会计基本核算方法.ppt

会计会计基本核算方法基本核算方法 内内 容容 概概 述述银行会计核算方法基本核算方法一般性业务核算手续具体性存、贷款、支付结算银行会计核算方法会计科目会计凭证账务组织记账方法 一、一、会计科目会计科目 对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。由总行统一规定，各管辖分行根据本身业务的实际需要和权限增设辖内专用科目。会计科目的分类会计科目的分类与资产负债表与资产负债表的关系的关系反映内容反映内容详细程度详细程度表内科目表内科目表外科目表外科目一级科目一级科目（子目）（子目）二级科目二级科目（细目）（细目）资产类资产类所有者权益类所有者权益类损益类损益类资产负债共同类资产负债共同类负债类负债类代号代号会会计计科目科目代号代号会会计计科目科目一、一、资产类资产类二、二、负债类负债类10011001库库存存现现金金20102010单单位活期存款位活期存款10021002银银行存款行存款20202020单单位定期存款位定期存款10031003存放中央存放中央银银行款行款项项20302030活期活期储储蓄存款蓄存款10111011存放同存放同业业20602060定期定期储储蓄存款蓄存款11321132应应收利息收利息21102110银银行卡存款行卡存款13011301贴现资产贴现资产22202220中央中央银银行借款行借款13031303贷贷款款22302230同同业业借款借款13041304贷贷款款损损失准失准备备22702270同同业业拆入拆入11801180系系统统内上存款内上存款项项22802280系系统统内款内款项项存放存放11811181辖辖内上存款内上存款项项22812281辖辖内款内款项项存放存放11901190系系统统内借出内借出22902290系系统统内借入内借入11911191辖辖内借出内借出22912291辖辖内借入内借入16501650应应收利息收利息23302330应应解解汇汇款款23402340汇汇出出汇汇款款23502350应应付利息付利息24202420本票本票 续表科目代号科目代号会会计计科目科目科目代号科目代号会会计计科目科目三、所有者三、所有者权权益益类类五、五、损损益益类类30103010实实收收资资本本50105010利息收入利息收入30203020资资本公本公积积50205020系系统统内往来收入内往来收入30303030盈余公盈余公积积50305030金融企金融企业业往来收入往来收入31103110本年利本年利润润51105110中中间业务间业务收入收入四、资产负债共同类四、资产负债共同类51205120其他其他营业营业收入收入清算资金往来清算资金往来51305130汇兑损汇兑损益益待清算待清算辖辖内往来内往来51505150营业营业外收入外收入待处理结算款项待处理结算款项52105210利息支出利息支出六、或有事六、或有事项类项类52205220系系统统内往来支出内往来支出七、委托代理七、委托代理业务类业务类52305230金融企金融企业业往来支出往来支出八、八、备查备查登登记类记类53205320营业费营业费用用53605360营业营业外支出外支出 二、账户二、账户 账户是根据会计科目设置的，反映会计要素内容的具体增减变化情况和结果的专门方法。1、账户的结构、账户的结构 左右结构 2、商业银行账户与账号、商业银行账户与账号 商业银行的账户，按其开户的对象，可划分对内账户和对外账户两大类。1）对内账户对内账户。是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。2）对外账户对外账户。是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立 3、会计科目的运用、会计科目的运用 1）要按业务发生涉及的资金性质和业务类别及会计科目使用规定，确定所涉及的会计科目及其性质，2）根据会计科目性质确定记账方向，进行账务处理。二、二、银行会计记账方法银行会计记账方法 记账方法：记账方法：是指在账簿中登记经济业务的技术方法，它以会计凭证为依据，按照一定的记账原理和规则，运用一定的记账符号，把经济业务记录到账簿中去，并通过试算平衡来检查账簿记录是否正确。记账方法记账方法的分类的分类単式记账法単式记账法复式复式借贷记账法借贷记账法 1）单式记账法：）单式记账法：对表外科目所涉及的会计事项，以及中央银行的货币发行业务，一般采用单式记账法进行登记。例 某行柜组领回重要空白凭证支票500本。该笔业务发生，涉及“重要空白凭证”科目，业务发生计入收方,分录为：收：重要空白凭证支票 500 例某企业购买支票10本 该笔业务转销重要空白凭证，分录为 付：重要空白凭证支票 10 2）复式记账法）复式记账法 是对每项经济业务都要按照相等的金额在两个或者两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。目前银行统一采用复式借贷记账法。2、借贷记账法及其应用、借贷记账法及其应用 1）记账符号及方向）记账符号及方向 借贷记账法是以“借“、”贷“作为记账符号，并且把每个账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方，2）会计恒等式）会计恒等式 也称为会计方程式。即资产=负债+所有者权益（或资产=权益）。反映了会计的基本要素之间的基本数量关系。3)记账规则记账规则 “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。（1）一方是资产(或费用)增加，另一方是负债(或权益)增加。例银行发放给某工业企业流动资金贷款50万元，该笔业务涉及短期贷款和活期存款两个账户，导致了银行资产和负债同增，其会计分录：借：贷款短期贷款 500 000 贷：活期存款 500 000 （2）一方是资产减少，另一方是负债减少。例 某商店持现金支票来银行支取现金1000元，该笔业务涉及现金和活期存款两个账户。导致了银行资产和负债同减,其会计分录如下：借：活期存款 1 000 贷：库存现金 1 000 （3)一方是资产（或费用）增加，另一方是资产减少。例某银行以现金支付业务选产费300元，该笔业务涉及现金和营业费用两个账户，导致了银行资产的减少和费用增加，其会计分录如下：借：营业费用 300 贷：库存现金 300 (4)一方是负债（或权益）增加，另一方是负债（或权益）减少。例 甲工厂持转账支票来银行支付在同行开户的乙工厂货款5万元，该笔业务涉及活期存款账户，导致了银行负债一增一减，会计分录：借：活期存款甲工厂 50 000 贷：活期存款乙工厂 50 000 3、试算平衡、试算平衡 是根据复式记账原理，按照“资产=负债+所有者权益”的平衡理论来检查和试算平衡的。4、试算平衡表、试算平衡表 是反映银行各一级科目余额和发生额情况的报表。1）发生额平衡发生额平衡 各账户借方发生额合计=各账户贷方发生额合计 2）余额平衡余额平衡 各账户借方余额合计=各账户贷方余额合计 试算平衡表试算平衡表 单位：元会会计计科目科目上日余上日余额额（假（假设设）本日本日发发生生额额本日余本日余额额借方借方贷贷方方借方借方贷贷方方借方借方贷贷方方库库存存现现金金800 000101 000400900 600存放同存放同业业 600 000100 000500 000拆放同拆放同业业100 000100 000短期短期贷贷款款140 000500 000640 000活期存款活期存款300 00052 100555 000802 900实实收收资资本本900 000200 0001 100 000资资本公本公积积260 000100 000160 000利息收入利息收入240 0003 000243 000利息支出利息支出160 0005 000165 000营业费营业费用用300300合合计计1 700 0001 700 000858 400858 4002 305 9002 305 900 三、三、会计凭证会计凭证 （一）概念概念 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是银行登记账簿的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的依据。又称“传传票票”。（二）特点特点 1、一般采用单式凭证。2、大量利用外来原始原始凭证代替记账凭证。3、凭证传递环节多。（三）银行会计凭证的分类（三）银行会计凭证的分类 按格式和使用范围按格式和使用范围基本凭证基本凭证三大类三大类十种凭证十种凭证特定凭证特定凭证专用凭证专用凭证（支票、银行汇票）（支票、银行汇票）1、现金收入传票、现金收入传票 商商业银业银行行 现现金收入金收入传传票票（贷）公元年月日户名或账号摘要金额附单据张千 百十 万 千 百 十 元 角 分会计出纳复核记账总字第号字第号2、现现金付出金付出传传票票 商商业银业银行行 现现金付出金付出传传票票（借）公元年月日户名或账号摘要金额附单据张千 百 十 万 千 百 十 元 角 分会计出纳复核记账总字第号字第号3、转账转账借方借方传传票票 商商业银业银行行转账转账借方借方传传票票年月日科目（借）对方科目：户名或账号摘要金额附单据张亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分会计出纳复核记账传票编号4、转账贷转账贷方方传传票票 商商业银业银行行转账贷转账贷方方传传票票年月日科目（贷）对方科目：户名或账号摘要金额附单据张亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分会计出纳复核记账传票编号5、特种、特种转账转账借方借方传传票票 商商业银业银行特种行特种转账转账借方借方传传票票年月日收款单位全称付款单位全称附件张账号或地址账号或地址开户银行行号开户银行行号金额人民币(大写)千 百十 万 千 百 十 元 角 分原凭证金额赔偿金科目(借)对方科目(贷)会计复核记账原凭证名称号码转账原因银行盖章总字第号字第号 6、特种转账借方传票特种转账借方传票表29 商业银行特种转账贷方传票商业银行特种转账贷方传票 年 月 日 总字第号字第号收款单位全称付款单位全称附件张账号或地址账号或地址开户银行行号开户银行行号金额人民币(大写)千 百 十 万 千 百 十 元 角 分原凭证金额赔偿金科目(借)对方科目(贷)会计复核记账原凭证名称号码转账原因银行盖章7、表外科目收入、表外科目收入传传票票表210商商业银业银行表外科目收入行表外科目收入传传票票年月日户名摘要金额附件张白纸红油墨亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分会计出纳复核记账总字第号字第号表外（收入）-科目表211 商业银行表外科目付出传票商业银行表外科目付出传票 年 月 日 8、表外科目付出传票、表外科目付出传票总字第号字第号户名摘要金额附件张白纸蓝油墨亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分会计 出纳 复核 记账表外 （收入）-科目9、外、外汇买卖汇买卖借方借方传传票票表2121外外汇买卖汇买卖借方借方传传票（人民票（人民币币）年月日结汇单位全称（借）外汇买卖（对方科目）账号或地址外汇金额牌价人民币金额附件张￥摘要会计复核记账制票传票编号表2122 外汇买卖借方传票（外币）外汇买卖借方传票（外币）年 月 日传票编号结汇单位全称（借）外汇买卖（对方科目：）账号或地址外汇金额牌价人民币金额附件张￥摘要会计复核记账制票 10、外汇买卖贷方传票、外汇买卖贷方传票表2131 外汇买卖贷方传票（人民币）外汇买卖贷方传票（人民币）年 月 日传票编号结汇单位全称（贷）外汇买卖（对方科目：）账号或地址外汇金额牌价人民币金额附件张￥摘要会计复核记账制票表2132 外汇买卖贷方传票（外币）外汇买卖贷方传票（外币）年 月 日传票编号结汇单位全称（贷）外汇买卖（对方科目：）账号或地址外汇金额牌价人民币金额附件张￥摘要会计复核记账制票 四）会计凭证的传递四）会计凭证的传递 （一）现金收业务必须“先收款，后记账”；（二）现金付出业务必须“先记账，后付款”；（三）转账业务必须“先付后收”，就是先记付款单位账户，后记收款单位账户；（四）对他行票据，必须坚持收妥入账，贯彻“银行不垫款”原则；（五）对要在银行之间或柜组之间传递的凭证，原则上都通过邮电部门或银行内部自行传递，不能交客户代为传递，除另有规定外；（六）凭证在传递时，应考虑方便客户，服务群众，做到先外后内，先急后缓；（七）当日的凭证按核算处理过程经有关柜组处理，不再回归，并随时或分批，最后送会计部门进行综合核算，防止积压。五五)会计凭证的整理及装订会计凭证的整理及装订 （一）凭证的整理。（一）凭证的整理。每天营业终了，对已办完会计核算的凭证,在装订之前，要按规定排列顺序进行整理。具体做法如下：1.分货币排列，本币传票在前，外币传票在后，各种科目传票按日计表的科目顺序排列；2.每个会计科目下，按现金收入、现金付出、转账借方、转账贷方顺序排列，各科目的日结单分别放在各科目传票之前。（二）凭证的装订。（二）凭证的装订。凭证经整理后，外加传票封面和封底，在封面上要写明日期、传票总数、册数、号码等内容。装订成册后，在结绳处用纸条加封，由装订人员加盖骑缝章，封面上应由装订人员、会计主管人员盖章，以明确责任。四、四、账务组织账务组织 （一）概念概念 账务组织是指根据凭证对经济业务核算时，从账簿设置、记账程直到试算平衡、编制出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。（二）分类分类 银行的账务组织银行的账务组织明细核算明细核算综合核算综合核算银行会计账务组织流程图银行会计账务组织流程图余额余额日计表日计表现金库存簿现金库存簿库存现金库存现金现金付出日记簿现金付出日记簿登记簿登记簿现金付出传票现金付出传票转账贷方传票转账贷方传票经经济济业业务务转账借方传票转账借方传票现金收入传票现金收入传票分户账分户账余额表余额表科目日结单科目日结单总账总账现金收入日记簿现金收入日记簿发生额发生额核对核对余额余额核对核对余额余额明明细细核核算算核核对对现现金金科科目目发发生生额额核核对对现现金金科科目目余额余额综综合合核核算算明明细细核核算算分户账分户账甲种账甲种账 乙种账乙种账 丙种账丙种账 丁种账丁种账表2-15（甲种账）xx行 xx账户名：货币：领用凭账号：利率：证记录货款额数期限年摘 要凭证号码对方科目借方贷方借或贷余额复核盖章月日（十亿位）（十亿位）（十亿位）甲种账甲种账本户第 页 表2-14 乙种账乙种账 xx行 xx账货币：领用凭户名：账号：证记录年摘 要凭证号码对方科目借方贷方借或贷余额日数 积数 复核月日（十亿位）（十亿位）（十亿位）会计 记账本簿总页数本户第 页表2-16（丙种账）xx行 xx账本户第 页货款额数期限户名：货币：领用凭账号：利率：证记录年摘 要凭证号码对方科目代号发生额余额复核盖章月日借方贷方借方贷方（十亿位）（十亿位）（百亿位）（百亿位）存 利率 欠 丙种账丙种账 丁种账丁种账表2-17（丁种账）xx行 xx账户名：账号：货币：本户第 页年摘 要起息日凭证号码借方销账日期贷方借或贷余 额复核盖章月日（十亿位）（十亿位）（十亿位）会计 记账 表2-18 组 名称 柜 年 月 日 第 页 共 页现金收入日记簿现金收入日记簿 凭证号码科目代号户名或账号计划项目代号金额凭证号码科目代号户名或账号计划项目代号金额（位数）（位数）合计（或过次）合计（或过次）复核 出纳 行 计计息余息余额额表表 科目 共 页 货币：利率：年 月 日 第 页 户名及账号 余额日期复核盖章（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）1-1010天小计11-2020天小计21-31本月合计至上月底未计息积数应加应减积数至本月底累计未计息积数结息时计息利息数 会计 复核 记账 一般余额表一般余额表表2-20 一般余额表 科目 共 页货币：利率：年 月 日 第 页户名及摘要金 额户名及摘要金 额（十亿位）（十亿位）会计 复核 记账表2-21 商业银行（）科目日结单科目日结单 年 月 日凭证种类借方贷方传票张数金额传票张数金额（位数）（位数）库存现金转账合计事后监督复核记账制单表2-23商业银行（）总总 账账 科目代号：科目名称：第 号年月借方贷方（位数）（位数）上年底余额本年累计发生额上月底余额上月底累计未计息积数日期发生额余额核对盖章借方贷方借方贷方复核员（位数）（位数）（位数）(位数)110天小计20天小计30月计自年初累计本期累计计息积数本月累计未计息积数会计 复核 记账 三）账务核对三）账务核对 1、概念 账务核对是对综合核算与明细核算两个系统中的账簿、账表，单证的数字记录进行检查核对的工作。它是防止差错，保证核算质量的重要措施。通过账务核对，要求做到账账、账款、账据、账表、账实、内外账六相符账账、账款、账据、账表、账实、内外账六相符。2、种类 1）每日核对。2）定期核对。四）电脑操作核算程序四）电脑操作核算程序 1、明细核算系统。、明细核算系统。仍按会计核算要求，在科目下设立账户明细记录，以便详细、系统地反应账户自己变化情况，一般由电脑内部存储客户信息数据库（文件）组成。2、综合核算系统。、综合核算系统。以科目为基础，反应各类资金的增减变化情况，有统御和核对分户明细账的总账文件，记录当天所有传票信息的传票记录文件组成。除上述两大系统外，在实现会计电脑化处理后，产生了特殊控制内部控制系统内部控制系统。银行业务实现会计电脑化处理，必须加强内部控制，以预防、发现和纠正电脑化出路所产生的错误、舞弊和故障。该系统是保证电脑处理系统正常运行，正确、及时、真实、完整地提供数据资料的重要手段。l思考题：思考题：l银行会计基本核算方法的分类。银行会计基本核算方法的分类。l银行会计科目的分类。银行会计科目的分类。l银行会计记账方法的分类。银行会计记账方法的分类。l银行会计的账务组织构成。银行会计的账务组织构成。l银行会计明细核算的构成。银行会计明细核算的构成。l银行会计综合核算的构成。银行会计综合核算的构成。l银行会计的账务核对种类。银行会计的账务核对种类。l银行会计分户账的种类。银行会计分户账的种类。