新会计准则实施中重点难点及所得税政策.pptx

会计学1新会计准则实施中重点难点及所得税政策新会计准则实施中重点难点及所得税政策第一讲第一讲关于新会计准则中的重要关于新会计准则中的重要理念及贯彻实施理念及贯彻实施刘玉廷刘玉廷刘玉廷刘玉廷财政部会计司司长财政部会计司司长教授教授 博士生导师博士生导师 第1页/共17页第一讲第一讲 关于新会计准则中的重要理念及贯彻实施关于新会计准则中的重要理念及贯彻实施一、新会计准则与科学发展观一、新会计准则与科学发展观二、新会计准则的主要特征二、新会计准则的主要特征三、新会计准则执行中需要注意三、新会计准则执行中需要注意的主要问题的主要问题四、新会计准则等效四、新会计准则等效五、新会计准则对企业和会计人五、新会计准则对企业和会计人员的要求员的要求第2页/共17页第二讲第二讲 企业所得税解析企业所得税解析兼谈我国税制改革兼谈我国税制改革兼谈我国税制改革兼谈我国税制改革史耀斌史耀斌财政部税政司司长财政部税政司司长教授、博士生导师教授、博士生导师第3页/共17页第二讲第二讲 企业所得税解析企业所得税解析兼谈我国税制改革兼谈我国税制改革 一、我国税制的现状一、我国税制的现状二、新二、新企业所得税法企业所得税法的主要内容的主要内容 四个四个“统一统一”，二个，二个“过渡过渡”三、新三、新企业所得税法企业所得税法对企业的影响对企业的影响 包括对税负、企业经营、征管三方面包括对税负、企业经营、征管三方面第4页/共17页第三讲第三讲新会计准则执行中的重点难点问题（一）新会计准则执行中的重点难点问题（一）新会计准则与所得税政策衔接以新会计准则与所得税政策衔接以及所得税会计、长期股权投资、及所得税会计、长期股权投资、企业合并等执行中企业合并等执行中重点难点问题重点难点问题财政部会计司处长财政部会计司处长 焦晓宁焦晓宁第5页/共17页第三讲第三讲新会计准则执行中的重点难点问题（一）新会计准则执行中的重点难点问题（一）一、所得税会计一、所得税会计（一）所得税核算的基本理念（一）所得税核算的基本理念（二）暂时性差异与时间性差异、（二）暂时性差异与时间性差异、永久性差永久性差 异的区别与联系异的区别与联系（三）会计准则与税法规定差异（三）会计准则与税法规定差异分析分析（四）其他有关问题（四）其他有关问题第6页/共17页第三讲第三讲新会计准则执行中的重点难点问题（一）新会计准则执行中的重点难点问题（一）二、企业合并二、企业合并（一）（一）企业合并的类型企业合并的类型（二）同一控制下企业合并的处理（二）同一控制下企业合并的处理（三）非同一控制下企业合并的处理（三）非同一控制下企业合并的处理（四）购买子公司少数股权的处理（四）购买子公司少数股权的处理第7页/共17页第三讲第三讲新会计准则执行中的重点难点问题（一）新会计准则执行中的重点难点问题（一）三、长期股权投资三、长期股权投资（一）规范范围（一）规范范围（二）成本法与权益法核算范围（二）成本法与权益法核算范围（三）权益法核算的有关问题（三）权益法核算的有关问题四、或有事项四、或有事项（一）（一）常见的或有事项常见的或有事项（二）（二）或有事项产生负债的确认条件或有事项产生负债的确认条件第8页/共17页第四讲第四讲 新会计准则执行中的重点难点问题（二）新会计准则执行中的重点难点问题（二）职工薪酬、合并财务报表、职工薪酬、合并财务报表、财务报表列报准则执行财务报表列报准则执行中的重点难点问题中的重点难点问题财政部会计司处长财政部会计司处长财政部会计司处长财政部会计司处长 王鹏王鹏王鹏王鹏第9页/共17页第四讲第四讲 新会计准则执行中的重点难点问题（二）新会计准则执行中的重点难点问题（二）一、职工薪酬准则执行中的重点一、职工薪酬准则执行中的重点难点问题难点问题（一）职工的范围（一）职工的范围 如何认定企业职工？如何认定企业职工？（二）非货币性福利（二）非货币性福利 非货币性福利如何处理非货币性福利如何处理？（三）辞退福利的确认和计量（三）辞退福利的确认和计量第10页/共17页第四讲第四讲 新会计准则执行中的重点难点问题（二）新会计准则执行中的重点难点问题（二）二、合并财务报表准则执行中的重点难点问题二、合并财务报表准则执行中的重点难点问题（一）控制标准的应用（一）控制标准的应用（二）合并范围的确定（二）合并范围的确定（三）合并工作底稿及合并财务报表上的会计处理（三）合并工作底稿及合并财务报表上的会计处理（四）资不抵债子公司的合并（四）资不抵债子公司的合并第11页/共17页第四讲第四讲 新会计准则执行中的重点难点问题（二）新会计准则执行中的重点难点问题（二）三、财务报表列报准则执行中的重三、财务报表列报准则执行中的重点难点问题点难点问题（一）财务报表的适用范围及列报（一）财务报表的适用范围及列报的基本要求的基本要求（二）资产负债表的主要变化及填（二）资产负债表的主要变化及填列要求列要求（三）利润表的主要变化及填列要（三）利润表的主要变化及填列要求求（四）所有者权益变动表主要变化（四）所有者权益变动表主要变化及填列要求及填列要求第12页/共17页第五讲第五讲 新会计准则执行中的重点难点问题（三）新会计准则执行中的重点难点问题（三）现值计量、金融工具会计现值计量、金融工具会计等的会计处理问题等的会计处理问题财政部会计司处长财政部会计司处长 陆建桥陆建桥第13页/共17页第五讲第五讲 新会计准则执行中的重点难点问题（三）新会计准则执行中的重点难点问题（三）一、关于现值计量问题一、关于现值计量问题Q1：新准则中哪些情况下引入了：新准则中哪些情况下引入了现值计量？现值计量？Q2:为什么要引入现值计量？为什么要引入现值计量？Q3:现值计量的基本方法现值计量的基本方法Q4：如何估计新准则中的各项现：如何估计新准则中的各项现值金额值金额第14页/共17页第五讲第五讲 新会计准则执行中的重点难点问题（三）新会计准则执行中的重点难点问题（三）二、关于金融工具会计问题二、关于金融工具会计问题Q：如何区分公允价值计量且其变动计入当期：如何区分公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（第一类）和可供出售金损益的金融资产（第一类）和可供出售金融资产（第四类）？融资产（第四类）？三、关于债务重组会计问题三、关于债务重组会计问题Q1：债务重组范围的界定应当把握的原则？债务重组范围的界定应当把握的原则？Q2：修改其他债务条件进行债务重组的，应：修改其他债务条件进行债务重组的，应当如何确定重组后债务的入账价值和债务当如何确定重组后债务的入账价值和债务重组利得？重组利得？第15页/共17页第五讲第五讲 新会计准则执行中的重点难点问题（三）新会计准则执行中的重点难点问题（三）四、关于资产减值会计问题四、关于资产减值会计问题Q1:在资产减值会计处理中，如何应用重要性在资产减值会计处理中，如何应用重要性原则原则Q2:对子公司长期股权投资已计提了减值准备对子公司长期股权投资已计提了减值准备的，是否仍然需要对相关商誉进行减值测的，是否仍然需要对相关商誉进行减值测试？试？Q3:商誉减值测试时，如果有关资产组或者资商誉减值测试时，如果有关资产组或者资产组组合的减值损失小于商誉的价值，应产组组合的减值损失小于商誉的价值，应当如何处理？当如何处理？第16页/共17页