商业银行会计结算业务.pptx

商业银行会计结算业务商业银行会计结算业务2023/2/252023/2/252 2本章结构：本章结构：本章结构：本章结构：第一节第一节第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述第二节第二节 支票结算支票结算第三节第三节 银行本票结算银行本票结算第四节第四节 银行汇票结算银行汇票结算第五节第五节 商业汇票结算商业汇票结算第六节第六节 汇兑结算汇兑结算第七节第七节 托收承付结算托收承付结算第八节第八节 委托收款结算委托收款结算第九节第九节 信用卡结算信用卡结算第1页/共84页2023/2/252023/2/253 3 第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述一、支付结算的概念一、支付结算的概念一、支付结算的概念一、支付结算的概念单位个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇单位个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇单位个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇单位个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。及资金清算的行为。及资金清算的行为。及资金清算的行为。二、结算三原则二、结算三原则二、结算三原则二、结算三原则1 1、恪守信誉，履约付款、恪守信誉，履约付款、恪守信誉，履约付款、恪守信誉，履约付款2 2、谁的钱进谁的账，由谁支配、谁的钱进谁的账，由谁支配、谁的钱进谁的账，由谁支配、谁的钱进谁的账，由谁支配3 3、银行不予垫款、银行不予垫款、银行不予垫款、银行不予垫款三、支付结算纪律与责任三、支付结算纪律与责任三、支付结算纪律与责任三、支付结算纪律与责任p169p169第2页/共84页2023/2/252023/2/254 4四、结算的种类和方式四、结算的种类和方式四、结算的种类和方式四、结算的种类和方式（一）种类（一）种类（一）种类（一）种类1、按支付方式划分、按支付方式划分可分为现金结算和转账结算可分为现金结算和转账结算 2、按区域划分，可分为：、按区域划分，可分为：（1）同城结算：处于同一票据交）同城结算：处于同一票据交换中心的各单位之间的货币结算换中心的各单位之间的货币结算（2）异地结算：不在同一票据交）异地结算：不在同一票据交换中心内的各单位之间的货币结算换中心内的各单位之间的货币结算 3、按性质划分、按性质划分第3页/共84页2023/2/252023/2/255 5（1）交易结算：由商品交易、劳务）交易结算：由商品交易、劳务供应、产品调拨等引起的结算供应、产品调拨等引起的结算（2）非交易结算：由资金划拨、按）非交易结算：由资金划拨、按劳分配等引起的结算劳分配等引起的结算4、按照、按照支付结算办法支付结算办法规定，可规定，可划分为：划分为：“三票一卡一证三方式三票一卡一证三方式”（1）票据结算。包括：）票据结算。包括：汇票。按出票人的不同分为：银汇票。按出票人的不同分为：银行汇票和商业汇票；行汇票和商业汇票；本票；本票；支票支票第4页/共84页2023/2/252023/2/256 6（2）信用卡结算）信用卡结算（3）信用证结算）信用证结算（4）结算方式：包括：）结算方式：包括：汇兑；汇兑；托收承付；托收承付；委托收款委托收款第5页/共84页2023/2/252023/2/257 7第二节 支票结算 票据业务核算的基本常识票据业务核算的基本常识一、票据权利与票据责任一、票据权利与票据责任二、票据的出票二、票据的出票三、票据签发与转让的基础三、票据签发与转让的基础四、票据的背书四、票据的背书五、票据的承兑五、票据的承兑六、票据的保证六、票据的保证七、票据的签章七、票据的签章八、票据的拒付与追索八、票据的拒付与追索九、票据丧失的补救九、票据丧失的补救包括：挂失支付、公告催示、普通诉讼包括：挂失支付、公告催示、普通诉讼第6页/共84页2023/2/252023/2/258 8 一、基本知识一、基本知识一、基本知识一、基本知识 1 1、概念、概念、概念、概念:支票是出票人签发的支票是出票人签发的支票是出票人签发的支票是出票人签发的,委托办理支票存款业委托办理支票存款业委托办理支票存款业委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据金额给收款人或者持票人的票据金额给收款人或者持票人的票据金额给收款人或者持票人的票据.2 2 2 2、适用范围：适用于同城各单位间的商品交易、劳、适用范围：适用于同城各单位间的商品交易、劳、适用范围：适用于同城各单位间的商品交易、劳、适用范围：适用于同城各单位间的商品交易、劳务供应以及资金调拨等发生的各种款项的结算。务供应以及资金调拨等发生的各种款项的结算。务供应以及资金调拨等发生的各种款项的结算。务供应以及资金调拨等发生的各种款项的结算。3 3 3 3、种类：现金支票、转帐支票、普通支票、划线支、种类：现金支票、转帐支票、普通支票、划线支、种类：现金支票、转帐支票、普通支票、划线支、种类：现金支票、转帐支票、普通支票、划线支票票票票4 4 4 4、一般规定：、一般规定：、一般规定：、一般规定：（1 1 1 1）支票一律记名，一般不流通转让，经批准的地）支票一律记名，一般不流通转让，经批准的地）支票一律记名，一般不流通转让，经批准的地）支票一律记名，一般不流通转让，经批准的地区转账支票可以背书转让。区转账支票可以背书转让。区转账支票可以背书转让。区转账支票可以背书转让。（2 2 2 2）支票的提示付款期限为）支票的提示付款期限为）支票的提示付款期限为）支票的提示付款期限为10101010天；天；天；天；（3 3 3 3）禁止签发空头支票与预留银行印签不符的支票，）禁止签发空头支票与预留银行印签不符的支票，）禁止签发空头支票与预留银行印签不符的支票，）禁止签发空头支票与预留银行印签不符的支票，否则，处以否则，处以否则，处以否则，处以5%5%5%5%不低于不低于不低于不低于1000100010001000元的罚款。元的罚款。元的罚款。元的罚款。第7页/共84页2023/2/252023/2/259 9二、转帐支票的结算二、转帐支票的结算二、转帐支票的结算二、转帐支票的结算使用凭证：转账支票，为单联硬纸，左半联为存根使用凭证：转账支票，为单联硬纸，左半联为存根使用凭证：转账支票，为单联硬纸，左半联为存根使用凭证：转账支票，为单联硬纸，左半联为存根联，右半联为支票。联，右半联为支票。联，右半联为支票。联，右半联为支票。付款单位填写后，加盖开户行付款单位填写后，加盖开户行付款单位填写后，加盖开户行付款单位填写后，加盖开户行的印鉴，到开户行办理转账付款；也可交给收款单的印鉴，到开户行办理转账付款；也可交给收款单的印鉴，到开户行办理转账付款；也可交给收款单的印鉴，到开户行办理转账付款；也可交给收款单位，由收款单位到银行办理转账手续。位，由收款单位到银行办理转账手续。位，由收款单位到银行办理转账手续。位，由收款单位到银行办理转账手续。（一）收、付款单位在同一银行开户的核算（一）收、付款单位在同一银行开户的核算（一）收、付款单位在同一银行开户的核算（一）收、付款单位在同一银行开户的核算1 1、银行受理收款人送交支票的核算、银行受理收款人送交支票的核算、银行受理收款人送交支票的核算、银行受理收款人送交支票的核算收款人送交支票及两联的进帐单给开户银行。收款人送交支票及两联的进帐单给开户银行。收款人送交支票及两联的进帐单给开户银行。收款人送交支票及两联的进帐单给开户银行。借：活期存款借：活期存款借：活期存款借：活期存款付款单位存款户付款单位存款户付款单位存款户付款单位存款户 贷：活期存款贷：活期存款贷：活期存款贷：活期存款收款单位存款户收款单位存款户收款单位存款户收款单位存款户 第8页/共84页2023/2/252023/2/2510102、银行受理付款人送交支票的核算、银行受理付款人送交支票的核算付款人送交支票及三联的进帐单给付款人送交支票及三联的进帐单给开户银行。开户银行。借：活期存款借：活期存款付款单位存款户付款单位存款户 贷：活期存款贷：活期存款收款单位存款户收款单位存款户（二）收、付款单位不在同一银行（二）收、付款单位不在同一银行开户的核算开户的核算1、收款单位开户行受理收款人送交、收款单位开户行受理收款人送交支票的核算支票的核算1）参加票据交换时没有退票）参加票据交换时没有退票收款单位开户行收到他行的转帐支收款单位开户行收到他行的转帐支票审核无误后，按照票据交换的规票审核无误后，按照票据交换的规定及时提出交换，待退票时间过后定及时提出交换，待退票时间过后没有退票，以第二联进账单作贷方没有退票，以第二联进账单作贷方记账凭证，办理转账。记账凭证，办理转账。第9页/共84页2023/2/252023/2/251111+借：存放中央银行款项（同城票据借：存放中央银行款项（同城票据清算）清算）贷：其他应付款贷：其他应付款持票人存款持票人存款户户借：其他应付款借：其他应付款持票人存款户持票人存款户 贷：活期存款贷：活期存款收款人（或持票收款人（或持票人）存款户人）存款户2）如有退票，按以下情况处理）如有退票，按以下情况处理当天下午退票的，收到签发人开当天下午退票的，收到签发人开户行的电话退票通知做成电话记录，户行的电话退票通知做成电话记录，等签发人开户行下场退票后，将退等签发人开户行下场退票后，将退回的支票退收款人，不作会计分录。回的支票退收款人，不作会计分录。第10页/共84页2023/2/252023/2/251212隔天退票的，先做成电话记录，隔天退票的，先做成电话记录，在当天营业终了前作会计分录：在当天营业终了前作会计分录：借：存放中央银行款项（同城票借：存放中央银行款项（同城票据清算）据清算）贷：其他应付款贷：其他应付款退票户退票户隔天收回退回的支票，冲减隔天收回退回的支票，冲减“其其他应付款他应付款”借：其他应付款借：其他应付款退票户退票户 贷：存放中央银行款项（同城票贷：存放中央银行款项（同城票据清算）据清算）第11页/共84页2023/2/252023/2/2513132、出票人开户行受理票据交换提入、出票人开户行受理票据交换提入支票的核算支票的核算1）出票人开户行收到票据交换提入）出票人开户行收到票据交换提入的支票，审核无误后，没有退票，的支票，审核无误后，没有退票，支票作借方记账凭证，办理转账。支票作借方记账凭证，办理转账。借：活期存款借：活期存款出票人存款户出票人存款户 贷：存放中央银行款项（同城票贷：存放中央银行款项（同城票据清算）据清算）2）如有退票）如有退票当天下午退票的，应将退票情况当天下午退票的，应将退票情况电话通知收款人开户行，支票于下电话通知收款人开户行，支票于下午退回给收款人开户行，不作会计午退回给收款人开户行，不作会计分录。分录。第12页/共84页2023/2/252023/2/251414隔天退票的，应将退票情况通知隔天退票的，应将退票情况通知收款人开户行，并于当天营业终了收款人开户行，并于当天营业终了时办理转账。时办理转账。借：其他应收款借：其他应收款退票户退票户 贷：存放中央银行款项（同城票据贷：存放中央银行款项（同城票据清算）清算）隔天退票时将支票退回收款人开隔天退票时将支票退回收款人开户行，并冲减户行，并冲减“其他应收款其他应收款”借：存放中央银行款项（同城票据借：存放中央银行款项（同城票据清算）清算）贷：其他应收款贷：其他应收款退票户退票户第13页/共84页2023/2/252023/2/2515153、出票人开户行受理出票人送交支、出票人开户行受理出票人送交支票核算票核算1）出票人开户行收到出票人交来的）出票人开户行收到出票人交来的支票及三联进账单，审核无误后，支票及三联进账单，审核无误后，办理转账。办理转账。借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 贷：存放中央银行款项（同城票贷：存放中央银行款项（同城票据清算）据清算）2）收款人开户行收到票据交换提回）收款人开户行收到票据交换提回的票据，办理转账的票据，办理转账借：存放中央银行款项（同城票据借：存放中央银行款项（同城票据清算）清算）贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户第14页/共84页2023/2/252023/2/251616核算举例：例例1、收到本行开户单位百货大楼交、收到本行开户单位百货大楼交来三联来三联进账单及所附该单位转账支票一张，进账单及所附该单位转账支票一张，金额金额50000元，支付本行开户单位市服元，支付本行开户单位市服装厂服装费，审核无误后办理转账。装厂服装费，审核无误后办理转账。例例2、收到本行开户单位一建公司交、收到本行开户单位一建公司交来三联进账单及所附该单位转账支来三联进账单及所附该单位转账支票一张，支付在工商行开户单位材票一张，支付在工商行开户单位材料款料款68 000元，审核无误后，办理元，审核无误后，办理转账。转账。第15页/共84页2023/2/252023/2/251717 例例3、收到本行开户单位市机床厂、收到本行开户单位市机床厂交来两联进账单及所附他行转账支交来两联进账单及所附他行转账支票，金额票，金额48000元，审核无误，提元，审核无误，提出票据交换，当天没有退票，营业出票据交换，当天没有退票，营业终了，终了，办理转账。办理转账。第16页/共84页2023/2/252023/2/251818例4、本行票据交换提入工商行提交本行票据交换提入工商行提交的转账支票一张，是本行开户单位的转账支票一张，是本行开户单位一建公司支付工商行开户单位钢铁一建公司支付工商行开户单位钢铁厂材料款厂材料款280 000元，元，审核时发现该账户存款不足，应作审核时发现该账户存款不足，应作退票处理，当天电话通知对方，于退票处理，当天电话通知对方，于第二天办理退票手续，。第二天办理退票手续，。当天：当天：隔天：隔天：第17页/共84页2023/2/252023/2/251919 第三节第三节第三节第三节 银行本票的核算银行本票的核算银行本票的核算银行本票的核算一、基本知识一、基本知识一、基本知识一、基本知识 1.1.概念：银行本票是银行签发的概念：银行本票是银行签发的概念：银行本票是银行签发的概念：银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无承诺自己在见票时无承诺自己在见票时无承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。、适用范围：适用与单位、个体经济户和个人在同、适用范围：适用与单位、个体经济户和个人在同、适用范围：适用与单位、个体经济户和个人在同、适用范围：适用与单位、个体经济户和个人在同城范围内的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。城范围内的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。城范围内的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。城范围内的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。、一般规定、一般规定、一般规定、一般规定）银行本票按面额是否固定，分为不定额本票和定）银行本票按面额是否固定，分为不定额本票和定）银行本票按面额是否固定，分为不定额本票和定）银行本票按面额是否固定，分为不定额本票和定额本票（固定面额为额本票（固定面额为额本票（固定面额为额本票（固定面额为10001000元、元、元、元、50005000元、元、元、元、1000010000元、元、元、元、5000050000元）元）元）元）银行本票一律记名，允许背书转让。）银行本票一律记名，允许背书转让。）银行本票一律记名，允许背书转让。）银行本票一律记名，允许背书转让。第18页/共84页2023/2/252023/2/252020）银行本票可用于转帐，注明）银行本票可用于转帐，注明“现金现金”字样的可用于支取现金；申字样的可用于支取现金；申请人或收款人为单位的，不得为其请人或收款人为单位的，不得为其签发现金银行本票。签发现金银行本票。4）银行本票的提示付款期为）银行本票的提示付款期为2个月，个月，逾期银行本票，代理付款行不予受逾期银行本票，代理付款行不予受理。理。5）银行本票见票即付，一般不予挂）银行本票见票即付，一般不予挂失，但填明失，但填明“现金现金”字样的丧失，字样的丧失，可由失票人通知付款人或代理付款可由失票人通知付款人或代理付款人挂失支付。人挂失支付。6）若遗失，须在付款期满后，经查）若遗失，须在付款期满后，经查确未被他人冒领，方可办理退款手确未被他人冒领，方可办理退款手续。续。第19页/共84页2023/2/252023/2/252121二、银行本票的核算处理手续二、银行本票的核算处理手续（一）使用凭证：（一）使用凭证：“银行本票申请书银行本票申请书”一式三联：一式三联：1、存根联、存根联2、支款凭证、支款凭证3、收款凭证、收款凭证“银行本票银行本票”一式两联：一式两联：不定额本票为：不定额本票为：1、卡片；、卡片；2、本票本票定额本票分为存根联和正联。定额本票分为存根联和正联。（二）核算程序（二）核算程序(银行本票流程图银行本票流程图)第20页/共84页2023/2/252023/2/2522221、出票行签发本票的处理出票行签发本票的处理事项：申请人持本票申请书及款项事项：申请人持本票申请书及款项交出票行交出票行出票行办理转账或收妥现金后，签出票行办理转账或收妥现金后，签发本票。会计分录为发本票。会计分录为借：活期存款借：活期存款申请人存款户申请人存款户或借：现金或借：现金 贷：开出本票贷：开出本票2、银行本票付款的处理、银行本票付款的处理（1）兑付他行签发的银行本票）兑付他行签发的银行本票事项：持票人交来本票及进帐单交事项：持票人交来本票及进帐单交代理付款行，代理付款行，代理付款行提出代理付款行提出票据交换：票据交换：第21页/共84页2023/2/252023/2/252323借：存放中央银行款项（同城票据借：存放中央银行款项（同城票据清算）清算）贷：活期存款贷：活期存款持票人存款户持票人存款户（2）兑付本行签发的银行本票）兑付本行签发的银行本票借：开出本票借：开出本票 贷：活期存款贷：活期存款持票人存款户持票人存款户 或贷：现金或贷：现金（3）受理提取现金的处理）受理提取现金的处理出票行接到收款人交来的注明出票行接到收款人交来的注明“现现金金”的本票时，的本票时，借：开出本票借：开出本票 贷：现金贷：现金第22页/共84页2023/2/252023/2/2524243、出票行结清本票的处理、出票行结清本票的处理借：开出本票借：开出本票 贷：存放中央银行款项（不在同贷：存放中央银行款项（不在同行）行）或贷：活期存款或贷：活期存款 持票人存款户（申请人与持票人存款户（申请人与持票人在同行）持票人在同行）或贷：现金或贷：现金4、银行本票退款、银行本票退款加注加注“未用退回未用退回”字样，同意退款字样，同意退款后，做于出票时相反的会计分录。后，做于出票时相反的会计分录。5、超过提示付款期付款的处理、超过提示付款期付款的处理在票据权利时效期内，交出票行办在票据权利时效期内，交出票行办理付款手续理付款手续第23页/共84页2023/2/252023/2/252525核算举例：核算举例：1、开户单位新华书店向本行提交银、开户单位新华书店向本行提交银行本票申请书及转账支票，金额行本票申请书及转账支票，金额25000元，要求办理不定额本票，元，要求办理不定额本票，经审核同意办理。经审核同意办理。2、客户王强提交现金及银行本票申、客户王强提交现金及银行本票申请书，申请办理定额银行本票请书，申请办理定额银行本票5000元，经审核收款人是客户赵东，同元，经审核收款人是客户赵东，同意签发。意签发。第24页/共84页2023/2/252023/2/2526263、收到开户单位大宇商场交来的进、收到开户单位大宇商场交来的进账单及他行签发的银行本票账单及他行签发的银行本票78 600元，审核后，提出交换，经确认无元，审核后，提出交换，经确认无退票后，办理转账。退票后，办理转账。4、收到开户单位正欣公司交来的进、收到开户单位正欣公司交来的进账单及本行签发的不定额银行本票账单及本行签发的不定额银行本票5200元，当即办理转账。元，当即办理转账。第25页/共84页2023/2/252023/2/252727 第四节第四节第四节第四节 银行汇票结算银行汇票结算银行汇票结算银行汇票结算一、基本知识一、基本知识（一）概念：（一）概念：1 1、银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照、银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。据。2 2、适用范围：适用于异地之间理各种款项的汇拨。、适用范围：适用于异地之间理各种款项的汇拨。（二）使用汇票结算的特点（二）使用汇票结算的特点1 1、银行汇票可随人到，有利于单位和个人急需用款、银行汇票可随人到，有利于单位和个人急需用款和及时采购。和及时采购。2 2、银行汇票使用灵活，持票人既可以将汇票转让给、银行汇票使用灵活，持票人既可以将汇票转让给销货单位，也可到银行办理分次支付或转汇销货单位，也可到银行办理分次支付或转汇第26页/共84页2023/2/252023/2/252828 3、银行汇票兑现性较强。4、银行汇票可在汇票金额内按需购货，多余款项由银行代为退回。（四）使用汇票的一般规定1、汇票一律记名，不准流通、涂改和伪造。2、汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的不得转让。3、提示付款期为为一个月，逾期汇票，代理银行不予受理。第27页/共84页2023/2/252023/2/252929二、银行汇票的核算手续二、银行汇票的核算手续（一（一)核算过程中使用的凭证核算过程中使用的凭证1 1、“行汇票委托书行汇票委托书行汇票委托书行汇票委托书”一式三联一式三联1 1）存根联、）存根联、2 2）借方凭证、）借方凭证、3 3）贷方凭证）贷方凭证2 2、“银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票”结算凭证一式四联结算凭证一式四联 1 1）汇出汇款卡片：签发行留存）汇出汇款卡片：签发行留存 2)2)银行汇票正面：兑付行作借方凭证附件银行汇票正面：兑付行作借方凭证附件 3 3）解讫通知：兑付行加盖转讫章后退回签发行）解讫通知：兑付行加盖转讫章后退回签发行注：第注：第2.32.3联出票行交给申请人持有联出票行交给申请人持有 4 4）多余款收账通知：签发行收到实际结算金额后，）多余款收账通知：签发行收到实际结算金额后，交收款人。交收款人。第28页/共84页2023/2/252023/2/2530303、“联行往来借方报单联行往来借方报单”一式四联一式四联4、“进帐单进帐单”一式两联：一式两联：（二)银行汇票结算的核算程序银行汇票结算分为三个阶段1、签发行签发汇票事项：申请人交申请书及款项给出票银行，出票银行签发汇票，并将汇票第2.3联交申请人。借：活期存款申请人户或借：现金 贷：汇出汇款第29页/共84页2023/2/252023/2/2531312 2、兑付行兑付汇票、兑付行兑付汇票事项：持票人交来汇票及进账单提示银行对付汇票款，事项：持票人交来汇票及进账单提示银行对付汇票款，兑付行审核无误后，付款并签发联行借方报单，转账兑付行审核无误后，付款并签发联行借方报单，转账后与后与“解讫通知解讫通知”一起寄交出票行。一起寄交出票行。（1 1）持票人在本行开户的处理）持票人在本行开户的处理借：联行往账借：联行往账出票行往账户出票行往账户 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户（2 2）持票人未在本行开户的处理）持票人未在本行开户的处理借：联行往账借：联行往账出票行往账户出票行往账户 贷：应解汇款或临时汇款贷：应解汇款或临时汇款持票人户持票人户持票人支取款项有以下几种方式，其会计分录为持票人支取款项有以下几种方式，其会计分录为第30页/共84页2023/2/252023/2/253232借：应解汇款或临时汇款借：应解汇款或临时汇款持票人户持票人户 贷：活期存款贷：活期存款户（转账支付给其他单位）户（转账支付给其他单位）或贷：同城票据清算（持票人在他行开户）或贷：同城票据清算（持票人在他行开户）或贷：联行往账或贷：联行往账行往账户（异地转汇）行往账户（异地转汇）或贷：现金（申请人、持票人均为个人）或贷：现金（申请人、持票人均为个人）或贷：汇出汇款（持票人申请重新签发汇票）或贷：汇出汇款（持票人申请重新签发汇票）3 3、签发行结清汇票、签发行结清汇票事项：收到联行报单及解讫通知，结清汇票款，有余事项：收到联行报单及解讫通知，结清汇票款，有余款退回申请人户款退回申请人户（1 1）汇票全额付款时）汇票全额付款时借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：联行来账贷：联行来账兑付行来账户兑付行来账户第31页/共84页2023/2/252023/2/253333（2）汇票款有多余付款的,退回第4联给申请人。借：汇出汇款 贷：联行来账兑付行来账户 贷：活期存款申请人户（3）申请人未在本行开户，且汇票有余款时借：汇出汇款 贷：联行来账兑付行来账户 贷：其他应付款申请人户借：其他应付款申请人户 贷：现金第32页/共84页2023/2/252023/2/253434（三）其他核算处理：1、银行汇票退款的处理 由申请人备函办理手续，做与出票时相反的分录2、超过提示付款期付款的处理：持票人在票据权利时效期内请求付款，须向原签发行说明，办理手续。3、挂失的处理：指填明“现金”字样并注明代理付款行的汇票尚失，持票人可到签发行或到代理付款行挂失。第33页/共84页2023/2/252023/2/253535练习题练习题练习题练习题:1、某行开户单位华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，汇票金额85000元，用于异地购货。银行审核无误后，办理转账并签发汇票。2、化肥厂提交进账单及银行汇票二、三联，汇票金额为200 000元，实际结算金额为185 000元，银行审核无误后办理转账。第34页/共84页2023/2/252023/2/2536363、收款人王东向兑付行提交银行汇票2、3联一份，金额10 000元，要求全部提取现金，银行审核无误后，办理转账。4、收到异地某行寄来联行往来借方报单及银行汇票解讫通知一份，报单金额为80 000元，汇票金额为100 000元，经审查汇票系本行签发，原汇款单位是本行开户的水泥厂，审核无误后，办理转账。第35页/共84页2023/2/252023/2/253737 第五节第五节 商业汇票商业汇票一、基本知识一、基本知识一、基本知识一、基本知识（一）概念和种类（一）概念和种类（一）概念和种类（一）概念和种类：商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。种类：商业汇票按其承兑人的不同，可分为商业承兑种类：商业汇票按其承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票汇票和银行承兑汇票 （二）适用范围（二）适用范围（二）适用范围（二）适用范围 在银行开立基本存款帐户的法人和其他经济组织之间，在银行开立基本存款帐户的法人和其他经济组织之间，依据合同进行的商品交易和清偿债权债务。依据合同进行的商品交易和清偿债权债务。第36页/共84页2023/2/252023/2/253838（三）一般规定（三）一般规定1 1、商业承兑汇票的出票人既可以由付款人签发并承、商业承兑汇票的出票人既可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发经付款人承兑；银行承兑汇兑，也可以由收款人签发经付款人承兑；银行承兑汇票的出票人应由在承兑银行开立存款帐户的存款人签票的出票人应由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发。发。2 2、商业汇票的付款期限最长不得超过、商业汇票的付款期限最长不得超过6 6个月。付款方个月。付款方式有定日付款式有定日付款(到期日为确定的一个具体日期到期日为确定的一个具体日期到期日为确定的一个具体日期到期日为确定的一个具体日期 )、出、出票后定期付款票后定期付款(根据出票日期确定到期日根据出票日期确定到期日根据出票日期确定到期日根据出票日期确定到期日)和见票后定和见票后定期付款三种。定日付款、出票后定期付款的商业汇票，期付款三种。定日付款、出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当在出票日起后定期付款的汇票，持票人应当在出票日起1 1个月内个月内向付款人提示承兑。向付款人提示承兑。3 3、商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起、商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起1010日。日。第37页/共84页2023/2/252023/2/253939提示付款期是指持票人自汇票提示付款期是指持票人自汇票到期日起，通过开户银行委托到期日起，通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款收款或直接向付款人提示付款的期限。商业汇票的提示付款的期限。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起期限，自汇票到期日起10日日 付款期限是指自出票日起，至付款期限是指自出票日起，至汇票到期日之间的时间。汇票到期日之间的时间。第38页/共84页2023/2/252023/2/2540404、商业汇票的承兑行，必须具备一定的条件，并按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。5、付款人的承付期限为自接到付款通知的次日起3天。拒绝付款和多付款的应提前以书面证明通知银行第39页/共84页2023/2/252023/2/254141二、商业承兑汇票的核算（一）使用的凭证1、“商业承兑汇票商业承兑汇票”结算凭证一式三联1）汇票卡片：2）汇票正面；3）存根2、“委托收款结算凭证委托收款结算凭证”一式五联1）回单；2）贷方凭证；3）借方凭证；4）收账通知（或发电依据）；5）付款通知3、“联行往来贷方报单”一式四联第40页/共84页2023/2/252023/2/254242（二）核算程序（二）核算程序1 1、收款人或持票人开户行受理汇票、收款人或持票人开户行受理汇票事项：收款人或持票人凭商业承兑汇票委托银行收款；事项：收款人或持票人凭商业承兑汇票委托银行收款；银行受理后汇票第银行受理后汇票第1 1联、委托收款单第联、委托收款单第2 2联专夹保管，联专夹保管，汇票第汇票第2 2联、委托收款单第联、委托收款单第3 3、4 4、5 5联邮寄或电划付款联邮寄或电划付款人开户行。人开户行。2 2、付款人开户行受理汇票付款并退回单证、付款人开户行受理汇票付款并退回单证事项：事项：1 1）开户行以第）开户行以第5 5联通知付款人；联通知付款人；2 2）付款人账户足以支付并同意付款的处理：）付款人账户足以支付并同意付款的处理：付款行签开联行往来贷方报单，和第付款行签开联行往来贷方报单，和第4 4联委收退回。联委收退回。借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：联行往账贷：联行往账收款人开户行往账户收款人开户行往账户第41页/共84页2023/2/252023/2/2543433 3）拒绝付款或无款支付的，由付款人开户行退）拒绝付款或无款支付的，由付款人开户行退回单证给收款人开户行。回单证给收款人开户行。3、持票人开户行收到划回票款或退回单证事项：1）收到付款人开户行交来的联行贷方报单及委托收款单第4联，办理转账借：联行来账付款人开户行来账户 贷：活期存款收款人或持票人户2）收到退回的单证，转交持票人第42页/共84页2023/2/252023/2/254444核算举例：核算举例：（1 1）1111月月8 8日，兴华公司持委托收款凭证及商业承兑日，兴华公司持委托收款凭证及商业承兑汇票金额汇票金额500 000500 000元，（异地结算）委托本行收款。本元，（异地结算）委托本行收款。本行经审核同意受理。行经审核同意受理。签发签发“委托收款凭证委托收款凭证”并发出单证。并发出单证。（2 2）1111月月2424日，上述款项经本系统转汇行划回，收入日，上述款项经本系统转汇行划回，收入兴华公司帐户。兴华公司帐户。（3 3）1111月月2626日，接到开户单位市华兴公司为付款人的日，接到开户单位市华兴公司为付款人的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额委托收款凭证及商业承兑汇票，金额300 000300 000元，华兴元，华兴公司同意支付，本行办理付款手续。公司同意支付，本行办理付款手续。第43页/共84页2023/2/252023/2/254545三、银行承兑汇票的核算三、银行承兑汇票的核算（一）使用的凭证1、“银行承兑汇票”一式三联1）卡片；2）汇票正面；3）存根2、“委托收款凭证”一式五联3、“承兑协议”一式两份4、“联行往来贷方报单”一式四联5、其他单证二）核算手续 1、承兑银行办理承兑汇票第44页/共84页2023/2/252023/2/254646事项：承兑申请人提出申请并与承兑银行签订“承兑协议”。并制表外科目登记簿：收入：银行承兑汇票同时收取手续费：同时收取手续费：借：单位活期存款借：单位活期存款 贷：手续费收入贷：手续费收入2、收款人或持票人开户行受理汇票按委托收款结算方式处理3、承兑银行对汇票到期收取票款的处理汇票将要到期前，承兑银行从承兑申请人帐户收取款项。第45页/共84页2023/2/252023/2/254747（1）若帐户内有款借：活期存款付款单位存款户 贷：应解汇款及临时存款（2）若帐户内无款或款项不足支付借：逾期贷款 付款单位逾期贷款户（不足支付款项）或借：活期存款 付款单位存款户（能支付款部分）贷：应解汇款及临时存款第46页/共84页2023/2/252023/2/2548484、承兑银行支付票款的处理承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证第3、4、5联及汇票后，签发联行贷方报单。作如下会计处理。（1）借：应解汇款 贷：联行往账持票人开户行往账户（2）付出：银行承兑汇票5、收款人或持票人开户行收到汇票款的处理借：联行来帐付款单位开户行来账户 贷：活期存款持票人存款户第47页/共84页2023/2/252023/2/254949四、商业汇票贴现的处理四、商业汇票贴现的处理（一）贴现的概念（一）贴现的概念（二）（二）“贴现凭证贴现凭证”一式五联一式五联1 1、贴现借方凭证、贴现借方凭证2 2、贴现金额贷方凭证、贴现金额贷方凭证3 3、贴现利息贷方凭证、贴现利息贷方凭证4 4、收帐通知、收帐通知5 5、到期卡、到期卡（三）贴现的计算（三）贴现的计算1 1、贴现利息、贴现利息=到期值到期值贴现天数贴现天数（月贴现率（月贴现率3030）2 2、实付贴现金额、实付贴现金额=到期值到期值贴现利息贴现利息例见例见P263P263第48页/共84页2023/2/252023/2/255050（四）贴现的核算（四）贴现的核算1 1、收款人或持票人开户行受理汇票贴现的处理、收款人或持票人开户行受理汇票贴现的处理（1 1）提交）提交“贴现凭证贴现凭证”及商业汇票两联及商业汇票两联（2 2）计算贴现利息和实付贴现金额）计算贴现利息和实付贴现金额（3 3）处理单证并作会计分录：）处理单证并作会计分录：借：贴现借：贴现汇票户汇票户 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户 贷：利息收入贷：利息收入贴现利息收入户贴现利息收入户2 2、商业汇票到期收回贴现款的处理、商业汇票到期收回贴现款的处理贴现银行在商业汇票到期时，向汇票上表明的承兑人贴现银行在商业汇票到期时，向汇票上表明的承兑人收款。并按照委托收款的程序发出单证。收款。并按照委托收款的程序发出单证。第49页/共84页2023/2/252023/2/255151（1）待收到划回的款项时，作会计处理：借：联行来帐付款单位开户行来帐户 贷：贴现商业承兑汇票 或银行