本差异 低值易耗品 贷：低值易耗品一一修边刀 520（3）装配车间领用低值易耗品一一扳手采用一次转销法，压力表采用五五摊销法（P235）借：低值易耗品一一压力表一一在用 2 000 贷：低值易耗品一一压力表一一在库 2 000 借：制造费用一一装配 1 291 材料成本差异 低值易耗品 9 贷：低值易耗品 压力表 摊销 1 000 扳手 300（4）机修车间领用低值易耗品一一电动机，采用五五摊销法（P231）借：低值易耗品一一电动机一一在用 1 000 贷：低值易耗品一一电动机一一在库 1 000 借：生产成本 辅助生产成本 500 贷：低值易耗品一一电动机一一摊销 500 注：五五摊销法的材料成本差异在报废的时候摊销 86 31 日 结转盘亏材料成本差 异 借：管理费用 贷：材料成本差异 瓶胆类（360*3%）借：材料成本差异 辅助材料类 30*（-5%）贷：管理费用 87 31 日 分配员工工资 借：生产成本 制壳 铝壳 47 门八航丰 见分配表 铁壳 14 塑料-塑壳 18 塑配件 19 气压塑配件 53 200 装配-铁壳 6 048 铝壳 29 820 塑壳(大)7 700 塑壳(中)7 000 塑壳(小)8 400-一机修 15 辅助生产成本 制造费用-制壳 5 塑料 7 装配 4 管理费用 123 643 贷：应付职工薪酬 368 本书中：应付职工薪酬：252 720 其它应付款一一各项社保：115 分配机修车间费用 借:制造费用一-制壳 2 576 制壳 322 工时 塑料 7 712 塑料 964 工时 装配 18760/31 日 1 160 88 装配 145 工时 管理费用 (322+964+145+468+446)=8 兀 3 744 /h 管理 工程 468 工时 446 工时 在建工程一-仓库 3 568-机修 18 760 贷：生产成本 辅助生产成本-借:-制壳一一铝 君壳 27 生产成本 铁壳 8 制壳车间 借:贷：制造费用一一制壳 36 10 =(6076+1818)=兀/h 89 31 日 分配制造费用 塑配件 11 塑料车间 气压塑配件 30 800 =52910/(2412+2613+7000)借:贷：制造费用一一塑料 52 910 =兀/h 生产成本-装配 铁壳 1 90 31 日 结转制壳、塑料车间完 工自制半成品成本 91 31 结转领用自制半成品 成本 铝壳 5 112 塑壳（大）1 320 塑壳 仲）1 200 塑壳（小）1 440 贷：制造费用一一装配 10 借：库存商品一一自制半成品一一铝壳 244 611 铁壳 47 贷：生产成本一一制壳一一铝壳 244 611 铁壳 47 借：库存商品一一自制半成品一一塑壳（大）66 862 塑壳（中）58 塑壳（小）37 948 塑配件（大）52 819 塑配件（中）45 塑配件（小）34 气压塑配件 268 540 贷：生产成本一一塑料一一塑壳 165 塑配件 132 气压塑配件 268 540 装配车间=（1100+1000+1200+4260+864）=元/h 借：生产成本 装配铁壳 50 925 铝壳 541 632（见工艺:铝壳+气压塑配件）塑壳（大）108 801（见工艺:塑壳+塑配件）塑壳（中）88 151 塑壳（小）93 贷：库存商品 自制半成品 铝 壳 264 624 铁壳 50 925 塑壳（大）60 445 塑壳（中）48 951 塑壳（小）51 -塑配件（大）48 356 塑配件（中）塑配件（小）气压塑配件 39 200 41 965 277 008 借：库存商品 产成品 铝冗保温瓶 830 432 铁壳保温瓶 153 塑壳保温瓶（大）249 塑壳保温瓶（中）195 92 31 结转装配车间完工成 本 塑壳保温瓶（小）-装配一一铝壳保温瓶 197 贷：生产成本一-830 432 铁冗保温瓶 153 塑壳保温瓶（大）249 塑壳保温瓶（中）195 塑壳保温瓶（小）197 借：主营业务成本-一铝壳保温瓶 1 156 200 铁壳保温瓶 163 710 塑壳保温瓶（大）287 020-塑壳保温瓶（中）244 440 93 31 结转销售产品成本 塑壳保温瓶（小）222 750 贷：库存商品-产成品 铝壳保温瓶 1 156 200 铁冗保温瓶 163 710 塑壳保温瓶（大）287 020 塑壳保温瓶（中）244 440 塑壳保温瓶（小）222 750 借：营业外支出 52 捐赠小学款项和铝壳 贷：银行存款-工商银行 50 000 1 692 94 31 库存商品-产成品 铝冗保温瓶 保温瓶 60 只 应交税费-应交增值税（销项税额）357(2100*17%)应交城建税 应交教育费附加 （银付+转账）95 31 计算应交城建税和教(390201-357)-=*7%=17 元 注意：捐赠是视冋销 育费附加 同上：*3%=7 借：营业税金及附加 25 贷：应交税费 应交城建税 17 应交教育费附加 7 售，不是内销，必须 从销项税额中扣除 96 31 计算应交增值税 借：应交税费一一应交增值税一一转出未交增值税 254 贷：应交税费一一未交增值税 254 97 31 确认本月租金收入 借：预收账款一一泰山证券公司 60 000 贷：其他业务收入一一房租收入 60 000（业务 9）98 31 确认与租金相关的营 业税、城建税和教育费 附加 借：其他业务成本 3 300 贷：应交税费 应交营业税 3 000 应交城建税 210（3000*7%）应交教育费附加 90（3000*3%）99 31 确认本月应交房产税 和土地使用税 借：管理费用一一房产税 1 其他业务成本一一出租房产税 7 200 贷：应交税费 应交房产税 9 2383500*（1-20%）*%/12=1 60000*12%=7200 借：管理费用一一土地使用税 1 500 贷：应交税费 应交土地使用税 1 500 100 31 调整外币账户余额 借：应收账款一一新中贸易公司 金狮贸易公司 贷：财务费用一一汇兑损益 120 101 31 计提坏账准备 借：资产减值损失 281 贷：坏账准备 281 信谊百货公司应提坏账=666 900-375 966=290 934 其他坏账=85 合计=376 坏账准备期初贷余=94 应补提=376-94=281 102 31 计提固定资产减值准 备 借：资产减值损失 62 300 贷：固定资产减值准备 62 300 103 31 确认长期股权投资损 因为持股比例分别为 45%和 30%，超过 20%故均采用权益法核算。益(1)信谊百货公司调整后净利润=576 借：长期股权投资一一损益调整 259 贷：投资收益 259(2)高庄铝制品厂：借：投资收益 19 800 贷：长期股权投资一一损益调整-34 35=575，按 45%：匕例为 259 19 800(-66000*30%)账面余额-公允价值 差额作为当期损益 104 31 确认国债价值变动 65 765 借：父勿性金融员产 公允价值变动 贷：公允价值变动损益 55 765 借：所得税费用 93 贷：应交税费一一应交所得税 93 105 31 计算本月所得税 借：递延所得税资产 113 贷：递延所得税负债 21 所得税费用 91 (2)结转支出类科目 借：本年利润 2 889 (1)结转收入类科目 贷：主营业务成本 2 101 借：主宫业务收入 2 640 其他业务成本 12 其他业务收入 60 000 营业税金及附加 25 106 31 结转损益类科目 公允价值变动损益 65 765 销售费用 109 140 投资收益 289 管理费用 206 营业外收入 15 000 财务费用 17 贷：本年利润 3 071 资产减值损失 343 营业外支出 71 所得税费用 2 全年税后利润=1-11 月+12 月=1031000 107 31 计提盈余公积和利润(1)计提盈余公积 信和润处耐 坦雨洼宅鬲仝八禾口 103 100 分配 借：利润分配 提取法定盈余公积 103 100 提取任意盈余厶积 贷：盈余公积一一法定盈余公积 103 100 任意盈余公积 103 100（2）利润分配 借：利润分配应付现金股利 500 000 贷：应付股利 500 000 108 31 结转利润分配（1）结转本年利润 借：本年利润 1 031 000 贷：禾 U 润分配一一未分配利润 1 031 000（2）结转利润分配项目 借：利润分配未分配利润 706 200 贷：利润分配一一提取法定盈余公积 103 100 提取任意盈余公积 103 100 应付现金股利 500 000