新会计准则会计科目.xls

新新会会计计准准则则企企业业会会计计科科目目序序号号编编号号会会计计科科目目名名称称会会计计科科目目适适用用范范围围说说明明一一、资资产产类类11001库存现金“现金”科目变更为“库存现金”科目。本科目核算企业的库存现金。企业分别人民币和各种外币设置“现金日记账”，每日登记并结出余额与实际库存额核对，做到账款相符21002银行存款本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算，每日终了结出余额，并至少每月与“银行对账单”核对，并编制“银行存款余额调节表”。31012其他货币资金本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。41101交易性金融资产本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。51121应收票据本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。61122应收账款本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。按债务人进行明细核算。71123预付账款本科目核算企业按照合同规定预付的款项。81131应收股利本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。按被投资单位进行明细核算。91132应收利息本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中英银行款项拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。101221其他应收款新准则取消了“应收补贴款”科目，并入本科目核算。111231坏账准备本科目核算企业应收款项的坏账准备。121402在途物资本科目核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。131403原材料本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。141405库存商品本科目核算企业库存的各种商品的实际成本，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。151406发出商品本科目核算企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本。161408委托加工物资本科目核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。171411周转材料“包装物”科目和“低值易耗品”科目合并为本科目。也可以单独设置“包装物”和“低值易耗品”科目。181471存货跌价准备本科目核算企业存货的跌价准备。191501持有至到期投资本科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。201502持有至到期投资减值准备本科目核算企业持有至到期投资的减值准备。211503可供出售金融资产 本科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。221511长期股权投资本科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。231512长期股权投资减值准备本科目核算企业长期股权投资的减值准备。241521投资性房地产本科目核算企业投资性房地产的成本。251531长期应收款本科目核算企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。261532未实现融资收益本科目核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。271601固定资产本科目核算企业持有的固定资产原价。281602累计折旧本科目核算企业固定资产的累计折旧。291603固定资产减值准备 本科目核算企业固定资产的减值准备。301604在建工程本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。311605工程物资本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。321606固定资产清理本科目核算企业出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。331701无形资产本科目核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。341702累计摊销新会计准则新增科目，核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。351703无形资产减值准备 本科目核算企业无形资产的减值准备。361711商誉从“无形资产”科目分离出来，核算企业合并中形成的商誉价值。371801长期待摊费用本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。381811递延所得税资产本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。391901待处理财产损溢本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。二二、负负债债类类402001短期借款本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。412101交易性金融负债本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。422201应付票据本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。432202应付账款本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。442203预收账款本科目核算企业按照合同规定预收的款项。预收款项不多的，可在“应收账款”科目核算。452211应付职工薪酬“应付工资”和“应付福利费”合并为本科目。核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。可按工资、职工福利、社会保险费、等进行明细核算。462221应交税费“应交税金”和“其他应交款”合并为本科目。核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育附加税和代扣代缴的个人所得税等。472231应付利息本科目核算企业按照合同约定应支付的利息。482232应付股利本科目核算企业分配的现金股利或利润。492241其他应付款本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收款项。502401递延收益本科目核算企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。512501长期借款本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各项借款。522502应付债券本科目核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。532701长期应付款本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。542702未确认融资费用本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。552801预计负债本科目核算企业确认的对外提供担保、味觉诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。562901递延所得税负债本科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债四四、所所有有者者权权益益类类574001实收资本本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。584002资本公积本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。594101盈余公积本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。604103本年利润本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。614104利润分配本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。624201库存股本科目核算企业收购、转让或注销的本公司股份金额。四四、成成本本类类635001生产成本本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。645101制造费用本科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。655201劳务成本本科目核算企业对外提供劳务发生的成本。665301研发支出本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。五五、损损益益类类676001主营业务收入本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。686051其他业务收入本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。696101公允价值变动损益本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。706111投资收益本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。716301营业外收入原有的“补贴收入”科目并入此科目核算。726401主营业务成本本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。736402其他业务成本“其他业务支出”变更为“其他业务成本”。核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出组无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。746403营业税金及附加“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”。核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税，印花税在“管理费用”科目核算。756601销售费用本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售结构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。766602管理费用本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业同意负担的公司经费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业生产车间和行政部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。776603财务费用本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。786701资产减值损失本科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。796711营业外支出本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。806801所得税费用“所得税”科目变为“所得税费用”。本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。816901以前年度损益调整本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。新准则取消了“预提费用”和“待摊费用”科目,根据交易的经济性质，“预提费用”可通过“应付利息”，“其他应付款”等科目核算，“待摊费用”可通过“预付账款”，“其他应收款等科目核算。