ERP成本核算单.doc

作者：SAP屠夫 2007/10/17随笔成本核算单按照国内成本会计,企业的要素费用按与生产工艺的关系分类分为直接生产费用与间接生产费用; 按其计入产品成本的方法分类分为直接计入费用与间接计入费用,直接计入的要素费用直接计入某种产品,而间接计入的要素费则需要一种”合理”的分配标准进行分配。间接计入费用的分配标准主要有三类：I. 产品类：典型的如产品的产量和产值。II.消耗类：如生产工时，人工工资,机器工时、原材料消耗量。III.定额类：如定额消耗量、定额费用。注: 1.直接或间接生产费用都可能是直接计入费用，也可能是间接计入费用。2.制造费用并不都是间接生产费用，它还包括没有专设成本项目的象机某些器折旧这样的直接生产费用,在企业只生产一种产品的特例情况下,制造费用是直接计入费用。在此首先对传统产品成本观点加以简单的讨论，是为了探讨和借鉴别人在ERP财务成本体系在计算设计思路上的突破，最近几年本人花了点时间在研究国内成本会计和SAP之间的Gap，SAP CO顾问可以认真看看国内成本会计关于制造费用、辅助生产成本和基本生产成本的分配方法，在其中可以明显看出手工记帐时代为了减少工作量在粗略分配中尽量寻找一种更“合理”分配从而整出一大堆分配方案的影子。间接计入费用分配时先计算费用分配率，再根据各种产品的分配标准额乘以费用分配率，即可求得每种产品应分配的间接计入要素费用，这是间接计入费用的发生后的期末实际分配规则，而ERP成本管理模块提供的成本控制功能应该是事前计划，事中控制，事后分析，如果仅仅提供期末费用分配结算的成本模块充其量也就是事后核算的东西。现在需要将间接费用在成本估算时就考虑进去，SAP系统提供了成本核算单这么个东西来处理这个问题，根据“成本核算单”中的附加比率来计算间计入接费用，利用成本核算单可以在产品标准成本估算时就将间接费用考虑进去。下面讲讲成本核算单的配置和运用,配置路径如图1，简单介绍下图1的12项配置。1.Define Origin Groups(Tcode:OKZ1)Origin group(原始组,被翻译成这样也算够惨的)通常在原材料这层用,在成本管理曾面，它将原材料成本根据原始组进一步细分,如图2,假设某电子制造企业将原材料成本按电子,五金,塑胶等进行进一步细分。在建立原材料物料主数据时可以在成本1视图为该原料分配一个原始组。Origin group的用途表现在以下几个主要方面：a.用于By material origin Group更深层分析成本估算结果,没有设置origin group,成本估算只能得到总的材料成本,在成本部件结构设置中(Tcode:OKTZ),和国内管理软件一样,需要将各种费用要素和成本部件(即成本项目)联接,也就是说要想细分材料成本,有两种主要方法,一是建立诸如材料成本-电子, 材料成本-五金, 材料成本-塑胶等明细科目, 而是只使用材料成本一个科目,通过origin group细分,而SAP一贯强调科目不分层级,所以它倾向使用后者，当然并不意味SAP不能使用前者，SAP是通过Valuation class决定科目的，你完全可以建立多个Valuation class去对应这些科目。b.用于成本核算单(Costing sheet)的calculation base和Credit中,两者都可根据origin group细分。c.在定义成本组件(Tcode：OKTZ)中可根据origin group细分成本部件。d.计算生产成本差异和WIP能By Originan group细分。2.Maintain Overhead Cost Elements（Tcode：KA06）系统提供41(Overhead)类型的次级成本要素对应成本核算单应用,关于成本要素及其类型请参考本书的成本要素篇。3.Define Costing sheets为什么运用成本核算单?举两个实例来说明：I在实际生产过程中,除了基本生产成本中心外，象车间管理维修中心等成本中心间接用于生产的费用结算可以通过Costing sheet定义一定费用百分比或一定费用数量金额到直接结算到生产成本。II。希望在做成本估算之时就能将各种生产相关的间接费用算上，比如在估算(半)成品的标准成本中希望包含有相关原料的管理成本，(半)成品附加管理费用和需支付的产品产权费用等，从而使标准成本的估算更加准确。产品标准成本无非包括料(从BOM读取数据)+工(工艺路线，工序，工作中心，成本中心，作业计划价格读取数据，SAP中人工和机器折旧一般通过作业核算 )+费(间接计入费用通过Costing Sheet来完成)。图3显示的是成本核算单ZPC101的详细内容，一个Costing sheet包括多costing sheet row,每一行又包括计算基数(Base),间接费用率（OH Rate）和贷方（Credit）。成本核算单采用的也是条件技术，关于条件技术请参考本书相关部分，如果稍微熟悉条件技术，则将非常容易理解成本核算，比如图3的ROW 10和ROW 30，ROW 10对应的计算基数是ZM01，选择ROW 10行双击Base可看到计算基数里设置的成本要素/组，表示在成本估算时对应的费用要素，ROW 30的From > To Row为从10行到10 行,Overhead Rate为ZM01,Credit to ZM1,即表示在成本估算(或工单实际成本结算时计算间接费用)时,以Base里出现的要素费用为基数,乘以Overhead Rate ZM01设置的百分比(或基于数量的固定金额如产权费),Credit to ZM1设置的必须为41间接费用类型的成本要素。*国内某些学者经过“认真研究“发现，会计核算无法在满足财务管理的基础上再满足复杂的成本管理需求，在他们认为无法做到的事情SAP系统却轻易做到了，成本要素就是SAP成本模块的会计科目，财务核算是严肃严格的，必须严格遵守相应国家的会计准则，每个企业的成本管理却是千差万别的，SAP于是将财务和成本数据分离，当然两模块在期末通过统驭后数据有能保持高度一致，在成本模块，SAP将成本要素分为两大类别，初级成本要素直接对应财务模块的损益科目甚至需要做统计的资产负债表科目，次级成本要素则可看作是CO模块的特殊专用科目，无论是初级还是次级成本要素又被细分为几个类型，比如41间接费用类型就专门用于成本核算单的贷方转出。接下来的4-8详细介绍了成本核算单的各组成部件。4.Define Calculation Bases有人认为，成本核算单这东西外企业比较喜欢使用，使用成本核算单可很好处理各种间接管理费用，比如在标准成本估算时生产管理费用可根据人工这个作业类型的计划价格乘上一变动或固定比率提取，原材料管理成本可根据材料成本(更可By Origin group细分)按一定比率提取。甚至在实际采购收货物确定材料成本中，利用成本核算单也能轻易地将象预估的应计仓储费，物料管理费用象运输费保险费用等采购附加成本一样计入材料成本。 图5显示的是成本核算单的计算基数的详细内容，比如Base ZM01-ZM03为材料的间接管理费用，甚至根据Origin group进行细分，比如电子类的元件因为价格波动其采购管理成本可能比塑料类的原料稍高些，听起来也是合理的。5.Define Percentage Overhead Rates（Tcode:S_ALR_87008275）图5是定义间接费用率(OH Rate)的一个参考画面,假设都使用Dependency D000。间接费用率有两种：基于百分比和基于产品数量。5-2: Dependency表示实际上就MM/SD定价中所谓的存取顺序,在条件技术中提到,存取顺序实际上包含通常是以A开头的一个或一系列条件表,对应Dependency D000的间接费用率配置数据就保存在表A013中,Tcode:SE11检查T685T表,可以发现这些间接费用率的Usage也是A(Pricing->定价), 而真正的间接费用率(OH rate)和MM/SD价格信息记录一样保存在条件记录表KOMP中。如果需要，可以自定义Dependency和OH rate表。假设OH Rate ZL01的设置内容如图7,它包括OH rate的有效期,这点和MM/SD条件价格一样,百分比假定为9.050%,ZL01表示将生产裸机的直接人工乘9.050%作为人工管理成本。*SAP系统还提供了其它方法处理间接管理费用，比如某个车间组长管理了ABC 3条产线，HR系统可以在员工主数据的成本数据中可以将人工成本按33%或其他服务比例分配到各产线。注意一下OH type,系统提供了3种OH type:1:实际OH Rate->在工单的间接管理费用使用的就是实际OH rate2:计划OH Rate->标准成本估算时(Tcode:CK11N/CK40N)时使用3:承诺OH Rate->为使用过,估计是用于预算模块6.Define Quantity_Based Overhead Rates还有一种OH Rate是基于数量的OH Rate, 如图8， 比如某家企业使用数量型OH rate核算产品产权费用，则图81-3表示ZS18的Actual OH type(Type 1实际,Type 2 Plan) 是0.50USD/PC，即每PC付产品产权费0.50 USD，图8表示多个不同产品的不同产权费OH Rate 。基于数量的OH Rate通常需要设置OH Key和OH group，也通发生在产成品层次。在产品的物料主数据的成本1视图中同样可输入OH group，OH Key和OH Group请看9-10说明。基于数量的OH Rate可采用Tcode: S_ALR_87008272维护，其结果保存A014和KOMP中。7.Define Credits为间接费用定义相对应的Credit, Credit可理解为贷方转出。图9-1：选择 List按钮后得到相关配置明细,如图10。图9-2 ：ZR1用来对应基于产品数量的产权费用，其它对应基于百分比的OH Rate。图101-3表示对应Calculation Base ZL01 的基于百分比的OH Rate ZL01将转到41类次级成本要素，对应的成本中心为52-460000（可参考上面图3成本核算单的行20和行40）。8.Develop EnhancementSMOD:COOM0001,系统在成本核算单的计算基数，OH Rate和Credit都留下了增强，用户可根据实际需要自己定义的规则编写计算逻辑。COOM0001包括下面增强：I. EXIT_SAPLKASC_001(ZXKSCU01,用于计算基数Calculation base)II. EXIT_SAPLKASC_002(ZXKSCU02,用于Overhead Rate)III. EXIT_SAPLKASC_003(ZXKSCU03,用于Credit)比如产权费ZROY 的Calculation Base就可使用增强逻辑,通过增强中自定义逻辑能满足企业更复杂的业务需求。9.Define Overhead Key使用基于数量的间接费用率时，通常涉及间接费用码（OH Key）和间接费用组（OH Group），OH Key可用于单个生产订单和物料(通常是(半)成品)的成本计算，典型的，比如产权费，通过在产品主数据中维护不同的间接费用组计算不同的产权，下面看看间接费用码和间接费用组是如何钩稽上的，如图11，根据不同产权费定义不同间接费用码。10.Define Overhead Group如图12,定义OH group并和OH key Link上，在将间接费用组维护在产品物料主数据的成本1视图中就可应用了。图121-3表示工厂（Valuation Area） 5100的OH group ZA01对应到OH Key ZA01,再回顾第6的6.Define Quantity_Based Overhead Rates的图8，在定义Quantity-based OH Rate中必须指定一个OH Key。现在，假设图8中定义ZA01的的产权费为0.45USD/PC,产品A物料主数据中的OH Group为ZA01, 为则表示工厂5100每生产/采购一PC需要付出产权费0.45USD，当然这个产品间接也可以是其它的费用，比如国内某家生产企业在对外贸易时为了节省成本将产品暂存在某国家快递的临时仓库，需要根据产品数量收取一定仓储费，也可使用OH Group。11.Define Cost Component Structure（Tcode：OKTZ）定义费用要素和成本部件关系，并将成本部件结构分配给公司代码下各工厂，下次详解。12.Error Management 使用成本核算单的标准成本估算实例。如果在成本估算时出了问题,可以定义相应的Error Message发送给相关负责人员。现在以一个实际的标准成本估算(CK11N:ASSORT0222标准成本估算)分析来解释Costing sheet对成本估算的影响,如图例2-2, 在分析前,看下这些重要基础数据,准备好计算器.标准成本Cost variant的Valuation Variant 001(Tcode:OKK4) .如图例2-2,在标准成本Costing variant对应的Valuation Variant 001的Overhead加上上面所设置的Costing Sheet.作业计划价格和Routing检查(CA03).在Routing中定义了每1000PC消耗作业PAKLAB(Allo. Cost Ele Type 43.:90103000)和PAKLOH (Alloc. Cost Ele Type 43. 90103001)195小时.作业计划价格检查(KP26)检查Activity Type PAKAOH和PAKLAB作业计划价格,如图例2-4,PAKAOH计划价格为23.58/100 USD,PAKLAB是61.86/100 USD .回到图例2-2。图例2-2中出现的15-18 行的G类的项目就是标准成本估算时的产品间接附加费用。系统将成本估算结果进行分类：M：物料类，展BOME：作业类，工艺路线工序，作业，作业计划价格，都讲腻了。G：间接附加费用类，材料成本或作业成本的一百分比。本次只讨论了成本估算时间接费用处理，并为仔细讨论生产成本结算中间接费用的出来情况。Item 1:E,内部作业,ASSORT0222的Costing Lost size是100,消耗作业PAKLAB19.5小时(routing是1000个195小时),合计19.5*(61.86/100)/0.12832 = 94.0494.25HKD .Item 2 :E 19.5*(25.38/100)/0.12832 = 38.57 38.67 HKD .Item3-Item14:各Component的成本是根据Cost variant的Valuation Variant(001)的取价策略得到的价格,001的取价策略是首先抓物料主数据价格,如果没有就抓info record .分析Item15-Item18前,再回顾一下Costing sheet的几个component .表3 .Cost ElementOH Rate(参考5)Credit (参考图8)Cal. Base(参考图4)902010009.050%ZM1ZM01(B1-B5)902030009.050%ZM3ZM03(P1-P1)9020300146.65%ZL3ZL03902050000.5USD/PC(图6)ZR1ZR1(图6)Item 15:材料900836,971535,971345和971474(Orgin group B5,在ZM01 Cal. Base定义的 origin group内)成本之和(5.31+0.07+2.75+8.49)*9.050% = 1.50HKD .Item 16:物料584487,584488,584489,508010,584490,584491(Origin group P1)的成本和(111+54+225+70+15+12)*9.050% = 44/07 HKD .Item 17:参考图4,ZL03 计算基数对应的Cost element是90103000-90103999(Packing Acitvity type的Allo. Cost element),就是将其计划作业价格*46.65%做Labor OH .Item 17 = (Item1+Item2)*46.65% = (94.35+38.67)*46.65% = 62.01 .Item 18:产权费用 0.50(图6)*100/0.12832 = 389.65 390 HKD需要一提的是图例2-26,如果启动了Cost Component Split in Controlling Area Currency(Tcode:OKYW)按此按钮可在company code和controllong area currency间切换. 这年头世道变了，杀猪何如养几只鸡（基金）？