学校内部控制制度评审工作体系建设实施方案.docx

学校内部控制制度评审工作体系建设实施方案第一条为了规范学校内部控制制度评审工作，保*审计 工作质量，根据（原国家教委第24号令）和我校，制定本办 法。第二条本办法所称内部控制制度（以下简称内控制 度”）评审，是指学校审计处依法对校内有关部门和单位内 部控制制度的健全*和有效*做出评价。第三条内控制度评审的目的，是通过对内控制度的审查 和评价，促使被审计单位加强内部管理，从根本上减少和防 止弊端产生的可能*,提高管理水平和经济效益。学校审计处对货*资金内控制度评审的主要内容：（-）登记现金日记账和银行存款日记账与核对银行账 及支票、收据、印鉴的保管与使用等不相容职务是否分离；（-）货*资金收付业务是否都由领导审批授权；（三）货*资金收付业务和财务处理是否经过严格审核；（四）是否根据评估、验*并核实后的凭*,将投资者投入 的资本金及时地登记入资本投入明细账，其后发生的增资、 减资变动是否及时地记入明细账与备查簿中；（五）是否对资本金的筹集、存留、增减情况和股利、红 利的分配进行定期检查清理，验*投资活动和会计处理是否 真实、合法、正确，是否加强了对资本金保值增值的控制。第十三条学校审计处对盈余公积和未分配利润内控制 度评审的主要内容：（一）实现的盈利是否按国家规定的程序和标准进行分 配，盈余公积的提留是否经股东大会或董事会作出决定；（二）留存收益中的盈余公积金、公益金和未分配利润是 否按规定的用途使用、分配，专户记录，不混在一起；（三）盈余公积各部分的使用是否经董事会授权批准，用 公积金发放股利是否按制度规定予以严格限制；（四）是否对向投资者分配的股利，以及公积金、公益金 等账户进行定期检查清理，验*其真实*、正确*,是否正确 评价资本的增值。第十四条学校审计处对主营业务收入内控制度评审的 主要内容：（一）销售计划是否以正确、可靠的市场预测和销货合同 为依据，是否运用科学的方法编制，各项指标的计算是否准 确并保持时间和空间上的协调、衔接，是否履行严格的审批 手续；（二）销货合同签订是否由专人负责，签订合同的程序、 形式及合同的内容是否符合经济合同法的要求，所签合同是 否经部门负责人审批；（三）是否在合理分工与协作的基础上，严格划分有关部 门及部门内部成员之间的权限及职责，严格划分不相容职 务；（四）是否依据对销货*的领购、开具和保管等进行严格 控制，并保*其合法、真实和正确；（五）是否建立、健全产品发出制度并严格执行，确保其 安全、完整，及时办理货款结算和收回；（六）发出商品或提供劳务之后，财会部门是否严格执行结算制度，恰当地选用结算方式及时进行款项结算并确保结 算的正确无误；（七）是否根据内部会计控制制度的原则和实际情况，合 理地设置会计科目、账簿，建立完整的核算流程，按规定的 控制程序和方法进行财务处理。第十五条学校审计处对产品成本内控制度评审的主要 内容；（一）是否进行成本预测；成本预测的依据是否可靠、完 整，方法是否科学、合理，结果是否正确；（二）产品成本计划是否与利润、销售、生产等项计划和 有关技术经济定额相互衔接、协调，保持先进、合理的水平, 并进行指标分解，层层落实；（三）是否建立成本归口分级管理责任制，形成纵横相连 的成本控制网络；（四）是否建立健全成本核算的基础工作，严格、准确计 量验收，健全原始记录和先进、合理的技术经济定额；（五）各项成本费用支出是否都经主管部门负责人审批，所有的原始记录是否由专人复核;（六）是否正确研究成本计算对象、成本计算期、费用归 集的程序和分配的方法，以及成本计算方法。第十六条学校审计处对期间费用内控制度评审的主要 内容：（一）是否根据财务会计制度的规定，结合实际情况，制 定期间费用项目开支计划、预算、定额，以及相应的管理制 度，并将计划、预算和定额分解下达到各部门、各单位；（二）各部门、各单位发生的期间费用是否事先提出申 请，财会部门对照开支标准、计划和预算进行审核，并经主 管人员批准后开支；（三）使用经费的各部门、各单位是否按规定的审批权限 和程序进行审批，财会部门审查、稽核、记账是否由不同人 分管；（四）各项费用开支是否取得真实、合法的凭*,并按规 定程序经开支部门、单位主管人员审批，财会部门审核无误;（五）经审核后的各项费用开支是否及时、正确入账，并于期末全部结转本年利润”账户;（六）是否通过检查费用计划预算执行情况，揭示差异， 分析原因，及时将信息反馈给有关部门。第十七条学校审计处对利润形成内控制度评审的主要 内容：（一）是否事先编制年度利润计划，并以此为依据编制生 产经营计划和实施措施;利润计划控制的依据是否可靠，方 法是否科学，计算是否正确。措施是否切实可行；（二）利润形成是否有严格、合理的职责分工，不相容职 务是否分离；（三）财会部门负责人和主管会计是否负责日常核算和 期末结账的审核，财会部门是否按规定的会计组织核算程 序，及时、正确地进行账务处理，并核查执行情况。第*条学校审计处对利润分配内控制度评审的主要内 容：（-）是否根据财务制度和会计制度的规定，结合实际情 况，制订包括分工责任制在内的利润分配管理制度并严格执行;（二）是否设专人对净利润总额进行审核，正确确定利润 分配基数，并据此按规定的利润分配顺序及规定的税率、比 例，由财会部门编制利润分配表”；（三）财会部门的负责人或会计主管是否对利润分配 表”的内容，逐项进行审核并签章；（四）会计人员是否根据审核的利润分配表”填制记账 凭*,经主管会计审核无误后及时登记利润分配明细账”及 其他相关账户。第十九条学校审计处对财务报告内控制度评审的主要 内容：（一）是否制定严密的工作程序，明确每一环节的工作内 容、质量要求、时间限制、各岗位人员的职责和权限，以及 各岗位之间的相互配合和制约关系；（二）是否制定结账日程表，对结账程序进行合理安排， 并规定每一程序完成的时限，对影响结账的关键环节，提出 妥善的对策；（三）对本期发生或完成的经济业务是否全部入账、账簿 与记账凭*是否一致，复算发生额和余额计算是否正确等， 是否严格检查和核对;在编制会计报表前，是否对账簿与记 账凭*及其所附原始凭*之间、各种有关账簿之间、账簿记录 与财产实有数之间进行认真的核对，做到账*、账账、账实 三相符;是否在正确结账、认真对账的基础上，进行试算平 衡工作；（四）是否严格依据会计制度对报表种类、格式、项目排 列、项目内容和编制方法的规定编制每一报表，并保*每一 报表内和不同报表有数量对应关系的项目之间保持应有的 对应关系；对于必须予以反映而会计报表规定的项目内容中 无法容纳的重要财务信息，是否在相关项目或通过附表、附 注等加以说明；（五）财会部门负责人或主管会计是否对编制完毕的会 计报表的真实*、合规*和正确*等进行认真审核并签章；（六）会计报表是否按月、季或在规定的期限内报送当地 财税机关、开户银行、主管部门和国有资产管理部门。第二十条审计处对内控制度评审的程序和方法：（一）收集与描述被审计单位的内控制度;（二）健全*与合理*评价;（三）符合*测试，评价内控制度的有效*;（四）总体评价，即通过符合*测试，评价内控制度的可 信赖程度，确定其对实质*测试的可靠*;（五）实质*测试;（六）提出评审报告，对内控制度的健全*、合理*、有效 *和可靠*做出实事求是的评价，并针对制度缺陷提出改进建 议。第二十一条本办法自发布之日起施行，由审计处负责解 释。（四）收、付款业务是否在原始凭*上签字盖章，并及时 足额入账，做到日清月结；（五）会计与出纳是否定期核对日记账与总账，主管会计 是否定期与银行对账、编制银行存款调节表、调整未达账项, 稽核人员是否定期和不定期地监盘库存现金，库存现金的数 额是否超过规定限额；（六）出纳主管的现金和银行单据的收付保管是否限制 他人接近，现金收付是否集中办理并及时解交银行；（七）是否周密地计划预期收入和所需支出、借款的数量 和时间，以及用于短期投资的资金。第五条学校审计处对存货内控制度评审的主要内容：（一）存货的采购、验收、保管、发货、装运、付款、盘 存等职务是否有明确的职责分工，并建立岗位责任制；（二）存货的购入、发出是否经过授权和严格的审批手 续;（三）存货的办理过程中是否经过采购计划、销售计划、合同、入库单、发货单、领料单和账簿记录等方面的审核;（四）存货的购销是否与对方签订有效的经济合同；（五）是否设置*的存货验收部门，所有采购的存货是否 根据合同进行严格的验收，包括核点数量、检测质量、出具 验收单等；（六）是否对存货进行定期盘点与稽核，保*财会部门与 仓库的账账、账实一致；（七）是否及时办理货款的结算与清理手续，对延期未付 或迟收货款的存货是否查明原因并及时解决；（八）各项存货的交易是否及时入账。第六条学校审计处对应收款项内控制度评审的主要内 容：（一）接受客户订单、调查信用、批准信用、填制销货通 知、发运商品、结算开单、办理销售退回、折让、收取货款、 会计记录和核对账目等职务是否分离，并明确各自的职责；（二）是否实行销货合同制，根据合同规定的名称、数量、品种、规格和供应期发货，并根据合同规定的收款方式和时 间及时收回货款；（三）采用赊销方式售货时，是否对购货单位的信用进行 了调查，对不符合赊销标准的购货单位是否采用现销制；（四）是否根据销货订单发货，并以发货单或送货单作为 产成品减少的原始凭*;（五）是否根据有关单据和*及时办理销货款的入账手 续；（六）是否定期编制客户欠款分析表，及时催缴货款，按 期收回并入账；（七）应收账款的坏账注销是否经有关部门审批；（A）应收*的保管与经管现金或一般会计记录是否分 离，*的承兑是否经保管*以外的主管人员批准，违约*的冲 销是否经主管人员批准。第七条学校审计处对固定资产内控制度评审的主要内 容:（一）固定资产的购置、调出、出售、报废、对外投资等 是否经有关部门授权和审批并履行相应的手续；（二）新增固定资产在交付使用时，有关部门对其数量、 规格、名称、出厂或建成日期、备品备件、原始价值、*能、 新旧程度等是否逐项验收，并确定其年限、折旧率，同时填 制固定资产验收清单”交财会部门入账，固定资产的出售 和对外投资是否对其*能和新旧程度进行检验；（三）固定资产的管理部门、使用部门和财会部门是否对 增减的固定资产在卡片、明细账和总账上进行平行登记，是 否定期进行固定资产折旧的核算；（四）是否建立固定资产的归口、检修和调拨移动等管理 制度；（五）是否进行定期和不定期的固定资产盘点，是否及时 处理盘亏盘盈。第八条学校审计处对对外投资内控制度评审的主要内 容：（一）投资管理部门是否提出投资项目申请报告，确定投 资立项的依据、所需资金、投资时间、预计效益及回收期;咨询部门或其他部门是否对发行*券单位或接受投资企业的 信誉和经济实力进行调查;财务部门是否会同投资管理部门 对投资所需资金的筹集进行可行*分析；实物投资是否对接 受投资的项目进行可信*论*;投资项目报告书或立项报告是 否经主管领导审批；（二）是否通过投资计划的编制、执行和检查对投资进行 控制，计划的制定和执行是否经过领导审批；（三）短期投资是否对*券市场行情的变化进行了分析， 长期投资是否对接收投资企业行使所有者的监督权、决策权 和投资回收的控制权；（四）是否定期对投资效果进行分析，提出投资运行中存 在的问题及改进意见；（五）是否建立了相关的资产、资金和有价*券收、付制 度；（六）是否实行投资的总分类核算、明细分类核算，定期 与原始凭*和管理部门的实物账核对，并通过清查盘点实物 进行核实，由稽核人员抽查监督；（七）股票和债券是否由*于投资授权人、投资记账员与 出纳员之外的专人保管，并有严格的防火、防盗具体措施， 是否由内部审计人员或不参加与投资业务的其他人员定期 检查其存在*和账实是否相符。第九条学校审计处对无形资产和递延资产内控制度评 审的主要内容：（一）购入无形资产是否进行了市场调研并编制了可行* 研究方案，购入计划是否经最高管理部门批准；（二）是否对协商价格的合理*进行了审核和深入调查；（三）是否通过合同方式进行了购入与转让；签订合同 时，是否审查了无形资产的*文件、有效期和手续的齐备*;（四）取得的无形资产是否根据有关凭*及时入账；（五）是否对每期摊销和期末余额定期进行复核，查明摊 销期限是否合理，摊销额计算是否正确；（六）无形资产的转让是否经最高管理部门批准，作价是 否合理，转让的收入是否及时入账。第十条学校审计处对流动负债内控制度评审的主要内容:（一）流动负债的经办人员、记录人员和业务审批人员是 否进行了分工；（二）导致负债的业务是否按规定程序办理，金额较大的 流动负债'业务是否经业务主管人员专门批准或授权执行；（三）所发生的流动负债业务是否及时入账；（四）是否由专人定期核对流动负债业务、实有数额及到 期日的真实*。第十一条学校审计处对长期负债内控制度评审的主要 内容：（一）举借长期债务是否有借债使用计划、归还计划；最 高管理机构是否制订举债政策及内部审批程序，审慎地作出 借债决策，并与债权方签订协议或合同，明确双方的责任与 权利；（二）举债投资是否进行了可行*研究，明确款项的数额、 用途，测算预期收益，决策后授权财务部门执行;财务部门 是否向金融机构提交借款申请，说明借款原因、用途、金额、 使用时间和计划、归还期限和计划，并办理借款审批手续; 是否签订借款合同并将借款存入银行，是否在贷款限额内按 计划实际需要和规定用途使用借款，借款到期是否按规定还 本付息或办理延期借款手续；（三）借款的取得、使用和归还是否及时、完整地根据有 关凭*入账，业务处理和会计记录等职责是否严格分工，利 息支付手续是否完备；（四）是否对长期负债资金的使用和归还情况进行经常* 检查。第十二条学校审计处对实收资本和资本公积内控制度 评审的主要内容：（一）资本金的投入、增资、减资、转让以及经营结束或 破产清算时的清算、分配和归还等资本业务，是否经最高权 力机构审核与授权，是否按国家有关规定办理；（二）是否经管理部门授权并以章程形式明确有关部门 与人员的职责，划分不相容职务；（三）资本金的投入及其以后的增资和清算退还是否经 过验*和评估，认定其真实、合法、正确；