《财务风险控制》课件.ppt

水利基本建设财务风险控制办法 （讲课稿）一、财务风险控制概述一、财务风险控制概述1、财务风险概念。、财务风险概念。理解财务风险的概念，首先要明确财务的概念和风理解财务风险的概念，首先要明确财务的概念和风险的概念。险的概念。财务指资金运动及资金运动中体现出的各种关系。财务指资金运动及资金运动中体现出的各种关系。水利基本建设资金运动包括：组织建设资金的供应，水利基本建设资金运动包括：组织建设资金的供应，正确使用建设资金，交付使用资产移交等内容。资正确使用建设资金，交付使用资产移交等内容。资金运动中体现的主要财务关系：同国家的关系（主金运动中体现的主要财务关系：同国家的关系（主要是代表国家作为投资主体的各级财政部门），同要是代表国家作为投资主体的各级财政部门），同各投资主体的关系，同各承包商的关系，同税务部各投资主体的关系，同各承包商的关系，同税务部门的关系，同各级政府的关系等。门的关系，同各级政府的关系等。风险指可能带来的危险。基本建设财务管理除合法风险指可能带来的危险。基本建设财务管理除合法合理地组织建设资金的运动，正确处理各方面的财合理地组织建设资金的运动，正确处理各方面的财务关系外，还要控制和减少资金在使用中的危险。务关系外，还要控制和减少资金在使用中的危险。综合上述，水利基本建设财务风险是水利综合上述，水利基本建设财务风险是水利基本建设资金在运动过程中由于某种原因基本建设资金在运动过程中由于某种原因而给水利基本建设资金带来的可能损失。而给水利基本建设资金带来的可能损失。主要表现在提高了工程建设成本，国有资主要表现在提高了工程建设成本，国有资产流失产流失。2、风险产生原因：、风险产生原因：违反政策规定违反政策规定政策不理解或政策变化不知道，知道政策变化政策不理解或政策变化不知道，知道政策变化而相关工作没有按照变化了的政策去做，都会而相关工作没有按照变化了的政策去做，都会产生财务风险。产生财务风险。自身原因自身原因内部控制不严或没有内部控制制度，违反国家内部控制不严或没有内部控制制度，违反国家有关财经纪律，工作中的疏忽大意，内部某些有关财经纪律，工作中的疏忽大意，内部某些人为了达到不正当目的而采取的故意行为等。人为了达到不正当目的而采取的故意行为等。承包商原因承包商原因承包商某些人为了达到不法目的，通过建设单承包商某些人为了达到不法目的，通过建设单位处理，给承包商造成损失，而承包商不知情。位处理，给承包商造成损失，而承包商不知情。承包商财务状况不好，不能履行合同，给业主承包商财务状况不好，不能履行合同，给业主造成损失，又无能力清偿债务和赔偿损失。造成损失，又无能力清偿债务和赔偿损失。承包商故意设置的，追求利润的最大化，是每承包商故意设置的，追求利润的最大化，是每个承包商的目标，为达到这个目标，承包商会采个承包商的目标，为达到这个目标，承包商会采取一切手段，在招标投标、合同签订和工程价款取一切手段，在招标投标、合同签订和工程价款结算等环节，在不违反国家政策的条件下，设置结算等环节，在不违反国家政策的条件下，设置若干风险，目的为了多结算工程款。若干风险，目的为了多结算工程款。3、产生风险的环节及种类、产生风险的环节及种类 招标投标和合同签订环节，在这个环节中存在的主要财招标投标和合同签订环节，在这个环节中存在的主要财务风险有：承包商（或投标人，下同）提出要约的风险、务风险有：承包商（或投标人，下同）提出要约的风险、承包商财务状况的风险、承包商在报价上的风险及在招标承包商财务状况的风险、承包商在报价上的风险及在招标过程中撤消承诺而带来的风险。过程中撤消承诺而带来的风险。合同履行及工程价款结算环节，在这个环节中存在的风合同履行及工程价款结算环节，在这个环节中存在的风险有：结算中多支付给承包商工程款、工程预付款及质量险有：结算中多支付给承包商工程款、工程预付款及质量保证金能否按约扣回等财务风险。保证金能否按约扣回等财务风险。款项支付环节，支付款项的手续不全，如：延期付款、款项支付环节，支付款项的手续不全，如：延期付款、违反结算支付方式。如：未按规定取的发票、用现金支付违反结算支付方式。如：未按规定取的发票、用现金支付工程款。工程款。政策、法律的调整环节政策、法律的调整环节、票据及接受保证环节的风险，这个环节的风险主要有：、票据及接受保证环节的风险，这个环节的风险主要有：接受的票据是可能无效，或接受的票据虽然有效，但按不接受的票据是可能无效，或接受的票据虽然有效，但按不能享受票据法规定的权利而导致的风险；能享受票据法规定的权利而导致的风险；4、风险控制措施、风险控制措施 预测分析预测分析预测在那些环节可能产生怎样的风险，分析风险产生的原预测在那些环节可能产生怎样的风险，分析风险产生的原因，以便针对性制定措施加以控制。因，以便针对性制定措施加以控制。制定控制办法制定控制办法按照时间可分为事前控制、事中控制和事后控制。事前按照时间可分为事前控制、事中控制和事后控制。事前控制带有预测性，事中控制为过程中控制，事后控制为补控制带有预测性，事中控制为过程中控制，事后控制为补救性控制，一般说来，能事前控制就不事中控制，能事中救性控制，一般说来，能事前控制就不事中控制，能事中控制的就不事后控制。控制的就不事后控制。按照控制的手段分为政策控制和制度控制，政策控制就按照控制的手段分为政策控制和制度控制，政策控制就是按照国家现行发布的有关政策加以控制，制度控制就是是按照国家现行发布的有关政策加以控制，制度控制就是通过制定内部管理制度来加以控制。一般说来，政策控制通过制定内部管理制度来加以控制。一般说来，政策控制优于内部制度控制，制定内部控制制度必须以以国家的法优于内部制度控制，制定内部控制制度必须以以国家的法律、法规和规章为基础。律、法规和规章为基础。按控制的对象分为一般控制和重点控制。一般控制指对产按控制的对象分为一般控制和重点控制。一般控制指对产生风险可能性教小，或产生了风险损失不大的事项的控制，生风险可能性教小，或产生了风险损失不大的事项的控制，重点控制指对产生风险可能性教大，或产生了风险损失较大重点控制指对产生风险可能性教大，或产生了风险损失较大的事项的控制。的事项的控制。按风险控制的方法分为相关控制和专门控制。相关控制指按风险控制的方法分为相关控制和专门控制。相关控制指在制定其它内部控制制度时，将风险控制办法包含在该制度在制定其它内部控制制度时，将风险控制办法包含在该制度中，如：在制定工程价款结算支付办法时，将工程价款结算中，如：在制定工程价款结算支付办法时，将工程价款结算支付环节可能产生的风险及控制办法制定在工程价款结算支支付环节可能产生的风险及控制办法制定在工程价款结算支付办法中，专门控制指制定一个专门的风险控制办法，将本付办法中，专门控制指制定一个专门的风险控制办法，将本单位可能遇到的全部风险及控制办法全部制定在该制度中。单位可能遇到的全部风险及控制办法全部制定在该制度中。据了解，目前还没有一个建设单位制定出一个专门完整的财据了解，目前还没有一个建设单位制定出一个专门完整的财务风险控制办法，但大多数的建设单位在制定其他财务管理务风险控制办法，但大多数的建设单位在制定其他财务管理办法时都能将风险控制的措施包括进去，在实际控制风险的办法时都能将风险控制的措施包括进去，在实际控制风险的发生起到了一定的作用，还不能形成一套完整的体系，建议发生起到了一定的作用，还不能形成一套完整的体系，建议有条件的建设单位，制定一个专门的财务风险控制制度。有条件的建设单位，制定一个专门的财务风险控制制度。二、相关政策及依据二、相关政策及依据这里说明的相关政策有二个方面的含义。一是国家这里说明的相关政策有二个方面的含义。一是国家的有关政策要求单位必须做到，而没有做到而带来的有关政策要求单位必须做到，而没有做到而带来的风险；二是为了减少和控制资风险，国家有关部的风险；二是为了减少和控制资风险，国家有关部门制定出相应的政策法规，只要按照执行，就会起门制定出相应的政策法规，只要按照执行，就会起到积极的作用。到积极的作用。1、为了控制工程预付款的风险，有关政策明确了、为了控制工程预付款的风险，有关政策明确了在预付工程款时提供要有提供相应的保证或担保。在预付工程款时提供要有提供相应的保证或担保。（水利基本建设资金管理办法第二十七条、（水利基本建设资金管理办法第二十七条、内部会计控制规范内部会计控制规范工程项目第四十三条）工程项目第四十三条）2、承包商变更合同履行的主体时，必须要有承包、承包商变更合同履行的主体时，必须要有承包商的书面要求。商的书面要求。民法通则和合同法有关民法通则和合同法有关责任主体的要求责任主体的要求3、中华人民共和国发票管理办法第二十条规、中华人民共和国发票管理办法第二十条规定在支付款项时，要求收款方开具发票，第三十定在支付款项时，要求收款方开具发票，第三十六条规定未按规定取得发票属违反发票管理法规六条规定未按规定取得发票属违反发票管理法规的行为，税务机关要处一次的行为，税务机关要处一次1万元以下罚款，第三万元以下罚款，第三十九条规定发票管理法规，导致其他单位或个人十九条规定发票管理法规，导致其他单位或个人未缴、少缴或者骗取税款的，可以并处未缴、少未缴、少缴或者骗取税款的，可以并处未缴、少缴或者骗取税款一倍以下罚款。缴或者骗取税款一倍以下罚款。4、为了控制可能给贪污受贿等腐败现象提供机会、为了控制可能给贪污受贿等腐败现象提供机会的风险，现金管理暂行条例、支付结算办的风险，现金管理暂行条例、支付结算办法和内部会计控制规范法和内部会计控制规范基本规范规定了基本规范规定了不能用现金支付工程款。不能用现金支付工程款。5、为了控制工程价款结算可能多支付工程和可能产、为了控制工程价款结算可能多支付工程和可能产生腐败的风险，财政部、水利部颁布实施水利基本生腐败的风险，财政部、水利部颁布实施水利基本建设资金管理办法（财基建设资金管理办法（财基1999139号）对工程价号）对工程价款结算的手续及程序作了规定：建设单位的财会部门款结算的手续及程序作了规定：建设单位的财会部门支付支付水利基本建设资金时，必须符合下列程序：支付支付水利基本建设资金时，必须符合下列程序：（一）经办人审查。经办人对支付凭证的真实性、手（一）经办人审查。经办人对支付凭证的真实性、手续的完备性和金额的真实性进行审核。实行工程监理续的完备性和金额的真实性进行审核。实行工程监理制的项目须监理工程师签字；（二）有关业务部门审制的项目须监理工程师签字；（二）有关业务部门审核。经办人审核无误后，应送有关业务部门和财务部核。经办人审核无误后，应送有关业务部门和财务部门负责人审核；（三）单位领导核准签字；内部会门负责人审核；（三）单位领导核准签字；内部会计控制规范计控制规范货币资金也规定了办理货币资金支付货币资金也规定了办理货币资金支付业务的程序为：（一）支付申请，（二）支付审批，业务的程序为：（一）支付申请，（二）支付审批，（三）支付复核，（四）支付办理。（三）支付复核，（四）支付办理。6、为了控制招标投标过程承包商财务状况不好的风险，、为了控制招标投标过程承包商财务状况不好的风险，七部委第七部委第12号令评标委员会和评标方法暂行规定要求号令评标委员会和评标方法暂行规定要求评标委员会组成中必须有经济方面的专家，水利部第评标委员会组成中必须有经济方面的专家，水利部第14号号令水利工程招标投标管理规定明确了评标的内容要包令水利工程招标投标管理规定明确了评标的内容要包括承包商的财务状况，内部会计控制规范括承包商的财务状况，内部会计控制规范工程项目工程项目第三十一条明确了评标委员会由建设单位的代表和有关技第三十一条明确了评标委员会由建设单位的代表和有关技术经济等方面的专家组成。建设单位的代表应当包括会计术经济等方面的专家组成。建设单位的代表应当包括会计人员。人员。7、为了控制合同签订过程中的风险，内部会计控制规、为了控制合同签订过程中的风险，内部会计控制规范范工程项目第三十三条明确了建设单位会计机构或会工程项目第三十三条明确了建设单位会计机构或会计人员应当参与合同的签订，审核合同的金额、支付条件、计人员应当参与合同的签订，审核合同的金额、支付条件、结算方式、支付时间等内容。第三十三条明确了会计机构结算方式、支付时间等内容。第三十三条明确了会计机构或会计人员应当审核有关合同履行情况的凭证，并以此作或会计人员应当审核有关合同履行情况的凭证，并以此作为支付合同款的依据。对方单位违约的情况下，会计机构为支付合同款的依据。对方单位违约的情况下，会计机构或人员应当拒绝支付有关款项。或人员应当拒绝支付有关款项。三、主要风险产生的原因及控制措施三、主要风险产生的原因及控制措施（一）招标投标和合同签订方面的风险（一）招标投标和合同签订方面的风险1、承包商财务状况的风险、承包商财务状况的风险、预测分析、预测分析招标投标过程就是选择承包商并与其签订合同的过程，工程发包给中标的招标投标过程就是选择承包商并与其签订合同的过程，工程发包给中标的承包商，承包商财务状况的好坏，是水利基本建设单位财务风险的一个来承包商，承包商财务状况的好坏，是水利基本建设单位财务风险的一个来源。源。一般情况下，承包商财务状况好，偿债和履行义务的能力就较强，水利基一般情况下，承包商财务状况好，偿债和履行义务的能力就较强，水利基本建设单位财务风险就小，反之，承包商财务状况差，偿本建设单位财务风险就小，反之，承包商财务状况差，偿债债和履行义务的和履行义务的能力就较弱，水利基本建设单位财务风险大。能力就较弱，水利基本建设单位财务风险大。、制定措施、制定措施为了避免和减少这方面的风险，在印发招标文件时，要求承包商在投标时为了避免和减少这方面的风险，在印发招标文件时，要求承包商在投标时提供有关真实的、能测定财务状况的资料，所谓真实的指必须由中介机构提供有关真实的、能测定财务状况的资料，所谓真实的指必须由中介机构审计认定的。这些资料包括近期的资产负债表、损益表和现金流量表。在审计认定的。这些资料包括近期的资产负债表、损益表和现金流量表。在评标时，主要对承包商的注册资本总量、资产总值、资产负债率、流动比评标时，主要对承包商的注册资本总量、资产总值、资产负债率、流动比率和速动比率五个指标进行计算和评定。一般来说，资本总量、资产总值率和速动比率五个指标进行计算和评定。一般来说，资本总量、资产总值越大，资产负债率越低，流动比率和速动比率越高，承包商的财务状况就越大，资产负债率越低，流动比率和速动比率越高，承包商的财务状况就越好，风险就越小。资产负债率不能高于越好，风险就越小。资产负债率不能高于75%，流动比率不小于，流动比率不小于1.5，速动，速动比率不小于比率不小于1是供参考的数字。利润总额、净资产收益率、现金净流量在是供参考的数字。利润总额、净资产收益率、现金净流量在计算评定时只作参考资料。计算评定时只作参考资料。2、承包商提出新要约导致的风险、承包商提出新要约导致的风险、预测分析、预测分析承包商在投标时提出新的要约没有被发现，是水利基本建设承包商在投标时提出新的要约没有被发现，是水利基本建设单位财务风险的一个来源。单位财务风险的一个来源。对招标文件发出的要约邀请，承包商一般都应充分响应，但对招标文件发出的要约邀请，承包商一般都应充分响应，但往往在投标文件提出要约时，暗藏着某个目的，例如：承包往往在投标文件提出要约时，暗藏着某个目的，例如：承包商质量承诺提高一个档次、工期提前一段时间，但需要在增商质量承诺提高一个档次、工期提前一段时间，但需要在增加多少费用或提供怎样方便的条件下才可以达到等要约，如加多少费用或提供怎样方便的条件下才可以达到等要约，如果不认真分析投标单位的投标文件，对投标文件中的要约不果不认真分析投标单位的投标文件，对投标文件中的要约不充分理解，就盲目承诺同意，就认定承包商提出的要约已被充分理解，就盲目承诺同意，就认定承包商提出的要约已被承诺同意，就会带来风险。承诺同意，就会带来风险。制定措施制定措施控制的办法是认真阅读理解招标、投标文件，将投标文件中控制的办法是认真阅读理解招标、投标文件，将投标文件中有条件的承诺发现出来，以书面形式作为新要约提出，要求有条件的承诺发现出来，以书面形式作为新要约提出，要求承包商澄清并承诺，直至满足要求为止。另外，在确定评标承包商澄清并承诺，直至满足要求为止。另外，在确定评标委员会人选时，完善确定评标委员会人员的专业结构。委员会人选时，完善确定评标委员会人员的专业结构。3、承包商在报价上设置的风险、承包商在报价上设置的风险 预测分析预测分析承包商在按招标文件的要求编制好投标报价后，在承包商在按招标文件的要求编制好投标报价后，在投标时修订投标报价，承诺标价下降百分制几，最投标时修订投标报价，承诺标价下降百分制几，最终报价为多少元，至于具体怎样降价，降到那些项终报价为多少元，至于具体怎样降价，降到那些项目上没有说明，另外，承包商在报价时故意工程量目上没有说明，另外，承包商在报价时故意工程量可能减少的项目单价降低，将预计工程量增加的项可能减少的项目单价降低，将预计工程量增加的项目的单价提高，在总报价上看不出来，认为合理。目的单价提高，在总报价上看不出来，认为合理。在合同履行中，承包商就会按对自己有利的方面解在合同履行中，承包商就会按对自己有利的方面解释他是怎样降价的，降价在那些项目上，如在非自释他是怎样降价的，降价在那些项目上，如在非自己采购的设备材料上，指定分包的项目上、实际工己采购的设备材料上，指定分包的项目上、实际工程量减少的项目上，最终结果是多支付了承包商工程量减少的项目上，最终结果是多支付了承包商工程款。程款。制定措施制定措施控制办法有：控制办法有：在编制印发招标文件时，明确要求在投标时，需要修在编制印发招标文件时，明确要求在投标时，需要修正报价，必须修正后的报价是怎么计算出来的，相关资正报价，必须修正后的报价是怎么计算出来的，相关资料要全部修正，包括：投标报价表、工程量清单表、各料要全部修正，包括：投标报价表、工程量清单表、各项目的单价分析表等。若招标文件没有明确，在评标时项目的单价分析表等。若招标文件没有明确，在评标时要求补充澄清；要求补充澄清；在编制招标文件时，提供的各项目的工程量要尽可能在编制招标文件时，提供的各项目的工程量要尽可能准确，特别是实际工程量可能同设计工程量有较大变化准确，特别是实际工程量可能同设计工程量有较大变化的项目工程量。的项目工程量。材料设备尽量不要自行采购，能发包的全部发包，不材料设备尽量不要自行采购，能发包的全部发包，不指定分包。指定分包。认真分析投标报价中各项目单价的合理性，有没有人认真分析投标报价中各项目单价的合理性，有没有人为降低或提高单价的问题，特别是工程量可能变化较大为降低或提高单价的问题，特别是工程量可能变化较大的项目，单价的合理性以市场公允价和预算价为参考。的项目，单价的合理性以市场公允价和预算价为参考。1、工程预付款方面的风险、工程预付款方面的风险 预测分析预测分析承包商要想完成承包工程的施工任务，前期必须有承包商要想完成承包工程的施工任务，前期必须有较大的投入，单靠承包商的实力是不行的，也不符较大的投入，单靠承包商的实力是不行的，也不符合平等的原则，必须预付部分工程款或备料款，支合平等的原则，必须预付部分工程款或备料款，支付后承包商如果不能用到工程建设上去，或者因解付后承包商如果不能用到工程建设上去，或者因解除合同后不能归还这部分工程款，这就形成了风险。除合同后不能归还这部分工程款，这就形成了风险。制定措施制定措施前控措施：在招标或签订合同前要充分了解承包商前控措施：在招标或签订合同前要充分了解承包商的财务状况和资信，要求承包商财务状况（主要是的财务状况和资信，要求承包商财务状况（主要是偿债能力，前面已具体叙述）好，资信等级高，财偿债能力，前面已具体叙述）好，资信等级高，财务状况好，不怕你无能力偿还债务；资信等级高，务状况好，不怕你无能力偿还债务；资信等级高，赖帐的可能性教小。赖帐的可能性教小。前控措施主要目的是不符合上述二个主要条件就不与其前控措施主要目的是不符合上述二个主要条件就不与其签订合同。签订合同。过程控制措施：控制的办法是付款必须满足一定的条件：过程控制措施：控制的办法是付款必须满足一定的条件：工程建设或物资供应合同已签订；工程建设或物资供应合同已签订；提供履约保证金、提供履约保证金、预付款保证金或承包商已提供了建设单位财务部门认可预付款保证金或承包商已提供了建设单位财务部门认可的银行（范本上是单位）提供的保函或保险公司提的银行（范本上是单位）提供的保函或保险公司提供的保证；供的保证；合同中必须已明确预付款的支付金额、支合同中必须已明确预付款的支付金额、支付方式、抵扣时间及抵扣方式。付方式、抵扣时间及抵扣方式。目前，提供担保和保证的形式有：目前，提供担保和保证的形式有：履约保证金；履约保证金；预预付款保证金；付款保证金；预付款及履约保函。具体采取那种方式预付款及履约保函。具体采取那种方式在发布招标文件或签订合同时必须明确，提供的保证要在发布招标文件或签订合同时必须明确，提供的保证要求是无条件的，若是有条件，必须满足下列条件：求是无条件的，若是有条件，必须满足下列条件：支支付的预付款要保证全部扣回；付的预付款要保证全部扣回；承包商主要义务已履行；承包商主要义务已履行；我单位的义务要一直大于权利。前控措施主要目的是我单位的义务要一直大于权利。前控措施主要目的是不符合上述二个主要条件就不与其签订合同。不符合上述二个主要条件就不与其签订合同。过程控制措施：控制的办法是付款必须满足一定的过程控制措施：控制的办法是付款必须满足一定的条件：条件：工程建设或物资供应合同已签订；工程建设或物资供应合同已签订；提供提供履约保证金、预付款保证金或承包商已提供了建设履约保证金、预付款保证金或承包商已提供了建设单位财务部门认可的银行（范本上是单位）提单位财务部门认可的银行（范本上是单位）提供的保函或保险公司提供的保证；供的保函或保险公司提供的保证；合同中必须已合同中必须已明确预付款的支付金额、支付方式、抵扣时间及抵明确预付款的支付金额、支付方式、抵扣时间及抵扣方式。扣方式。目前，提供担保和保证的形式有：目前，提供担保和保证的形式有：履约保证金；履约保证金；预付款保证金；预付款保证金；预付款及履约保函。具体采取预付款及履约保函。具体采取那种方式在发布招标文件或签订合同时必须明确，那种方式在发布招标文件或签订合同时必须明确，提供的保证要求是无条件的，若是有条件，必须满提供的保证要求是无条件的，若是有条件，必须满足下列条件：足下列条件：支付的预付款要保证全部扣回；支付的预付款要保证全部扣回；承包商主要义务已履行；承包商主要义务已履行；我单位的义务要一直大我单位的义务要一直大于权利。于权利。2、工程价款结算环节的风险、工程价款结算环节的风险 预测分析预测分析工程价款结算的风险在工程价款结算过程中，由于工程价款结算的风险在工程价款结算过程中，由于某种原因而多结算给承包商工程款，主要有工程量某种原因而多结算给承包商工程款，主要有工程量多算，或提高了结算价格。多算，或提高了结算价格。制定措施制定措施前控措施：按照国家的有关规定，并结合建设单位前控措施：按照国家的有关规定，并结合建设单位的实际情况，制订出完整可行的工程价款结算办法，的实际情况，制订出完整可行的工程价款结算办法，明确有关部门和人员在工程价款结算中的职责，明明确有关部门和人员在工程价款结算中的职责，明确工程价款结算的依据、形式、程序和手续，特别确工程价款结算的依据、形式、程序和手续，特别是对合同变更部分的结算、结算项目增加部分的结是对合同变更部分的结算、结算项目增加部分的结算、施工方案变更部分的结算等，在办法中要明确。算、施工方案变更部分的结算等，在办法中要明确。工程价款结算的依据：合同及组成部分的资料等；工程价款结算的依据：合同及组成部分的资料等；工程价款结算的形式：主要工程按月结算；工程价款结算的形式：主要工程按月结算；工程价款结算的程序：并按照财政部、水利部颁布实施水利工程价款结算的程序：并按照财政部、水利部颁布实施水利基本建设资金管理办法（财基基本建设资金管理办法（财基1999139号）对工程价款结算手号）对工程价款结算手续和程序的规定。首先，经办人审查。经办人对支付凭证的真实续和程序的规定。首先，经办人审查。经办人对支付凭证的真实性、手续的完备性和金额的真实性进行审核。实行工程监理制的性、手续的完备性和金额的真实性进行审核。实行工程监理制的项目须监理工程师签字；其次，有关业务部门审核。经办人审核项目须监理工程师签字；其次，有关业务部门审核。经办人审核无误后，应送有关业务部门和财务部门负责人审核；最后，单位无误后，应送有关业务部门和财务部门负责人审核；最后，单位领导核准签字；领导核准签字；工程价款结算的手续：各个程序所作的具体要求；工程价款结算的手续：各个程序所作的具体要求；工程价款结算的职责：各岗位应该怎样做；工程价款结算的职责：各岗位应该怎样做；工程价款结算的特别情况的结算。工程价款结算的特别情况的结算。前控措施的另一个内容是，在制定同工程价款结算有联系的内部前控措施的另一个内容是，在制定同工程价款结算有联系的内部其他控制办法时，如：招标投标管理办法、合同管理办法等时，其他控制办法时，如：招标投标管理办法、合同管理办法等时，要保证工程借款结算办法的实施。要保证工程借款结算办法的实施。过程控制：控制的方式是按合同结算，严格执行工程价款结算办过程控制：控制的方式是按合同结算，严格执行工程价款结算办法。法。（三）、款项支付环节的风险（三）、款项支付环节的风险1、支付主体风险、支付主体风险 预测分析预测分析在实际工作中，承包商经常要求将工程结算款支付到非合同约定的在实际工作中，承包商经常要求将工程结算款支付到非合同约定的户名或帐号，用于其偿还债务等。如果属承包商正常的名称或帐号户名或帐号，用于其偿还债务等。如果属承包商正常的名称或帐号的变更，在有承包商书面要求的情况下，是没有问题的。但有的属的变更，在有承包商书面要求的情况下，是没有问题的。但有的属改变合同履行的主体，是合同执行过程中的权利和义务的转让，对改变合同履行的主体，是合同执行过程中的权利和义务的转让，对承包商来说是将权利转让给第三人，对建设单位来说，实际是将义承包商来说是将权利转让给第三人，对建设单位来说，实际是将义务转让给第三人。按照中华人民共和国合同法的有关规定，债务转让给第三人。按照中华人民共和国合同法的有关规定，债务人将义务转让给第三人的，必须经债权人同意。改变了合同履行务人将义务转让给第三人的，必须经债权人同意。改变了合同履行的主体，如得不到承包商的同意，或承包商同意而没有取得证据的，的主体，如得不到承包商的同意，或承包商同意而没有取得证据的，就可能会导致风险。就可能会导致风险。制定措施制定措施过程控制：在制定的有关制度中明确，款项必须支付到合同约定的过程控制：在制定的有关制度中明确，款项必须支付到合同约定的户名及帐号，如承包商要改变收款户名和帐号，要有承包商的书面户名及帐号，如承包商要改变收款户名和帐号，要有承包商的书面同意意见。承包商将款项转到其分支机构单位和成立的工程项目部同意意见。承包商将款项转到其分支机构单位和成立的工程项目部等，都要按上述办法办理。等，都要按上述办法办理。2、款项支付方式上的风险、款项支付方式上的风险 预测分析预测分析用大量的现金支付工程款，违反了现金管理暂行条例、支付用大量的现金支付工程款，违反了现金管理暂行条例、支付结算办法和内部会计控制规范结算办法和内部会计控制规范基本规范的规定，还有可能基本规范的规定，还有可能给贪污受贿等腐败现象提供机会，就可能会导致风险。给贪污受贿等腐败现象提供机会，就可能会导致风险。制定措施制定措施严格执行现金管理暂行条例，不得用现金结算工程款。严格执行现金管理暂行条例，不得用现金结算工程款。3、延期付款方面的风险、延期付款方面的风险 预测分析预测分析延期支付承包商工程款除给工程建设带来不利影响外，还会给承包延期支付承包商工程款除给工程建设带来不利影响外，还会给承包商带来一定的损失，承包商就会要求给予补偿，这就带来了风险。商带来一定的损失，承包商就会要求给予补偿，这就带来了风险。制定措施制定措施控制的办法是在工程价款结算的过程中，要求各结算环节有一定的控制的办法是在工程价款结算的过程中，要求各结算环节有一定的办理时间，加起来的总时间必须比合同约定的时间要短。办理时间，加起来的总时间必须比合同约定的时间要短。作为建设单位的财务部门在支付款项时，一定要及时支付，对一些作为建设单位的财务部门在支付款项时，一定要及时支付，对一些支付手续不全的支付款项要及时通知有关人员办理好相关手续后才支付手续不全的支付款项要及时通知有关人员办理好相关手续后才能支付，如经办人员不能及时办理，要及时向单位负责人汇报，不能支付，如经办人员不能及时办理，要及时向单位负责人汇报，不要承担延期付款的责任。要承担延期付款的责任。4、结算支付无发票的风险、结算支付无发票的风险 预测分析预测分析支付工程价款时，承包商不开具发票，就有可能偷税支付工程价款时，承包商不开具发票，就有可能偷税漏税，中华人民共和国发票管理办法第二十条规漏税，中华人民共和国发票管理办法第二十条规定在支付款项时，要求收款方开具发票，第三十六条定在支付款项时，要求收款方开具发票，第三十六条规定未按规定取得发票属违反发票管理法规的行为，规定未按规定取得发票属违反发票管理法规的行为，税务机关要处一次税务机关要处一次1万元以下罚款，第三十九条规定违万元以下罚款，第三十九条规定违反发票管理法规，导致其他单位或个人未缴、少缴或反发票管理法规，导致其他单位或个人未缴、少缴或者骗取税款的，可以并处未缴、少缴或者骗取税款一者骗取税款的，可以并处未缴、少缴或者骗取税款一倍以下罚款。倍以下罚款。制定措施制定措施控制的办法是在支付款项时必须有承包商开具的发票。控制的办法是在支付款项时必须有承包商开具的发票。工期三个月以上的项目做到每次结算都要开具发票，工期三个月以上的项目做到每次结算都要开具发票，工期三个月以下的项目完工结算必须开具发票。工期三个月以下的项目完工结算必须开具发票。在实际工作中，我们要注意以下几个问题：在实际工作中，我们要注意以下几个问题：要求发票开据的数额是本期工程价款结算数，要求发票开据的数额是本期工程价款结算数，而不是本期工程价款支付数，只有实际完成的投而不是本期工程价款支付数，只有实际完成的投资，建设单位记入工程投资成本，承包商作为工资，建设单位记入工程投资成本，承包商作为工程价款结算收入的数额才开据发票，而本期支付程价款结算收入的数额才开据发票，而本期支付数中没有考虑扣回的工程预付款和质量保证金；数中没有考虑扣回的工程预付款和质量保证金；支付的工程预付款、退还给承包商的投标保证支付的工程预付款、退还给承包商的投标保证金、履约保证金、质量保证金等不属于工程投资金、履约保证金、质量保证金等不属于工程投资支出的往来款项，不需要开据发票。按照会计支出的往来款项，不需要开据发票。按照会计基础工作规范的要求要开据收据；基础工作规范的要求要开据收据；开据发票不能完工后一次开总的，必须按每次开据发票不能完工后一次开总的，必须按每次结算的工程的数量开据；结算的工程的数量开据；按照中华人民共和国营业税暂行条例的规定，必须是工程所按照中华人民共和国营业税暂行条例的规定，必须是工程所在地的地方税务部门提供的发票。这里指建筑安装工程施工部在地的地方税务部门提供的发票。这里指建筑安装工程施工部分。分。水利工程的建设地点不确定，施工单位大多不是工程所在地的水利工程的建设地点不确定，施工单位大多不是工程所在地的施工单位，往往在进驻现场时，不及时在工程所在地办理税务施工单位，往往在进驻现场时，不及时在工程所在地办理税务登记，不能及时购买发票，到结算时不能及时提供发票，如不登记，不能及时购买发票，到结算时不能及时提供发票，如不及时支付工程价款，影响工程建设，支付工程款，违反发票管及时支付工程价款，影响工程建设，支付工程款，违反发票管理规定。这就要求我们在施工单位进驻现场时，督促他们及时理规定。这就要求我们在施工单位进驻现场时，督促他们及时办理有关税务登记手续，购买发票，这样一来，在工程价款结办理有关税务登记手续，购买发票，这样一来，在工程价款结算时就能及时取得发票。算时就能及时取得发票。在地方征收营业税时，有的地方将地方征收的各种基金都随在地方征收营业税时，有的地方将地方征收的各种基金都随同营业说一道征税，有的地方甚至将所得税也合并到营业税中同营业说一道征税，有的地方甚至将所得税也合并到营业税中征收，而国家规定随同营业税一道征收的只有城市建设维护税征收，而国家规定随同营业税一道征收的只有城市建设维护税和教育附加，显然上述做法是违法的，工程施工单位在所在地和教育附加，显然上述做法是违法的，工程施工单位在所在地税务部门办理税务登记时，要求按所在地施工企业交同样的税，税务部门办理税务登记时，要求按所在地施工企业交同样的税，否则就不给予办理税务登记，我们要及时帮助施工单位协调有否则就不给予办理税务登记，我们要及时帮助施工单位协调有关手续。关手续。（四）、国家财政政策方面的风险（四）、国家财政政策方面的风险1、集中支付、集中支付 预测分析预测分析水利基本建设投资是公益性投资，大部分是中央财政负担，在水利基本建设投资是公益性投资，大部分是中央财政负担，在使用这部分投资时，必须要按国家财政政策办理，如果我们所使用这部分投资时，必须要按国家财政政策办理，如果我们所做的工作不能随政策的变化而调整，就有可能导致风险。做的工作不能随政策的变化而调整，就有可能导致风险。水利部是财政国库集中支付改革试点单位，在集中支付特别是水利部是财政国库集中支付改革试点单位，在集中支付特别是在财政直接支付的情况下，由于支付审核的环节多，需要的资在财政直接支付的情况下，由于支付审核的环节多，需要的资料多，在合同通用条件结算期为料多，在合同通用条件结算期为28天的情况下，时间就有可能天的情况下，时间就有可能不够而延期付款，给承包商带来一定的损失，承包商可能因未不够而延期付款，给承包商带来一定的损失，承包商可能因未按合同规定的时间付款而要求赔偿而导致的风险。按合同规定的时间付款而要求赔偿而导致的风险。制定措施制定措施对财政集中支付方面，招标文件的专用合同条款上增加一条，对财政集中支付方面，招标文件的专用合同条款上增加一条，因财政集中支付的原因而引起的工程款支付时间延长，不受通因财政集中支付的原因而引起的工程款支付时间延长，不受通用条款的限制。用条款的限制。2、政策调整变化的风险、政策调整变化的风险 预测分析预测分析在国家政策法规逐渐完善的过程中，新的政策法规在国家政策法规逐渐完善的过程中，新的政策法规不断出现，旧的法规在不断修改。在建设资金的运不断出现，旧的法规在不断修改。在建设资金的运动过程中，法定的权利及义务也会随之变化，如不动过程中，法定的权利及义务也会随之变化，如不及时掌握，就会有风险。及时掌握，就会有风险。制定措施制定措施控制的办法为事前预防，及时掌握和领会政策法律控制的办法为事前预防，及时掌握和领会政策法律的变化。如：合同法中有关价格、时间、地点的变化。如：合同法中有关价格、时间、地点的法定，民事诉讼法中关于举证责任的法定等。的法定，民事诉讼法中关于举证责任的法定等。（五）、票据风险（五）、票据风险、预测分析、预测分析接受票据风险指因接受的票据无效，或虽然有效，但付款人到期不能支付票据接受票据风险指因接受的票据无效，或虽然有效，但付款人到期不能支付票据款项，或票据的权利受到其他影响而产生的风险。建设单位目前接受票据的情款项，或票据的权利受到其他影响而产生的风险。建设单位目前接受票据的情况主要有各种保证金收取时接受的汇票、支票。况主要有各种保证金收取时接受的汇票、支票。、制定措施、制定措施财务部门在接受票据时要对票据的有效性进行审核，按照中华人民共和国财务部门在接