4S店财务核算[1].doc

经过大家的讨论现在将4店会计的主要业务核算总结如下：一、整车销售1、预付车款借：预付账款贷：银行存款2、收到采购发票借：库存商品应交税费应交增值税（进项税）贷：预付账款（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理）3、销售（1）收到预收款借：银行存款贷：预收账款-预收车款其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）（2）开具机动车发票借：预收账款预收车款贷：主营业务收入汽车销售收入应交税费应交增值税（销项税）（3）代客户缴纳保险费和购置税借：其他应付款代收款项贷：现金（4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡）借：其他应付款代收款项贷：银行存款4、结转销售成本借：主营业务成本汽车销售成本贷：库存商品二、精品销售（1）开具增值税发票借：预收账款预收车款贷：主营业务收入精品装饰收入应交税费应交增值税（销项税）（2）结转装饰成本借：主营业务成本精品装饰成本贷：库存商品三、配件销售1、配件购入借：库存商品配件应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款2、配件销售借：应收账款贷：主营业务收入配件销售收入应交税费应交增值税（销项税）3、结转配件销售成本借：主营业务成本贷：库存商品4、赠送借：销售费用 贷：库存商品 应缴税费四、保险理赔1、一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款*保险公司贷：主营业务收入维修收入应交税费应交增值税（销项税）2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）借：银行存款贷：应收账款*保险公司其他应付款退三者修理费3、退三者修理费借：其他应付款退三者修理费贷：库存现金4、结转维修成本借：主营业务成本维修贷：库存商品配件应付工资（职工薪酬 新准则，下同）五、售后维修（1）收到预收维修款借：银行存款贷：预收账款预收维修款（2）开具维修发票借：预收账款预收维修款贷：主营业务收入维修收入应交税费应交增值税（销项税）（3）结转维修成本借：主营业务成本维修成本贷：库存商品应付工资六、保修保养费用（1）发生保修保养费用借；应收账款厂家贷：主营业务收入配件销售收入工时收入应交税费-应交增值税（销项税）（2）收到厂家确认电传文件借：预付账款贷：应收账款厂家七、关于汽车经销企业收取返利的事项，税务方面已有明确的政策。国税发2004136号文关于商业企业向货物供给方收取部分费用征收流转税问题的通知规定如下： （一）商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税 1、商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、治理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。 2、商业企业向供货方收取的与销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返利收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。 （二）商业企业向供货方收取的各种收入一律不得开具增值税专用发票 （三）应冲减进项税金的计算公式调整为 当前应冲减进项税金=（当前取得的返还资金/1+所购货物适用增值税率）*所购货物适用增值税率 八、现行企业会计制度以及其他会计政策，遵循会计核算的基本原则与相关税务政策，汽车经销企业对收取汽车生产企业的返利进行如下会计核算： （一）科目设置汽车经销企业设置使用“库存商品折扣”科目，用于核算收取和转销的与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利收入。 （二）收取各种返利的会计处理 1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按5%计算缴纳营业税，作会计处理如下：借：银行存款（或预付账款某汽车生产企业）贷：其他业务收入应交税金营业税 2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品汽车（发票列示的正数）库存商品折扣（发票列示的负数）应交税金应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）贷：预付账款某汽车生产企业（借方科目正负相抵数） 3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品汽车（销货清单列示的正数）库存商品折扣（销货清单列示的负数）应交税金应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）贷：预付账款某汽车生产企业（借方科目正负相抵数） 4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：借：库存商品折扣（负数）应交税金应交增值税（进项税）（负数）贷：预付账款某汽车生产企业（负数） 5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：借：库存商品折扣（负数）应交税金应交增值税（进项税）（负数）贷：预付账款某汽车生产企业（负数）（税金的计算采用国税发2004136号文中的公式） （三）每月转销“库存商品折扣”的核算 1、当月应转销“库存商品折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=（月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量+当月购进量）×当月销售量 2、会计处理借：主营业务成本（负数）贷：库存商品折扣（负数）4S店的财务管理与细节主要是四个部分： 1、整车销售部分，一般采用个别成本法或者先进先出法，因为是商业企业，所以成本只包括进价，运费一般汽车生产企业中转库承担，其它费用计入经营费用中，一般的汽车销售企业都会根据厂家政策，每月完成情况来计算应得折让，一般是在下几个月中开具红字发票或者负数折让，冲抵商品销售成本科目，记往，折让或折扣的计算和损取工作是作为财务经理必须充分要重视的。如果有多品牌业务的话，中间商的提成最好先挂帐，待以后找机会冲销，还有试乘试驾车是普通发票取得，作销售的话要交固定资产销售增值税4%， 2、若有分期信贷业务的话，垫资要有保障，每笔的收入为手续费收入1%-5%和保险返利收入6%，注意此部分业务风险很大，所以办手续时一定要符合要求后再行办理，不能违归操作。 3、装饰业务部分，主要销售汽车内饰及小物件，此部分毛利率在4S店中属于最高，一般能达到40%-60%，所以要开展这项业务，虽然此项业务竞争非常激烈，但是一旦能够开展这项业务，对于整车销售或者售后服务质量都会有很大的提高，也会开形中提升4S的水准。 4、售后服务部分：主要是针对本店的汽车销售的售后服务，在商品销售收入明细帐下设维修收入、首保收入、索赔收入、备件销售收入等明细科目，是针对汽车运行公里内可以首保，备件问题可以索赔以及外地销售备件专设科目，一般不设备件明细销售，因为备件种类可达上千种，所以如果没有库存财务联网的计算机信息处理帐务的话，还是只设数量金额，不要设的过细，但对于备件要做到二月内一盘点，而且要注意出现的保管问题，对于缺失的备件要注意对于责任人处罚， 每个4S店的帐务都有自己的特点，不可能完全照搬，主要是为了管理及税收等来设置，属一般纳税人交增值税，开具汽车销售发票，汽车维修发票，配件销售发票，和增值税专用发票，记住，要信息员开具销售结算单，结算员核对无误后，办理业务，设置整车销售的话可以分地区及部门或销售员等专项核算，以利于月底计算提成，一般在完成任务的情况下，单车提成200-500元，但必须超过盈利的最低限额，对于管理方面，你可以根据以前所学知识，适当的变通，变被动为主动， 其实还有很多方面没来得及说清，希望以上对你有所帮助。 4S店财务管理方面怕是不会有什么成形的资料的，据我所知国内的4S店起步都较晚，一般在销售、服务管理方面往往有国外的现成模式可参照，但在财务管理方面，由于各国财务制度方面的特殊性，不容易相互借鉴，管理均比较粗放。 会计人数、岗位分工、工作流程，一般是各店根据自己的情况自行考虑安排，但一般可以这样设置： 财务部可设四人，其中一为部门主管，主要负责整个公司的财务工作，包括融资、税务、编制预算、进行财务分析等，在部门内一般负责总账、会计报表、税务报表、审核、整车及服务成本结转； 一为记账会计，负责对账、记账、作凭证、开整车发票、做一些辅助报表； 一为出纳，主要负责收取整车款，跑银行，如果有融资车业务，要负责与银行交涉办理整车合格证核对及存取业务。 一为服务结算，一般设在服务前台，主要负责收取服务收入款，备件收入款，精品安装收入款，作服务业务结算，并每日将收取的款项交公司财务，作营业日报表。 在4S店实现预算管理的难度比较大，推行的效果往往不是很理想。原因在于， 一、几项重要预算的编制均需要有关部门参与，但目前的有关人员的水准往往很成问题，无法按照科学的思路来提交预算。这种情况下往往需要懂行的管理层的坚决推进，也需要有关部门人员具备预算编制的基本概念。同时也要看到，商业企业特别是汽车销售行业目前受市场的影响太大，经常性的要根据市场变化随时调整策略，几个主要项目的预算编制往往不能反映现实，如：广告投放，销售价格等等，所以目前的预算只能是做成粗略的年度计划形式，根据行业惯例，测算出几项重要支出的大致水平，象文中所述的严格预算管理并按月分析，是不大现实的。只有对于日常管理费用部分还可以做到这一点。 二、在4S店，很重要的一项支出是工资，但确定实行何种工资激励制度，是一件难事，而且对预算编制有很大的影响，据我所知，有的公司实现的激励办法很不利于控制工资水平，而这又并非财务人员所能左右。 三、实行严格预算管理的前提是，企业的财务管理要非常规范，简单说，企业的账务上的信息都是客观、全面的。由于众所周知的原因，目前这是不容易做到的。如果财务处理不够规范，要进行财务分析，需要财务人员投入大量的精力进行一些细小项目的分析调整，这将是相当困难的事。     在4S店，作为新入行的财务人员，除了掌握好公司费用开支标准外，重点是如何做好公司的财务监管工作，有几点重要的关健点建议你注意： 一、存货管理，财务人员一定要对公司的服务管理软件非常了解，几个重要数据要明确其意义，明确获得途径，主要是库存备件，监督好备件的入出库过程，对于存货管理软件应熟悉其功能，对于一些比较特殊的入出库需要在财务的监督下进行。财务上的库存备件一定要与库房内实物价值相符。 二、服务收入管理，公司每月的服务收入一定要与服务软件系统的数字相符，一定要慎重进行反结算，并确保反结算是在财务的监督下。且反结算只能是由财务结算人员进行，不对其他人员授权。 以上是两个最容易出问题的地方。 三、整车销售收入的管理，确保每一笔销售都形成订单，且订单上一定反映真实的销售价格，有关赠送保险、精品的一定要在定单上反映出来，公司的销售价格政策要在财务备案，超出授权的要由有关负责人员在定单上签字确认。 四、加强供应商的管理，4S店一般对于客户管理不需要财务人员关注，因为一般这都有现在的管理模式，往往取决于生产厂商的要求。备件、精品的采购由于财务人员并不懂得有关专业知识，似乎很难对此加以监管，但这又是非常重要的需要监管的地方，初期简单的方法是，要求采购部门将供应商档案提交，必要时可进行适当抽查，试调，分析主要消耗品的供应价格是否与市场价格同步，当然这项工作是需要管理层介入才有较好效果。   以上是几个比较重要的控制点，应加以关注。至于其它的一些细节方面的事情，只能是靠自己在实际工作中慢慢体会了。 请问试乘试驾车出售会计分录怎么做？说得详细点。谢谢了悬赏分：10 | 解决时间：2009-12-2 16:16 | 提问者：NJH123AB最佳答案借固定资产清理 累计折旧 贷固定资产借银行存款 贷固定资产清理4试乘试驾车开发票挂牌，理所当然作为公司的固定之产，对进项应做转出处理，连同试乘试驾车成本计入固定资产价值，不得抵扣进项。如果试乘试驾车销售那就当是处置固定资产，如果低于原值销售还可以免交增值税。