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会计学1研究生班财政学课程研究生班财政学课程n n共八章，可以分四个部分。共八章，可以分四个部分。n n第一部分：基本原理第一部分：基本原理 第一章第一章财政职能财政职能n n第二部分：政府支出第二部分：政府支出 第二章第二章财政支出规模财政支出规模与结构与结构 第三章第三章财政投资支出财政投资支出和社会保障支出和社会保障支出第1页/共125页n n第三部分：政府收入第三部分：政府收入 第四章第四章税收原理税收原理 第五章第五章税收制度税收制度 第六章第六章国债理论与管国债理论与管理理n n第四部分：预算与平衡第四部分：预算与平衡 第七章第七章国家预算与预国家预算与预算管理体制算管理体制 第八章第八章财政平衡与财财政平衡与财政赤字政赤字第2页/共125页第一章第一章 财政职能财政职能第一节第一节 政府与市场政府与市场一、市场失灵和市场缺陷一、市场失灵和市场缺陷1、基本概念、基本概念n n 市场失灵市场失灵市场在资源配置的某些方市场在资源配置的某些方面是无效率或缺乏效率的。面是无效率或缺乏效率的。n n 市场缺陷市场缺陷市场机制本身固有的缺陷。市场机制本身固有的缺陷。第3页/共125页2、市场失灵和市场缺陷的表现、市场失灵和市场缺陷的表现n n 五个方面：自然垄断、外部效五个方面：自然垄断、外部效应、公共物品、信息不充分、收应、公共物品、信息不充分、收入分配不公和经济波动。入分配不公和经济波动。二、公共物品和公共需要二、公共物品和公共需要1、概念、概念n n公共物品公共物品由政府部门（公共由政府部门（公共部门）提供的、用来满足社会公部门）提供的、用来满足社会公共需要的物品和服务。共需要的物品和服务。第4页/共125页2、公共物品基本特征公共物品基本特征n n非排他性非排他性无法排除他人从公无法排除他人从公共物品获得利益。共物品获得利益。n n非竞争性非竞争性生产水平既定情况生产水平既定情况下，增加一个消费者不会减少其下，增加一个消费者不会减少其他消费者的消费数量。他消费者的消费数量。3、公共物品的提供、公共物品的提供n n政府提供，其原因：两个特征导政府提供，其原因：两个特征导致联合消费，从而都想搭便车。致联合消费，从而都想搭便车。第5页/共125页4、免费搭车行为概念、免费搭车行为概念n n免费搭车行为免费搭车行为不承担任何成不承担任何成本而消费或使用公共物品的行为。本而消费或使用公共物品的行为。三、社会公共需要三、社会公共需要1、概念、概念n n社会公共需要社会公共需要是指社会安全、是指社会安全、秩序、公民基本权利和社会发展秩序、公民基本权利和社会发展的条件等方面的需要。的条件等方面的需要。第6页/共125页2、范围、范围n n（1）保证执行国家职能的需要）保证执行国家职能的需要如公安、防务、外交、普及教如公安、防务、外交、普及教育、生态环境保护等。育、生态环境保护等。n n（2）半社会公共需要）半社会公共需要如高等如高等教育、医疗事业等。教育、医疗事业等。n n（3）大型公共设施）大型公共设施如邮电、如邮电、铁路、电力等，基本上属于社会铁路、电力等，基本上属于社会再生产的共同的外部条件。再生产的共同的外部条件。第7页/共125页3、社会公共需要的特征、社会公共需要的特征n n（1）社会公众共同需要）社会公众共同需要n n（2）公共物品的共同享用）公共物品的共同享用n n（3）享用时无需付费（或少）享用时无需付费（或少量付）量付）n n（4）政府来解决）政府来解决n n（5）来源于）来源于M第8页/共125页四、政府部门与市场部门间的最优资源配置四、政府部门与市场部门间的最优资源配置四、政府部门与市场部门间的最优资源配置四、政府部门与市场部门间的最优资源配置1 1、社会部门分类、社会部门分类、社会部门分类、社会部门分类n n政府部门（公共部门）与市场部门（私人部门）政府部门（公共部门）与市场部门（私人部门）政府部门（公共部门）与市场部门（私人部门）政府部门（公共部门）与市场部门（私人部门）2 2、两大部门最优资源配置原理、两大部门最优资源配置原理、两大部门最优资源配置原理、两大部门最优资源配置原理n n（1 1）社会生产可能性曲线）社会生产可能性曲线）社会生产可能性曲线）社会生产可能性曲线n n其切线斜率是生产方面的边际转换率。其切线斜率是生产方面的边际转换率。其切线斜率是生产方面的边际转换率。其切线斜率是生产方面的边际转换率。n n（2 2）社会无差异曲线）社会无差异曲线）社会无差异曲线）社会无差异曲线n n其切线斜率是消费方面的边际替代率。其切线斜率是消费方面的边际替代率。其切线斜率是消费方面的边际替代率。其切线斜率是消费方面的边际替代率。第9页/共125页公共部门产出公共部门产出私人部门产出私人部门产出ABCDS4S3S2S1A：最佳配置点：最佳配置点B：资源充分利用，但过度配置到公共部门，：资源充分利用，但过度配置到公共部门，S2不如不如S3C：资源充分利用，但过度配置到私人部门，：资源充分利用，但过度配置到私人部门，S2不如不如S3D：资源利用不足：资源利用不足第10页/共125页n n（3）最优资源配置点）最优资源配置点n n边际转换率边际转换率=边际替代率边际替代率n n（4）实际资源配置点）实际资源配置点n n实际资源配置点可能不在最优资源配置点。实际资源配置点可能不在最优资源配置点。n n随时间推移，资源配置点可变。随时间推移，资源配置点可变。第11页/共125页第二节第二节第二节第二节 财政职能财政职能财政职能财政职能一、财政职能的基本内容一、财政职能的基本内容一、财政职能的基本内容一、财政职能的基本内容1 1、含义、含义、含义、含义n n财政职能财政职能财政职能财政职能财政作为一个经济范畴所固有财政作为一个经济范畴所固有财政作为一个经济范畴所固有财政作为一个经济范畴所固有的功能。的功能。的功能。的功能。2 2、财政四职能、财政四职能、财政四职能、财政四职能n n（1 1）资源配置）资源配置）资源配置）资源配置n n（2 2）收入分配）收入分配）收入分配）收入分配n n（3 3）经济稳定）经济稳定）经济稳定）经济稳定n n（4 4）经济发展）经济发展）经济发展）经济发展n n要求掌握这些职能的含义。要求掌握这些职能的含义。要求掌握这些职能的含义。要求掌握这些职能的含义。第12页/共125页二、财政职能的理论演变二、财政职能的理论演变1、计划经济时期、计划经济时期 分配、监督分配、监督2、有计划商品经济时期、有计划商品经济时期 分配、监督、调节分配、监督、调节3、市场经济时期、市场经济时期 资源配置、收入分配、经济稳定资源配置、收入分配、经济稳定第13页/共125页第三节第三节第三节第三节 政府失灵政府失灵政府失灵政府失灵一、政府失灵的表现一、政府失灵的表现1、概念、概念n n政府失灵政府失灵政府的活动或干预政府的活动或干预措施缺乏效率。措施缺乏效率。2、表现、表现n n（1）短缺和过剩；（）短缺和过剩；（2）信息不）信息不足；（足；（3）官僚主义；（）官僚主义；（4）缺乏）缺乏市场激励；（市场激励；（5）政策多变。）政策多变。第14页/共125页二、政府失灵的原因（三个方面）二、政府失灵的原因（三个方面）1、政府决策的无效率、政府决策的无效率n n（1）投票规则缺陷引起）投票规则缺陷引起 两类投票规则：两类投票规则：一致同意规则（实际很难实一致同意规则（实际很难实施）施）多数票规则（不一定有效，多数票规则（不一定有效，如循环投票现象，见下页）如循环投票现象，见下页）n n（2）行为主体动机引起）行为主体动机引起n n（3）利益集团存在引起）利益集团存在引起第15页/共125页循环投票问题循环投票问题循环投票问题循环投票问题A B C A B C A C BA B C A B C A C B A B C A B C C A C A B B效用效用方案方案ABC投票者投票者3投票者投票者1投票者投票者2第16页/共125页2、政府机构运转的无效率、政府机构运转的无效率n n（1）缺乏竞争引起）缺乏竞争引起n n（2）缺乏降低成本的激励引起）缺乏降低成本的激励引起3、政府干预的无效率、政府干预的无效率n n其中：寻租行为其中：寻租行为通过游说政府和院外通过游说政府和院外活动获得某种垄断权或特许权，以赚取超活动获得某种垄断权或特许权，以赚取超常利润的行为。常利润的行为。第17页/共125页第二章第二章 财政支出规模与结构财政支出规模与结构第一节第一节第一节第一节 财政支出分类财政支出分类财政支出分类财政支出分类一、财政支出分类方法一、财政支出分类方法一、财政支出分类方法一、财政支出分类方法1 1、按支出用途：基建支出等。、按支出用途：基建支出等。、按支出用途：基建支出等。、按支出用途：基建支出等。2 2、按社会总产品价值构成：补偿性支出（如过去折、按社会总产品价值构成：补偿性支出（如过去折、按社会总产品价值构成：补偿性支出（如过去折、按社会总产品价值构成：补偿性支出（如过去折旧基金安排挖潜改造支出）、积累性支出（如基建旧基金安排挖潜改造支出）、积累性支出（如基建旧基金安排挖潜改造支出）、积累性支出（如基建旧基金安排挖潜改造支出）、积累性支出（如基建支出、增拨流动资金等）、消费性支出（行政、文支出、增拨流动资金等）、消费性支出（行政、文支出、增拨流动资金等）、消费性支出（行政、文支出、增拨流动资金等）、消费性支出（行政、文教等）。教等）。教等）。教等）。3 3、按动态的再生产：投资性支出（投入下期再生产）、按动态的再生产：投资性支出（投入下期再生产）、按动态的再生产：投资性支出（投入下期再生产）、按动态的再生产：投资性支出（投入下期再生产）、消费性支出（当期消费）。、消费性支出（当期消费）。、消费性支出（当期消费）。、消费性支出（当期消费）。第18页/共125页4、按费用类别（国家职能）：经、按费用类别（国家职能）：经济建设费、社会文教费、国防费、济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费、其他支出。行政管理费、其他支出。5、按经济性质：购买性支出、转、按经济性质：购买性支出、转移性支出。移性支出。二、购买性支出和转移性支出的经二、购买性支出和转移性支出的经济分析济分析n n购买性支出直接影响生产、就业，购买性支出直接影响生产、就业，执行资源配置职能。执行资源配置职能。n n转移性支出直接影响收入分配，转移性支出直接影响收入分配，执行收入分配职能。执行收入分配职能。第19页/共125页第二节第二节第二节第二节 财政支出规模财政支出规模财政支出规模财政支出规模一、衡量财政活动规模的指标一、衡量财政活动规模的指标1、财政收入（或财政支出）、财政收入（或财政支出）/GDP2、财政支出、财政支出/GDP更反映实际情况更反映实际情况n n 因为因为：（：（1）反映了财政对）反映了财政对GDP的实际的实际使用和支配；（使用和支配；（2）反映了财政对宏观经济）反映了财政对宏观经济运行的调控。运行的调控。第20页/共125页二、财政支出规模的增长趋势二、财政支出规模的增长趋势二、财政支出规模的增长趋势二、财政支出规模的增长趋势1 1、财政支出增长是一条规律、财政支出增长是一条规律、财政支出增长是一条规律、财政支出增长是一条规律2 2、理论解释、理论解释、理论解释、理论解释n n（1 1）政府活动扩张论）政府活动扩张论）政府活动扩张论）政府活动扩张论n n强调政治因素和经济因素。强调政治因素和经济因素。强调政治因素和经济因素。强调政治因素和经济因素。n n（2 2）梯度渐进增长论）梯度渐进增长论）梯度渐进增长论）梯度渐进增长论n n强调内在因素和外在因素。强调内在因素和外在因素。强调内在因素和外在因素。强调内在因素和外在因素。第21页/共125页n n（3）经济发展阶段论）经济发展阶段论n n早期阶段：政府投资多；中期阶段：对私早期阶段：政府投资多；中期阶段：对私人投资补充；成熟阶段：公共支出转向教人投资补充；成熟阶段：公共支出转向教育、社会福利等。育、社会福利等。n n（4）官僚行为增长论）官僚行为增长论n n官僚追求机构规模最大化，从而导致财政官僚追求机构规模最大化，从而导致财政支出增加。支出增加。第22页/共125页三、影响财政支出规模的因素三、影响财政支出规模的因素1、经济性因素、经济性因素2、政治性因素、政治性因素3、社会性因素、社会性因素第23页/共125页第三节第三节第三节第三节 财政支出结构财政支出结构财政支出结构财政支出结构一、政府职能与财政支出结构一、政府职能与财政支出结构1、财政支出结构概念、财政支出结构概念n n财政支出结构财政支出结构各类财政支各类财政支出占总支出的比重。出占总支出的比重。2、政府职能、政府职能n n简化为经济管理职能和社会管简化为经济管理职能和社会管理职能。理职能。3、变化特点、变化特点n n经济建设支出下降，社会管理经济建设支出下降，社会管理支出增长。支出增长。第24页/共125页二、财政支出结构的调整二、财政支出结构的调整1、判断结构合理的标准、判断结构合理的标准n n（1）经济发展阶段及追求的）经济发展阶段及追求的目标目标n n（2）各支出项目的相对增长）各支出项目的相对增长2、我国目前财政支出结构不尽、我国目前财政支出结构不尽合理合理n n预算内投资下降；消费性支出预算内投资下降；消费性支出过大。过大。3、优化财政支出结构的思路、优化财政支出结构的思路第25页/共125页三、财政支出结构的经济效应三、财政支出结构的经济效应1、财政支出结构的增长效应、财政支出结构的增长效应n n政府消费可能具有负的增长效应，政府消费可能具有负的增长效应，政府投资支出为经济增长提供了政府投资支出为经济增长提供了必要环境。必要环境。2、财政支出结构的排挤效应、财政支出结构的排挤效应n n从私人投资增减看，政府消费性从私人投资增减看，政府消费性支出和资本性支出对其影响不确支出和资本性支出对其影响不确定。定。n n从国民收入增减看，政府的资本从国民收入增减看，政府的资本性支出不易产生排挤效应。性支出不易产生排挤效应。第26页/共125页3 3、财政支出结构的储蓄效应财政支出结构的储蓄效应财政支出结构的储蓄效应财政支出结构的储蓄效应收入来源收入来源-支出去向支出去向凯恩斯观点凯恩斯观点李嘉图观点李嘉图观点税收税收-消费支出消费支出可能降低储蓄可能降低储蓄不影响储蓄不影响储蓄公债公债-消费支出消费支出可能降低储蓄可能降低储蓄不影响储蓄不影响储蓄税收税收-资本支出资本支出可能增加储蓄可能增加储蓄提高储蓄提高储蓄公债公债-资本支出资本支出可能降低储蓄可能降低储蓄提高储蓄提高储蓄第27页/共125页第四节第四节第四节第四节 财政支出效益财政支出效益财政支出效益财政支出效益一、成本一、成本效益分析法效益分析法1、概念、概念n n成本成本-效益分析效益分析针对目标，提出各种方针对目标，提出各种方案，计算成本和效益，比较并选择最优项案，计算成本和效益，比较并选择最优项目。目。2、成本、成本-效益分析过程效益分析过程n n政府确定备选方案；政府选择项目。政府确定备选方案；政府选择项目。第28页/共125页3、成本、成本-效益分析法的运用效益分析法的运用n n（1）效益和成本的确定）效益和成本的确定n n（2）贴现率的确定）贴现率的确定n n（3）时间期界的确定）时间期界的确定n n（4）优先次序的确定）优先次序的确定第29页/共125页二、最低费用选择法二、最低费用选择法二、最低费用选择法二、最低费用选择法n n概念：计算有形成本，以最低为准选择。概念：计算有形成本，以最低为准选择。概念：计算有形成本，以最低为准选择。概念：计算有形成本，以最低为准选择。n n步骤：比较简单。步骤：比较简单。步骤：比较简单。步骤：比较简单。三、公共定价法三、公共定价法三、公共定价法三、公共定价法1 1、概念、概念、概念、概念n n包括：纯公共定价（主要针对自然垄断行业）；管制定价（主要包括：纯公共定价（主要针对自然垄断行业）；管制定价（主要包括：纯公共定价（主要针对自然垄断行业）；管制定价（主要包括：纯公共定价（主要针对自然垄断行业）；管制定价（主要针对竞争性管制行业）。针对竞争性管制行业）。针对竞争性管制行业）。针对竞争性管制行业）。第30页/共125页2 2、定价水平和定价体系、定价水平和定价体系、定价水平和定价体系、定价水平和定价体系n n定价水平定价水平定价水平定价水平政府提供每一政府提供每一政府提供每一政府提供每一“公共物品公共物品公共物品公共物品”的收费是多少。的收费是多少。的收费是多少。的收费是多少。n n定价体系定价体系定价体系定价体系将费用结构和需求结构考虑进来的各种定价组合。将费用结构和需求结构考虑进来的各种定价组合。将费用结构和需求结构考虑进来的各种定价组合。将费用结构和需求结构考虑进来的各种定价组合。3 3、公共定价的三种方法、公共定价的三种方法、公共定价的三种方法、公共定价的三种方法n n在自然垄断情况下，企业的生产成本递减。按边际成本定价，企在自然垄断情况下，企业的生产成本递减。按边际成本定价，企在自然垄断情况下，企业的生产成本递减。按边际成本定价，企在自然垄断情况下，企业的生产成本递减。按边际成本定价，企业会出现亏损，需要财政补贴。业会出现亏损，需要财政补贴。业会出现亏损，需要财政补贴。业会出现亏损，需要财政补贴。第31页/共125页公共定价的第一种方法：平均成本定价，因未能实现边际成本公共定价的第一种方法：平均成本定价，因未能实现边际成本公共定价的第一种方法：平均成本定价，因未能实现边际成本公共定价的第一种方法：平均成本定价，因未能实现边际成本=边际效用，故存在效率损失，但企业可收支平衡。边际效用，故存在效率损失，但企业可收支平衡。边际效用，故存在效率损失，但企业可收支平衡。边际效用，故存在效率损失，但企业可收支平衡。ACMCMUMR垄断者利润最大化垄断者利润最大化平均成本定价平均成本定价边际成本定价，阴影为亏损边际成本定价，阴影为亏损第32页/共125页公共定价的第二种方法：二部定价法公共定价的第二种方法：二部定价法公共定价的第二种方法：二部定价法公共定价的第二种方法：二部定价法平均成本定价净得益平均成本定价净得益平均成本定价净得益平均成本定价净得益=ABP=ABP，二部定价法净得益，二部定价法净得益，二部定价法净得益，二部定价法净得益=ABP+BDC=ABP+BDCACMCMUMR平均成本定价平均成本定价边际成本定价边际成本定价ABPCD固定收费的固定收费的“基本费基本费”按边际成本支付的按边际成本支付的“从量费从量费”第33页/共125页公共定价的第三种方法：公共定价的第三种方法：公共定价的第三种方法：公共定价的第三种方法：负荷定价法负荷定价法负荷定价法负荷定价法对不同时段的需要制定不同的对不同时段的需要制定不同的对不同时段的需要制定不同的对不同时段的需要制定不同的价格价格价格价格第34页/共125页四、政府采购制度四、政府采购制度四、政府采购制度四、政府采购制度1 1、概念、概念、概念、概念n n政府采购制度政府采购制度政府采购制度政府采购制度以公开招投标为主要方式选择供以公开招投标为主要方式选择供以公开招投标为主要方式选择供以公开招投标为主要方式选择供应商，从市场上为政府部门购买商品或服务的制度。应商，从市场上为政府部门购买商品或服务的制度。应商，从市场上为政府部门购买商品或服务的制度。应商，从市场上为政府部门购买商品或服务的制度。2 2、政府采购制度在三个层面上有利于财政支出效益、政府采购制度在三个层面上有利于财政支出效益、政府采购制度在三个层面上有利于财政支出效益、政府采购制度在三个层面上有利于财政支出效益的提高的提高的提高的提高3 3、政府采购制度程序、政府采购制度程序、政府采购制度程序、政府采购制度程序n n确定采购要求；竞标并签约；执行采购合同。确定采购要求；竞标并签约；执行采购合同。确定采购要求；竞标并签约；执行采购合同。确定采购要求；竞标并签约；执行采购合同。第35页/共125页第三章第三章 财政投资支出财政投资支出和社会保障支出和社会保障支出第一节第一节第一节第一节 财政投资支出财政投资支出财政投资支出财政投资支出一、财政投资的特点和决策标准一、财政投资的特点和决策标准一、财政投资的特点和决策标准一、财政投资的特点和决策标准1 1、财政投资特点、财政投资特点、财政投资特点、财政投资特点社会利益最大化社会利益最大化社会利益最大化社会利益最大化2 2、财政投资决策标准、财政投资决策标准、财政投资决策标准、财政投资决策标准n n（1 1）资本）资本）资本）资本产出比率最小化标准（稀缺要素标准）产出比率最小化标准（稀缺要素标准）产出比率最小化标准（稀缺要素标准）产出比率最小化标准（稀缺要素标准）n n（2 2）资本）资本）资本）资本劳动力比率最大化标准劳动力比率最大化标准劳动力比率最大化标准劳动力比率最大化标准n n（3 3）就业创造标准）就业创造标准）就业创造标准）就业创造标准n n前两个强调资本要素，后一个强调劳动力要素。前两个强调资本要素，后一个强调劳动力要素。前两个强调资本要素，后一个强调劳动力要素。前两个强调资本要素，后一个强调劳动力要素。第36页/共125页3 3、我国现阶段的财政投资决策标准、我国现阶段的财政投资决策标准、我国现阶段的财政投资决策标准、我国现阶段的财政投资决策标准n n就业创造标准，原因主要有：就业创造标准，原因主要有：就业创造标准，原因主要有：就业创造标准，原因主要有：n n（1 1）劳动力资源不容浪费；）劳动力资源不容浪费；）劳动力资源不容浪费；）劳动力资源不容浪费；n n（2 2）我国劳动力丰富；）我国劳动力丰富；）我国劳动力丰富；）我国劳动力丰富；n n（3 3）失业有社会不安定因素；）失业有社会不安定因素；）失业有社会不安定因素；）失业有社会不安定因素；n n（4 4）有利于公平分配。）有利于公平分配。）有利于公平分配。）有利于公平分配。二、经济基础设施二、经济基础设施二、经济基础设施二、经济基础设施1 1、基础设施分类、基础设施分类、基础设施分类、基础设施分类n n可分为经济基础设施和社会基础设施。可分为经济基础设施和社会基础设施。可分为经济基础设施和社会基础设施。可分为经济基础设施和社会基础设施。第37页/共125页2、经济基础设施投资特点、经济基础设施投资特点n n（1）规模大）规模大n n（2）沉没成本高）沉没成本高n n（3）可竞争性差）可竞争性差n n（4）债务偿还期长）债务偿还期长第38页/共125页3、经济基础设施投资的投融资方式、经济基础设施投资的投融资方式n n（1）政府投资、无偿提供）政府投资、无偿提供税收税收n n（2）政府投资、非商业性经营）政府投资、非商业性经营收费收费n n（3）财政投融资）财政投融资以国家信用为基础，以国家信用为基础，多渠道筹资，有偿投资多渠道筹资，有偿投资n n（4）建设）建设-经营经营-转让投资转让投资第39页/共125页三、农村和农业的财政投资三、农村和农业的财政投资1、财政对农村和农业投资的必要性、财政对农村和农业投资的必要性n n（1）我国农村人口多，发展落后）我国农村人口多，发展落后n n（2）农业是国民经济基础）农业是国民经济基础n n（3）农业部门生产率低，自身积累不足）农业部门生产率低，自身积累不足n n（4）许多农业项目适合政府投资）许多农业项目适合政府投资第40页/共125页2、财政投资的重点、财政投资的重点n n（1）农村和农业基础设施的投资）农村和农业基础设施的投资n n（2）农业生态环境的投资）农业生态环境的投资n n（3）农业研发和科技推广领域的投资）农业研发和科技推广领域的投资第41页/共125页3、财政加大、财政加大“三农三农”投入的主投入的主要措施要措施n n（1）深化农村综合改革）深化农村综合改革n n（2）实行）实行“三补贴三补贴”政策政策n n（3）支持农业综合生产能力）支持农业综合生产能力n n（4）建立农村义务教育保障）建立农村义务教育保障机制机制n n（5）加强农村医疗和社会保）加强农村医疗和社会保障障n n（6）推进农村综合开发投资）推进农村综合开发投资第42页/共125页第二节第二节第二节第二节 社会保障支出社会保障支出社会保障支出社会保障支出一、社会保障制度一、社会保障制度一、社会保障制度一、社会保障制度1 1、概念、概念、概念、概念n n社会保障制度社会保障制度社会保障制度社会保障制度政府通过专款专用税筹措资金，向老年人、无政府通过专款专用税筹措资金，向老年人、无政府通过专款专用税筹措资金，向老年人、无政府通过专款专用税筹措资金，向老年人、无工作能力的人、失去工作机会的人、病人等提供基本生活保障的工作能力的人、失去工作机会的人、病人等提供基本生活保障的工作能力的人、失去工作机会的人、病人等提供基本生活保障的工作能力的人、失去工作机会的人、病人等提供基本生活保障的计划。计划。计划。计划。2 2、政府提供社会保障的原因、政府提供社会保障的原因、政府提供社会保障的原因、政府提供社会保障的原因n n保险市场失灵，如道德风险、逆向选择。保险市场失灵，如道德风险、逆向选择。保险市场失灵，如道德风险、逆向选择。保险市场失灵，如道德风险、逆向选择。第43页/共125页3 3、我国社会保障制度构成、我国社会保障制度构成、我国社会保障制度构成、我国社会保障制度构成n n四个方面内容：社会保险、社会救济、社会福利、社会优抚。四个方面内容：社会保险、社会救济、社会福利、社会优抚。四个方面内容：社会保险、社会救济、社会福利、社会优抚。四个方面内容：社会保险、社会救济、社会福利、社会优抚。n n其中社会保险是核心，在社会保险中，养老保险又最重要。其中社会保险是核心，在社会保险中，养老保险又最重要。其中社会保险是核心，在社会保险中，养老保险又最重要。其中社会保险是核心，在社会保险中，养老保险又最重要。4 4、养老保险制度筹资模式、养老保险制度筹资模式、养老保险制度筹资模式、养老保险制度筹资模式n n完全基金制、现收现付制、部分基金制。完全基金制、现收现付制、部分基金制。完全基金制、现收现付制、部分基金制。完全基金制、现收现付制、部分基金制。5 5、我国现行养老保险制度、我国现行养老保险制度、我国现行养老保险制度、我国现行养老保险制度统账结合统账结合统账结合统账结合第44页/共125页二、社会保障支出二、社会保障支出1、现状、现状n n社会保障支出占社会保障支出占GDP的比率的比率在提高。在提高。2、影响社会保障支出的因素、影响社会保障支出的因素n n经济因素、制度因素、社会经济因素、制度因素、社会因素。因素。3、我国社会保障支出变化趋势、我国社会保障支出变化趋势n n增加。增加。第45页/共125页第四章第四章 税收原理税收原理第一节第一节第一节第一节 税收的基本问题税收的基本问题税收的基本问题税收的基本问题一、税收的基本特征一、税收的基本特征一、税收的基本特征一、税收的基本特征1 1、强制性、强制性、强制性、强制性凭借国家权力，颁布法令凭借国家权力，颁布法令凭借国家权力，颁布法令凭借国家权力，颁布法令2 2、无偿性、无偿性、无偿性、无偿性不必直接偿还不必直接偿还不必直接偿还不必直接偿还3 3、固定性、固定性、固定性、固定性征税前已规定征收要素征税前已规定征收要素征税前已规定征收要素征税前已规定征收要素二、税收术语二、税收术语二、税收术语二、税收术语1 1、纳税人、纳税人、纳税人、纳税人税法规定的负有纳税义务的单位和税法规定的负有纳税义务的单位和税法规定的负有纳税义务的单位和税法规定的负有纳税义务的单位和个人个人个人个人第46页/共125页2、课税对象、课税对象税法规定的征税税法规定的征税的目的物，即征税的根据的目的物，即征税的根据n n另有：税源另有：税源税收的经济来源税收的经济来源或最终出处或最终出处n n 税目税目课税对象的具体课税对象的具体项目项目3、课税标准、课税标准国家征税时的实国家征税时的实际依据际依据4、税率、税率税额与课税对象数额税额与课税对象数额之间的比例之间的比例第47页/共125页n n（1 1）比例税率、定额税率、累进税率）比例税率、定额税率、累进税率）比例税率、定额税率、累进税率）比例税率、定额税率、累进税率n n比例税率比例税率比例税率比例税率不分课税对象数额的大小，只规定一个比例的税率。不分课税对象数额的大小，只规定一个比例的税率。不分课税对象数额的大小，只规定一个比例的税率。不分课税对象数额的大小，只规定一个比例的税率。n n定额税率定额税率定额税率定额税率按单位课税对象直接规定一个固定税额，不采取百按单位课税对象直接规定一个固定税额，不采取百按单位课税对象直接规定一个固定税额，不采取百按单位课税对象直接规定一个固定税额，不采取百分比的形式。分比的形式。分比的形式。分比的形式。n n累进税率累进税率累进税率累进税率根据课税对象数额的大小规定不同等级的税率，课根据课税对象数额的大小规定不同等级的税率，课根据课税对象数额的大小规定不同等级的税率，课根据课税对象数额的大小规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高。可以进一步分为全额累进税率和超税对象数额越大，税率越高。可以进一步分为全额累进税率和超税对象数额越大，税率越高。可以进一步分为全额累进税率和超税对象数额越大，税率越高。可以进一步分为全额累进税率和超额累进税率。额累进税率。额累进税率。额累进税率。第48页/共125页n n（2）全额累进税率、超额累进税率）全额累进税率、超额累进税率n n全额累进税率全额累进税率把课税对象的全部按照把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税。与之相对应的税率征税。n n超额累进税率超额累进税率把课税对象按数额大小把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。数额的课税对象同时使用几个税率。第49页/共125页 若征税额若征税额若征税额若征税额50005000，则：，则：，则：，则：按全额累进税率征税：按全额累进税率征税：按全额累进税率征税：按全额累进税率征税：50005000 x30%=1500 x30%=1500按超额累进税率征税（按超额累进税率征税（按超额累进税率征税（按超额累进税率征税（1 1）：）：）：）：100100 x10%+900 x20%+4000 x30%=1390 x10%+900 x20%+4000 x30%=1390按超额累进税率征税（按超额累进税率征税（按超额累进税率征税（按超额累进税率征税（2 2）：）：）：）：50005000 x30%-110=1390 x30%-110=1390级距级距税率税率速算扣除数速算扣除数0 征税额征税额 10010%0100 征税额征税额 100020%101000 征税额征税额 1000030%110第50页/共125页n n（3）名义税率、实际税率、边际）名义税率、实际税率、边际税率、平均税率税率、平均税率n n名义税率名义税率税率表所列的税率。税率表所列的税率。n n实际税率实际税率纳税人真实负担的纳税人真实负担的有效税率。有效税率。n n边际税率边际税率原意是按边际效用原意是按边际效用原则设计的税率，实质上是按纳原则设计的税率，实质上是按纳税人收益多寡分等级课税的税率。税人收益多寡分等级课税的税率。n n平均税率平均税率在适用多税率时的在适用多税率时的平均负担率。平均负担率。第51页/共125页5 5、起征点与免征额、起征点与免征额、起征点与免征额、起征点与免征额n n减轻纳税人负担的：起征点、免征额、减税、免税。减轻纳税人负担的：起征点、免征额、减税、免税。减轻纳税人负担的：起征点、免征额、减税、免税。减轻纳税人负担的：起征点、免征额、减税、免税。起征点起征点起征点起征点税法规定的课税对象开始征税时应税法规定的课税对象开始征税时应税法规定的课税对象开始征税时应税法规定的课税对象开始征税时应达到的一定数额。达到的一定数额。达到的一定数额。达到的一定数额。免征额免征额免征额免征额课税对象中免于征税的数额。课税对象中免于征税的数额。课税对象中免于征税的数额。课税对象中免于征税的数额。n n加重纳税人负担的：附加、加成。加重纳税人负担的：附加、加成。加重纳税人负担的：附加、加成。加重纳税人负担的：附加、加成。6 6、课税基础、课税基础、课税基础、课税基础建立某种税或一种税制的经济基础建立某种税或一种税制的经济基础建立某种税或一种税制的经济基础建立某种税或一种税制的经济基础或依据或依据或依据或依据第52页/共125页三、税收分类三、税收分类1、所得课税、商品课税、财产、所得课税、商品课税、财产课税课税2、直接税、间接税、直接税、间接税3、从量税、从价税、从量税、从价税4、价内税、价外税、价内税、价外税5、中央税、地方税、中央税、地方税第53页/共125页第二节第二节第二节第二节 税收原则税收原则税收原则税收原则一、税收原则的含义一、税收原则的含义一、税收原则的含义一、税收原则的含义n n1 1、税收原则概念、税收原则概念、税收原则概念、税收原则概念n n政府在设计税制、实施税法中遵循的理论准则，也是评价税制优政府在设计税制、实施税法中遵循的理论准则，也是评价税制优政府在设计税制、实施税法中遵循的理论准则，也是评价税制优政府在设计税制、实施税法中遵循的理论准则，也是评价税制优劣、税务行政管理状况的标准。劣、税务行政管理状况的标准。劣、税务行政管理状况的标准。劣、税务行政管理状况的标准。n n2 2、税收原则的理论发展、税收原则的理论发展、税收原则的理论发展、税收原则的理论发展n n亚当亚当亚当亚当.斯密：平等；确实；便利；最小征收费用。斯密：平等；确实；便利；最小征收费用。斯密：平等；确实；便利；最小征收费用。斯密：平等；确实；便利；最小征收费用。n n瓦格纳：财政政策原则；国民经济原则；社会公正原则；税务行瓦格纳：财政政策原则；国民经济原则；社会公正原则；税务行瓦格纳：财政政策原则；国民经济原则；社会公正原则；税务行瓦格纳：财政政策原则；国民经济原则；社会公正原则；税务行政原则。政原则。政原则。政原则。第54页/共125页二、税收的效率原则二、税收的效率原则二、税收的效率原则二、税收的效率原则n n1 1、税收的经济效率、税收的经济效率、税收的经济效率、税收的经济效率n n（1 1）税收中性）税收中性）税收中性）税收中性政府课税不扭曲市场机制的运政府课税不扭曲市场机制的运政府课税不扭曲市场机制的运政府课税不扭曲市场机制的运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置状况。行，或者说不影响私人部门原有的资源配置状况。行，或者说不影响私人部门原有的资源配置状况。行，或者说不影响私人部门原有的资源配置状况。n n（2 2）税收经济效率）税收经济效率）税收经济效率）税收经济效率政府通过税收向公共部门政府通过税收向公共部门政府通过税收向公共部门政府通过税收向公共部门转移资源中，尽量使不同税种对经济的扭曲所造成转移资源中，尽量使不同税种对经济的扭曲所造成转移资源中，尽量使不同税种对经济的扭曲所造成转移资源中，尽量使不同税种对经济的扭曲所造成的损失最小。的损失最小。的损失最小。的损失最小。n n（3 3）马歇尔）马歇尔）马歇尔）马歇尔-哈伯格超额负担理论哈伯格超额负担理论哈伯格超额负担理论哈伯格超额负担理论n n见下图见下图见下图见下图1 1第55页/共125页 图图图图1 1：阴影为效率损失：阴影为效率损失：阴影为效率损失：阴影为效率损失 图图图图2 2：替代效应为效率损失：替代效应为效率损失：替代效应为效率损失：替代效应为效率损失 哈伯格三角哈伯格三角哈伯格三角哈伯格三角DSSABQP第56页/共125页n n2、税收的制度效率、税收的制度效率n n指税收制度的运