《财政与税收》课件.ppt

最新考纲展示最新考纲展示科学备考定位科学备考定位财政收入与支出财政收入与支出财政收入的构成；税收与财财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的政的关系；影响财政收入的因素；财政支出；财政支出因素；财政支出；财政支出的构成；财政收支平衡的构成；财政收支平衡财政的作用财政的作用财政与基础设施工程；财政财政与基础设施工程；财政与宏观调控；财政与人民生与宏观调控；财政与人民生活保障活保障1.1.本课考查的本课考查的热点话题是国家利用热点话题是国家利用财政、税收杠杆对国财政、税收杠杆对国民经济运行进行宏观民经济运行进行宏观调控，以及利用财政调控，以及利用财政和税收等手段调节个和税收等手段调节个人收入，实现社会公人收入，实现社会公平平 考纲概览最新考纲展示最新考纲展示科学备考定位科学备考定位税收及其种类税收及其种类税收；税收的基本特征；税收；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用税收的种类；税收的作用依法纳税依法纳税纳税人；负税人；依法纳纳税人；负税人；依法纳税税2 2复习过程中要多复习过程中要多关注我国财政、税关注我国财政、税收政策的调整与变收政策的调整与变化；与财政和税收化；与财政和税收有关的重大时政热有关的重大时政热点和社会热点等点和社会热点等考纲概览复复习提示提示1.1.结合我国合我国实施的施的积极的极的财政政策、政政策、扩大内需大内需的有关措施，运用的有关措施，运用财政的作用、税收的作用等知政的作用、税收的作用等知识，分析分析这一政策一政策对搞好宏搞好宏观调控、保障民生、促控、保障民生、促进经济发展方式展方式转变、经济结构构调整等的整等的积极作用。极作用。2.2.运用税收的基本特征、税收与税法的关系等运用税收的基本特征、税收与税法的关系等知知识，分析，分析经济生活中生活中违反税法的行反税法的行为，认识公民公民依法依法纳税的重要意税的重要意义。3.3.今后用今后用现实生活的背景材料，作生活的背景材料，作为命命题依据依据的主的主观性性试题将是命将是命题重点，也是解决当前我国重点，也是解决当前我国现实问题的需要，的需要，应引起重引起重视。一、财政及其作用一、财政及其作用 1 1财政、国家预算、国家决算的含义财政、国家预算、国家决算的含义财政：财政：国家的国家的_与与_就是财政。就是财政。国家预算：国家预算：是由是由_提出并经过提出并经过 _审查审查批准的国家年度基本收支计划。批准的国家年度基本收支计划。国家决算：国家决算：上一年度上一年度 _执行结果的会计报告。执行结果的会计报告。2 2国家财政在社会经济生活中发挥着巨大作用国家财政在社会经济生活中发挥着巨大作用 (1)(1)是促进是促进 _、改善、改善 _的物质保障。的物质保障。(2)(2)具有促进具有促进 _ _ _的作用。的作用。(3)(3)具有促进国民经济具有促进国民经济 _的作用。的作用。基础知识检索基础知识检索收入收入平稳运行平稳运行资源合理配置资源合理配置人民生活人民生活社会公平社会公平国家预算国家预算法定程序法定程序政府政府支出支出二、财政收入与支出二、财政收入与支出1 1财政收入财政收入(1)(1)含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。金。(2)(2)国家筹集资金的渠道：国家筹集资金的渠道：_收入、收入、_收入、收入、_收入以及其他收入。其中，收入以及其他收入。其中，_是是国家组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要国家组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。的来源。2 2影响财政收入的主要因素影响财政收入的主要因素(1)_(1)_对财政收入的影响是基础性的。对财政收入的影响是基础性的。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长。能保证国家财政收入持续增长。税收税收利润利润债务债务税收税收.经济发展水平经济发展水平(2)(2)国家应当制定合理的分配政策，既保证国家应当制定合理的分配政策，既保证_稳步增长，又促进稳步增长，又促进_的持续发的持续发展和人民生活水平不断提高。展和人民生活水平不断提高。3 3财政支出财政支出(1)(1)含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用。含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用。(2)(2)财政支出的种类：按照具体的用途，财政支出财政支出的种类：按照具体的用途，财政支出可以分为可以分为_支出，科学、教育、文化、卫支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，生事业支出，_和国防支出，和国防支出，_支出，债务支出。支出，债务支出。4 4财政收支的关系财政收支的关系(1)(1)财政收支平衡：当年的财政收入大于支出财政收支平衡：当年的财政收入大于支出_，或支出大于收入收入，或支出大于收入收入_，都，都属于财政收支平衡。属于财政收支平衡。国家财政收入国家财政收入企业企业经济建设经济建设行政管理行政管理社会保障社会保障略有赤字略有赤字略有盈余略有盈余(2)(2)财政盈余：是指当年的财政收入大于财政支出财政盈余：是指当年的财政收入大于财政支出的部分。的部分。(3)(3)财政赤字：是指当年的财政支出大于财政收入财政赤字：是指当年的财政支出大于财政收入的部分。的部分。三、税收及其种类三、税收及其种类1 1税收税收 (1)(1)税收含义：从本质上看，税收是国家为实税收含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得现其职能，凭借政治权力，依法取得_的的基本形式。基本形式。(2)(2)税收与国家、法律的关系：有国就有税。税收与国家、法律的关系：有国就有税。国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供展提供_。有税必有法。税法是税收的法。有税必有法。税法是税收的法律律_和法律和法律_。财政收入财政收入物质保障物质保障依据依据保障保障(3)(3)税收特征：具有税收特征：具有_、_、_。2 2种类：根据征税对象划分，目前我国税收分为流种类：根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、转税、_、资源税、资源税、_和行为税五大类，和行为税五大类，共二十多种。目前在我国，增值税和共二十多种。目前在我国，增值税和_是影响很大的两个税种。是影响很大的两个税种。四、依法纳税是公民的基本义务四、依法纳税是公民的基本义务1 1依法纳税的必要性依法纳税的必要性(1)(1)税收性质：在我国，税收是税收性质：在我国，税收是_、_，国家利益、集体利益、个人利益在，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。根本上是一致的。(2)(2)国家职能：国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公国家职能：国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为界缴纳的各种税收作为_。强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性.所得税所得税财产税财产税个人所得税个人所得税取之于民取之于民用之于民用之于民物质基础物质基础(3)(3)权利与义务：每个公民在享受国家提供的各种服权利与义务：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担务的同时，必须承担_，自觉，自觉_。2 2违反税法的表现和处理违反税法的表现和处理(1)(1)表现：表现：_、_、_、_。(2)(2)处理：税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳处理：税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处金甚至并处_，触犯刑法的还要由司法部门追，触犯刑法的还要由司法部门追究其究其_。3 3公民要具有纳税人意识公民要具有纳税人意识公民要增强对国家公职人员及公共权力的公民要增强对国家公职人员及公共权力的_，以主人翁的态度积极关注国家对税收，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行_，以维护人民和国家的利益。，以维护人民和国家的利益。义务义务诚信纳税诚信纳税偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税罚款罚款刑事责任刑事责任监督意识监督意识批评和检举批评和检举考点一、国家收入的分配考点一、国家收入的分配1财政收入与支出财政收入与支出(1)财政收入财政收入含义：国家通过一定的形式和渠道含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。筹集起来的资金，就是财政收入。构成：根据国家筹集资金的渠道，构成：根据国家筹集资金的渠道，财政收入可以分为税收收入、利润收入、债财政收入可以分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。简而言之：税、利、务收入以及其他收入。简而言之：税、利、债、费的收入。其中，税收是财政收入最普债、费的收入。其中，税收是财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。遍的形式，是财政收入最重要的来源。主要影响因素：主要影响因素：经济发展水平和分配政策经济发展水平和分配政策 A经济发展水平对财政收入的影响是基础经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。因此，增加财政收入的根本途径是加快经性的。因此，增加财政收入的根本途径是加快经济发展。济发展。B财政收入受分配政策的制约。国家应制财政收入受分配政策的制约。国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入的稳定定合理的分配政策，既保证国家财政收入的稳定增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。不断提高。在影响财政收入的两个因素中，前者谈的是在影响财政收入的两个因素中，前者谈的是“蛋糕蛋糕”的大小问题，后者谈的是的大小问题，后者谈的是“蛋糕蛋糕”的分的分配问题，只有配问题，只有“蛋糕蛋糕”做大，政府才有可能支配做大，政府才有可能支配更多的社会财富。更多的社会财富。(2)财政支出财政支出 含义：是指国家对筹集的财政资金进行分含义：是指国家对筹集的财政资金进行分配和使用。配和使用。构成：构成：A.经济建设支出。经济建设支出。B.科学、教育、科学、教育、文化、卫生事业支出。文化、卫生事业支出。C.行政管理和国防支出。行政管理和国防支出。D.社会保障支出。社会保障支出。E.债务支出债务支出财政支出形式与主要范围财政支出形式与主要范围(3)财政收入和支出的关系财政收入和支出的关系(三种情况三种情况)：财政收：财政收支平衡、财政盈余、财政赤字支平衡、财政盈余、财政赤字 财政收支相等是最理想的状态。但财政收支是财政收支相等是最理想的状态。但财政收支是在态中实现的，因此，这种状态几乎不存在。在态中实现的，因此，这种状态几乎不存在。财政收支平衡有三种情况：收大于支，有节余；财政收支平衡有三种情况：收大于支，有节余；支大于收，有赤字；收支相等。支大于收，有赤字；收支相等。财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分，财政赤字必须控制在一定范围。部分，财政赤字必须控制在一定范围。国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进促进社会总供求平衡社会总供求平衡。辩证地看待地看待财政赤字政赤字（1 1）财政赤字是一种客政赤字是一种客观存在的存在的经济现象，它象，它对经济的影响是复的影响是复杂的，因此不能的，因此不能笼统地地说财政赤政赤字有害字有害还是无害。是无害。（2 2）由于）由于财政赤字政赤字对经济发展的影响，在很大展的影响，在很大程度上取决于程度上取决于财政赤字如何弥政赤字如何弥补。如果用。如果用发行国行国债的的办法弥法弥补财政赤字，不会引起政赤字，不会引起过量量纸币发行，不行，不会会发生通生通货膨膨胀；如果用增；如果用增发纸币的的办法来弥法来弥补财政赤字，就会政赤字，就会导致致纸币发行量超行量超过流通中流通中实际需要需要的的货币量，量，导致通致通货膨膨胀。（3 3）财政赤字政赤字对经济发展有害展有害还是无害，关是无害，关键要看要看财政信政信贷能否能否实现综合平衡。合平衡。例例1 1 源源远则流流长，根深，根深则叶茂。叶茂。这一比一比喻说明明A.A.财政收入制政收入制约着着经济发展水平展水平B.B.经济发展水平展水平对财政收入的影响是基政收入的影响是基础性的性的C.C.分配政策和分配制度制分配政策和分配制度制约着着财政收入的政收入的规模模D.D.价格水平价格水平对财政收入有着重要的影响政收入有着重要的影响解析解析 本本题考考查影响影响财政收入的因素。政收入的因素。经济发展水平与展水平与财政收入是根与叶、源与流的关系，政收入是根与叶、源与流的关系，经济发展水平展水平对财政收入的影响是基政收入的影响是基础性的。因此，性的。因此，B B项正确。正确。2财财政的作用政的作用 (1)国家财政是促进社会公平、改善人民生活国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障的物质保障 财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会。社会主义和谐社会。(2)国家财政具有促进资源合理配置的作用国家财政具有促进资源合理配置的作用 财政支持资源严重不足的行业、地区的建设，财政支持资源严重不足的行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。有助于资源的合理配置。(3)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策调控财政收支平衡，保持社会总供给和社会总需求调控财政收支平衡，保持社会总供给和社会总需求的基本平衡，避免出现大起大落。的基本平衡，避免出现大起大落。扩张性财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策紧缩性财政政策实施实施条件条件在经济增长滞缓、经济运行在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时主要受需求不足制约时在经济过热、物价上涨、在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能经济运行主要受供给能力制约时力制约时措施措施 增加财政支出、减少税收增加财政支出、减少税收减少财政支出、增加税减少财政支出、增加税收收目的目的刺激总需求增长，降低失业刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长率，拉动经济增长抑制总需求，稳定物抑制总需求，稳定物价，给经济价，给经济“降温降温”联系联系国家通过财政收入和支出控制经济运行，具体采取国家通过财政收入和支出控制经济运行，具体采取哪种政策，必须依据当时客观经济运行状况而定哪种政策，必须依据当时客观经济运行状况而定扩张性财政政策和紧缩性财政政策比较扩张性财政政策和紧缩性财政政策比较财政政策和政政策和货币政策比政策比较都是都是经济政策，都属于宏政策，都属于宏观调控的重要手段控的重要手段在一定条件下，二者相互配合起作用在一定条件下，二者相互配合起作用联系系中央中央银行直接制定行直接制定国家国家财政部制定，政部制定，经全国人大或全国人大全国人大或全国人大常委会通常委会通过政策制政策制定者不定者不同同与与银行有关的一系列政策，如存行有关的一系列政策，如存贷款利率款利率调整、存款准整、存款准备金率金率调整等整等财政收入和政收入和财政支出政支出的有关政策，如税收、的有关政策，如税收、税率税率调整等整等内容内容不同不同货币政策是指一国中央政策是指一国中央银行（行（货币当局）当局）为实现一定的宏一定的宏观经济目目标而而对货币供供应量和信量和信贷量量进行行调节和控制所采取的指和控制所采取的指导方方针及其相及其相应的政策措施的政策措施政府通政府通过对财政收入政收入和支出和支出总量的量的调节来来影响影响总需求，使之与需求，使之与总供供给相适相适应的的经济政策政策含含义不同不同区区别货币政策政策财政政策政政策 财政政策的分类财政政策的分类 1财政政策就是国家通过财政收支的数量、财政政策就是国家通过财政收支的数量、方向、结构，税收政策等来控制经济的运行。方向、结构，税收政策等来控制经济的运行。2财政政策的分类：根据财政政策在调节国财政政策的分类：根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能，财政政策可分为积民经济总量方面的不同功能，财政政策可分为积极的财政政策极的财政政策(扩张性的财政政策扩张性的财政政策)、稳健的财政、稳健的财政政策、紧缩的财政政策。政策、紧缩的财政政策。(1)扩张性财政政策是指通过财政分配活动来扩张性财政政策是指通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求。在经济增长滞缓，一增加和刺激社会的总需求。在经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济发展主要受需求不部分经济资源未被利用，经济发展主要受需求不足制约时，政府应采取扩张性财政政策，主要是足制约时，政府应采取扩张性财政政策，主要是降低税率和增加财政支出，来刺激总需求增长，降低税率和增加财政支出，来刺激总需求增长，降低失业率，使经济尽快复苏。降低失业率，使经济尽快复苏。(2)紧缩性财政政策是指通过财政分配活动来紧缩性财政政策是指通过财政分配活动来减少和抑制社会的总需求。在经济发展过热，经减少和抑制社会的总需求。在经济发展过热，经济的正常运行受供给能力制约时，物价会上涨，济的正常运行受供给能力制约时，物价会上涨，政府应采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出，政府应采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出，增加税收，来抑制总需求、降低通货膨胀率，给增加税收，来抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济经济“降温降温”。(3)稳健的财政政策既不是扩张的，也不是紧稳健的财政政策既不是扩张的，也不是紧缩的，而是在财政预算收支上有压有保，有保有缩的，而是在财政预算收支上有压有保，有保有限，有严有宽；在项目建设上有上有下，有长线限，有严有宽；在项目建设上有上有下，有长线有短线，压与保、严与宽、下与上相结合，适度有短线，压与保、严与宽、下与上相结合，适度在其中；始终保持预算收支基本平衡、结构均衡。在其中；始终保持预算收支基本平衡、结构均衡。稳健的财政政策是平衡的、匀称的财政政策，它稳健的财政政策是平衡的、匀称的财政政策，它既不既不“缺位缺位”，也不，也不“越位越位”，可以称之为，可以称之为“中中性性”财政政策。财政政策。3运用运用 (1)当经济增长滞缓，社会需求不足时，政府当经济增长滞缓，社会需求不足时，政府采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出和采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业，拉动经减少税收，刺激总需求增长，降低失业，拉动经济增长。济增长。(2)当经济发展过热，社会需求过旺时，政府当经济发展过热，社会需求过旺时，政府采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出和增加采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出和增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率。税收，抑制总需求，降低通货膨胀率。(3)当经济发展协调稳定时，政府采取稳健当经济发展协调稳定时，政府采取稳健(适适度紧缩度紧缩)的财政政策。稳健的财政政策，是规模与的财政政策。稳健的财政政策，是规模与效益、速度与质量相统一，是高水平、高质量的效益、速度与质量相统一，是高水平、高质量的财政政策。财政政策。例例2 2 （20102010课标全国文全国文综）我国南水北）我国南水北调工程是世界上工程是世界上规模最大的模最大的调水工程，它将建成水工程，它将建成“南南北北调配、配、东西互西互济”的巨大水网。截至的巨大水网。截至20092009年年4 4月，月，国家国家对东、中、中线一期工程累一期工程累计投投资538.7538.7亿元。元。这一一工程将（工程将（）带动新新兴产业发展，提高社会展，提高社会劳动生生产率率通通过加大政府投加大政府投资，促，促进区域区域经济发展展改善南北水运条件，降低改善南北水运条件，降低产品运品运输成本成本改善水改善水资源分布，促源分布，促进经济结构构调整整A.A.B.B.C.C.D.D.解析解析 国家国家财政投巨政投巨资实施南水北施南水北调工程，有工程，有利于改善水利于改善水资源分布，促源分布，促进经济结构构调整，促整，促进区区域域经济发展，故展，故符合符合题意；材料不具意；材料不具备的的作用，都舍去。故作用，都舍去。故选C C项。迁移迁移训练1 1 （20102010天津文天津文综）下）下图所示所示为中央中央财政政用于社会保障和就用于社会保障和就业、教育、医、教育、医疗卫生的支出状况。生的支出状况。图中曲中曲线的的变化，突出体化，突出体现的的财政作用是（政作用是（）巩固国家政巩固国家政权，维护社会秩序社会秩序健全社会保障体系，改善人民生活健全社会保障体系，改善人民生活调控收支水平，促使控收支水平，促使经济平平稳运行运行完善社会公共服完善社会公共服务体系，体系，创建和建和谐生活生活环境境A.A.B.B.C.C.D.D.解析解析 图表表明中央表表明中央财政用于社会保障和就政用于社会保障和就业、教育、医教育、医疗卫生的支出逐年增多，生的支出逐年增多，这有利于健全社有利于健全社会保障体系，改善人民生活，促会保障体系，改善人民生活，促进社会公共服社会公共服务体体系的完善，系的完善，创建和建和谐生活生活环境，因此境，因此符合符合题意，意，入入选。在在图表中没有体表中没有体现，应排除。故排除。故选D D项。3通货膨胀通货膨胀(或紧缩或紧缩)与财政、货币政策与财政、货币政策1税收及其种类税收及其种类(1)税收税收含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。权力，依法取得财政收入的基本形式。考点二、征税与纳税考点二、征税与纳税强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性区别区别(含义不同含义不同)国家凭借政国家凭借政治权力强制治权力强制征税征税国家取得税收收国家取得税收收入，既不需要返入，既不需要返还给纳税人，也还给纳税人，也不需要对纳税人不需要对纳税人直接付出任何代直接付出任何代价价国家在征税之前就国家在征税之前就以法律的形式，预以法律的形式，预先规定了征税对象先规定了征税对象和税率，不经国家和税率，不经国家有关部门批准不能有关部门批准不能随意改变随意改变联系联系(紧密联系、紧密联系、不可分割不可分割)特征特征（2 2）我国税收的种）我国税收的种类根据征税根据征税对象划分，目前我国税收分象划分，目前我国税收分为流流转税、所得税、税、所得税、资源税、源税、财产税和行税和行为税五大税五大类，共，共二十多种。二十多种。目前在我国，增目前在我国，增值税和个人所得税是影响很税和个人所得税是影响很大的两个税种。大的两个税种。税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具，税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具，随着经济形势的变化，国家可以对税种、征税对象、随着经济形势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整。纳税人、税率及具体征管制度进行调整。增增值税及个人所得税比税及个人所得税比较国家国家财政收入的重要来源，也是政收入的重要来源，也是调节个人收入分配个人收入分配、实现社会公社会公平平的有效手段的有效手段有利于促有利于促进生生产的的专业化化和和体体现公平公平竞争，也有利于争，也有利于财政收入的政收入的稳定增定增长作用作用实行超行超额累累进税率，税率，纳税人所得税人所得越高，越高，税率越高税率越高；所得越低，税；所得越低，税率越低率越低不不仅可以避免可以避免对一个一个经营额重复征税重复征税，而且可以防止前，而且可以防止前一生一生产经营环节企企业的的偷漏漏税行税行为特点特点按按应税税项目不同，分目不同，分别实行行超超额累累进税率税率和和比例税率比例税率基本税率基本税率为1717计税税方法方法在我国境内有住所，或者无住所在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住而在境内居住满一年，从我国境一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的一年而从我国境内取得所得的个人个人在我国境内在我国境内销售售货物或者提物或者提供加工、修理修配供加工、修理修配劳务以及以及进口口货物的物的单位和个人位和个人纳税人税人个人所得个人所得额生生产经营中的中的增增值额征税征税对象象个人所得税个人所得税增增值税税2.2.依法依法纳税税（1 1）依法）依法纳税的原因（税的原因（为什么）什么）是由我国税收的性是由我国税收的性质决定的。在我国，决定的。在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。利益、个人利益在根本上是一致的。是是实现国家国家职能的需要。国家各能的需要。国家各项职能的能的实现，必，必须以社会各界以社会各界缴纳的各种税收的各种税收作作为物物质基基础。（2 2）违反税法的行反税法的行为及其及其处罚表表现：偷税税、欠税欠税、骗税税、抗税抗税。处罚：纳税人税人发生了生了违反税法的行反税法的行为，税，税务机关在追机关在追缴税款税款的同的同时，要加收，要加收滞滞纳金金甚至并甚至并处罚款款，触犯刑法的，触犯刑法的还要由司法部要由司法部门追究其追究其刑事刑事责任任。偷税和骗税比较：手段相似，都采用欺骗手段；对象不偷税和骗税比较：手段相似，都采用欺骗手段；对象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。欠税和抗税比同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。欠税和抗税比较：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威胁；结果一样，较：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威胁；结果一样，拒不缴税。拒不缴税。四种违反税法行为的比较（3）如何更好地依法纳税如何更好地依法纳税 A.从国家方面讲：应该完从国家方面讲：应该完善相应的法律制度，善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。加强税收征管，不断提高征税人员的素质。B.从公民方面讲：应该增强纳税人意识，自觉从公民方面讲：应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务；增强自己对国家公职人员及公共权履行纳税义务；增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。行批评和检举，以维护人民和国家的利益。税收的一般作用税收的一般作用（1 1）税收是）税收是组织财政收入的基本形式。由于税政收入的基本形式。由于税收具有收具有强制性、无制性、无偿性和固定性，因而能保性和固定性，因而能保证收入收入的的稳定；同定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹，税收的征收十分广泛，能从多方筹集集财政收入。政收入。（2 2）税收是）税收是调节经济的重要杠杆。国家通的重要杠杆。国家通过税税种的种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的方面的规定，可以定，可以调节社会生社会生产、分配、交、分配、交换和消和消费，促，促进社会社会经济的健康的健康发展。展。（3 3）税收是国家）税收是国家实现经济监督的重要手段。督的重要手段。国家税国家税务机关机关对征税征税过程中程中发现的的问题，可以采，可以采取措施取措施纠正，也可以通知正，也可以通知纳税人或政府有关部税人或政府有关部门及及时解决。解决。（4 4）税收具有）税收具有维护国家政国家政权的作用。国家政的作用。国家政权是税收是税收产生和存在的必要条件，而国家政生和存在的必要条件，而国家政权的的存在又依存在又依赖于税收的存在。同于税收的存在。同时，税收分配是凭，税收分配是凭借政治借政治权力、力、对物物质利益利益进行行调节，体，体现国家支国家支持什么、限制什么，从而达到持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政和巩固国家政权的目的。的目的。纳税人和税人和负税人税人纳税人与税人与负税人是两个既有区税人是两个既有区别又有又有联系的系的概念。概念。纳税人指税法上税人指税法上规定的直接定的直接负有有纳税税义务的的单位和个人，位和个人，负税人是税人是实际或最或最终承担税款的承担税款的单位和个人。当位和个人。当纳税人所税人所缴的税款是由自己的税款是由自己负担担时，纳税人与税人与负税人是一致的。如个人所得税的税人是一致的。如个人所得税的税款是由税款是由纳税人承担的，税人承担的，纳税人就是税人就是负税人。当税人。当纳税人通税人通过一定的途径将税款一定的途径将税款转嫁嫁给他人他人负担担时，纳税人就不是税人就不是负税人。税人。思考：思考：“纳税与中学生无关。纳税与中学生无关。”这个观点对这个观点对吗？为什么？吗？为什么？（1）一个单位或个人是否成为纳税人，要看其是）一个单位或个人是否成为纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为，这与是不否取得应税收入，是否发生应税行为，这与是不是中学生无关。是中学生无关。（2）中学生不一定是直接的纳税人，但都是商品）中学生不一定是直接的纳税人，但都是商品和劳务的消费者，都是实际的负税人，都与纳税和劳务的消费者，都是实际的负税人，都与纳税息息相关。息息相关。（3）每一个公民都直接或间接地与纳税发生着联）每一个公民都直接或间接地与纳税发生着联系，人人都要树立系，人人都要树立“纳税人纳税人”意识。意识。例例3 3 （20102010重重庆文文综）经济学家拉弗用下学家拉弗用下图揭示了税率和税收收入之揭示了税率和税收收入之间的关系。的关系。由由图可知（可知（）A.A.税率越高，税收收入就越高税率越高，税收收入就越高B.B.政府若要增加税收，需要确定合理的税率政府若要增加税收，需要确定合理的税率C.R2C.R2是政府是政府调节经济的最佳税率的最佳税率选择D.D.从鼓励高新技从鼓励高新技术产业发展看，税率展看，税率R R3 3优于于R R1 1解析解析 税率提高不一定税率提高不一定带来税收的增加，来税收的增加，A A项说法法绝对化；化；C C项R2R2处是否是政府是否是政府调节经济的最佳税的最佳税率要根据率要根据经济发展展态势及政府及政府调控目控目标确定，确定，C C项表表述不准确；从鼓励高新技述不准确；从鼓励高新技术产业发展来看，展来看，应采取采取低税率政策，由于低税率政策，由于R3R1,R3R1,故排除故排除D D项。所以本。所以本题应选B B项。解答本。解答本题的关的关键是把握税率与税收的关系是把握税率与税收的关系这一一重要知重要知识点。点。迁移迁移训练3 3 下表是一个建筑公司某年度的部下表是一个建筑公司某年度的部分分经营信息，其中信息，其中“税金及附加税金及附加”包含了包含了该公司公司应缴纳的某种税，的某种税，这种税的名称及种税的名称及计算正确的是（算正确的是（）A.A.营业税税=1000=1000万元万元税率税率 B.B.增增值税税=1000=1000万元万元税率税率C.C.营业税税=650=650万元万元税率税率 D.D.增增值税税=650=650万元万元税率税率317317工程利工程利润10001000-650-650-33-33工程收入工程收入减：工程成本减：工程成本税金及附加税金及附加金金额（万元）（万元）项目目解析解析 本本题考考查增增值税、税、营业税的有关知税的有关知识，意在考意在考查考生解决考生解决问题的能力。增的能力。增值税的征税税的征税对象象是企是企业的增的增值额，B B、D D的算法明的算法明显错误；营业税是税是以全部以全部营业额即工程收入即工程收入10001000万元作万元作为征税征税对象的，象的，选A A。误区误区1：税收税收具有固定性，一旦确定就不能改变具有固定性，一旦确定就不能改变注意：注意：固定性是指不经过国家批准不能随意改变，固定性是指不经过国家批准不能随意改变，而不是不能改变。而不是不能改变。误区误区2：每个每个公民的所有收入都在个人所得税的纳公民的所有收入都在个人所得税的纳税范围税范围注意：注意：按照个人所得税法规定的个人所得进行缴纳。按照个人所得税法规定的个人所得进行缴纳。误区误区3：税收收入越多对财政作用：税收收入越多对财政作用的发挥越有利。的发挥越有利。国家税收收入过多，会直接减少企业和个人的国家税收收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响，影加，最终将对财政收入的增加产生不利影响，影响财政作用的发挥，影响国家职能的有效发挥。响财政作用的发挥，影响国家职能的有效发挥。因此，一定时期内国家集中的税收收入必须有度，因此，一定时期内国家集中的税收收入必须有度，既保证国家财政收入稳定增长，又促进企业持续既保证国家财政收入稳定增长，又促进企业持续发展和人民生活水平的不断提高。发展和人民生活水平的不断提高。国家财政盈余必然能促进经济的发展，国家财政赤字国家财政盈余必然能促进经济的发展，国家财政赤字 不利于经济发展。不利于经济发展。、国家收支平衡和财政赤字的含义。、国家收支平衡和财政赤字的含义。、国家财政如果略有盈余，表现财政收支平衡，财政资金得到了比较充、国家财政如果略有盈余，表现财政收支平衡，财政资金得到了比较充分的运用，就可以促进经济的发展；如果国家财政盈余过多，意味着财政分的运用，就可以促进经济的发展；如果国家财政盈余过多，意味着财政资金没有得到有效的运用，对经济建设和发展不利。资金没有得到有效的运用，对经济建设和发展不利。、国家财政赤字意味着当年财政收入小于支出，财政支出要依靠借债来、国家财政赤字意味着当年财政收入小于支出，财政支出要依靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀，维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀，不利于经济的发展；但在市场消费疲软，物价持续下跌，经济发展缓慢的不利于经济的发展；但在市场消费疲软，物价持续下跌，经济发展缓慢的情况下，国家通过适当扩大财政赤字，主要用于基础设施建设和行业调整，情况下，国家通过适当扩大财政赤字，主要用于基础设施建设和行业调整，不搞低水平重复建设，则不会引发通货膨胀。相反，它对扩大内需，拉动不搞低水平重复建设，则不会引发通货膨胀。相反，它对扩大内需，拉动经济增长起着重要的促进作用。经济增长起着重要的促进作用。某餐馆适用的营业税税率为某餐馆适用的营业税税率为 5%。小明和。小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费爸爸去该餐馆吃饭共消费 200 元，在结账索要发元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值 4 元的饮料，元的饮料，小明和爸爸表示接受。上述做法小明和爸爸表示接受。上述做法使餐馆少缴纳使餐馆少缴纳 6 元税款元税款 使餐馆多获得使餐馆多获得 6 元元收益收益 不利于保护消费者的权益不利于保护消费者的权益 不利于刺不利于刺激消费需求激消费需求A B C D 解析解析该餐馆实际应缴营业税为：该餐馆实际应缴营业税为：2005%10(元元)，但由于小明和爸爸不要发，但由于小明和爸爸不要发票，这票，这 10 元营业税被餐馆分解为两部分：一元营业税被餐馆分解为两部分：一部分被小明和爸部分被小明和爸爸所获得爸所获得(一瓶价值一瓶价值 4 元的饮元的饮料料)，余下的，余下的 6 元则被餐馆所获得。故应选元则被餐馆所获得。故应选。该餐馆少缴纳的税款应为该餐馆少缴纳的税款应为 10 元，故不选元，故不选。发票是维护消发票是维护消费者合法权益的重要凭证，故应费者合法权益的重要凭证，故应选选。与题意不符。与题意不符。