制造费用核算.doc

会计实操整理实战之制造费用1、制造费用核算明细制造费用是指企业各个生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产所发生的各项费用。其内容包括：1.车间管理人员工资：是指生产车间管理人员、辅助后勤人员等非一线直接从事生产的人员工资；一线直接生产人员非生产期间的工资也计入本项目，非一线生产员工提供直接生产时，其相应的工资应从本项目转入生产成本中的直接工资项目。2.职工福利费：按第一项所定义的生产管理人员工资的14提取。3.交通费：是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等。4.劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品（含外购矿泉水）的费用和劳动保护宣传费用。5.折旧费：是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。6.修理费：指生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出。7.租赁费：是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金。8.物料消耗：指车间管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。9.低值易耗品摊销：是指车间所使用的低值易耗品的摊销。10.生产用工具费：是指车间生产耗用的生产用工具费用。11.试验检验费：是指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。12.季节性修理期间的停工损失：是指因生产的季节性需要而必须停工，生产车间停工期间所发生的各项费用。13.取暖费：是指车间管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。14水电费：是指车间管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的非直接生产费用。15.办公费：是指车间生产管理部门的通讯费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用；政府部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费以及按规定开支的报刊订阅费等。16.差旅费：是指按照规定报销生产车间职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费；市内交通费和误餐补贴；按规定支付职工及其家属的调转、搬家费；按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴等。17.运输费：是指生产应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用，包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。18.保险费：是指应由车间负担的财产保险费用。19.技术组织措施费：是指生产工艺布局调整等原因发生的费用。20.其他制造费用：除前述119项所列的，零星发生的其他应由车间负担的费用。2、制造费用分配的方法有哪些？2、制造费用分配的方法有哪些？制造费用的分配方法，一般有按生产工人工资、按生产工人工时、按机器工时、按耗用原材料的数量或成本、按直接成本（原材料、燃料、动力、生产工人工资及应提取的福利费之和）、按产品产量等进行分配。具体采用哪种分配方法，由企业自行决定。分配方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。 7.季节性生产企业制造费用如何核算？    季节性生产企业基本生产车间的制造费用，一般可按制造费用的全年或停工月度预算数和产品的全年计划产量，计算确定计划分配率，据以进行分配。如果制造费用的实际发生数、产品的实际产量与预算数、计划产量相差较大，应当及时调整计划分配率。    年度终了，制造费用全年实际发生数与分配数的差额，除其中属于为明年开工生产作准备的可留待明年分配外，其余都应当在本年内调整产品成本：发生数大于分配数的差额，借：生产成本基本生产成本贷：制造费用实际发生数小于分配数的差额，用红字登记。3、如何设置制造费用明细账？制造费用科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。该科目应按车间、部门设置多栏式明细账；按费用项目设置专栏进行明细分类核算。    若企业规模较小，辅助生产车间的制造费用也可不通过本科目核算，而在发生时直接将其记入“辅助生产成本”科目。4、制造费用的归集和分配企业发生的各项制造费用，根据有关付款凭证，各项要素费用分配表，辅助生产费用分配表等，将有关费用记入“制造费用”账户及各明细账户有关项目栏。月终时采用适当的分配方法，将这些费用在各种产品之间进行分配，计入各产品成本的制造费用项目栏。制造费用分配的方法有按产品的实用工时比例分配，按生产工人工资比例分配，按机器工时比例分配，按产品产量比例分配等。季节性生产的企业，为了使单位成本中制造费用不致因为生产的季节性而发生较大的波动，可采取按计划分配率的方法，即根据当月的产量和制造费用计划分配率分配本月应负担的制造费用。年终时再将实际发生的制造费用与按计划分配率分配的制造费用的差额进行调整。会计交流群 186647411 老会计带建账。记账凭证编制：总账和明细分类账登记。对账：结账：资产负债表5、制造费用的解说制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。企业应设置“制造费用”科目，本科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 本科目可按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。 制造费用的主要账务处理。生产车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原材料”等科目；生产车间发生的管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。生产车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。发生季节性的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）”、“劳务成本”等科目，贷记本科目。季节性生产企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额，除其中属于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于分配额的差额，借记“生产成本基本生产成本”科目，贷记本科目；实际发生额小于分配额的差额做相反的会计分录。 除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。 案例： 例1甲公司基本生产车间A产品机器工时为40 000小时，B产品机器工时为30 000小时，本月发生制造费用700000元。要求在A、B产品之间分配制造费用，并编制会计分录。 制造费用分配率700 000/（40 000 30 000）10 A产品应负担的制造费用=40 000×10=400 000（元）B产品应负担的制造费用=30 000×10=300 000（元）按机器工时比例法编制制造费用分配表，如表所示。 表制造费用分配表单位：元借方科目机器工时分配金额（分配率：10）生产成本基本生产成本A产品B产品40 00030 000400 000300 000合计70 000700 000会计处理如下：借：生产成本基本生产成本A产品  400 000B产品300 000贷：制造费用 700 000例2某公司生产车间M产品机器工时为20 000小时，N产品机械工时为30 000小时，本月发生制造费用500 000元。要求在M、N产品之间分配制造费用，并编制会计分录。制造费用分配率= =10M产品应负担的制造费用=20 000×10=200 000（元）N产品应负担的制造费用=30 000×10=300 000（元）按机器工时比例法编制制造费用分配表，如表所示。表2                        制造费用分配表金额单位：元借方科目机器工时分配金额（分配率：10）生产成本基本生产成本甲产品乙产品20 00030 000200 000300 000合计50 000500 000会计处理如下：借：生产成本基本生产成本甲产品           200 000 乙产品           300 000贷：制造费用 500 0006、某公司制造费用会计科目设置解释1.制造费用工资基本工资                               加班费说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指是指公司生产部职工应得工资扣除“加班费”之后的全部工资，“加班费”意指生产部职工的加班工资。2.制造费用职工福利费福利费                                        医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指公司生产部职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。3.制造费用折旧费说明：本二级科目指生产部使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。4.制造费用修理费说明：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等。5.制造费用机物料消耗说明：本二级科目指生产部车间加工产品所需零配件，印刷胶带，不干胶标签，进口零配件关税，生产用酒精、电缆、电线、夹具以及其他副材等。会计交流群 186647411 老会计带建账。记账凭证编制：总账和明细分类账登记。对账：结账：资产负债表6.制造费用办公费书报费                                  印刷费                               日常办公用品费说明：本二级科目包含三个三级科目，“书报费”指生产部门订购图书杂志的费用，“印刷费”指生产部门标签印刷费，手机说明书印刷费等，“日常办公用品费”指生产资材部职工每月按照预算标准购买的必备办公品。7.制造费用低值易耗品摊销说明：本二级科目指公司对生产资材部使用的低值易耗品依据公司财务制度规定每月底结转费用。8.制造费用租赁费说明：本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。9.制造费用运输费国内                                  国外说明：本二级科目指公司进出口材料或产品所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。10.制造费用保险费说明：本二级科目指生产资材部进出口货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。11.制造费用差旅费国内                                    国外                                    培训差旅费                                    市内交通费说明：本二级科目包含四个三级科目，“国内”指生产资材部职工国内出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，“国外”指生产资材部职工国外出差发生的交通费、住宿费和出差补助，“培训差旅费”指生产资材部职工培训期间发生的住宿费和交通费等，“市内交通费 ”指生产资材部职工市内办公发生的交通费等。12.制造费用水电费说明：本二级科目指生产资材部车间水电消耗费用。13.制造费用招待费招待费                                     活动经费说明：本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“招待费”指生产资材部发生的招待客户费用，“活动经费”指生产部职工内部餐费。14.制造费用车辆费加油费                                     养路费                                                                          租车费                                     修理费                                     车辆维护用品费                      过路过桥等杂费说明：本二级科目包含六个三级科目，“加油费”指生产部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指生产部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指生产部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指生产部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“过路过桥等杂费”指生产部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款等费用。15.制造费用通关费通关费                     商检费                     其他说明：本二级科目包括三个三级科目，“通关费”指生产资材部的通关费，免税表费，办理机电证费，换单费，手册预录费，关封费，铅封费，港杂费等，“商检费”指生产资材部发生的商检费，（手工）外检费等，“其他”指通关过程中发生的杂费。16.制造费用邮电费快递费                     上网费说明：本二级科目包含两个三级科目，其中“快递费”主要指生产资材部门日常发快件的费用（例如EMS），”上网费“指Internet使用费，LGE-NET使用费。17.制造费用电话费固定电话费                     手机费                     传呼费说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“固定电话费”指生产资材部门办公室有线电话使用费，“手机费”指生产资材部门移动电话使用费，“传呼费”指生产资材部门使用传呼的服务费。18.制造费用职工教育经费说明：本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。19.制造费用待业保险费说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。20.制造费用劳动保险费说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种。21.制造费用工会经费说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。22.制造费用住房公积金说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。23.制造费用劳动保护费说明：本二级科目指公司为生产部职工购买劳保用品所发生的费用。24.制造费用实验研究费说明：本二级科目指生产车间发生的实验研究费用。25.制造费用外部加工费说明：本二级科目主要指支付给其他公司的加工费。26.制造费用培训费讲师费                                     资料费                                     餐费                                     其他说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费， “资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用， “其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。27.制造费用其他说明：本二级科目指生产资材部发生的费用，但不归属于“制造费用”其他二级科目范围内的费用。各项费用明细科目设置原则1、  根据企业性质、工作需要、领导要求等设置；2、  经常发生的、金额较大的、公司或领导需要了解每年某项费用数据支出情况的、所得税扣除法规有规定扣除比例标准的等等，一般要求单独设置；3、  中小型企业或采用手工账的不宜设置太多明细科目；4、  根据实际需求可将性质相近的合并设置明细科目；5、  同一公司属下有多套独立或非独核算账的，应尽量统一口径设置。6、  无法分清归哪一类就放入“其他”啦